caso practico de caja y bancos y cuentas por cobrar

Examen de Auditoria a Caja y Bancos

AO DE LA DIVERSIFICACIN PRODUCTIVA Y DEL FORTALECIMIENTO DE

LA EDUCACIN

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ADMINISTRATIVAS Y FINANCIERAS

ESCUELA DE FORMACIN PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CURSO : AUDITORA FINANCIERA

DOCENTE : Mg. YULI TORRES SOLDEVILLA

ESTUDIANTE : ALARCN BERROCAL, BRESCIA ALISSON

TEMA : CASO PRCTICO DE UNA AUDITORIA DEL

COMPONENTE CAJA Y BANCOS Y CUENTAS POR

COBRAR.

CICLO : VIII

GRUPO : I

AYACUCHO PER

2015


CASO PRCTICO

I. ALCANCE DEL TRABAJO

1.1. OBJETIVO

El objetivo de la auditoria es expresar una opinin sobre la razonabilidad de los

estados financieros e informacin complementaria, de la empresa KAJHOME

S.A.C. en concordancia de las normas de auditora generalmente aceptadas.

1.2. ALCANCE DEL EXAMEN

Nuestro examen ser de naturaleza financiera por el periodo comprendido

entre el 01 de enero al 31 de diciembre del 2012, para tal efecto se revisarn

en forma selectiva la documentacin sustentatoria y registros contables de las

operaciones realizadas por la empresa KAJHOME S.A.C

II. TRABAJO A REALIZAR.

ACCIONES FECHA

Visita interna 01-07-2013

Ejecucin de la auditora 03-07-2013 al 25-07-2013

Informe de auditoria 30-07-2013

III. MARCAS DE AUDITORA A UTILIZAR

= Saldo cotejado con estado de cuenta corriente.

= Suma correcta vertical.

= Sumado conforme

= Sumado verificado conforme

= Circularizado

= Procedimientos y operaciones correctas


IV. DETERMINACIN DE LAS PRINCIPALES REAS A EXAMINAR

REAS CRITICAS RIESGO

Efectivo y Equivalentes de Efectivo mnimo

, etc.

V. ENCARGADOS DE LA AUDITORA

Escriba morales; Daysi Karina : Auditor

Prado pareja; jhonnatan : Auxiliar

Snchez carhuas; Melanie : Auxiliar

VI. CODIFICACIN DE LOS PAPELES DE TRABAJO

I. BALANCE GENERAL

CODIFICACIN CUENTAS A ANALIZAR

A Efectivo y Equivalentes de Efectivo

B Cuentas por cobrar comerciales

etc.

PREPARADO POR : Escriba morales; Daysi Karina

REVISADO POR : Prado pareja; jhonnatan


BALANCE GENERAL

KAJHOME S.A.C

Al 31 de diciembre del 2012

(Expresado en Nuevos Soles)

ACTIVO 2012 2011 PASIVO Y PATRIMONIO 2012 2011

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE

Efectivo y Equivalentes de Efectivo 2580,000.00 2200,000.00 Sobregiros 85,000.00 1100,000.00

Cuentas por cobrar comerciales 1500,000.00 1245,000.00 Cuentas por pagar comerciales 2900,000.00 1800,000.00

Otras cuenta por cobrar 620,000.00 550,000.00 Otras cuentas por pagar 1110,000.00 1290,500.00

Existencias 3000,000.00 2850,000.00 TOTAL PASIVO CORRIENTE 4095,000.00 4190,500.00

Cargas diferidas 150,000.00 170,000.00 PASIVO NO CORRIENTE

TOTAL ACTIVO CORRIENTE 7470,000.00 7395,000.00 Deudas a largo plazo 2640,000.00 2780,000.00

ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 2640,000.00 2780,000.00

Inversiones 820,000.00 740,000.00 TOTAL PASIVO 6735,000.00 6970,500.00

Inmuebles, maquinarias y equipos 7380,000.00 8100,000.00 PATRIMONIO

Intangibles 265,000.00 240,500.00 Capital 7640,000.00 7500,000.00

Cuentas por cobrar a largo plazo 75,000.00 340,000.00 Reserva legal 560,000.00 485,000.00

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 8920,000.00 9420,500.00 Resultados acumulados 1455,000.00 1480,000.00

TOTAL PATRIMONIO 9655,000.00 9465,000.00

TOTAL ACTIVO 16390,000.00 16435,500.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 16390,000.00 16'435,500.00

CEDULA: I


I. EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

PROGRAMA DE AUDITORA

EMPRESA EXAMINADA: KAJHOME S.A.C

PERIODO : 01/01/2012 al 31/12/2012

CUENTA : Efectivo y Equivalentes de Efectivo

N PROCEDIMIENTO DE AUDITORA CEDUL

A FECHA

AUDITOR

1 Ejecute un arqueo de caja A-3 10/07/2012 D.E.M

2 Analizar el fondo para pagos en efectivo A-3 10/07/2012 D.E.M

3 Solicitar o analizar rendiciones de caja chica

A-3 10/07/2012 D.E.M

4

Cuente e indique el efectivo disponible. Evalu el riesgo de control y disee pruebas adicionales de controles para el efectivo

A-4 10/07/2012

D.E.M

5 Obtenga detalles de los saldos de efectivo y conclielos con el mayor general

A-2 10/07/2012 D.E.M

6 Evalu el riesgo de control y disee pruebas adicionales de controles para el efectivo

A-4 10/07/2012 D.E.M

7 Obtenga y prepare conciliaciones de cuentas bancarias a la fecha del balance general.

A-4 10/07/2012 D.E.M

8 Verificar los cheques girados y no cobrados segn las conciliaciones de las cuentas bancarias.

A-4 10/07/2012 D.E.M

9 Realizar los ajustes en el balance general si hubiera.

A-4 10/07/2012 D.E.M

10

Evale su presentacin apropiada en los estados financieros y las revelaciones sobre el efectivo.

A-5 10/07/2012 D.E.M

PREPARADO POR : Alarcn berrocal, Brescia Alisson

REVISADO POR : Alarcn berrocal, Brescia Alisson

A


CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO


PERIODO : 01/01/2012 al 31/12/2012


N PROCEDIMIENTO DE AUDITORA OB

S SI NO N/A

1 Existe un control adecuado sobre las entradas de efectivo mediante facturas y boletas pre-numeradas y relaciones de cobranza? X

2 Existe una persona que prepara una lista del dinero y los cheques recibidos?

X

3 Todos los ingresos y cobranzas, son reportados oportunamente al departamento de contabilidad?

X

4 Las cobranzas diarias son depositadas al banco? X

5 Existe autorizacin previa de las salidas de efectivo?

X

6 Se hacen todos los desembolsos con cheques, excepto los de caja chica?

X

7 Los cheques anulados son apropiadamente cancelados y archivados?

X

8 Se requiere que los cheques sean librados con firmas mancomunadas?

X

9 Est prohibida la firma de cheques en blanco? X

10 Se controla la secuencia numrica de los cheques? X

11 Las cuentas de cheques se concilian mensualmente y se investigan y registran con oportunidad los ajustes que de ella se deriven?

X

12 Se controla la secuencia numrica de los cheques? X

13 Se cancelan los documentos con un sello fechador de pagado de tal manera que se prevenga su uso para un pago por duplicado? X

14 El pago de las facturas es aprobado por algn funcionario responsable? X



A - 1



PERIODO : 01/01/2012 al 31/12/2012


RESUMEN DE LA CUENTA EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

SEGN BALANCE

CODIGO CUENTA SALDOS

101 Caja 54,000.00

102 Fondos fijos 15,600.00

104 Cuentas corrientes 2510,400.00

TOTAL 2580,000.00

A - 2


ARQUEO DE CAJA

CAJA

DENOMINACION CANTIDAD IMPORTE

PARCIAL

IMPORTE

TOTAL

Saldo al 31 de

diciembre del 2012 54,000.00

Egresos segn

comprobantes (5,500.00)

BILLETES

Billetes de diez 20.00 200.00

Billetes de veinte 50.00 1,000.00

Billetes de cincuenta 80.00 4,000.00

Billetes de cien 150.00 15,000.00

Billetes de doscientos 120.00 24,000.00

44,200.00

MONEDAS

Monedas de cinco 150.00 750.00

Monedas de dos 55.00 110.00

Monedas de un sol 80.00 80.00

Monedas de cincuenta

cntimos 40.00 20.00

Monedas de veinte

cntimos 100.00 20.00

980.00

Total fondo recontado (45,180.00

)

Sobrante

(faltante)

3,320.00



A - 3



PERIODO : 01/01/2011 al 31/12/2011


FONDOS FIJOS

Gastos de caja chica durante el periodo del 01 de enero al 31 de diciembre del

ao 2012

MESES SEGN LIBROS Y

REGISTROS

SEGN

AUDITORA

DIFERENCIA

S

Enero 1,100.00 1,100.00

Febrero 1,400.00 1,400.00

Marzo 150.00 250.00 100.00

Abril 4,000.00 4,000.00

Mayo 2,500.00 2,500.00

Junio 160.00 160.00

Julio 580.00 580.00

Agosto 700.00 1,700.00 1,000.00

Septiembre 1,800.00 1,800.00

Octubre 950.00 950.00 190.00

Noviembre 260.00 450.00

Diciembre 2,000.00 2,000.00

totales 15,600.00 16,890.00

Diferencia -1,290.00

A - 4

A -4


RESUMEN

ANLISIS DE LA CUENTA FONDOS FIJOS

(En nuevos soles)

DETALLE MONTOS

Segn libros y registros 15,600.00

Segn auditora 16,890.00

Diferencias (1,290.00)

Nota: En los fondos fijos se encontr una diferencia de 1,290.00




PERIODO : 01/01/2012 al 31/12/2012


CUENTAS CORRIENTES

BANCO CONTINENTAL

DETALLE SEGN LIBRO AUXILIAR

DE BANCOS SEGN

AUDITORA DIFERENCI

A

Depsitos segn papeletas.

3,500,000.00 3,550,000.00 50,000.00

Retiros (989,600.00) (990,000.00) (400.00)

Totales

2510,400.00 2560,000.00

49,600.00

A - 5

A - 6


NOTA: En la comparacin entre el extracto bancario y el libro auxiliar de

bancos se encontr, que no se registr un retiro por el monto de S/.400.00 y as

tambin se detect que no fue registrado un depsito por el monte de

S/.50,000.00

RESUMEN DE LA CUENTA EFECTIVO Y

EQUIVALENTES DE EFECTIVO

CODIGO

CUENTA

SALDOS

SEGN LIBROS

SALDOS

SEGN

AUDITORA

DIFERENCIA

S

101 Caja 54,000.00 57,320.00 3,320.00

102 Fondos fijos 15,600.00 14,310.00 -1,290.00

104

Cuentas

corrientes 2510,400.00 2560,000.00 49,600.00

TOTAL 2580,000.00 2631,630.00 51,630.00



INFORME DE AUDITORA FINANCIERA

I. INTRODUCCIN

1. ORIGEN DEL EXAMEN.- El examen se efectu en cumplimiento de la

resolucin de contralora N 222-2002-CG, del 10 de Noviembre del 2011,

que aprueba el control de la empresa KAJHOME S.A.C para el ao 2012,

que considera la auditora financiera de la empresa correspondiente al

ejercicio 2011.

2. NATURALEZA Y OBJETIVOS DEL EXAMEN

A - 7


El examen es de naturaleza financiera, que se realiz en el mbito de

accin de la empresa KAJHOME S.A.C, que comprende el distrito de

Huamanga, provincia de Ayacucho y regin de Ayacucho.

Los objetivos previstos para el examen financiero de la empresa fueron los

siguientes:

II. DICTAMEN DE AUDITORA

Se ha examinado la situacin financiera, los libros y registros contables, as

como el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la empresa KAJHOME

S.A.C identificada con R.U.C. N 201030024125, dedicada a la prestacin de

servicios de reparacin y mantenimiento de todo tipo de unidades motorizadas,

ubicada en la Av. No existe N 182, Distrito de Huamanga, Provincia de

Ayacucho y Regin de Ayacucho. La auditora se ha realizado del periodo

comprendido entre el primero de enero al treinta y uno de diciembre del dos mil

Doce. Dicha situacin de los estados financieros, los libros y registros

contables, y del cumplimiento de las obligaciones tributarias es de

responsabilidad de la empresa, mi responsabilidad consiste en expresar una

opinin sobre el mismo con base en nuestra auditora.

El examen fue realizado de acuerdo con las normas de auditora generalmente

aceptadas, las cuales requieren que la auditora sea planeada y realizada de tal

manera que permita obtener una seguridad razonable de que se han aplicado

correctamente las normas y principios contables. La auditora consiste en el

examen de la situacin financiera, as mismo incluye la evaluacin de la

presentacin del estado financiero tomado en conjunto. El examen proporciona

una base razonable para sustentar mi opinin.

Los estados financieros, los libros y registros contables han sido

proporcionados y preparados para ser utilizados por la administracin general

de auditora y por lo tanto se ha presentado y clasificado conforme a los

formatos que para tal efecto ha diseado la administracin.

En mi opinin los estados financieros, no presentan razonablemente en todos

sus aspectos de importancia la situacin financiera, de la empresa KAJHOME

S.A.C del periodo del primero de enero al treinta y uno de diciembre del 2012.


DICTAMEN CON SALVEDADES

Seor:

CLAUDIO RODRGUEZ

Gerente general de KAJHOME S.A.C

CIUDAD

Es grato digirnos, para informarle, que se ha examinado los estados financieros

y las respectivas notas, correspondientes al periodo que termina el 31-12-2012,

informacin y presentacin, es responsabilidad de vuestra representada, sobre

los base de los principios de la contabilidad generalmente aceptados, las NICs

y las NIFs, siendo mi responsabilidad de expresar una opinin de la

razonabilidad, como resultado de la auditoria que se ha practicado.

El examen fue realizado en cumplimiento al contrato suscrito, con vuestra

representada, la mencionada auditoria se efectu de acuerdo a las normas de

auditoria generalmente aceptados y normas internacionales de auditoria, en

aspectos de relevancia. El examen se ha basado en comprobaciones selectivas

de las evidencias que respaldan la informacin y presentacin de los importes

de las partidas que integran los estaos financieros comparativos.

En consecuencia el examen que se efectu, es base suficiente para OPINAR

QUE DICHOS ESTADOS FINANCIEROS NO SON RAZONABLES, en todos

los aspectos de importancia, como la integracin y consolidacin de resultados

globales de la informacin financiera, con la salvedad de aspectos puntuales

relacionados a la presentacin de partidas, que se detallan en la forma

siguiente:

1.0 Se encontr Faltante en el examen realizado en el arqueo de caja por S/.

3,320.00, que no fue observado en su oportunidad por la empresa, reflejando

un saldo de ms por este monto en la partida de efectivo y equivalente de

efectivo.

2.0 Se encontr una diferencia en el examen realizado a fondos fijos por una

suma de (S/. 1,290.00), que no fue observado en su oportunidad por la


empresa, reflejando un saldo de menos por este monto en la partida de efectivo

y equivalente de efectivo.

3.0 Se encontr una diferencia en el examen realizado a la cuenta corriente

de la empresa por una suma de (S/. 49,600.00), que no fue observado en su

oportunidad por el rea de contabilidad de la empresa, reflejando un saldo de

menos por este monto en la partida de efectivo y equivalente de efectivo.

4.0 En resumen podemos decir que en el examen realizado al componente

de efectivo y equivalente de efectivo; llegamos a concluir que existe una

diferencia por el monto de S/. 51,630.00 as no coincidiendo con los saldos en

libros.

.

Ayacucho, 31 de Julio

de 2013

CPC. ALARCN BERROCAL, Brescia Alisson

Auditor


CASO PRCTICO

AUDITORA EXTERNA AL RUBRO DE CUENTAS POR COBRAR DE UNA

DISTRIBUIDIORA DE LIBROS

INFORMACIN GENERAL

Se est practicando la auditora de este rubro de los estados financieros de la

empresa la Excelencia, por el ao terminado el 31-12-2007. La informacin

presentada por la empresa a esa fecha, segn registros contables es la

siguiente:

Cuentas por Cobrar al 31-12-2007 Q.219,674.28

Integracin:

Clientes Q.209,349.27

Deudores Empleados 10,325.01 a)

Clientes:

Librera la Helveta Q. 10,815.00

Librera la Econmica 5,875.00

Distribuidora General del Libro 70,270.00

Inversiones Escolares 40,278.00

Colegio Valverde 28,475.00

Colegio Yulimay 13,636.32

Librera Acrpolis 5,890.00

Librera Progreso 2 7,475.00

Librera Molino 1,580.00

Colegio IBC 18,470.

Colegio Amrica Latina 6,584.95

37


b) Deudores Empleados:

Carlos Muralles

3,325.01

Francisco Aguirre

2,000.00

Claudia Mrida

5,000.00

INFORMACION ADICIONAL:

1. La Librera la Helveta adeuda el saldo desde el 28 de marzo del

2005, la empresa considera dicho saldo como incobrable, debido a que la

librera por una mala administracin se fue a la quiebra y no pudo cancelar lo

que adeudaba. Para las cuentas incobrables la Distribuidora la Excelencia

utiliza el mtodo directo, que establece el artculo 38 de la ley del Impuesto

sobre la Renta.

2. En la confirmacin de saldos la Distribuidora General del Libro inform no

estar de acuerdo con su saldo, del cual report Q.65,270.00, dicho saldo fue

confirmado por auditora, y se detect que un abono de Q.5,000.00 no fue

registrado contablemente.

3. Inversiones Escolares devolvi mercadera por valor de Q.1,000.00 saldo

que no fue acreditado a su cuenta, por lo que en la confirmacin de saldos

inform no estar de acuerdo con el saldo que se le reporta.

4. El 31 de diciembre del 2007, se recibi una nota de dbito de Banrural,

indicando que el cheque No. 278 que nos emitiera el seor Carlos Muralles por

valor de Q. 2,000.00, no tiene fondos, con el cual nos haba hecho un abono.

TRABAJO A DESARROLLAR

Con la informacin anterior se le pide:

a) Cdula Sumaria

b) Cdulas Analticas

c) Cdulas de Ajuste y Reclasificacin d) Cdula de Marcas

e) ndice de Papeles de Trabajo

38


PROPUESTA DE SERVICIOS PROFESIONALES

Guatemala, 02 de Enero de 2008.

Seor:

Ramiro David Ramazzini Ochoa

Guatemala, Ciudad.

Estimados Seor:

Le agradecemos la oportunidad de someter a su consideracin nuestra

propuesta para efectuar la auditora externa al 31 de Diciembre de 2007.

Naturaleza y trminos del compromiso

La auditora la practicamos de conformidad con normas internacionales de

auditora y en consecuencia incluir las pruebas que se consideren

necesarias en el rubro de Cuentas por Cobrar de su empresa y se orientar

a obtener la mayor eficiencia de los procesos de control interno.

1. El trabajo a realizarse tiene como objetivos especficos los siguientes:

Evaluar estructura del control interno de la empresa y determinar las

deficiencias importantes en el mismo.

Evaluar el rubro de cuentas por cobrar, para verificar su existencia fsica, su

valuacin y probabilidad de cobro y su presentacin adecuada en el Balance de

Situacin General de acuerdo a su origen y al plazo.

2. El alcance de nuestro examen ser el mismo que se fija en las auditorias

hechas de acuerdo con normas internacionales de auditorias y consecuencia

incluir:

Una revisin de la estructura del control interno y de cumplimiento.

Una revisin al rubro de cuentas por cobrar.

Evaluacin de Riesgos

3. Para la auditora que se practicar, as como para los

programas de procedimientos mnimos, utilizaremos como base los pasos

siguientes:

39


Pasos previos a la auditora:

Revisin de toda aquella documentacin e informacin que consideremos

necesaria para familiarizarnos con la empresa, entre las que podemos

mencionar entre otras, las siguientes:

Escritura de Constitucin, actas del consejo de administracin y de la

asamblea general de socios.

Reglamentos internos y manuales de organizacin y descripcin de

puestos vigentes.

Informes de la entidad: financieros y de avance, catalogo de

cuentas, organigramas, descripciones del sistema contable,

polticas y procedimientos del rubro de cuentas por cobrar, los registros

contables y libros auxiliares.

Toda aquella otra informacin y documentacin que

consideremos necesaria segn las circunstancias.

Estructura del control interno

Revisaremos y evaluaremos la estructura del control interno para

obtener una comprensin suficiente del diseo de polticas y

procedimientos importantes de control y con base en ella determinar si

dichas polticas y procedimientos han sido puestos en prctica.

Se prepararn los informes correspondientes, en los cuales

identificaremos las categoras importantes de la estructura de control

interno, las condiciones a reportar y las que se consideren deficientes

significativas en el diseo o funcionamiento de la estructura del control

interno.

Para la revisin y evaluacin de la estructura de control interno, en trminos

generales procederemos en la forma siguiente.

Obtener un suficiente entendimiento de dicha estructura para

planear la auditora y determinar la naturaleza, oportunidad y extensin

de la pruebas a ser desarrolladas.

Enfocaremos la evaluacin hacia un ambiente de control, los

sistemas de registro y de contabilidad y los procedimientos de control.

40


Procesos Internos

Examinaremos los procesos considerando los ms importantes entre otros,

los siguientes:

Facturacin.

Cobros.

Polticas de Crdito.

Anlisis de saldos

Lmites de crditos

4. Personal de la firma que participar en la auditora

Nuestros socios y profesionales auditora estarn directa y activamente

involucrados en este compromiso.

5. Condiciones especiales.

Estimamos que el tiempo necesario para efectuar la auditora y elaborar el

informe ser de un mes, por lo que creemos necesario trabajar nicamente el

mes de enero de 2008.

6. Honorarios

Los honorarios se fijan sobre el tiempo invertido por el suscrito, as

como nuestro personal y con base en nuestro grado de experiencia,

ascendern a Q.

15,000.00, los cuales requerimos sean cancelados de la siguiente forma:

60% al inicio de la revisin

40% contra entrega de los Informes del rubro de Cuentas por Cobrar.

41


Nuevamente nos sentimos orgullosos en servir a tan distinguida empresa y

deseamos participar en el logro de sus metas.

Atentamente,

Romero Jirn & Asociado

Licda. Rosa Romero Garca

Socio Director

Colegiado No. 54,5

P.T. P

Fecha Hecho Por: R.R 31/01/200

8 Revisado Por: EJ 10/02/200

8 PERSONAL Y PRESUPUESTO DE TIEMPO

El Personal Participante y el Presupuesto de Tiempo es el siguiente:

Revisin Preliminar Confirmaciones Revisin

1. 2. 3. De Saldos Final Total

Socio Director

8 8

Gerente 16 16

Encargado 67 69

Asistente 2 66 67

159

Dictamen del Contador Pblico y Auditor Se har al final del Ejercicio, donde se emitir la opinin de la relacin de las cuentas por cobrar al 31-12-2007.


P.T: "B"

Hecho por: RMRG 31/01/2008

Revisado por: EFJG 10/02/2008

47

Distribuidora de Libros la

Excelencia

Sumaria de Cuentas por

Cobrar al 31-12-2007 (En

Quetzales)

1

2

DESCRIPCION

Saldo Segn

Contabilidad

Ajustes y/o Reclasificaciones Saldo Segn

Auditora

Ref..

DEBE

HABER

Clientes 209,349.27 16,815.00 192,534.27 B - 5

-

Deudores Empleados 10,325.01 2,000.00 12,325.01 B - 6

-

-

TOTAL 219,674.28 2,000.00 16,815.00 204,859.28

REVELACIONES IMPORTANTES

La empresa registra como incobrables aquellas cuentas cuya imposibilidad de

cobro es notoria y no forma estimacin para cuentas incobrables.

CONCLUSIONES: En base a nuestro examen efectuado en el que aplicamos tcnicas y procedimientos de auditora, el saldo que presenta el rubro de cuentas por cobrar al 31-12-2007, es razonable, de conformidad con Normas Internacionales de Auditora.

Marcas de Auditora

Suma Verificada

Cotejado con el diario mayor general

Sumado vertical y horizontal AUDITOR


P.T: "B-1"


Revisado EFJG 10/02/2008

Distribuidora de Libros la Excelencia

Programa de Auditoria de Cuentas por Cobrar

al 31-12-2007 FECHA P/T REF

Objetivos

1 Que las cuentas por cobrar existan 31-12-07

2 Que las cuentas por cobrar sean derechos de la empresa 31-12-07

3 Que las transacciones hayan ocurrido 31-12-07

4 Que los saldos sean adecuadamente valuados 31-12-07

5 Que los saldos estn presentados en los Estados Financieros 31-12-07

Procedimientos de Auditora

1 Enviar confirmacin positiva a clientes.

2

Efectuar anlisis de cobrabilidad para los saldos con ms de 60 das,

determinando el valor de las cuentas incobrables para el registro

contable correspondiente.

31-12-07

3 Analizar el saldo de deudores empleados. 31-12-07

4 Hacer los ajustes de cuentas incobrables, devoluciones y rebajas sobre

ventas pendientes de registrar.

31-12-07

5 Registrar un abono de un clienteque no se haba contabilizado. 31-12-07

6

Regularizar la Cuenta por Cobrar a Empleados por una nota de dbito

enviada por el Banco por un cheque rechazado y no operado.

31-12-07


P.T: "B-2"




Evaluacin de Control Interno de Cuentas por Cobrar

al 31-12-2007

PROCEDIMIENTOS

SI

NO

NO APLICA

Departamento de Crditos

1 Aprueba por escrito el dueo de la empresa los pedidos de clientes x

2 Se lleva un registro auxiliar de Cuentas por Cobrar x

3

Se obtiene del cliente evidencia adecuada por entrega de la

mercadera

x

4 Se comprueba la secuencia numrica de las facturas emitidas x

5

Aprueba el dueo de la empresa la cancelacin de cuentas de cobro

dudoso

x

6 Se les envan estados de cuenta mensuales a los clientes x

7

Existe segregacin de funciones entre las personas que venden,

facturan y cobran

x

8

Hay algn empleado que custodia los documentos y facturas por cobrar x

9

Estn los vendedores autorizados a conceder descuentos por ventas

en efectivo

x

10 Hay establecidos lmites de crdito y plazo de pago para los clientes x

11

Se archivan en orden correlativo las copias de las facturas emitidas,

junto con las originales anuladas

x

12 Estn los vendedores autorizados para recibir dinero en efectivo x

13

Existen procedimientos que aseguren que los cobros hechos por

cobradores o vendedores los reciba la empresa en forma oportuna e

ntegra

x

14

Revisa las facturas un empleado independiente de los encargados de

facturacin y cuentas de clientes, para asegurarse que las facturas

estn completas y en orden:

x

15 Existe un manual de polticas y procedimientos. x

16

Se depositan a diario los ingresos de cobros efectuados por los

vendedores.

x


P.T: "B -3"




Ajustes y Reclasificaciones

(En Quetzales)

DESCRIPCION

AJUSTES Y RECLASIFICACIONES

DEBE HABER

Pda. No. 1 31/12/2007 Cuentas Incobrables 10,815.00

Clientes 10,815.00

Librera la Helveta

Registro del saldo incobrable de la Librera la

Helveta.

10,815.00

10,815.00

Pda. No. 2 31/12/2007 Caja y Bancos 5,000.00

Clientes 5,000.00

Distribuidora General del Libro

Para reclasificar el saldo de la Distribuidora General

del Libro, segn confirmacion de auditora.

5,000.00

5,000.00

Pda. No. 3 31/12/2007 Devoluciones y Rebajas sobre Ventas 1,000.00

Clientes 1,000.00

Inversiones Escolares

Reclasificacin por no haber registrado la devolucin

que nos hiciera Inversiones Escolares.

1,000.00

1,000.00

Pda. No. 4 31/12/2007 Deudores Empleados 2,000.00

Carlos Muralles

Caja y Bancos 2,000.00

Reclasificacin por el cheque No. 278, rechazado por

el banco por falta de fondos.

2,000.00

2,000.00



Observaciones y Recomendaciones

al 31-12-2007

P.T: "B-4"

H.P: R.M.R.G FECHA 31-1-08

R.P : E.F.J.G. FECHA 10-2-08

OBSERVACIONES

1

No existe segregacin de funciones, ya que la misma persona que toma el pedido, hace la factura,

cobra y contabiliza.

2 No se les envan estados de cuentas a los clientes.

3

No existen procedimientos que aseguren que los cobros hechos por los cobradores o vendedores, los

reciba la empresa en forma oportuna e ntegra.

4 No existe un manual de polticas y procedimientos.

RECOMENDACIONES

1 Que exista segregacin de funciones, para que la empresa no dependa de un solo empleado para el

desarrollo de sus activades.

2 Enviar estados de cuenta mensuales a los clientes para informarles de los saldos de sus cuentas.

3

Que se hagan reportes de cobros diarios y que se liquide a diario, lo que conlleva a que los cobros se

tienen que depositar al da siguiente, de tal manera que no exista dinero en caja de los cobros por

ms de una de semana.

4 Elaborar un manual de polticas y procedimientos


Distribuidora de Libros la Excelencia Cdula de Marcas de Auditora 1 Suma verificada 2 Cotejado con el diario mayor general 3 Sumado vertical 4 Cuenta incobrable C.I 5 Confirmado Conforme C.C. 6 No contestaron N.C 7 No confirmado conforme N.C.C. 8 Verificacin de Pagos Posteriores



Sumaria de Clientes

al 31-12-2007

(En Quetzales)

DESCRIPCION

Saldo Inicialal 01-

01-07

Ventas

Cobros

Saldo Segn

Contabilidad al

31-12-07

Ajustes y/o Reclasificaciones Saldo Segn

Auditora 31-

12-2007

DEBE

HABER

1 Librera la Helveta 13,815.00 3,000.00 6,000.00 10,815.00 10,815.00 -

2 Librera la Econmica 8,375.00 2,500.00 5,000.00 5,875.00 5,875.00

3 Distribuidora General de Libro 71,970.00 1,700.00 3,400.00 70,270.00 5,000.00 65,270.00

4 Inversiones Escolares 45,478.00 5,200.00 10,400.00 40,278.00 1,000.00 39,278.00

5 Colegio Valverde 31,275.00 2,800.00 5,600.00 28,475.00 28,475.00

6 Colegio Yulimay 15,386.32 1,750.00 3,500.00 13,636.32 13,636.32

7 Librera Acrpolis 7,165.00 1,275.00 2,550.00 5,890.00 5,890.00

8 Librera Progreso 2 8,675.00 1,200.00 2,400.00 7,475.00 7,475.00

9 Librera Molino 2,980.00 1,400.00 2,800.00 1,580.00 1,580.00

10 Colegio IBC 21,270.00 2,800.00 5,600.00 18,470.00 18,470.00

11 Colegio Amrica Latina 8,484.95 1,900.00 3,800.00 6,584.95 6,584.95

TOTAL 234,874.27 25,525.00 51,050.00 209,349.27 - 16,815.00 192,534.27

B

CONCLUSIONES:

En base a nuestro examen efectuado en el que aplicamos tcnicas y procedimientos de auditora, el saldo que presenta el rubro de clientes al 31-

12-2007, es razonable, de conformidad con Normas Internacionales de Auditora.

Marcas de Auditora

Suma Verificada

Cotejado con el diario mayor general

Sumado vertical y horizontal

f.) AUDITOR

84


Seores: Distribuidora General del Libro FECHA: 15/01/2008 LA PRESENTE NO ES UNA SOLICITUD DE COBRO, SINO UNA SOLICITUD DE CONFIRMACIN DE SALDOS DE CUENTA CON NOSOTROS COMO SIGUE: Saldo al 31-12-2007 Q 70,270.00 La cantidad arriba mencionada corresponde al saldo en la fecha indicada. Si este saldo es correcto, agradeceremos se sirva firmar esta carta en el espacio destinado para el efecto y enviarla DIRECTAMENTE a nuestros auditores, quienes estn llevando a cabo la revisin de nuestros libros. Si el saldo es incorrecto le suplicamos contestar DIRECTAMENTE A NUESTROS AUDITORES (no a nosotros) dando amplios detalles de la diferencia. Favor utilizar el sobre que se adjunta. Nuestros saldos estn cortados precisamente a la fecha indicada, por lo que no deben tomarse en cuenta movimientos posteriores. Toda correspondencia dirigida a nuestros auditores debe ser enviada a la direccin siguiente: Romero Jirn & Asociados Contadores Pblicos y Auditores 7 av 18-87 zona 4 edificio El Patio, 9vo nivel Tel. (502) 2366677 01010 Guatemala, C.A. Atentamente, Ramiro David Ramazzini Ochoa Propietario .. Uso para el cliente El saldo Arriba indicado es Correcto: Incorrecto: XXXX OBSERVACION: Gonzalo Rodriguez Contador General

85


Seores: Inversiones Escolares FECHA: 15/01/2008

LA PRESENTE NO ES UNA SOLICITUD DE COBRO, SINO UNA SOLICITUD DE

CONFIRMACIN DE SALDOS DE CUENTA CON NOSOTROS COMO SIGUE:

Saldo al 31-12-2007

Q 40,278.00

La cantidad arriba mencionada corresponde al saldo en la fecha indicada. Si este saldo es

correcto, agradeceremos se sirva firmar esta carta en el espacio destinado para el efecto y enviarla

DIRECTAMENTE a nuestros auditores, quienes estn llevando a cab

Nuestros saldos estn cortados precisamente a la fecha indicada, por lo que no deben tomarse en

cuenta movimientos posteriores.

Toda correspondencia dirigida a nuestros auditores debe ser enviada a la direccin siguiente:

Romero Jirn & Asociados

Contadores Pblicos y Auditores

7 av 18-87 zona 4 edificio El Patio, 9vo nivel

Tel. (502) 2366677 01010 Guatemala, C.A.

Atentamente, Ramiro David Ramazzini Ochoa

Propietario

..

Uso para el cliente

El saldo Arriba indicado es Correcto: Incorrecto: XXXX

OBSERVACION:

Luis Garca Contador General

86


DICTAMEN DEL CONTADOR PBLICO Y AUDITOR INDEPENDIENTE

Seor:

Ramiro David Ramazzinni Ochoa.

Guatemala, 28 de Febrero de 2008.

Hemos auditado la relacin que se acompaa de las Cuentas por Cobrar de la Distribuidora de

Libros la Excelencia, al 31 de diciembre de 2007. Esta relacin es responsabilidad de la

administracin de la Distribuidora de Libros la Excelencia. Nuestra responsabilidad es expresar una

opinin sobre la relacin basados en nuestra auditora.

Condujimos nuestra auditora de acuerdo con Normas Internacionales de Auditora. Estas Normas requieren que planeemos y desarrollemos la auditora para obtener certeza razonable sobre si la

relacin est libre de representacin errnea de importancia relativa. Nuestra auditora incluy

examinar, sobre una base de pruebas, evidencia que sustenta los montos y revelaciones en la relacin. Una auditora evaluar los principios contables usados y las estimaciones significativas

hechas por la administracin, as como evaluar la presentacin general de la relacin. Creemos que

nuestra auditora proporciona una base razonable para nuestra opinin.

En nuestra opinin, la relacin de cuentas por cobrar da un punto de vista verdadero y justo de las

cuentas por cobrar de Distribuidora de Libros la Excelencia al 31-12- 2007, de conformidad con Normas Internacionales de Contabilidad.

Licenciada Rosa Micaela Romero Garca

Contador Pblico y Auditor

Colegiado xxxx


CONCLUSIONES

1. La inexistencia de una provisin para cuentas incobrables afecta de forma directa la situacin financiera de una empresa, a partir en que se determinan cuentas incobrables.

2. No existen lineamientos dentro del control interno de la empresa, que garanticen un procedimiento contable adecuado de los anticipos que se le otorgan a los empleados..

3. No existe un manual de descripcin de puestos en el cual se asignen las funciones y atribuciones

que cada empleado debe de cumplir, as como tambin una clara segregacin de funciones..

4.No existe un manual de polticas de crdito que permita controlar las operaciones crediticias de la

empresa.

RECOMENDACIONES

1. Establecer procedimientos para la creacin de una provisin para cuentas incobrables, as como lo

establece el artculo 38 de la ley del Impuesto sobre la Renta, inciso q.

2. Elaborar mtodos y procedimientos de observancia general, que permitan un control contable adecuado,

para los anticipos que se le otorgan a los empleados.

3. Elaborar un manual de descripcin de puestos en los que estn claramente definidos, las atribuciones

del personal, por departamento y que exista una adecuada segregacin de funciones.,

4. Elaborar un manual de polticas de crdito, para garantizar la oportuna recuperacin de las cuentas por cobrar y la rentabilidad en la inversin

88


caso practico de caja y bancos y cuentas por cobrar

Documents