caso nic 29
TRANSCRIPT
-
7/21/2019 Caso nic 29
1/10
NORMAS
INTERNACIONALES
DE
CONTABILIDAD -
NORMAS
INTERNACIONALES
DE
INFORMACIN
FINANCIERA
INTERPRETACIONES
SIC's
Y ClNllF's
-
coNcoRDADo
coN
EL
NuEVo PLAN
coNTABt
E
GENERAL
EMpREsARTAL
c)
La
identificacin y
valor del
ndice
generalde
precios
a la fecha
de
cierre
del
balance,
as
como el movimiento
delmismo
durante
el
perodo
corriente
y
el
anterior.
40.
lnformacinadicional
a
revelar
Esta
Norma
exige
que
se
revele
la
informacin
necesaria
para
dejar
claras
las
bases
del
tratamiento
de los efectos de
la
inflacin
en
los
estadoi
financieros.
Adems,
se
ha
de
intentarsuministrar
la
informacin
necesaria para
comprender
estas
bases
y
las
cantidades
resultantes.
Fecha
de
vigencia
41.
Fecha
de
entrada
en
vigencia
de la
Norma
Esta
Norma
Internacional
de Contabilidad
entr
en vigencia
para
todos
los
estados
financieros que
cubrieron
perodos que comenzaron
a
partir
del
1 de
enero
de
1990.
COMENTARIO
Si
bien es
cierto
que
la Norma
lnternacionalde
Contabilidad
No
29 est
vigente
a
nivel
internacional,
nuestro
pas
ha
superado las
caractersticas
que
establece
la
NIC
en estudio
para
estar
considerado
en
una
economa
hiperinflacionaria
por
lo
que
la Resolucin
No
031-2004-EF/93.01publicada
el
18
de
mayo
del
ao 2004
ha
decidido
dejar en suspenso
llevara
cabo
elajuste
de
los
estados
financieros
por
efectos
de la
inflacin
a
partr
del ejercicio
2005.
Por
tal motivo,
el nuevo
Plan
de
Cuentas
que
estar
vgente
a
partir
del ejercicio
2010
en
nuestro
pas
ha
eliminado
las
cuentas
que
registraba el ajuste
a los
estados financieros
por
efectos
de la
nflacin.
Sin
embargo,
en
nuestro
afn
de mostrar el
procedimiento
ha
seguir en el
ajuste
a
los
estados
finan-
cieros
de
acuerdo
a
la
NIC
29 hemos
desarrollado en el
siguiente
caso
prctico,
aplicando
para
ello
las
cuentas
que
estn
vigentes,
es decir el
Plan
contable
General
Revisado.
El
desarrollo del siguiente caso prctico
tiene
la intencin
de
mostrar
con
fines didcticos
a los
inte-
resados
como
se
llevaba
a cabo
el ajuste a los estados
financieros
hasta
el ejercicio
2004
teniendo en
cuenta
que
este
procedimiento
en nuestro
pas
slo
est
suspendido.
EMPRESA
INDUSTRIAL
SANTA
CATALINA
S.A
La
empresa
SANTA
CATALINA S.Aes
una empresa
lndustrial
dedicada a la fabricacin
de
Frazadas
y
Cubrecamas,
sus registros
contables
incluyen
un
sistema
de
costos
que
le
permiten
tomar
decisiones
importantes;
est
ubicada
en
la
zona
lndustrial de la Av.
Argentina
y
al 31 de diciembre
del
ao
1
re-
quiere
obtener
sus
estados financieros
ajustados
por
inflacin,
para
tal efecto
debe
tomar
en cuenta
lo
normado
en
la
NIC 29
y
las normas
nacionales.
La
empresa
inicia
sus operaciones
en el
ejercicio con
el siguiente
Activo,
Pasivo
y
Patrimonio.
INSTITUTO
PACFICO
-t@
-
7/21/2019 Caso nic 29
2/10
C.P.C.
CARLOS
PAREDES
RETEGUI
/
C.P.C.
PASCUAL
AYALA
ZAVALA
ACTIVO
PASIVOY
PATRIMONO
10
CAJAY
BANCOS
8,3s0
10 l Caia
50
102
Fondo
para paqos
en
Efectivo
100
104
Cuentas Corrientes 8,200
12
CLIENTES
950
121
Factores
por
Cobrar
16
CUENTAS
POR COBRAR
DIVERSAS
2,300
161
Prstamos a
Terceros
21
PRODUCTOSTERMINADOS
3,500
211
Productos
Terminados
2,900
218
ProductosTerminados,
Ajuste
por
correccin
Monetara
600
23
PRODUCTOS
EN
PROCESO
2,200
231
Productos
en
Proceso
1,800
238
Productos
en
Proceso,
Ajuste
por
correccin
Monetaria.
400
24
MATERIAS
PRIMAS
Y
AUXILIARES
t,900
241
Materias
Primas
1,500
248
Materias
Primas,
Ajuste
Por
correccin
Monetaria
400
38
CARGAS
DIFERIDAS
460
382
Sequros
Paqados
Por
AnticiPado
200
383
Alouileres
Paqados
por
Anticipado
250
388 Gastos
pagados
por
anticipado,
Ajuste
por
Correccin
Monetaria
10
31
VALORES
1,950
311
I
Acciones
1,800
313
Valores,
Ajuste
por
Correccin
Monetaria
t50
33
INMUEBLES,
MAQUINARIA
Y EQUIPO
17,300
331
Terrenos
1,500
332
Edificios
y
otras
Construcciones
3,000
334
Unidades
deTransPorte
5,600
33s
Muebles
y
Enseres
6,000
3301
lnmuebles,
Maquinaria
y
Equipo
Ajuste
oor
Correccin
Monet.
1,200
59
RESULTADOS
ACUMULADOS
8,000
592
Prdidas
Acumuladas
6,000
598
Resultados
por
ExP. a
la
lnflacin
2,000
39 oEpneclnctN
Y
AMORTIZACIN
ACUMULADA
13,050
393
Depreciacin,
I nmueble,
Maquinaria
v Eouioo.
10,550
398
Deprec.
y
Amortizacin
Acumulad4
Aiuste oor
Correccin
Monetaria
2,500
40
TRIBUTOS
POR
PAGAR
890
401
Gobierno Central
401
1
lmpuesto
a
las
Ventas
980
4017
lmpuesto
a
la Renta
(-s0)
42
408 Tributos,
Aiuste
por
Correccin
Monetaria
G40)
PROVEEDORES
5,570
421
Factura
por
Pagar
OMAS
H
I PERI
N
FLACIONARIAS
-
7/21/2019 Caso nic 29
3/10
NORMAS
INTERNACIONALES
DE
CONTABILIDAD
-
NORMAS
INTERNACIONALES
DE
INFORMACIN
FINANCIERA
INTERPRETACIONES
SIC,5
Y
CINIIF,S
.
CoNcoRDADo
coN
EL
NUEVo PLAN
CoNTABLE
GENERAL
EMPRESARIAL
ACTTVO
PASIVOY
PATRIMONIO
50
CAPITAL
25,000
501
CapitalSocial
2,000
s08
Capital,
Ajuste
por
Correccin
Monetaria
5,000
58
RESERVAS
2,400
582
Reserva
Leqal
2,000
588 Reservas,
Aiuste
por
Correccin
Monetaria
400
46,910
46,910
OPERACONES
1.
Los
Productos
en Proceso,
al nicio del ejercicio, estn conformados
de los
sguientes
elemen-
tos:
Mano
de Obra 500
Materia
Prma
1,200
Gastos
de Fbrica
500
2,2OO
2.
5e
compraron
materias
primas
al crdito
durante
el
ejercicio de
acuerdo
con el siguiente deta-
lle:
MESES
VALOR DE
COMPRA
FLETES
INTERE.
sEs
r.G.v
TOTAL
ENERO
200
20
3
40 263
FEBRERO
200
20
2
40 262
JULIO
150
10 4
30 194
DICIEMBRE
120 5 22
147
TOTAL
670
50 14 132
866
Febrero)
se
vendieron
todas
las
acciones
que
se
encontraban
en cartera
por
S/.
2,000,
deposi-
tando
el
efectivo en
Bancos.
5e vengan
en el
perodo
el
1000/o
del
pago
de Alquileres
pagados
en el ejercicio
anterior
y
el
800/o
del
pago
de Seguros;
y,
Se
distribuyen
los
gastos
de
la
siguiente
manera:
Costo
de Produccin
40o/o
Gastos
Administrativos
50o/o
Gastos de Ventas
10o/o
3.
4.
INSTITUTO
PACFICO
r
-
7/21/2019 Caso nic 29
4/10
C.PC.
CARLOS
PAREDES
RETEGUI
/
C,P.C.
PASCUAL
AYALA
ZAVALA
APLICACIN
MENSUAL
A
LA
PRODUCCIN
GASTOS
DE
FABRICACIN
ALQUTLERES
102
SEGUROS
66
168
5.
Se
compraron
suministros
diversos
durante
el
ejercicio
de
acuerdo con
el
siguiente
detalle:
MESES
COMBUSTIBLES
LUBRICANTES
nles
oe
LIMPIEZA
t.G.v
TOTAL
ENERO
10
6
3
19
FEBRERO
20
10
5
35
JULIO
15
10
5
30
DICIEMBRE
10
5 2
17
TOTAL
55
31
15
101
6.-
Se
consumi
en
la
produccin materias
primas
y
suministros
diversos
de
acuerdo
con lo
si-
guiente:
Materias
Primas
Suministros
Diversos
600
55
655
7.
APLICACIN
MENSUALA
LA
PRODUCqN
MESES
MATERIAS
PRIMAS
suMlNlsTRos
DTVERSOS
TOTAL
Enero
80
7
87
Abril
80
7
87
Junio
85
7
92
Julio
85
8
93
Octubre
90
8
98
Noviembre
90
9
99
Diciembre
90
9 99
600
55
655
Se
vendieron
productos
Terminados
durante
el
ejercicio
de
acuerdo
con
lo
siguiente:
MESES
VALOR
DEVENTA
NTERS
t.G.v
TOTAL
ENERO
r,800
210
362
2,372
FEBRERO
1,500
140
295
1,935
JUNIO
1,600
200
324
2,124
SETIEMBRE
1,900
250
387
2,537
2,738
_
OCTUBRE
2,240
120
418
DICIEMBRE
3,500
240
673
4,413
_
TOTAL
12,500
1,1
60
2,459
l6,1
19
S
HIPERINFI.A,CIONARIAS
-
7/21/2019 Caso nic 29
5/10
NoRMAS
INTERNACIoNALES
DE
CoNTABILIDAD
-
NoRMAS
INTERNAcToNALES
DE
lruronuRcrr.r
FtNANctERA
INTERPRETACIONES
slc s
Y
clNllF s
-
coNcoRpApo
coN
EL
NuEVo?LAN
C.NTABLE
GENERAL
EMpRE ARTAL
8.
(Abril)
Se ha
efectuado
pagos
a cuenta
del
lmpuesto
a
la
Renta
por
335.00
de acuerdo
al
si-
guiente
detalle:
MES
FECHA
DE
PAGO
VALOR
ENERO
Crdito
20
FEBRERO
Crdito
20
MARZO
Crdito
20
ABRIL
Crdito
30
ABRIL
ABRIL
120
MAYO
JUNIO
15
JUNIO
JULIO
15
JULIO
AGOSTO
15
AGOSTO
SETIEMBRE
20
SETIEMBRE
OCTUBRE
20
OCTUBRE
NOVIEMBRE
20
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
20
TOTAL
335
9.-
se efectuaron
los
siguientes
pagos
con
cheque
por
servicios
diversos:
Distribuyendo
los
gastos
de
acuerdo
con el
siguiente
detalle:
MESES
TRANSP.
PUBLIC.
ELECTRIC.YAGUA
t.G.v.
TOTAL
ENERO
220
150
28
72
470
ABRIL
210
200
30
79
519
JUNIO
140 0
30
31
201
JULIO
220
0 30
45
295
SETIEMBRE
150
160
40
63
413
NOVIEMBRE
180
180
50
73
483
DICIEMBRE
180
190
50
76
496
TOTAL
1,300
880
258
439
2,877
MESES
COSTO DE
VENTAS
GASTOS
ADMINISTR.
GASTOS
VENTAS
TOTAL
ENERO
160
119
119
398
ABRIL
176
132
132
440
JUNIO
68
51
51
170
JULIO
100
75
75
250
OCTUBRE
140
105
105
350
NOVIEMBRE
164
123
123
410
DICIEMBRE
168
126
126
420
TOTAL
976
731
731
2,438
INSTITLJTO
PACFICO
-
7/21/2019 Caso nic 29
6/10
C.PC.
CARLOS
PAREDES
RETEGUI
/
C.P.C.
PASCUAL
AYATA
ZAVALA
lO.
(Julio)
5e
vendi
un
Activo
Fijo
que
comprende
un
Aut-omvil
Fiat
por
S/.2,600
ms
l.G.V.
Sl.468,se
realiz
la cobranza
depositando
en
bancos
elefectivo.
Valor en
Libros
Activo
F'rjo
Depreciacin Acumulada
2,000
(800)
1,2O0
1
1. Se
comprometieron
sueldos
durante
el
perodo,
de
acuerdo
con
el
siguiente
detalle.
MESES
SUELDOS
APORTE
rEs
PPS
TOTAL
ENERO
500
25
45
570
ABRIL
520
26
47
593
JUNIO
454
23
41
514
JULIO
350
18
32
400
OCTUBRE
500
25
45
570
NOVIEMBRE
450
23
41
514
DICIEMBRE
500
25
45
570
TOTAL
3,27O
165
296
3,731
DrsrRtBuclr,
oe
Los
GASTOS
5e
efectuaron
retenciones
al
trabajador:
TotalSueldos
3,270
Retenciones
5.N.P.1370
@2s)
Lquido
a
pagar
Lr*
MESES
6o0/o
PRODUCCIN
3oo/o
ADMINIS.
10o/o
VENTAS
TOTAL
ENERO
342
171
57
570
ABRIL
356
178
59
s93
JUNIO
308
154
51
514
JULIO
240
120
40
400
OCTUBRE
342
171
57
570
NOVIEMBRE
308
154
51
5'14
DICIEMBRE
342
171
57
570
TOTAL
2,238
1,1
r9
372
3,731
A
*'FO- ACN
FINANCIEM
EN
ECONOMNS
NIPERINTI-'CIONARIAS
-
7/21/2019 Caso nic 29
7/10
:
:
a
a+
13.
14-
15.
NORMAS
INTERNACIONALES
DE
CONTABILIDAD
.
NORMAS
INTERNACIONALES
DE
INFORMACIN
FINANCIERA
INTERPRETACIONES
SIC,S
Y
CINIIF,S
-
CoNcoRDADo
CoN
EL NUEVO
PIAN
CONTABLE GENERAL
EMPRE5ARIAI
12.
Julio)
5e
ha
comprado
una Maquinaria
al
contado,
por
S/.
1,500
pagando
adems Fletes
Sl.z9},Seguros
S/. 150.
e
l.G.V.
S/. 333.
Agosto)
Los
socios
acordaron
incrementar
el
capital
social,
por lo
que
suscriben acciones
por
un valor
de
S/. 2,800
pagando
el 50olo
en
efectivo
y
por
el otro
500/0 entregaron
una computa-
dora.
Febrero)
Se
recibi prstamo
de
una Entidad
Financiera
para
ser
cancelado
en
12 meses
por
Sl.2,400
ms intereses
S/. 250
para
financiar
Capital de
Trabajo.
Se
ha
comprado
a la
empresa
Eduardo
5.A., de
acuerdo
con
el
siguiente
cuadro:
Junio
Octubre
Noviembre
Diciembre
Acciones
Comunes
Acciones
Comunes
Acciones
Comunes
Acciones
Comunes
500
860
300
250
1,91O
16.
5e efectuaron
provisiones
del Ejerciciol
DEPRECIACIN
Aos
ANTERIORES
COMPRAS
DELAO
TOTAL
EDIFICIOS
3o/o
96
96
MAQUIN.
Y
EQUIPO
VEHICULOS
2Oo/o
1,160
1,160
MUEBLESY
ENSERES
1Oo/o
665
47
712
1,927
124 2,O45
Julio
Agosto
Maquinaria
y
Equipo
4.17o/o
Muebles
y
Enseres
3.33o/o
APLICACIN
MENSUAL A LA PRODUCCIN
Beneficios
Sociales
550.00
Cobranza
Dudosa
120.00
Costo de Produccin
1,557.00
Gastos
Administrativos
778.00
Gastos de
Ventas
380.00
2,715,00
MESES
GASTOS DE
FABRICACIN
DEPRECIACIN
TOTAL
ENERO
147
147
ABRIL
30 r50
180
JUNIO
15 r50
165
JULIO
5l 192 243
OCTUBRE
90
192 282
NOVIEMBRE 72
r98 270
DICIEMBRE
72
r98 270
TOTAL
330
7,227
1,557
INSTITUTO
PACFICO
@
-
7/21/2019 Caso nic 29
8/10
CARLOS
PAREDES
RETEGUI /
C.?.C'
PASCUAL
AYALA
ZAVALA
17.
COSTO
DE
PRODUCqN
DEL
EJERCCIO
Siendo
la
produccin
total
distribuida:
ProductosTerminados
6'295
Productos
en
Proceso
--Ug
'795
I9.
ESTADO
DE
COSTOS
DE
FABRICACIN
MESES
MANO
DEOBRA
MATERIAS
PRIMAS
GASTOS
FABRICACI.
suMrNls.
DTvERSOS
DEPRE.
cACtN
TOTAL
SALDOS
500
1,200
500
0
0
2,200
ENERO
278
80
182
7
147
694
ABRIL
367
80
230
7
150
834
JUNIO
319
85
107
7
150
668
JULIO
248
85
175
8
192
708
OCTUBRE
354
90
254
8
192
898
NOVIEMBRE
319
90
261
9
198
877
DICIEMBRE
354
90
265
9
198
916
DEL EJERCICIO
2,239
600
1,474
55
1,227
s,59s
TOTAL
2,739
1,800
1,974
55
1,227
7,795
18.
Tenindose
el
siguiente
inventario
Final
de
Existencias:
Materias
Primas
2,020
ProductosTerminados
3,400
Productos
en
Proceso
1,500
31
Suministros
Diversos
,''r5,
====--==
lnventario
inicial
de
Productos
en
Proceso
Materia
Prima
Utilizada
lnventario inicial
Compra
de
Materias
Primas
lnventario
lnicial
Compras
de
Suministros
Diversos
lnventario
Final
de
Suministros
Diversos
MANO
DE
OBRA
UTILIZADA
GASTOS
INDIRECTOS
DE
FABRICA
DEPRECIACIN
SUBTOTAL
lnventario
Final
de
Productos
en Proceso
COSTOS
DE
ARTCULOS FABRICADOS
1,900
720
(2,020)
86
__
(31)
2,200
600
55
2,239
1,474
1,227
7,795
=======
__ .,:99
6,295
=======
S
HIPERINFI.ACIONARIA5
-
7/21/2019 Caso nic 29
9/10
:
i
NORMAS
INTERNACIONALES
DE CONTABILIDAD
-
NORMAS
INTERNACIONATES
DE
INFORMACIN
FINANCIERA
INTERPREIACIONES
SIC's Y
ClNllF's
-
coNcoRDADo
coN EL
NuEVo
PLAN
CoNTABLE
GENERAL
EMpREsARIAT
ESTADOS
DE COSTOS
DEVENTAS
lnventario
inicial
de Productos
Terminados
Costo de Artculos
Fabricados
lnventario
Final
de Productos
Terminados
COSTO DEVENTAS
DE
PROD.TERMINAD. 6,395
=======
3,500
6,295
(3,400)
LMFE
DE AJUSTE
EMPRESA
SANTA
CATALINA
S.A.
BALANCE
GENERAL
(HtsrRtco)
Al31
de
Diciembre
de:
Terrenos
1,457
Edificios
1,460
Maquinaria
y
Equipo
300
Unidad
deTransporte
,
5,809
Muebles y
Enseres
559
9,595
Ao
2
Ao I
ACTTVO
ACTIVO
CORRIENTE
Caia
y
Bancos
9,258
8,3s0
Cuentas
oor
Cobrar Comerciales
8,449
950
Otras
Cuentas
por
Cobrar
2,300
2,300
Existencias
6,951
7,600
Gastos
Paqados
por
Anticipado 376
460
27,334 19,660
TOTAL
ACTIVO
CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE
lnversiones
en Valores 1,910
r,950
lnmuebles, Maquinaria
y
Equipo
18,550
17,300
Depreciacin
Acumulada
(14,295)
(13,0s0)
TOTAL
ACTIVO NO
CORRIENTE
6,165
6,200
TOTALACTIVO
33,499 25.860
,
i
t
INSTITUTO
PACFICO
@
-
7/21/2019 Caso nic 29
10/10
C.PC. CARTOS
PAREDES
RETEGUI
/
C.PC.
PASCUAT AYALA ZAVALA
Ao2
Ao
I
PASIVOY
PATRIMONIO
PASIVO
CORRIENTE
Cuentas
por
Pagar
Comerciales
3,287
5,570
otras cuentas oor
Paqar
1,224
890
TOTAL PASIVO CORRIENTE
4,511
6,460
PASIVO
NO CORRIENTE
Deudas
a
Larqo
Plazo
2,400
Provisin
para
Beneficios Sociales
300
0
TOTAL
PASIVO
NO
CORRIENTE
2,700
0
PATRIMONIO
Caoital
27,800
25,000
Reservas
2,400
2,400
Resultados
Acumulados
8,000)
8,000)
Resultados
del
Eiercicio
4,088
0
TOTAL PATRIMONIO
26,288
19,400
TOTAL PASIVO
Y PATRI
MONIO 33,499
25,860
EMPRESA SANTA CATALINA 5.A.
BALANCE GENERAL
HtsrRtco)
Del
1 de
Enero
al31
de
Diciembre
de:
Ventas
Costo
de
Ventas
UTILIDAD BRUTA
Gastos
de
Ventas
Gastos
de
Administracin
UTILIDAD
DE OPERACIN
OTROS
I NGRESOS Y EGRESOS
lngresos Financieros
Gastos Financieros
lngresos
Extraordinarios
Gastos
Extraordinarios
Resultado
por
Exposicin a la
lnflacin
UTILIDAD
ANTES DE DEDUCCIONES Y
PARTICIPACIONES
Participaciones a la Renta
lmpuesto
a
la Renta
RESULTADO DEL
UERCICIO
AO2
12,500
6,395)
6,105
1,525)
2,838)
1,742
1,160
264)
4,600
3,150)
4,088
4,088
NIC 29.
INFORMACIN
TINnNC
M EN
ECONOMAS
HIPERINFI.ACIONARIAS