Abog. CPCC. Julián Contreras Llallico

Lima - 2011

CONTROL

GUBERNAMENTAL

Constitución

Política del Perú

CONSTITUCIÓN POLÍTICA

La Contraloría General de la República es una entidad descentralizada de Derecho Público que goza de autonomía conforme a su ley orgánica. Es el órgano superior del Sistema Nacional de Control.

Supervisa la legalidad de la ejecución del Presupuesto del Estado, de las operaciones de la deuda pública y de los actos de las instituciones sujetas a control.

Artículo 82º.-

CONSTITUCIÓN POLÍTICA

Artículo 81°.-

Artículo 199°.-

Presentar anualmente el informe de auditoría practicado a la Cuenta General de la República.

Fiscalizar la ejecución del presupuesto de las Regiones y Municipalidades.

CONSTITUCIÓN POLÍTICA

Artículo 139º.- num. 14

Facultad de iniciativa legislativa en materia de control.

El principio de no ser privado del derecho de defensa en ningún estado del proceso.

Artículo 107°.-

6

GESTIÓN

GESTIÓN PÚBLICA

Es el conjunto de acciones mediante las cuales las entidades tienden al logro de sus fines, objetivos y metas, los que están enmarcados por las políticas gubernamentales establecidas por el Poder Ejecutivo.

GESTIÓN INSTITUCIONAL

Es la gestión pública de cada entidad, traducida en los procesos que desarrollan para alcanzar sus fines, objetivos y metas, con eficiencia, eficacia, economía y transparencia.

Ley Orgánica del Sistema Nacional

de Control y de la CGR

LEY Nº 27785

La Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República, promulgada el 22.JUL.2002, consta de un total de 44 artículos, 3 D.T. y 9 D.F., que se resume a continuación:.

. Titulo I - Disposiciones Generales (11 Arts.)

. Titulo II - Sistema Nacional de Control (10 Arts.)

. Titulo III - Contraloría General de la República (23Arts.)

. Disposiciones Transitorias (3)

. Disposiciones Finales (9)

Ley N° 27785Ley N° 27785

Objeto de la LeyControl Gubernamental

Prevenir y verificar la correcta, eficiente y transparente.

Utilización y gestión de

recursos y bienes del Estado.

El desarrollo honesto y probo de las autoridades, funcionarios y

servidores públicos.

Cumplimiento de metas y resultados.

Art. 2º Ley 27785

9

10

CONTROL GUBERNAMENTAL

Supervisión, vigilancia y verificación de los actos y resultados de la gestión pública.

En atención al grado de eficiencia, eficacia, transparencia y economía en el uso y destino de los recursos y bienes del Estado.

Art. 6º Ley Nº 27785

CONTROL GUBERNAMENTAL

Cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos de política y planes de acción.

Evalúa los Sistemas de Administración, Gerencia y Control, con fines de su mejoramiento a través de la adopción de acciones preventivas y correctivas.

Art. 6º Ley Nº 27785

11

EFICIENCIA

Relación existente entre bienes y servicios producidos y los recursos utilizados o consumidos para este fin.

12

EFECTIVIDAD

13

Grado en el cual una entidad, programa o proyecto gubernamental logran sus objetivos y metas u otros beneficios que pretendían alcanzarse, previstos en la legislación o fijados por otra autoridad

ECONOMÍA

14

Términos y condiciones, para adquirir recursos financieros, humanos, físicos, tecnológicos, obteniendo:

• Calidad y cantidad requerida,

• En el momento previsto,

• En el lugar indicado

• Al menor costo posible.

LEY DE CONTROL INTERNO DE LAS ENTIDADES LEY DE CONTROL INTERNO DE LAS ENTIDADES DEL ESTADODEL ESTADO

LEY Nº 28716LEY Nº 28716

PUBLICADO 18 DE ABRIL DE 2006PUBLICADO 18 DE ABRIL DE 2006

15

OBJETO DE LA LEY

Regular la elaboración, aprobación, implantación, funcionamiento, perfeccionamiento y evaluación del Control Interno en las Entidades del Estado.

Cautelar y fortalecer los sistemas administrativos y operativos con acciones y actividades de control previo, simultáneo y posterior, contra los actos y prácticas indebidas o de corrupción.

Art. 1º Ley

16

SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Conjunto de acciones, actividades, planes, políticas, normas, registros, organización, procedimientos y métodos.

Actitud de las autoridades y el personal de cada entidad para la consecución de los objetivos institucionales .

Art. 3º Ley

17

OBLIGACIONES DEL TITULAR Y FUNCIONARIOS

Disponer inmediatamente las acciones correctivas pertinentes, ante cualquier evidencia de desviaciones o irregularidades.

Implementar oportunamente las recomendaciones y disposiciones emitidas por la propia entidad, los órganos del Sistema Nacional de Control y otros entes de fiscalización.

Art. 6º Ley

18

RESPONSABILIDAD

La inobservancia de la presente Ley genera responsabilidad

administrativa funcional, y da lugar a la imposición de la sanción de

acuerdo a la normativa aplicable, sin perjuicio de la responsabilidad

civil o penal a que hubiere lugar, de ser el caso.

Art. 8º Ley

19

NORMAS DE CONTROL INTERNO

R.C Nº 320-2006-CG Publicado el 03.Nov.2006. Deja sin efecto R.C Nº 072 - 98-CG del 26.JUN.98.“Normas Técnicas de Control Interno para el Sector Público”

20

CONCEPTO DE LAS NORMAS DE CONTROL INTERNO

Constituyen lineamientos, criterios, métodos y disposiciones para la aplicación y regulación del control interno en las principales áreas de la actividad administrativa u operativa de las entidades.

21

RESPONSABILIDAD DE LA IMPLEMENTACIÓN

Los titulares, funcionarios y servidores de cada entidad son los responsables de establecer, mantener, revisar y actualizar la estructura de control interno en función a la naturaleza de sus actividades y volumen de sus operaciones .

Es obligación de los titulares la emisión de normas específicas aplicables a su entidad.

22

23

OBJETIVOS DE LAS NORMAS DE CONTROL INTERNO

• Servir de marco de referencia en materia de control interno para la emisión de la respectiva normativa institucional.

• Orientar y unificar el control interno en las entidades.

DEFINICIÓN DEL CONTROL INTERNO

Proceso integral diseñado para enfrentar a los

riesgos y para dar seguridad razonable de que en la consecución

de la misión de la entidad se alcanzaran los objetivos

gerenciales siguientes:

24

OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO

Promover la eficiencia, eficacia, transparencia y economía de la entidad, asi como la calidad de los servicios que presta.

Cuidar y resguardar los recursos y bienes del Estado contra todo hecho irregular o situación perjudicial.

Cumplir la normatividad aplicable a la entidad.

25

OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO

Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la información.

Fomentar e impulzar la práctica de valores institucionales.

Promover la rendición de cuentas por los fondos y bienes públicos a cargo de los funcionarios o servidores públicos o por una misión u objetivo encargado.

26

PRINCIPIOS APLICABLES AL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Autocontrol Controlar su propio trabajo, detectar deficiencias y efectuar

correctivos para el mejoramiento.

Autorregulación Capacidad institucional para desarrollar las disposiciones,

métodos y procedimientos que le permitan cautelar, realizar y asegurar la eficacia, eficiencia, transparencia y legalidad en los resultados de los procesos y actividades.

27

PRINCIPIOS APLICABLES AL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Autogestión Compete a cada entidad conducir, planificar, ejecutar,

coordinar y evaluar las funciones a su cargo con sujeción a las normas y objetivos previstos.

28

LIMITACIONES A LA EFICACIA DEL CONTROL INTERNO

Puede verse afectado por causas

asociadas a los Recursos Humanos y

materiales, tanto como a cambios

en el ambiente interno y externo

como cambios organizacionales y en

la actitud del titular y funcionarios.

29

•El Control Interno es: previo,

simultáneo y

posterior.

Comprende las acciones de cautela previa, simultanea y de verificación posterior que realiza la entidad, con la finalidad que la gestión de sus recursos, bienes y operaciones se efectúen correcta y eficientemente.

CONTROL INTERNOCONTROL INTERNO

Responsables del Control Interno en la entidad.

El control interno es efectuado por diversos El control interno es efectuado por diversos niveles, cada uno con responsabilidades niveles, cada uno con responsabilidades importantes. Todos los directivos, auditores importantes. Todos los directivos, auditores internos y otros funcionarios contribuyen a su internos y otros funcionarios contribuyen a su efectividad, eficacia y economía.efectividad, eficacia y economía.

El Titular de la entidad, es responsable de fomentar y El Titular de la entidad, es responsable de fomentar y supervisar el funcionamiento y confiabilidad del control supervisar el funcionamiento y confiabilidad del control interno para la evaluación de la gestión y el efectivo interno para la evaluación de la gestión y el efectivo ejercicio de la rendición de cuentas, propendiendo a ejercicio de la rendición de cuentas, propendiendo a que éste contribuya con el logro de la misión y objetivos que éste contribuya con el logro de la misión y objetivos de la entidad a su cargo (4to. Párrafo del Art. 7° de la de la entidad a su cargo (4to. Párrafo del Art. 7° de la Ley N° 27785).Ley N° 27785).

Asimismo, está obligado a definir las políticas institucionales en los planes y/o programas anuales que se formulen, los que serán objeto de las verificaciones a que se refiere la Ley N° 27785. (5to. Párrafo del Art. 7° de la referida Ley)

Políticas, normas, métodos y procedimientos técnicos que Políticas, normas, métodos y procedimientos técnicos que compete aplicar a la Contraloría General u otro órgano del compete aplicar a la Contraloría General u otro órgano del Sistema.Sistema.

Puede ser preventivo o simultáneo.

CONTROL EXTERNOCONTROL EXTERNO

SupervisarSupervisar VigilarVigilar VerificarVerificar

la gestión, la gestión,

la captación y la captación y

el uso de recursos del Estadoel uso de recursos del Estado

Es selectiva y posteriorEs selectiva y posterior

SISTEMA NACIONAL DE CONTROLSISTEMA NACIONAL DE CONTROL

Es el conjunto de Es el conjunto de Es el conjunto de Es el conjunto de

Órganos de Órganos de ControlControlÓrganos de Órganos de ControlControl

NormasNormasNormasNormas

Métodos Métodos Métodos Métodos

ProcedimientosProcedimientosProcedimientosProcedimientos

estructurados e integrados funcionalmente, destinados a conducir y desarrollar estructurados e integrados funcionalmente, destinados a conducir y desarrollar el ejercicio del control gubernamental en forma descentralizada.el ejercicio del control gubernamental en forma descentralizada.

(Artículo 12º - Ley Nº 27785)(Artículo 12º - Ley Nº 27785)

34

El Sistema Nacional de Control, esta conformado por :

Órganos del Sistema Nacional de Órganos del Sistema Nacional de ControlControl

LA CONTRALORÍA GENERAL, ““Es el ente técnico rector del Sistema Nacional de Es el ente técnico rector del Sistema Nacional de

Control dotado de autonomía administrativa, Control dotado de autonomía administrativa, funcional, económica y financiera, que tiene funcional, económica y financiera, que tiene por misión dirigir y supervisar con eficiencia y por misión dirigir y supervisar con eficiencia y eficacia el control gubernamental, orientando eficacia el control gubernamental, orientando su accionar al fortalecimiento y transparencia su accionar al fortalecimiento y transparencia de la gestión de las entidades.de la gestión de las entidades.

AUTONOMÍA

Administrativa: Normativa que regula su función. Estructura orgánica.Funcional: Facultad para ejercer funciones. Elaborar

programas, informes y puntos a ser auditados.

Económica: Seguridad de contar con asignación presupuestal.Financiera: Facultad de solicitar recursos financieros.

Art.13º Ley Nº 27785

35

ÓRGANOS DELÓRGANOS DELSISTEMA NACIONAL DE CONTROLSISTEMA NACIONAL DE CONTROL

Las Sociedades de Auditoría Externa Independientes, cuando son designadas por la CGR y contratadas durante un período determinado, para realizar servicios de auditoría en las entidades: económica, financiera, de sistemas informáticos, de medio ambiente y otros.

Todas las unidades orgánicas responsables de la función del control gubernamental, de las entidades que se mencionan en el Art. 3° de su Ley Orgánica, sean de carácter sectorial, regional, institucional o se regulen por cualquier otro ordenamiento organizacional

36

Planeamiento de la Auditoría

Esquema de las Fases de la Auditoría Gubernamental

Origen de la Auditoría: Plan Anual - Denuncia – Solicitud del

Titular, Congreso - Ley

Ejecución del Programa de Auditoría

Trabajo de Campo

Comunicación de Hallazgos

Emisión del Informe

Informe

Borrador de

Informe

Programa de

Auditoria

Plan de Auditoria

37

ResumenResumen de los Resultados de la Auditoría Gubernamental

Según lanaturaleza

del hallazgo de auditoría

Condiciones reportablesdetectadas referidas al

diseño u operacióndel control interno

La identificación de los Indicios razonables de

Comisión de Delitos y de la Responsabilidad Civil

Condiciones susceptibles de mejorar la gestión,

sistemas y controles, y laIdentificación de la Responsabilidad

Administrativa

Memorandode Control

Interno(NAGU 3.10)

Memorandode Control

Interno(NAGU 3.10)

Informe de

Auditoría (NAGU

4.40)

Informe de

Auditoría (NAGU

4.40)

InformeEspecial(NAGU

4.50)

InformeEspecial(NAGU

4.50)

InformeCorto

(AuditoríaFinanciera

InformeCorto

(AuditoríaFinanciera

AF

SI

ACCIÓN DE CONTROL Es la herramienta esencial del SNC

Comprende la aplicación de normas, procedimientos y principios que regulan el control gubernamental

Efectúa la verificación y evaluación objetiva y sistemática de los actos y resultados producidos por la entidad en la gestión y ejecución de los recursos, bienes y operaciones institucionales.

Se realizan de acuerdo a un Plan.

Como consecuencia se emiten Informes de auditoria, incluyendo el señalamiento de las responsabilidades que se hubiera identificado. (Art. 10°)

ACCIONES DECONTROL

ACCIONES DECONTROL

I. AUDITORÍA FINANCIERA

II. EXÁMENES ESPECIALES

III. AUDITORÍA DE GESTIÓN

IV. AUDITORÍA AMBIENTAL

V. AUDIT. DEL PATRIM.CULT

Tipos de Acciones de ControlTipos de Acciones de Control

Atribuciones del Sistema

Efectuar Efectuar supervisión, vigilanciasupervisión, vigilancia

y verificación de la gestióny verificación de la gestión y utilización de bienesy utilización de bienes

del Estadodel Estado

Formular Formular recomendacionesrecomendaciones

Impulsar Impulsar modernización modernización

y mejoramiento dey mejoramiento de gestión públicagestión pública

Propugnar capacitación Propugnar capacitación de funcionariosde funcionarios

40

Exigir a funcionariosExigir a funcionarios

y servidores Públicosy servidores Públicos

responsabilidad por sus responsabilidad por sus

actos.actos.

Emitir informes conEmitir informes con sustento Técnico y legal.sustento Técnico y legal.

Atribuciones del Sistema

Brindar apoyoBrindar apoyo técnico al técnico al

Procurador públicoProcurador público

41

ATRIBUCIONES DE LA CONTRALORÍA GENERAL

42

f) Presentar Informe de la Cuenta General.

a) Acceso a registros, documentos e información

c) Supervisar cumplimiento de recomendaciones.

g) Absolver consultas y emitir pronunciamientos.

d) Disponer inicio de acciones legales..

e) Normar y velar por implantación de OAI’s

b) Ordenar acciones de control

Art.22º Ley Nº 27785

ATRIBUCIONES DE LA CONTRALORÍA GENERAL

43

ll) Designar a las Sociedades de Auditoria.

h) Aprobar Plan Nacional de Control

j) Emitir opinión previa sobre adquisiciones

secretas..

m) Requerir apoyo y/o destaque de funcionarios.

k) Autorización previa de Presupuestos

adicionales de obra.

ll) Informar previamente sobre operaciones, fianzas,

avales y otras garantías que otorgue el Estado.0

i) Efectuar acciones de

control ambiental y Patrimonio

Cultural.

ATRIBUCIONES DE LA CONTRALORÍA GENERAL

44

r) Citar y tomar declaraciones a

personas

n) Recibir y atender denuncias y sugerencias.

o) Participar en procesos judiciales.

s) Dictar disposiciones para articular control

con planes y programas nacionales.

p) Recibir y fiscalizar declaraciones juradas de

ingresos y de bienes y rentas.

qq) Verificar cumplimiento de prohibiciones e

incompatibilidades de funcionarios públicos.

ñ) Promover Participación ciudadana,

ATRIBUCIONES DE LA CONTRALORÍA GENERAL

45

z) Celebrar convenios de z) Celebrar convenios de cooperación cooperación institucional.institucional.

u) Establecer proced.para rendición de Ctas. por fondos, bienes y gestión.

w) Establecer procedimiento de control de donaciones

del exterior.

x) Control del desempeño de

ejecución presupuestal

y) Regular proced. Requisitosplazos del ejercicio de

control previo, previstoen la Ley.

v) Asumir defensa del personal de la institución incurso en acciones legales

PRINCIPIOS DEL CONTROL GUBERNAMENTAL

Potestad de controlar todas las actividades de la entidad y

a todos los funcionarios.

Evaluar de manera cabal y completa procesos y operaciones

Organizarse y ejercer funciones con independencia técnica.

Organizarse y ejercer funciones con independencia técnica.

UNIVERSALIDAD CARÁCTER INTEGRAL

AUTONOMIA FUNCIONAL CARÁCTER PERMANENTE

46

PRINCIPIOS DEL CONTROL GUBERNAMENTAL

Opera bajo exigencias de calidad, consistencia y razonabilidad en

función a entidad..

Sujeción a normativa constitucional, legal y reglamentaria

aplicable a su actuación.

Observancia de derechos de entidades y personas, reglas y

requisitos establecidos.

A través de ellos el proceso de control logra objetivos con calidad y optima utilización

de recursos

CARÁCTER TÉCNICO Y ESPECIALIZADO LEGALIDAD

DEBIDO PROCESO DEL CONTROL EFICIENCIA, EFICACIA Y ECONOMIA

47

PRINCIPIOS DEL CONTROL GUBERNAMENTAL

Acciones de control en el Momento y circunstancias

debidas y pertinentes.

.

Acciones de control con imparcial evaluación de fundamentos de

hecho y de derecho, sin subjetividades

Actuar sobre operaciones de mayor significancia económica o relevancia en la entidad.

Se ejercen en entidades, órganos o actividades críticas

o con mayor riesgo.

OPORTUNIDAD OBJETIVIDAD

MATERIALIDAD CARÁCTER SELECTIVO

48

PRINCIPIOS DEL CONTROL GUBERNAMENTAL

Salvo prueba en contrario funcionarios han

actuado con arreglo a la ley y normas administrativas.

.

Potestad de requerir, conocer y examinar toda la información y documentación

aunque sea secreta.

Durante ejecución de control no se debe revelar información que pueda

causar daño a entidad o personas

De actividades o funcionamiento de la entidad al efectuar

acción de control.

PRESUNCION DE LICITUD ACCESO A LA INFORMACIÓN

RESERVA CONTINUIDAD

49

PRINCIPIOS DEL CONTROL GUBERNAMENTAL

Difusión oportuna de resultados de acciones

de control

.

Contribución de la ciudadanía en el control gubernamental

Otorgar prioridad al logro de metas, respecto a formalismos

que no resulten relevantes

PUBLICIDAD PARTICIPACION CIUDADANA

FLEXIBILIDAD

50

51

… Gracias por permitirme aprender con ustedes…

Abog. CPCC Julián Contreras LL.