7/24/2019 Caso Prctico Para Determinar El Impuesto a La Renta de Tercera Categora

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Caso Prctico para Determinar el Impuesto a la Rentade Tercera Categora

Operaciones que generan Adiciones y Deducciones al Impuesto a la Renta

CASO 1

La empresa ha considerado como gasto del ejercicio la suma de S/. 9 000 comoconsecuencia del robo de mercaderas Z ocurrido en el mes de octubre de 201!acreditado con la denuncia policial respecti"a.Se sabe #ue al $1 de diciembre de 201! la in"estigaci%n del delito continuaba en tr&mite 'a(n no se haba podido identi)icar a los autores del delito.Se presume #ue en el mes de no"iembre de 201* la )iscala archi"ar& de)initi"amente elcaso por no poder identi)icar a los autores del delito.

SOLCIO! 1

+n&lisis de las ,peraciones +diciones '-educciones ipo de-i)erencia

tilidad antes de mpuestos S/. 00 000

+diciones

l inciso d3 del artculo $45 de la L6 establece#ue son deducibles las p7rdidas e8traordinariassu)ridas por caso )ortuito o )uera ma'or en losbienes productores de renta gra"ada o por delitoscometidos en perjuicio del contribu'entepor sus dependientes o terceros! en la parte #uetales p7rdidas no resulten cubiertas por indemniaciones oseguros ' siempre #ue se ha'a probado judicialmente elhecho delictuoso o #ue se acredite #ue es in(til ejercitar la

S/. 9 000 -:6;,6+L

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acci%n judicialcorrespondiente.n el presente caso se obser"a #ue al $1.12.201no se haban cumplido con los re#uisitos para sudeducibilidad! puesto #ue la denuncia policialpor s sola no es su)iciente para acreditar la p7rdidae8traordinaria! por lo tanto se debe adicionar el gasto.

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l inciso #3 del artculo $4@ de la L6 indica #ueson deducibles los gastos de representaci%n propios del giroo negocio! en la parte #ue en conjunto no e8cedan del mediopor ciento B0!* A3 de los ingresos netos del ejercicio con unlmite de 0 .>or consiguiente! debemos e)ectuar el siguientec&lculoC

Gastos &e re*rese+taci+ S/. 111 040

LMITE S/ 10 000,000 X 0,5% S/. 50 000

LMITE MXIMO 40 ! "00#

S/. 15$ 000

o &e&'ci()e S/. 61 040

S/. 1 00-:6;6=+;;

CASO $

La empresa ha e)ectuado la pro"isi%n Bestimaci%n3 de cuentas de cobrana dudosa por ladeuda de un accionista por S/. 1$2 000 la cual )ue cargada a gastos. Se sabe! adem&s!#ue dicho accionista tiene el 0 A de las acciones de la empresa.

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l artculo E5 del , de la Le' para la lucha contra lae"asi%n ' para la )ormaliaci%n de la economa B-.S. ;@1*0F2004F:3 establece #ue para e)ectos tributarios! lospagos #ue se e)ect(en sin utiliar medios de pago no dar&nderecho a deducir gastos! costos o cr7ditosG a e)ectuarcompensaciones ni a solicitar de"oluciones de tributos!saldos a )a"or! reintegros tributarios! recuperaci%nanticipada! restituci%n de derechos arancelarios. >or loe8puesto en el caso planteado! ambos gastos no sondeducibles al no haber sido cancelados utiliando medios depago.

S/. 12 000-:6;6=+;;

=atriculense al