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UNA PLANIFICACIÓN FISCAL COHERENTE PARA EL SECTOR

AGROPECUARIO VENEZOLANO,EN LA PRIMERA DECADA DEL SIGLO XXI.

Caracas, Octubre de 2007

IV JORNADAS DE TRIBUTACIÓN AGRICOLA

AGROINFORMÁTICAAGROINFORMÁTICA

RFG Asesores Asociados, C.A

rfgtax@movistar.net.ve

Rosella Falini Guerra

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Desafíos:

Mayor Impacto Mayor Impacto y riesgo y riesgo TributarioTributario

con visión estratégica

encararlo

Escenario Actual

Dominar

sobrevivir

NIC-NIIF

Reconversión Monetaria

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Distinción Fundamental en el Agro: GRANDES, MEDIANOS Y PEQUEÑOS PRODUCTORES

* Pequeños Productores* En vías de Desarrollo* Grandes Contribuyentes

EXONERACION R

EGIMENNORMAL

ISLR* PN declara si Ingreso Bruto Anual > 2.625 UT.* PJ declara sobre cualquier monto de ingreso o gasto.* Rebajas 10%(inversiones)-80%(comunal)-10%(ambiental) no se aplican a partir del ejercicio fiscal que se inicie en cualquier mes del año 2007.* Dividendos Gravados si renta esta gravada.* Ajuste por inflación es opcional en la actividad primaria.Ω Retenciones (5%, 3%, 2%, 1% 34%) sobre actividades que configuren gastos o sobre ingresos por servicios.

Actividades a Nivel PrimarioDeberes Formales

Reinversión

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Distinción Fundamental en el Agro: GRANDES, MEDIANOS Y PEQUEÑOS PRODUCTORES

* Pequeños Productores* En vías de Desarrollo* Grandes Contribuyentes

EXENCION

REGIMEN

NORMAL

IVA:• PN ó PJ es Çontribuyente Formal si IB < 3.000 UT/año. (Bs. 112.896.000) • Es Çontribuyente Ordinario si IB > 3.000 UT anuales.• PJ es contribuyente Especial si IB supera límites: Región Capital: IB Mensuales > Bs. 376.320.000 (10.000 UT) ó IB Anuales > Bs. 4.515.840.000 (120.000 UT). Cualquier otra Región: IB Mensuales > Bs. 94.080.000 (2.500 UT) ó IB Anuales > Bs. 1.128.960.000 (30.000 UT).

Deberes FormalesSon diferentes para cada

Categoría de contribuyente

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IVA en el Agro: art. 18, art. 19, art. 63, lit. a y b.Exenciones eliminadas a las carnes

(permanece el pollo en estado natural).Desde Marzo 2007, las reses bovinas y la carne de cerdo pasan a ser exentas.

Exentos Servicios de Crianza (servicios de cuido de animales, negocios agropecuarios

en medianeria, pastoreo, ganado al cuido) Alícuota preferencial para la carne

de caprinos y ovinos 8%Animales destinados a matadero (caprinos y ovinos)

y a la crianza (caprinos y ovinos) 8%Gravados con el 9% conejos, chigüires, reptiles,

zoocrias, y equinos de todo tipo.Actividades mixtas aprovechan solo un % de créditos fiscales

IVA de los costos comunes según el ingreso bruto.

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Reformas al Impuesto al Valor Agregado: * Nuevas Exenciones (CAMBIO CONDICIÓN DE CONTRIBUYENTES) * Disminución de la alícuota al 11% a partir del 1/3/2007 y reducción al 9% a partir del 1/7/2007

“Una adecuada Planificación demanda actualización"

Prórroga indefinida de los lapsos para la actualización del RIF

Nuevas normas de elaboración formatos y facturación (Marzo 2008): en sustitución de Providencia N° 0421 que nunca entró en vigencia• La Providencia Administrativa N° SNAT/2007/0591. Normas Generales de Emisión de Facturas y Otros Documentos • La Providencia Administrativa N° SNAT/2007/0592. Normas Relativas a Imprentas y Máquinas Fiscales para Elaboración de Facturas y Otros documentos.

La Resolución Nº 320, Disposiciones relacionadas con la Impresión y Emisión de Facturas y Otros Documentos, mantiene aún su vigor.

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Reforma al Impuesto Sobre La Renta: Limitación en la deducción de intereses por préstamos con partes vinculadas

Deducción del diferencial cambiario con base a realización

“Parte de la Planificación consiste en ponerse al día”

Régimen de Control de Cambios (Posible Reforma a la Ley de Ilícitos Cambiarios)

Ley para las Personas con Discapacidad vigente desde Enero de 2007

Ley de Reconversión MonetariaAdopción de las NIIF

cuya efectividad está prevista para el año 2008 (Pymes 2010)

Alcances de la Sentencia del Tribunal Supremo de Justicia, (interpretación constitucional del Art. 31 de la LISLR calificando como enriquecimiento neto de carácter salarial, las remuneraciones otorgadas en forma regular al trabajador (o salario “normal”).

Ley de Impuesto a las Transacciones Financieras

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CONTABLES Y LEGALES: • Libro de Inventarios y Balances• Libro Diario • Libro Mayor • Libro de Accionistas • Libro de Actas de

Asamblea

Responsabilidades exigibles perennemente actualizadas

FISCALES• Libro de Ajuste por Inflación• Libros de Compras y Ventas del IVA Agentes de Retención • Declaración definitiva y estimada ISLR • Pago de las porciones periódicas.• Declaración del IVA (Contribuyentes Especiales, Ordinarios y Formales)• Declaración de Inversiones en Jurisdicciones de Baja Imposición Fiscal• Declaración y Registros Precios Transferencia• Libro de Inventarios• Declaración y pago de Patente de Industria y Comercio, Derecho de Frente y Propaganda• Declaración y pago Aportes Ciencia y Tecnología• Declaraciones y Pago Aduanas• Declaraciones y Pago ONA

OTROS:• Libro de Horas Extraordinarias y Días Feriados• Libro de Vacaciones (laboral)• Informe de novedades al IVSS• Comité de Seguridad Social – Novedades

SIEX

CADIVI

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REALIDAD FORMATOS

DESAFÍOS

LIBROS

ITF Tasa cambio

CAN MERCOSUR

CIFRAS

? ?

? ?

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La Planificación Fiscal: Una alternativa viable

Estrategia

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LINEAMIENTOS:

Registros

Comprobantes

Libros

Declaraciones

CLAUSURA

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REQUERIMIENTOS

LEGALES, FISCALES Y CONTABLES:

• RIF• ENTREGA DE FACTURAS. PROCEDIMIENTO.• REGISTRO MERCANTIL • DECLARACIONES IVA• DECLARACION INGRESOS BRUTOS (PIC)• 2 últimas DPJ y EPJ.• FACTURAS, TICKETS Y DOCUMENTOS EQUIVALENTES.• Libros• Máquinas Fiscales (Etiquetas, siglas y sellos de identificación)• Rollos de Auditoria de las Máquinas Fiscales• Libros de control y mantenimiento de las Máquinas

Fiscales.• Reporte global diario (REPORTE Z)

ORIGINAL Y

FOTOCOPIAS

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RIFColocarlo en todos los documentos dirigidos a entes oficiales

Debe ubicarse en sitio visible del establecimiento

En facturación a no contribuyentes: Puede ser sustituido por el Número de Cédula de Identidad

Recomendable: Fotocopiarlo y entregarlo a quienes realizan Actividades usuales de compra o pago por parte de la empresa

Y mostrarlo actualizado !!!!!!!X

Debe incluirse en todo mecanismo publicitario

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FacturasSólo operaciones soportadas con documentos que cumplanNormas del IVA, se admiten como deducciones (ISLR)

Sucursales: Con series diferentes

Ventas al Mayor y al DetalVentas + Prestaciones de ServiciosVentas propias y de tercerosResponsables

UN SOLO TALONARIO POR ESTABLECIMIENTO

Notas de débito y crédito: No sustituyen a facturas.Sólo pueden ajustar operaciones efectuadas o anularlasExtravío de facturas originales anulación

Revisión de condición del proveedor en portal web

SENIAT

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Facturas

Crédito fiscal amparado en

tickets, se pierde

Si contribuyentes usan máquina fiscal que no imprime identificación y RIF del comprador, USARÁ FACTURA MANUAL O POR COMPUTADORA(anexar ticket a copia de la factura)

Imprentas no autorizadas:

No dan derecho a crédito fiscal

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LIBROS

DOMICILIO FISCAL

DEBEN PERMANECER EN ESTABLECIMIENTO

Actividad diaria Sin Operaciones (resumen): Improcedente

SUCURSALES

CONTRIBUYENTES FORMALES

Resumen Mensual en Libro: Se exige. Totales “0”

Cronología en compras:AL INICIOSegún Fecha de

recepción de la factura y de

emisión por parte de el proveedor

Meses Anteriores

Crédito Fiscal

COMPROBANTES RETENCION

AL FINAL

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SE REGISTRAN TANTO EN LIBRO DE COMPRAS

COMO EN LIBRO DE VENTAS

DEBEN INCLUIRSE EN LIBRO DE COMPRAS

LIBROS

RIF DE FACTURAS DEL

EXTERIOR

Operaciones NO SUJETAS:(Comisiones, intereses bancarios)

Nómina mensual, utilidades, vacaciones

Las Operaciones con Contribuyentes y las operaciones con no

contribuyentes

En Blanco en Libro

NO DEBEN LLEVARSE LIBROS NI HOJAS SEPARADAS

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RESUMEN SE REGISTRA TANTO EN

LIBRO DE COMPRAS COMO EN LIBRO DE

VENTAS

LIBROS Aunque posteriormente se incorporen

máquinas fiscales, deberá seguirse

usando

el mismo LIBRO DE VENTAS.

Libros de Compras y de Ventas del IVA

deben ser impresos

mensualmente

Total del Reporte “Z” debe incorporarse al Libro de

Ventas(Fecha y número de primera

operación y número de la última, así como el Nº de la

máquina)

Base imponible e IVA.Resumen monto de operaciones

exentas, exoneradas y no sujetas.Resumen del monto de las

exportaciones. Al final de cada Libro

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COTEJO DE CIFRAS DE

FORMULARIOS CON LA

CONTABILIDAD

DECLARACIONESDeben colocarse en lugar visible

del Establecimiento: Ultima del IVA, última de

ISLR

MONTO DE LOS INGRESOS:CALIFICACION DEL TIPO DE

CONTRIBUYENTE:(FORMAL, ORDINARIO,

ESPECIALESPECIAL)

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OTROS

RECONVERSIÓN

N I C - NIIF

Plazos entrega comprobantesDebilidad para

Reintegro de Excedentes

AGENTES RETENCIÓN IVA

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LAS CLAVES

• PROYECCIONES DE INGRESOS, INVERSIONES, GASTOS Y RENTABILIDAD

•TIPO DE ACTIVIDADTIPO DE ACTIVIDAD:• GRAVADA O EXENTA DE IVA• GRAVADA O EXONERADA DE ISLR

* RECUPERACIÓN DE EXCEDENTES DE CREDITOS FISCALES

* EL APOYO PROFESIONAL INTERNO Y EXTERNO

• LOS DEBERES TRIBUTARIOS Y SUS RIESGOS REALES

* PERSONA NATURAL O JURÍDICA

* ORGANIZACIÓN DE RECURSOS FINANCIEROS, HUMANOS MATERIALES Y TIEMPO.

* DEFINICIÓN DE CRITERIOS CONTABLES Y ESCENARIOS

22M U C H A S G R A C I A S !

El esfuerzo vale la pena !!!