capítulos
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Capítulos. 1. Conceitos 2. O Balanço Patrimonial, 3. A Demonstração do Resultado do Exercício 4. Outros Demonstrativos Contábeis 5. Contas, Livros e Registros 6. Operações com Mercadorias 7. O Modelo CONTAFACIL.XLS. Capítulo. 1. Conceitos. Algumas dúvidas cruéis. - PowerPoint PPT PresentationTRANSCRIPT
BRUNIBRUNICapítulosCapítulos
1. Conceitos1. Conceitos2. O Balanço Patrimonial, 2. O Balanço Patrimonial, 3. A Demonstração do 3. A Demonstração do
Resultado do ExercícioResultado do Exercício4. Outros Demonstrativos 4. Outros Demonstrativos
ContábeisContábeis5. Contas, Livros e Registros5. Contas, Livros e Registros6. Operações com 6. Operações com
MercadoriasMercadorias7. O Modelo 7. O Modelo
CONTAFACIL.XLS.CONTAFACIL.XLS.
BRUNIBRUNICapítuloCapítulo
ConceitosConceitos1
BRUNIBRUNIAlgumas dúvidas cruéis ...Algumas dúvidas cruéis ...
Minha empresa é um Minha empresa é um bom negócio?bom negócio?
Quanto eu estou Quanto eu estou ganhando?ganhando?
Quais as melhores Quais as melhores decisões a tomar?decisões a tomar?
BRUNIBRUNIUma resposta possível ...Uma resposta possível ...
É preciso É preciso entender as entender as FinançasFinanças e a e a ContabilidadContabilidad
ee do do negócio!!!negócio!!!
BRUNIBRUNIPensando com carinho ...Pensando com carinho ...
Linha do TempoLinha do Tempo
ContabilidadeContabilidadeObjetividadeObjetividadeDocumentaçãoDocumentação hábil e idônea hábil e idônea
FinançasFinançasInformaçõesInformações
BRUNIBRUNIEntendendo a ContabilidadeEntendendo a Contabilidade
O que é a O que é a Contabilidade?Contabilidade?
Como ela pode me Como ela pode me ajudar na gestão do ajudar na gestão do
meu negócio?meu negócio?
BRUNIBRUNIAlgumas ....Algumas ....
Definições de Definições de ContabilidadeContabilidade
!!!!!!
BRUNIBRUNI
ContabilidadeContabilidade
É a ciência que registra os
acontecimentos verificados
no patrimônio de uma entidade
Escreve, oficializa
Possuem denominador financeiro comum
Conjunto de bens direitos e obrigações
Definição formal ...Definição formal ...
BRUNIBRUNIUma historinha sobre ...Uma historinha sobre ...
A história da A história da ContabilidadeContabilidade
BRUNIBRUNIA informação do donoA informação do dono
É preciso É preciso REGISTRARREGISTRAR o que o que
EUEU tenho! tenho!
BRUNIBRUNIHá mmmuuiiitttooo tempo ...Há mmmuuiiitttooo tempo ...
InformaçãoInformaçãocontábilcontábil
UsuáriosUsuáriosInternosInternos
ExternosExternos
Dono ouDono ouExecutivoExecutivo CredorCredor FiscoFisco MinoritárioMinoritário
BRUNIBRUNIPensando com cuidado ...Pensando com cuidado ...
Quem parte, Quem parte, reparte e não reparte e não
fica com a fica com a maior maior
parte ...parte ...
BRUNIBRUNIConclusão ...Conclusão ...
É preciso É preciso cuidar do cuidar do
mais indefeso mais indefeso ......
BRUNIBRUNIResposta ....Resposta ....
Antes de Antes de fornecer fornecer
informações informações para os para os
externos, é externos, é preciso conferir preciso conferir sua qualidade!sua qualidade!
Auditoria ExternaAuditoria Externa
BRUNIBRUNIAntes de auditar ...Antes de auditar ...
É preciso É preciso estabelecer e, estabelecer e,
depois, cumprir depois, cumprir as regras, as regras, normas e normas e
procedimentos ..procedimentos ....
BRUNIBRUNIAssim ...Assim ...
InformaçãoInformaçãocontábilcontábil
UsuáriosUsuáriosInternosInternosExternosExternos
ExecutivoExecutivoCredorCredor FiscoFisco MinoritárioMinoritário
AuditoriaAuditoriaNormasNormas
ProcedimentosProcedimentos
ContabilidadeContabilidadeGerencialGerencial
ContabilidadeContabilidadeFinanceiraFinanceira
BRUNIBRUNIAs duas contabilidadesAs duas contabilidades
FinanceiraFinanceira
GerencialGerencial
XX
BRUNIBRUNIUma terceira e especialUma terceira e especial
FinanceiraFinanceira GerencialGerencial
Cu
sto
sC
usto
s
BRUNIBRUNINeste curso ....Neste curso ....
Ênfase será Ênfase será dada para a dada para a
Contabilidade Contabilidade FinanceiraFinanceira
BRUNIBRUNIPrincípios, convenções e Princípios, convenções e normasnormas
Princípios
Convenções
Normas
Ob
jeti
vid
ad
eO
bje
tivid
ad
e
BRUNIBRUNIPara refletir ...Para refletir ...
Os registros devem ser Os registros devem ser objetivosobjetivos
Baseados em documentação Baseados em documentação hábil, idônea, temporal e hábil, idônea, temporal e referente à entidadereferente à entidade
Cadê a Cadê a Nota Nota
Fiscal?Fiscal?
BRUNIBRUNIPrincípiosPrincípios
a) Entidadea) Entidade
b) Continuidadeb) Continuidade
c) Custo histórico como base de c) Custo histórico como base de valorvalor
d) Competência dos exercíciosd) Competência dos exercícios
e) Oportunidadee) Oportunidade
f) Atualização monetáriaf) Atualização monetária
g) Prudênciag) Prudência
BRUNIBRUNIa)a) EntidadeEntidade
• O patrimônio é o objeto da O patrimônio é o objeto da Contabilidade. O patrimônio Contabilidade. O patrimônio pertence à Entidade, mas a pertence à Entidade, mas a recíproca não é verdadeira. O recíproca não é verdadeira. O patrimônio de seus patrimônio de seus proprietários não se proprietários não se confunde com o da Entidade confunde com o da Entidade e vice-versae vice-versa
BRUNIBRUNIUma coisa é uma coisa ...Uma coisa é uma coisa ...
DonoDono EmpresaEmpresa
En
tid
ad
e
BRUNIBRUNIb) Continuidadeb) Continuidade
• A Entidade é um organismo vivo A Entidade é um organismo vivo que irá operar por um período de que irá operar por um período de tempo indeterminado, a não ser tempo indeterminado, a não ser que fortes indícios mostrem o que fortes indícios mostrem o contrário. Não obstante, a contrário. Não obstante, a continuidade ou não da entidade continuidade ou não da entidade deve ser considerada quando deve ser considerada quando das classificações e avaliações das classificações e avaliações das mutações patrimoniaisdas mutações patrimoniais
BRUNIBRUNIc) Custo histórico como base de c) Custo histórico como base de valorvalor
• Os componentes do Os componentes do patrimônio devem ser patrimônio devem ser registrados pelos valores registrados pelos valores originais das transações originais das transações com o mundo exterior, com o mundo exterior, expressos a valor presente expressos a valor presente da moeda do Paísda moeda do País
BRUNIBRUNId) Competência dos exercíciosd) Competência dos exercícios
• As receitas e despesas devem ser incluídas As receitas e despesas devem ser incluídas na apuração do resultado do período em que na apuração do resultado do período em que ocorrerem, sempre simultaneamente quando ocorrerem, sempre simultaneamente quando se correlacionarem, independentemente de se correlacionarem, independentemente de recebimento ou pagamento. A receita é recebimento ou pagamento. A receita é considerada quando do momento da venda ou considerada quando do momento da venda ou da prestação de serviço, independentemente da prestação de serviço, independentemente da realização efetiva em caixa. A despesa é da realização efetiva em caixa. A despesa é considerada efetivada quando do considerada efetivada quando do reconhecimento de uma obrigação a pagar reconhecimento de uma obrigação a pagar relativa ao exercício, independentemente da relativa ao exercício, independentemente da efetiva saída de caixaefetiva saída de caixa
BRUNIBRUNIEntendendo o lucroEntendendo o lucro
ReceitasReceitas
- Consumos- Consumos
=Resultado=Resultado
DeduçõesCustosDespesasIR e CS
LucroPrejuízo
Regime decompetência
BRUNIBRUNIEntendendo o caixaEntendendo o caixa
+ Entradas+ Entradas
- Saídas- Saídas
=Movimento=Movimento+ Saldo inicial+ Saldo inicial
= Saldo final= Saldo final
Regime decaixa
RecebimentosPagamentos
IngressosDesembolsos
BRUNIBRUNIe) Oportunidadee) Oportunidade
• Refere-se, simultaneamente, à Refere-se, simultaneamente, à tempestividade e à integridade tempestividade e à integridade do registro do patrimônio e das do registro do patrimônio e das suas mutações, determinando suas mutações, determinando que este seja feito de imediato e que este seja feito de imediato e com a extensão correta, com a extensão correta, independentemente das causas independentemente das causas que as originaramque as originaram
BRUNIBRUNIf) Atualização monetáriaf) Atualização monetária
• Os efeitos da alteração do poder Os efeitos da alteração do poder aquisitivo da moeda nacional devem aquisitivo da moeda nacional devem ser reconhecidos nos registros ser reconhecidos nos registros contábeis através do ajustamento da contábeis através do ajustamento da expressão formal dos valores expressão formal dos valores patrimoniais. A atualização patrimoniais. A atualização monetária não representa nova monetária não representa nova avaliação, mas, tão somente, o avaliação, mas, tão somente, o ajustamento dos valores ajustamento dos valores patrimoniais para determinada datapatrimoniais para determinada data
BRUNIBRUNIg) Prudênciag) Prudência
• O princípio da prudência determina O princípio da prudência determina a adoção do menor valor para os a adoção do menor valor para os componentes do Ativo e do maior componentes do Ativo e do maior valor para os componentes do valor para os componentes do Passivo, sempre que se apresentem Passivo, sempre que se apresentem alternativas igualmente válidas para alternativas igualmente válidas para a quantificação das mutações a quantificação das mutações patrimoniais que alterem o patrimoniais que alterem o patrimônio líquidopatrimônio líquido
BRUNIBRUNIEntendo a ...Entendo a ...
Contabilidade Financeira e Objetividade
BRUNIBRUNIPense bem ...Pense bem ...
Como classificar Como classificar os gastos com os gastos com publicidade publicidade da da
empresa?empresa?
InvestimentoInvestimentoDireito de ganhosDireito de ganhos
futurosfuturos
DespesaDespesaValorValor
consumidoconsumido
ou
Como não existeComo não existedocumentaçãodocumentaçãohábil e idôneahábil e idônea
......
BRUNIBRUNIPense melhor ...Pense melhor ...
Como registrar na Como registrar na Contabilidade Contabilidade FinanceiraFinanceira o valor da minha o valor da minha marca, do meu know-how, da marca, do meu know-how, da minha carteira de clientes ....minha carteira de clientes ....
Sem documentação hábil e Sem documentação hábil e idônea não é possível fazer o idônea não é possível fazer o registro!!!registro!!!
BRUNIBRUNIPensando na ...Pensando na ...
Contabilidade Contabilidade FinanceiraFinanceira
BRUNIBRUNIO que é Contabilidade?O que é Contabilidade?
Conjunto de Conjunto de técnicas que técnicas que
registraregistra o o patrimôniopatrimônio
Oficializa,Oficializa,transcrevetranscreve
DocumentaçãoDocumentaçãoidôneaidônea
BRUNIBRUNIPatrimônio ...Patrimônio ...
O que eu tenho!O que eu tenho!
Meu apartamentoMeu apartamento
Meu carroMeu carro
… … meus meus BENSBENS … …
Minhas aplicaçõesMinhas aplicações
… … meus meus DIREITOSDIREITOS … …
BRUNIBRUNISob o ponto de vista técnico ...Sob o ponto de vista técnico ...
É preciso É preciso incluir as incluir as
obrigaçõesobrigações!!!!!!
BRUNIBRUNIConceito técnico de patrimônioConceito técnico de patrimônio
Conjunto de Conjunto de bens, direitos bens, direitos e obrigações e obrigações
……
BRUNIBRUNI
Balanço PatrimonialBalanço Patrimonial
TotalTotal$50 mil$50 mil
Um exemplo didático …Um exemplo didático …
ApartamentoApartamento$50 mil$50 mil
EmpréstimoEmpréstimo$30 mil$30 mil
PatrimônioPatrimônio$80 mil$80 mil??????????
TotalTotal$50 mil$50 mil
BolsoBolso$20 mil$20 mil
AtivosAtivos PassivosPassivos
PatrimônioPatrimônioLíquidoLíquido
BRUNIBRUNI
==TotalTotalAtivoAtivo
Balanço PatrimonialBalanço Patrimonial
BensBens++
DireitosDireitos
ObrigaçõesObrigações
TotalTotalPassivoPassivo
PatrimônioPatrimônioLíquidoLíquido
AtivosAtivos PassivosPassivos
BRUNIBRUNIConfrontando ...Confrontando ...
FinanceiraFinanceiraXX
GerencialGerencial
BRUNIBRUNIO Restaurante Boa MesaO Restaurante Boa Mesa
CaixaCaixa
$ a receber$ a receber
MóveisMóveis
PrédioPrédio
FornecedoresFornecedores
BancosBancos
$ dos sócios$ dos sócios
Na Contabilidade FinanceiraNa Contabilidade Financeira
Sucesso ao longo dos anos ...Sucesso ao longo dos anos ...
Carteira de Carteira de clientesclientes
MarcaMarca
PontoPonto
Outros ganhos Outros ganhos dos sóciosdos sócios
Na Contabilidade GerencialNa Contabilidade Gerencial
BRUNIBRUNIUma constatação importanteUma constatação importante
Muito cuidado ao Muito cuidado ao analisar a analisar a
ContabilidadeContabilidade de de empresas empresas
intensivas em intensivas em intangíveis, como intangíveis, como
marketing ou marketing ou tecnologiatecnologia
BRUNIBRUNICenas do próximo capítuloCenas do próximo capítulo
Terminologia contábil Terminologia contábil básicabásica
InvestimentosInvestimentosversusversus
DespesasDespesas
Foi consumido?
Será consumido?
BRUNIBRUNIAnalisando as informações e …Analisando as informações e …
RelatóriosRelatóriosContábeisContábeis•Balanço PatrimonialBalanço Patrimonial•Demonstrativo de ResultadoDemonstrativo de Resultado•do Exercíciodo Exercício
BRUNIBRUNIEntendendo o …Entendendo o …
BalançoBalançoPatrimonialPatrimonial
BRUNIBRUNILembre-se, sempre!!!Lembre-se, sempre!!!
O Balanço Patrimonial O Balanço Patrimonial
representa uma representa uma
fotografiafotografia do Patrimônio do Patrimônio
da Entidade!!! da Entidade!!!
BRUNIBRUNI
==TotalTotalAtivoAtivo
Já vimos anteriormente …Já vimos anteriormente …
BensBens++
DireitosDireitos
ObrigaçõesObrigações
TotalTotalPassivoPassivo
PatrimônioPatrimônioLíquidoLíquido
AtivosAtivos PassivosPassivos
BRUNIBRUNIUma fotografia ...Uma fotografia ...
AtivoConjunto de
bens e direitos
PassivoConjunto de obrigações
a pagar a terceiros
PLConjunto de
recursospertencentes aos
sócios
Balanço Patrimonial(fotografia do equilíbrio patrimonial)
PassivoPassivoAtivoAtivo
DestinoDestino OrigemOrigem
PassivoPassivoAtivoAtivo PassivoPassivoAtivoAtivo
DestinoDestino OrigemOrigem
BRUNIBRUNIPara nunca esquecer …Para nunca esquecer …
ConstruaConstruaosos
BalançosBalanços
BRUNIBRUNIConstruindo o BalançoConstruindo o Balanço
Alguns dados financeiros da Alguns dados financeiros da
Pepê Indústria e Comércio Pepê Indústria e Comércio
Ltda. estão apresentados a Ltda. estão apresentados a
seguir. Com base nestes seguir. Com base nestes
números elabore o balanço números elabore o balanço
patrimonial da entidade. patrimonial da entidade.
BRUNIBRUNIDados da PepêDados da Pepê
Imóvel $1.200,00 Fornecedores a pagar
$300,00
Obrigações longo prazo
$500,00 Caixa $700,00
Estoques $300,00 Capital $2.300,00
Contas a receber
$500,00 Participação em outras empresas
$600,00
Impostos a pagar
$400,00 Aplicações longo prazo
$200,00
RespostaResposta
BRUNIBRUNIFacilitando a extração de ...Facilitando a extração de ...
Informações ...Informações ...
Usuário (a)Usuário (a)
RelatóriosRelatóriosContábeisContábeis
InformaçõesInformações
DecisõesDecisões
BRUNIBRUNINão existindo restrição ....Não existindo restrição ....
Qual a melhor maneira de
organizar suas contas a pagar?
Por ordem de vencimento,
claro!!!
BRUNIBRUNIAssim, o BP deve ser ordenadoAssim, o BP deve ser ordenado
Com base na exigibilidade dos passivos
Com base na liquidez dos
ativos
BRUNIBRUNIOrdenando as contasOrdenando as contas
AtivosAtivos PassivosPassivos
TotalTotal TotalTotal
Patrimônio LíquidoPatrimônio Líquido
Pago jáPago em
breve
Pago a perderde vista
Recebo já
Receboem breve
Receboa perder de vista
BRUNIBRUNIO O timming timming das contasdas contas
Linha do tempo
1212mesesmeses
muito maismuito maisque 12que 12mesesmeses
CurtoCurtoPrazoPrazo
LongoLongoPrazoPrazo
LonguíssimoLonguíssimoPrazoPrazo
CirculanteCirculanteAtivo CirculanteAtivo CirculantePassivo CirculantePassivo Circulante
LPLPRealizável LPRealizável LPEgixível LPEgixível LP
AtivoAtivoPermanentePermanentePatrimônioPatrimônio
LíquidoLíquido
BRUNIBRUNIUm conceito elementar …Um conceito elementar …
ACAC
RLPRLP
APAP
PCPC
ELPELP
PLPL
Liq
uid
ez
Liq
uid
ez
Exig
ibilid
ad
eExig
ibilid
ad
e
BRUNIBRUNIPara fixar ...Para fixar ...
Organize as contas a seguirOrganize as contas a seguir
Contas a Contas a receberreceberEstoquesEstoques
CaixaCaixaQual conta vira $ mais Qual conta vira $ mais rápido?rápido?CaixaCaixa
E E depois?depois?
Contas a Contas a receberreceber E E
depois?depois?EstoquesEstoques
BRUNIBRUNIUtilizando os conceitosUtilizando os conceitos
A importância A importância da visão da visão contábilcontábil
BRUNIBRUNIUma situação real passadaUma situação real passada
A concorrência está incomodando!
Precisamos de uma contra ofensiva!
BRUNIBRUNIUma contra ofensiva!Uma contra ofensiva!
Vamos ampliar o prazo de
pagamento dos clientes!
Sim! De 7 para 14 dias!!!
BRUNIBRUNIContinhas básicasContinhas básicas
AtivosAtivos
ObrigaçõesObrigações
PatrimônioPatrimônioLíquidoLíquido
Vendemos Vendemos $1 milhão$1 milhão
PrazoPrazo7 dias7 dias
ClientesClientes$7 milhões$7 milhões
C/RC/R7 milhões7 milhões
BRUNIBRUNIContinhas básicasContinhas básicas
AtivosAtivos
ObrigaçõesObrigações
PatrimônioPatrimônioLíquidoLíquido
Vendemos Vendemos $1 milhão$1 milhão
PrazoPrazo7 dias7 dias
ClientesClientes$7 milhões$7 milhões
14 dias14 dias
$14 milhões$14 milhões
C/RC/R7 milhões7 milhões14 milhões14 milhões
De ondeDe onde7 milhões7 milhões
????????
BRUNIBRUNIAnalisando a propostaAnalisando a proposta
FinanceiroFinanceiro
ComercialComercial
BRUNIBRUNIRefletindo sobre ...Refletindo sobre ...
Finanças Finanças versusversus
Contabilidade Contabilidade FinanceiraFinanceira
......
As duas analisam $ e tempo
BRUNIBRUNIPensando com carinho ...Pensando com carinho ...
Linha do TempoLinha do Tempo
ContabilidadeContabilidadeObjetividadeObjetividadeDocumentaçãoDocumentação hábil e idônea hábil e idônea
FinançasFinançasInformaçõesInformações
BRUNIBRUNIPara refletir ...Para refletir ...
Alguns nomes diferentes ...Alguns nomes diferentes ...
BensBens++
DireitosDireitos
ObrigaçõesObrigações
PLPL
Para a Contabilidade ...
Ativos Passivos
Em Finanças ...
Investi
men
tos
Fin
an
cia
men
tos
Balanço:TotalAtivo
=Total
Passivo
Balanço:Equilíbrio
entreInvestimentos
eFinanciamentos
BRUNIBRUNIPara nunca esquecer …Para nunca esquecer …
OrganizeOrganizeoo
BalançoBalanço
BRUNIBRUNIPara os dados da …Para os dados da …
Pepê Indústria e Pepê Indústria e Comércio Ltda. Comércio Ltda.
Coloque as contasColoque as contasem ordem!!!em ordem!!!
BRUNIBRUNIGabarito …Gabarito …
AtivosAtivos PassivosPassivos
TotalTotal TotalTotal
Patrimônio LíquidoPatrimônio LíquidoAtivo PermanenteAtivo Permanente
Passivo CirculantePassivo CirculanteAtivo CirculanteAtivo Circulante
Exigível L.P.Exigível L.P.Realizável L.P.Realizável L.P.
RespostaResposta
BRUNIBRUNINas minúncias ...Nas minúncias ...
Os subgrupos do Os subgrupos do Balanço Balanço
PatrimonialPatrimonial
BRUNIBRUNIEntendendo os componentesEntendendo os componentes
ACAC
RLPRLP
APAP
PCPC
ELPELP
PLPL
BRUNIBRUNIUm dos lados ...Um dos lados ...
LadoLadoEsquerdoEsquerdo
BRUNIBRUNI
AtivosAtivos
Bens e direitos ...Bens e direitos ...
ACAC
RLPRLP
APAP
Recebíveis em até12 meses
Recebíveis em mais que
12 meses
Recebíveis “à perder de
vista”
CaixaContas a receber(-) PDD (-) DescEstoques
InvestimentosImobilizado(-) Deprec AcumDiferido
BRUNIBRUNIContas especiais ...Contas especiais ...
RetificadorasRetificadoras RedutorasRedutoras Sinal negativoSinal negativo
(-) Depreciação acumulada(-) Depreciação acumulada
(-) Provisão para Devedores (-) Provisão para Devedores Duvidosos, PDDDuvidosos, PDD
(-) Duplicatas descontadas(-) Duplicatas descontadas
BRUNIBRUNIAquisição de veículoAquisição de veículo
AnoAno 00 11 22 33 44 55
VeículoVeículo 4040 4040 4040 4040 4040 4040
(-) (-) DeprecDeprecAcumAcum
-8-8 -16-16 -24-24 -32-32 -40-40
$40 mil
RIR: Vida = 5 anosRIR: Vida = 5 anos
BRUNIBRUNIContas a receber ...Contas a receber ...
Contas a receberContas a receber $50 mil$50 mil
Loja ALoja A
Porém, deste valor é precisoPorém, deste valor é precisoextrair a futura inadimplência!!!extrair a futura inadimplência!!!
Provisão para Devedores DuvidososProvisão para Devedores Duvidosos
(-) PDD(-) PDD ($5 mil) ($5 mil)
E caso eu desconte algunsE caso eu desconte algunstítulos de clientes?títulos de clientes?
(-) Dupl Desc(-) Dupl Desc ($15 mil) ($15 mil)
BRUNIBRUNIExtraindo informações ...Extraindo informações ...
LojaLoja AA BB
C/RC/R 200200 12001200
(-) PDD(-) PDD (20)(20) (1020)(1020)
LiqLiq 180180 180180
Eu vou Eu vou “matar”“matar” o o gerente da Loja B !!!gerente da Loja B !!!
BRUNIBRUNI
ImobilizadoImobilizadoCorrespondem a recursos da
empresa, necessários àmanutenção de suas atividades
DiferidoDiferidoSão gastos executados,
recuperáveis no futuro.
Grupos do Ativo PermanenteGrupos do Ativo Permanente
InvestimentosInvestimentosCorrespondem a ativos de renda
da empresa
BRUNIBRUNIPensando sobre ...Pensando sobre ...
Ativos Ativos diferidosdiferidos
Mertiolate, esparadrapo, gaze???
De consumoDe consumopostergado no tempopostergado no tempo
BRUNIBRUNIAgregando valor ...Agregando valor ...
SuinoculturaSuinocultura
Focinho de TomadaFocinho de Tomada
BRUNIBRUNIProduz e vende ...Produz e vende ...
Sem diferenciação ...Sem diferenciação ...
Preço dePreço deMercadoMercado
BRUNIBRUNINo politicamente correto ...No politicamente correto ...
Poderia cobrar mais caro Poderia cobrar mais caro se ofertasse um produto se ofertasse um produto diferenciadodiferenciado ... ...
Pensando ....Pensando .... Huuummmmmm ....Huuummmmmm ....
Light LeitãoLight Leitão
BRUNIBRUNIUma perguntinha ...Uma perguntinha ...
Como isso seria
possível???
BRUNIBRUNIUma respostinha ...Uma respostinha ...
BRUNIBRUNIDurante as pesquisas ...Durante as pesquisas ...
BensBens++
DireitosDireitos
ObrigaçõesObrigações
PLPL
Ativos Passivos
$$AtivoAtivo
DiferidoDiferido
Finalizou a pesquisa
Deu certo!Custo DespesaDeu errado.
Sai como despesa
Amortizações
BRUNIBRUNIUm dos lados ...Um dos lados ...
LadoLadoEsquerdoEsquerdo
BRUNIBRUNI
Representam as fontes derecursos da entidade, sejam
de terceiros ou sócios.
Passivo e PLPassivo e PL
BensBens++
DireitosDireitos
ObrigaçõesObrigações
PLPL
Financiamentos
BRUNIBRUNIGrupos do passivo onerosoGrupos do passivo oneroso
Exigível a Longo PrazoExigível a Longo PrazoRepresentam as obrigaçõesda entidade que deverão ser
pagas em um prazo superior a12 meses.
Passivo CirculantePassivo CirculanteRepresentam as obrigaçõesque vencerão nos próximos
12 meses.
BRUNIBRUNI
PatrimônioPatrimônioLíquidoLíquido
Ou PL, representa os recursosdos sócios colocados na
entidade
Dinheiro dos sócios ...Dinheiro dos sócios ...
Capital SocialLucros anterioresLucro exercícioReservas
BRUNIBRUNIPensando sobre o CDGPensando sobre o CDG
O Capital de Giro é a graxa do negócio!!!
BRUNIBRUNIUm conceito elementar …Um conceito elementar …
ACAC
RLPRLP
APAP
PCPC
ELPELP
PLPL
Capital de giroCapital de giro
CDG = AC - PCCDG = AC - PC
BRUNIBRUNIEm Finanças ....Em Finanças ....
InvestimentosInvestimentosde girode giro
InvestimentosInvestimentosestruturaisestruturais
FinanciamentosFinanciamentosde Girode Giro
FinanciamentosFinanciamentosestruturaisestruturais
Capital de GiroCapital de Giro
BRUNIBRUNIEntendo os prazosEntendo os prazos
Analisando Analisando os os ciclosciclos do do
negócio!negócio!
BRUNIBRUNIPrazos e ciclosPrazos e ciclos
Tempo
PagamentoPagamento
Co
mp
raC
om
pra
PMPPMP
RecebimentoRecebimento
Ve
nd
aV
en
da
PMEPMEPMRVPMRV
Ciclo operacionalCiclo operacional
Ciclo financeiroCiclo financeiro
FornecedoresFornecedores
EstoquesEstoquesContas a receberContas a receber
Ativo CirculanteAtivo Circulante
Passivo CirculantePassivo Circulante(-)
Capital deCapital deGiroGiro
BRUNIBRUNICapítuloCapítulo
A Demonstração do A Demonstração do Resultado do ExercícioResultado do Exercício
3
BRUNIBRUNIDo capítulo anterior ...Do capítulo anterior ...
Balanço PatrimonialBalanço Patrimonial Fotografia do PatrimônioFotografia do Patrimônio
BensBens++
DireitosDireitos
ObrigaçõesObrigações
PLPL
EstáticoEstático
FotografiaFotografia
BRUNIBRUNIEntre duas fotografias ...Entre duas fotografias ...
O que O que ocorreu ocorreu entre entre
ambas?ambas?
Novos Novos relatórios e relatórios e informaçõesinformações
BRUNIBRUNIEntendendo o …Entendendo o …
DemonstrativoDemonstrativode Resultadode Resultadodo Exercíciodo Exercício
O que ocorreuO que ocorreucom o dinheirocom o dinheiro
do dono?do dono?
BRUNIBRUNIEm linhas gerais ...Em linhas gerais ...
(+) Receitas do Exercício(+) Receitas do Exercício
(-) Consumos do Exercício(-) Consumos do Exercício
(=) Resultado do Exercício(=) Resultado do Exercício
Lucro
Prejuízo
BRUNIBRUNIEntendendo caixa e lucroEntendendo caixa e lucro
É preciso separar a forma de pensar da
Contabilidade (Lucro,
Competência) da de Finanças (Caixa,
Dinheiro no Tempo)
BRUNIBRUNIAs diferenças ...As diferenças ...
Contabilidade: Contabilidade: CompetênciaCompetência
(+) Receitas do período(+) Receitas do período
(-) Consumos do período(-) Consumos do período
(=) Resultado do período(=) Resultado do período
Finanças: Finanças: CaixaCaixa
(+) Recebimentos(+) Recebimentos
(-) Desembolsos(-) Desembolsos
(=) Movimento de caixa do período(=) Movimento de caixa do período
BRUNIBRUNIEntendendo os nomes do DREEntendendo os nomes do DRE
É preciso entender a
terminologia dos gastos
BRUNIBRUNIPensando sobre a …Pensando sobre a …
Terminologia Terminologia dos gastosdos gastos
BRUNIBRUNI
12
3
4
5
Gastos, custos e despesas ...Gastos, custos e despesas ...
Gastos
Investimentos
Produtoou
ServiçoDespesaCusto
Consumo paraConsumo paraestoqueestoque
Consumo noConsumo notempotempo
BRUNIBRUNI Qual o custo?Qual o custo?
Salário fabril: $500,00Salário fabril: $500,00 Compra de máquina: Compra de máquina:
$400,00$400,00 Matéria-prima Matéria-prima
consumida: $200,00consumida: $200,00 Salário administrativo: Salário administrativo:
$300,00$300,00 Depreciação industrial: Depreciação industrial:
$700,00$700,00
A conta, por favor ...A conta, por favor ...
$1.400,00
BRUNIBRUNIAnalisando um nome errado ...Analisando um nome errado ...
CustoCustoda da
MercadoriaMercadoriaVendidaVendida
BRUNIBRUNIEm uma loja ...Em uma loja ...
Loja Exterior
MercadoriaMercadoriaEstoque
ReceitaCaixa
CMV
Lucro
Supondo Receitasmaiores que
CMVsDREDREBalançoBalanço
AtivoAtivo
Passivo e PLPassivo e PLLucro
O Lucro é ocordão umbilical
que liga BP e DRE
BRUNIBRUNIRetirando do estoqueRetirando do estoque
O O CMV CMV representa representa
as as retiradas retiradas
do do estoque!!!estoque!!!
BRUNIBRUNI
Demonstração deDemonstração deResultadoResultado
Entendendo os custosEntendendo os custos
CapitalCapitalEquipamentosEquipamentos
FornecedoresFornecedoresMateriaisMateriais
FuncionáriosFuncionáriosEstoquesEstoquesFinaisFinais
Balanço PatrimonialBalanço Patrimonial
ReceitasReceitas
(-) Deduções(-) Deduções
(-) CPV(-) CPV
(-) Despesas(-) Despesas
(=) Lucro(=) Lucro Tributável Tributável
(-) IR(-) IR
(=) Lucro(=) Lucro Líquido Líquido
Consumo para estoqueConsumo para estoqueConsumo no tempoConsumo no tempo
CPV …CPV …CustoCusto ou ou despesadespesa??
DepreciaçãoDepreciação
BRUNIBRUNIConceito básico de custoConceito básico de custo
Consumo para Consumo para a produção de a produção de
bem ou bem ou serviçoserviço
CustoCusto
BRUNIBRUNIFixando a aprendizagem …Fixando a aprendizagem …
Industrial,Industrial,fabril,fabril,
produtivoprodutivo==
custoscustos
BRUNIBRUNIFixando mais ainda …Fixando mais ainda …
Administrativa,Administrativa,comercial,comercial,financeirafinanceira
==depesasdepesas
BRUNIBRUNINo mundo real ...No mundo real ...
Sob a óptica do Sob a óptica do empresárioempresário, para uma , para uma
empresa que empresa que acumula estoque, é acumula estoque, é melhor ser custo ou melhor ser custo ou
despesa?despesa?
BRUNIBRUNIPensando bem ...Pensando bem ...
CustoCusto EstoqueEstoque CMVCMV
Balanço PatrimonialBalanço Patrimonial DREDRE
ReceitasReceitas
DespesasDespesasLAIRLAIR(-) IR(-) IRLLLL
BRUNIBRUNIPensando no agora!Pensando no agora!
Despesa!!!!
BRUNIBRUNINo mundo No mundo (ir)(ir) real ... real ...
E para aumentar o E para aumentar o lucrolucro, é melhor ser , é melhor ser custo ou despesa?custo ou despesa?
BRUNIBRUNINem um nem outro !!!Nem um nem outro !!!
Investimento!!!!
BRUNIBRUNIAnalisando a ...Analisando a ...
Contabilidade Contabilidade “Criativa”“Criativa”
BRUNIBRUNIRemunerando o executivo ...Remunerando o executivo ...
SalariozinhozinhoSalariozinhozinho
ParticipaçãozonaParticipaçãozonaPara ganhar mais ...Para ganhar mais ...
Preço da ação deve subir ...Preço da ação deve subir ...
Quanto maior o lucro,Quanto maior o lucro,melhor !!!melhor !!!
BRUNIBRUNIRefletindo ...Refletindo ...
BensBens++
DireitosDireitos
ObrigaçõesObrigações
PLPL
ReceitasReceitas(-) Despesas(-) Despesas
LucroLucro
Desembolso deDesembolso de$400 mil$400 mil
Direito de uso e ganho futuro
Consumo temporalSem direito de uso
e ganho futuro Reduz LucroReduz LucroReduz IR a pagarReduz IR a pagar
BRUNIBRUNIUma solução mágica ...Uma solução mágica ...
Despesas classificadas como Despesas classificadas como InvestimentosInvestimentos
Maior lucroMaior lucro
Maior IR a pagarMaior IR a pagar Maiores preços das açõesMaiores preços das ações
Maior remuneração dos executivosMaior remuneração dos executivos
... Até que um dia ...... Até que um dia ...
BRUNIBRUNIUsando a terminologia no DREUsando a terminologia no DRE
É preciso organizar as
idéias!!!
BRUNIBRUNICalculando o Resultado Calculando o Resultado
Receita bruta de vendasReceita bruta de vendas
(-) Deduções(-) Deduções
Receita líquida de vendasReceita líquida de vendas
(-) Custo Mercadoria Vendida(-) Custo Mercadoria Vendida
Resultado brutoResultado bruto
(-) Despesas(-) Despesas
Resultado operacionalResultado operacional
(-) IR e CS(-) IR e CS
Resultado líquidoResultado líquido
DevoluçõesDevoluçõesDescontosDescontosImpostos sobre vendasImpostos sobre vendas
Custo do serviço prestadoCusto do serviço prestadoCusto do produto vendidoCusto do produto vendido
AdministrativasAdministrativasComerciaisComerciaisFinanceirasFinanceiras
Sobre Lucro Real ouSobre Lucro Real ouSobre Faturamento?Sobre Faturamento?
BRUNIBRUNIFinanças Finanças versusversus Contabilidade Contabilidade
Contabilidade
Finanças
ACAC
RLPRLPAPAP
PCPC
ELPELP
PLPL
InvestimentosInvestimentosde girode giro
InvestimentosInvestimentosestruturaisestruturais
FinanciamentosFinanciamentosde Girode Giro
FinanciamentosFinanciamentosestruturaisestruturais
Receita bruta de vendasReceita bruta de vendas(-) Deduções(-) DeduçõesReceita líquida de vendasReceita líquida de vendas(-) Custo Mercadoria Vendida(-) Custo Mercadoria VendidaResultado brutoResultado bruto(-) Despesas(-) DespesasResultado operacionalResultado operacional(-) IR e CS(-) IR e CSResultado líquidoResultado líquido
Receita bruta de vendasReceita bruta de vendas(-) Deduções(-) DeduçõesReceita líquida de vendasReceita líquida de vendas(-) Custo Mercadoria Vendida(-) Custo Mercadoria VendidaResultado brutoResultado bruto(-) Despesas adm e comerciais(-) Despesas adm e comerciaisLAJIRLAJIR(-) Juros(-) JurosLAIRLAIR ou Resultado operacional ou Resultado operacional(-) IR e CS(-) IR e CSResultado líquidoResultado líquido
LAJIRe
LAIR
BRUNIBRUNIPara pensar sobre juros ...Para pensar sobre juros ...
Pedro Paga Juros andava Pedro Paga Juros andava preocupado ...preocupado ...
O DRE do seu negócio O DRE do seu negócio indicava a presença de indicava a presença de sucessivos prejuízos ...sucessivos prejuízos ...
Ele estava cético e Ele estava cético e desmotivado ...desmotivado ...
BRUNIBRUNIDRE de Pedro DRE de Pedro
Ano 1 2 3
Receita 500 550 620
(-) Ded -50 -50 -50
(-) CMV -250 -250 -250
(-) Desp -320 -380 -460
Resultado -120 -130 -140
BRUNIBRUNIComentou com um especialistaComentou com um especialista
Preocupado com a situação. Pedro Preocupado com a situação. Pedro Procurou Armando Gastos Distintos, seu Procurou Armando Gastos Distintos, seu amigo há muitos anos, que entendia um amigo há muitos anos, que entendia um pouco de Finanças.pouco de Finanças.
De imediato, Armando resolveu De imediato, Armando resolveu questionar o empresário.questionar o empresário.
Alertou que seria preciso pensar com Alertou que seria preciso pensar com mais cuidado.mais cuidado.
Boa parte das despesas do DRE são Boa parte das despesas do DRE são juros, decorrentes do alto juros, decorrentes do alto endividamento, não inerente ao negócio!endividamento, não inerente ao negócio!
BRUNIBRUNIArmando Gastos Distintos Armando Gastos Distintos
É preciso separar os
juros!
Juros decorrem do
endividamento e não do negócio!
BRUNIBRUNIAlterando a forma de pensarAlterando a forma de pensar
Ano 1 2 3Receita 500 550 620(-) Ded -50 -50 -50(-) CMV -250 -250 -250(-) Desp -320 -380 -460Resultado -120 -130 -140(-) Desp
Pr -50 -50 -50LAJIR 150 200 270(-) Juros -270 -330 -410LAIR -120 -130 -140É preciso separar os juros das demais despesas adm e comÉ preciso separar os juros das demais despesas adm e com
BRUNIBRUNIEm Finanças ....Em Finanças ....
InvestimentosInvestimentosde girode giro
InvestimentosInvestimentosestruturaisestruturais
FinanciamentosFinanciamentosde Girode Giro
FinanciamentosFinanciamentosestruturaisestruturais
OperacionalOperacional FinanceiroFinanceiro
BRUNIBRUNIPensando em ...Pensando em ...
Outro ponto Outro ponto importante!importante!
BRUNIBRUNIPensando no leão …Pensando no leão …
Imposto deImposto derenda semprerenda sempre
sobresobre
Lucro RealLucro Real
BRUNIBRUNITributação das empresasTributação das empresas
Lucro realLucro realReceitasReceitas
(-) Gastos(-) Gastos
(=) Lucro real(=) Lucro real
(-) IR e CS(-) IR e CS
(=) Lucro líquido(=) Lucro líquido
Lucro presumidoLucro presumidoReceitasReceitas
(*) Base de cálculo(*) Base de cálculo
(=) Lucro presumido(=) Lucro presumido
(-) IR e CS(-) IR e CS
Necessidade deNecessidade decomprovação!comprovação!
Pode ser maisPode ser maisvantajoso emvantajoso em
função dafunção daestrutura de gastosestrutura de gastosou documentaçãoou documentação
BRUNIBRUNIA melhor tributaçãoA melhor tributação
Antes de escolher pela forma de
tributação, a empresa deve analisar sua
estrutura de gastos formais.
BRUNIBRUNIEntendendo a ...Entendendo a ...
PerversidadePerversidade
TributáriaTributária
BrasileiraBrasileira
BRUNIBRUNINo Brasil ...No Brasil ...
Prestação de serviçoPrestação de serviçoValor: $100,00Valor: $100,00
PFPF(CPF)(CPF)
PJPJ(CNPJ)(CNPJ)
ValorValor $100$100INSSINSS $20$20
(-) ISS(-) ISS ($5)($5)
(-) IR(-) IR ($27,5)($27,5)
(-) INSS(-) INSS ($11)($11)
$120$120
($43,5)($43,5)
$56,5$56,5
$100$100
ImpostosImpostos ($17) ($17)
$83$8346,9%46,9%
BRUNIBRUNIImpostos presumidosImpostos presumidos
ImpostosBase de cálculo
Alíquota Subtotal
Contribuição Social Sobre o Lucro (CSSL) 32% 9% 2,88%
Imposto de Renda (IR) 32% 15% 4,80%
Programa de Integração Social (PIS) 0,65%
Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS) 3,00%
Imposto sobre Serviços (ISS) 5,00%
Contribuição Provisória sobre Movimentações Financeiras (CPMF) 0,38%
Soma 16,71%16,71%
BRUNIBRUNICapítuloCapítulo
OutrosOutrosdemonstrativosdemonstrativos
contábeiscontábeis
4
BRUNIBRUNIDemonstrativos contábeisDemonstrativos contábeis
Já vimos Já vimos anteriormente:anteriormente:Balanço Patrimonial Balanço Patrimonial Demonstrativo de Demonstrativo de Resultado do ExercícioResultado do Exercício
BRUNIBRUNIOutros demonstrativos ...Outros demonstrativos ...
Demonstração das Mutações Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido, DMPLdo Patrimônio Líquido, DMPL
Demonstração dos Lucros ou Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados, DLPAPrejuízos Acumulados, DLPA
Demonstrativo das Origens e Demonstrativo das Origens e Aplicações dos Recursos, Aplicações dos Recursos, DOARDOAR
BRUNIBRUNIDemonstração das Mutações do Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido, DMPLPatrimônio Líquido, DMPL
Evidencia a mutação do PL em sentido Evidencia a mutação do PL em sentido global, destacando o resultado do global, destacando o resultado do exercício, as novas integralizações, os exercício, as novas integralizações, os ajustes de exercícios anteriores, ajustes de exercícios anteriores, dividendos, reavaliações e outros, e em dividendos, reavaliações e outros, e em sentido restrito, destacando sentido restrito, destacando transferências de reservas e lucros, transferências de reservas e lucros, incorporações de reservas ao capital e incorporações de reservas ao capital e outros. outros.
BRUNIBRUNIDemonstração dos Lucros ou Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados, DLPAPrejuízos Acumulados, DLPA
Evidencia a composição da conta Lucros Evidencia a composição da conta Lucros ou Prejuízos acumulados. De um modo ou Prejuízos acumulados. De um modo geral, revela a mutação da conta Reserva geral, revela a mutação da conta Reserva de Lucros ou da conta Prejuízos a de Lucros ou da conta Prejuízos a Recuperar durante o exercício social. Ou Recuperar durante o exercício social. Ou seja, exibe exclusivamente a coluna em seja, exibe exclusivamente a coluna em apresentada em negrito na DMPL apresentada em negrito na DMPL apresentada anteriormente. Logo a DMPL apresentada anteriormente. Logo a DMPL abrange a DLPA, que é um subconjunto abrange a DLPA, que é um subconjunto da primeira. da primeira.
BRUNIBRUNIExemplo de DLPAExemplo de DLPA
Saldo no início do exercício 30.000,00
(+ ou -) Ajuste de exercícios anteriores -
Saldo ajustado 30.000,00
(-) Parcela incorporada ao capital social (2.000,00)
(+) Reversão de reservas -
(+ ou -) Lucro ou prejuízo do exercício 10.000,00
(-) Reserva legal (500,00)
(-) Reserva estatutária (500,00)
(-) Outras reservas -
(-) Lucros ou dividendos pagos ou creditados (3.000,00)
Saldo no final do exercício 34.000,00
BRUNIBRUNIDemonstrativo das Origens e Demonstrativo das Origens e Aplicações dos Recursos, DOARAplicações dos Recursos, DOAR
Apresenta quais foram as origens e Apresenta quais foram as origens e aplicações de recursos da entidade no aplicações de recursos da entidade no período analisado. Seu objetivo básico período analisado. Seu objetivo básico consiste em explicar a variação ocorrida consiste em explicar a variação ocorrida no Capital Circulante Líquido, no Capital Circulante Líquido, apresentando as mutações ocorridas no apresentando as mutações ocorridas no Ativo e Passivo Circulante, relacionando Ativo e Passivo Circulante, relacionando às fontes e usos de recursos durante o às fontes e usos de recursos durante o período de um ano. período de um ano.
BRUNIBRUNIExmplo de DOARExmplo de DOAR
ORIGENS $
Lucro líquido do exercício 64.250,96
Depreciação do período 17.508,40
Aumento do capital em dinheiro 18.000,00
Aumento do passivo exigível a LP -
Redução do ativo realizável a longo prazo 2.500,00
Alienação do Investimento -
Alienação do imobilizado 3.510,00
Total da origens 105.769,36
APLICAÇÕES $
Lucros ou dividendos distribuídos -
Aumento do ativo permanente 16.000,00
Aumento do ativo realizável a LP -
Redução do passivo exigível a LP 30.000,00
Total das aplicações 46.000,00
-
Variação capital circulante 59.769,36
BRUNIBRUNIDOAR (Cont.)DOAR (Cont.)
CONTAS 31/12/2003 31/12/2004 Variação
Ativo circulante 1.909.316,10 2.018.213,14 108.897,04
Passivo circulante 1.812.248,18 1.861.375,86 (49.127,68)
Variação 59.769,36
BRUNIBRUNIOutras informações ...Outras informações ...
Complementos às Complementos às Demonstrações Demonstrações
FinanceirasFinanceiras
Relatórios da Diretoria (ou da Administração)Notas Explicativas Parecer dos Auditores
BRUNIBRUNINovos tempos ...Novos tempos ...
Novas Novas Demonstrações Demonstrações Contábeis Contábeis Demonstração do Demonstração do
Fluxo de Caixa Fluxo de Caixa Balanço Social ou Balanço Social ou
Demonstração do Demonstração do Valor Adicionado Valor Adicionado
BRUNIBRUNICapítuloCapítulo
Contas, Contas, Livros e RegistrosLivros e Registros
5
BRUNIBRUNIPensando sobre ...Pensando sobre ...
O O lançamento lançamento
contábil contábil
BRUNIBRUNIUm lançamento contábil ...Um lançamento contábil ...
Consiste no registro manual ou através de Consiste no registro manual ou através de sistemas dos fatos contábeis das alterações no sistemas dos fatos contábeis das alterações no patrimônio de uma entidade. patrimônio de uma entidade.
A escrituração representa a técnica contábil de A escrituração representa a técnica contábil de se fazer os registros escritos com o objetivo de se fazer os registros escritos com o objetivo de extrair informações sobre o patrimônio. extrair informações sobre o patrimônio.
Os requisitos para uma boa escrituração Os requisitos para uma boa escrituração consistem em:consistem em: a) Documentação hábil e idôneaa) Documentação hábil e idônea b) Existência de símbolos escritos que identifiquem b) Existência de símbolos escritos que identifiquem
os elementos patrimoniaisos elementos patrimoniais c) Livros próprios para registro dos fatosc) Livros próprios para registro dos fatos d) Observância dos princípios fundamentais da d) Observância dos princípios fundamentais da
contabilidadecontabilidade e) Utilização de método e linguagem próprios e) Utilização de método e linguagem próprios
BRUNIBRUNIConta ou rubrica contábil Conta ou rubrica contábil
Consiste na representação Consiste na representação gráfica que identifica os gráfica que identifica os elementos patrimoniais. elementos patrimoniais.
Correspondem à rótulos Correspondem à rótulos que identificam elementos que identificam elementos de mesma natureza, sejam de mesma natureza, sejam contas patrimoniais ou de contas patrimoniais ou de resultado. resultado.
Todos os lançamentos Todos os lançamentos contábeis são feitos contábeis são feitos através das contas. através das contas.
BRUNIBRUNIOrganizando os registros ...Organizando os registros ...
O plano de O plano de contascontas
BRUNIBRUNIModelo de plano de contasModelo de plano de contas
1.1. Ativo Ativo 1.1.1.1. Circulante Circulante 1.1.11.1.1 Disponível Disponível 1.1.1.11.1.1.1 Caixa Caixa 1.1.1.21.1.1.2 Bancos conta movimentoBancos conta movimento 1.1.1.31.1.1.3 Aplicações financeiras Aplicações financeiras 1.1.2 1.1.2 Clientes Clientes 1.1.2.1 1.1.2.1 Duplicatas a receber Duplicatas a receber 1.1.2.2 1.1.2.2 Duplicatas descontadas (conta credora) Duplicatas descontadas (conta credora) 1.1.2.3 1.1.2.3 Provisão para dividendos duvidosos (conta credora) Provisão para dividendos duvidosos (conta credora) 1.1.3 1.1.3 Outros CréditosOutros Créditos 1.1.3.1 1.1.3.1 Promissórias a receber Promissórias a receber 1.1.3.2 1.1.3.2 Empréstimos a receber Empréstimos a receber 1.1.3.3 1.1.3.3 Dividendos a receber Dividendos a receber 1.1.3.4 1.1.3.4 Adiantamento de salários Adiantamento de salários 1.1.3.5 1.1.3.5 ICMS a recuperar ICMS a recuperar 1.1.3.6 1.1.3.6 IRRF a recuperar IRRF a recuperar
BRUNIBRUNISintéticas e analíticasSintéticas e analíticas
Conta Classificação
1. Ativo Sintética
1.1. Circulante Sintética
1.1.4 Estoques Sintética
1.1.4.1 Mercadorias Analítica
BRUNIBRUNIPlano de contas simplesPlano de contas simples
AtivoAtivo CaixaCaixa Contas a receberContas a receber EstoquesEstoques VeículosVeículos ImóveisImóveis
PassivoPassivo FornecedoresFornecedores Outras contas a pagarOutras contas a pagar Financiamentos CPFinanciamentos CP
PLPL CapitalCapital Resultados Resultados
acumuladosacumulados
DREDRE ReceitasReceitas CustosCustos DespesasDespesas
BRUNIBRUNIAprendendo sobre ...Aprendendo sobre ...
A transação A transação contábil e os contábil e os métodos de métodos de
registro registro
BRUNIBRUNIDois métodos importantes ...Dois métodos importantes ...
Método das partidas simples:Método das partidas simples: envolve o envolve o controle de um só elemento. Por controle de um só elemento. Por exemplo, livro Caixaexemplo, livro Caixa
Método das partidas dobradas:Método das partidas dobradas: permite permite controle de todos os elementos controle de todos os elementos patrimoniais, patrimoniais, Não há devedor sem que haja credor. Não há devedor sem que haja credor. Cada débito deve corresponder a um crédito Cada débito deve corresponder a um crédito
de igual valor. de igual valor. Por meio deste método, os registros são Por meio deste método, os registros são
feitos inicialmente no livro Diário e, depois, feitos inicialmente no livro Diário e, depois, no livro Razão. no livro Razão.
BRUNIBRUNILuca Pacioli: o frade contador Luca Pacioli: o frade contador
BRUNIBRUNIUma idéia inovadoraUma idéia inovadora
É preciso É preciso considerar as considerar as origensorigens e os e os destinosdestinos dos dos “dinheiros”!!“dinheiros”!!
Débito
Créditos
BRUNIBRUNI
Os registros e demonstrativos contábeissempre revelam as Origens e Destinos
dos recursos da entidade.
DestinoDestino OrigemOrigem
O registro contábil ...O registro contábil ...
$$
BRUNIBRUNINo Balanço Patrimonial ...No Balanço Patrimonial ...
AtivoConjunto de
bens e direitos
PassivoConjunto de obrigações
a pagar a terceiros
PLConjunto de
recursospertencentes aos
sócios
Balanço Patrimonial(visão estática do patrimônio da entidade)
AplicaçõesAumentam a débito
OrigensAumentam a crédito
BRUNIBRUNIDébitos e créditos ...Débitos e créditos ...
$Destino
oudébito
Origemou
crédito$
Destinoou
débito
Origemou
crédito
Débito Crédito
Aumento de contas do Ativo
Redução de contas do Passivo
Aumento de contas do Passivo
Redução de contas do Ativo
BRUNIBRUNIExemplos didáticos do livro ...Exemplos didáticos do livro ...
a) Compra de mercadorias a) Compra de mercadorias com pagamento a vistacom pagamento a vista débito na conta Mercadoriasdébito na conta Mercadorias crédito na conta Caixa;crédito na conta Caixa;
b) Venda de imóvel a prazob) Venda de imóvel a prazo débito em Contas a Receberdébito em Contas a Receber crédito em Imóveis.crédito em Imóveis.
BRUNIBRUNIEncontre débitos e créditosEncontre débitos e créditos
Compra de imóvel a vistaCompra de imóvel a vista
Pagamento em espécie a fornecedorPagamento em espécie a fornecedor
Recebimento de financiamentoRecebimento de financiamento
ImóvelImóvelCaixaCaixa
FornecedorFornecedorCaixaCaixa
CaixaCaixaFinanciamentoFinanciamento
BRUNIBRUNIEntendendo os ...Entendendo os ...
Livros da Livros da empresa empresa
BRUNIBRUNITipos de livros ...Tipos de livros ...
Livros fiscais:Livros fiscais: são exigidos pelo Fisco com o são exigidos pelo Fisco com o
objetivo de controle de tributos por meio de objetivo de controle de tributos por meio de
legislação específica, nas três esferas de legislação específica, nas três esferas de
governo, Federal, Estadual e Municipal.governo, Federal, Estadual e Municipal.
Livros sociais:Livros sociais: exigidos pela legislação fiscal e exigidos pela legislação fiscal e
comercial, conforme exposto no art. 100 da Lei comercial, conforme exposto no art. 100 da Lei
6.404/76.6.404/76.
Livros trabalhistas:Livros trabalhistas: exigidos pela exigidos pela
Consolidação das Leis do Trabalho, estando Consolidação das Leis do Trabalho, estando
sujeitos à fiscalização na esfera federal.sujeitos à fiscalização na esfera federal.
Livros contábeis:Livros contábeis: representam a escrituração e representam a escrituração e
os conjuntos dos lançamentos feitos na os conjuntos dos lançamentos feitos na
contabilidade. São os que, de fato, interessam contabilidade. São os que, de fato, interessam
à Contabilidade. Os dois principais livros são o à Contabilidade. Os dois principais livros são o
Diário e o Razão. Diário e o Razão.
BRUNIBRUNIEntendendo os ...Entendendo os ...
Livros Livros contábeiscontábeis
Livro DiárioLivro Diário
Livro RazãoLivro Razão
BRUNIBRUNILivro DiárioLivro Diário
Apresenta o registro dos fatos Apresenta o registro dos fatos
contábeis em ordem cronológica. contábeis em ordem cronológica.
Deve ser encadernado, com folhas Deve ser encadernado, com folhas
numeradas de forma tipográfica e numeradas de forma tipográfica e
seqüencial. seqüencial.
A primeira e última páginas devem A primeira e última páginas devem
apresentar, respectivamente, os apresentar, respectivamente, os
termos de abertura e encerramento, termos de abertura e encerramento,
devidamente datados e assinados por devidamente datados e assinados por
contabilista legalmente habilitado e contabilista legalmente habilitado e
pelo representante legal da entidade. pelo representante legal da entidade.
BRUNIBRUNILivro RazãoLivro Razão
Apresenta o resumo e a totalização, por Apresenta o resumo e a totalização, por conta e subconta dos lançamentos conta e subconta dos lançamentos efetuados no Livro Diário. Os efetuados no Livro Diário. Os lançamentos contábeis feitos no Razão lançamentos contábeis feitos no Razão devem apresentar o número do devem apresentar o número do documento, o que facilita a localização documento, o que facilita a localização da documentação no caso de da documentação no caso de fiscalizações e das conciliações das fiscalizações e das conciliações das contas. Sua escrituração deve ser feita contas. Sua escrituração deve ser feita de forma individualizada e em ordem de forma individualizada e em ordem cronológica, dispensando registro e cronológica, dispensando registro e autenticação. autenticação.
BRUNIBRUNILivros contábeis auxiliaresLivros contábeis auxiliares
Além dos livros contábeis Além dos livros contábeis principais, a entidade pode principais, a entidade pode possuir outros livros possuir outros livros auxiliares, como o Livro auxiliares, como o Livro Caixa (que registra fatos Caixa (que registra fatos com movimentação de com movimentação de dinheiro) ou Livro Contas dinheiro) ou Livro Contas Correntes (onde Correntes (onde normalmente são normalmente são registrados fatos com registrados fatos com clientes, fornecedores e clientes, fornecedores e bancos). bancos).
BRUNIBRUNIEntendo a ...Entendo a ...
Escrituração Escrituração
BRUNIBRUNIA escrituração consiste em ...A escrituração consiste em ...
Técnica empregada para o preciso registro dos Técnica empregada para o preciso registro dos fatos contábeis de uma entidade. Quando o fatos contábeis de uma entidade. Quando o método das partidas dobradas é empregado, método das partidas dobradas é empregado, além dos valores e das contas debitadas e além dos valores e das contas debitadas e creditadas, o lançamento deve apresentar creditadas, o lançamento deve apresentar outros elementos essenciais, descritos como: outros elementos essenciais, descritos como: a) data da operação;a) data da operação;
b) conta a ser debitada;b) conta a ser debitada;
c) conta a ser creditada (precedido da expressão “a”);c) conta a ser creditada (precedido da expressão “a”);
d) histórico;d) histórico;
e) valor da operação em dinheiro. e) valor da operação em dinheiro.
BRUNIBRUNINo Livro Diário Geral No Livro Diário Geral
Rio de Janeiro, 16 de agosto de 2000 Estoquesa Caixa .......................................................$1.000,00Aquisição de mercadorias a vista, conforme NF 183.496
Local e dataLocal e data
Conta debitadaConta debitada
ValorValor
Conta creditadaConta creditadaHistóricoHistórico
Deve preocupar-se em indicar o local e a Deve preocupar-se em indicar o local e a data, a conta a ser debitada, a conta a ser data, a conta a ser debitada, a conta a ser creditada e o valor da transação, além de creditada e o valor da transação, além de um pequeno histórico.um pequeno histórico.
BRUNIBRUNIAnalisando a ...Analisando a ...
Patrimonial Patrimonial Pai Rico Pai Rico
Ltda.Ltda.
No Livro Diário GeralNo Livro Diário Geral
BRUNIBRUNIUm exemplo didático ...Um exemplo didático ...
Para ilustrar o uso da Para ilustrar o uso da escrituração no Livro escrituração no Livro Diário Geral, veja o Diário Geral, veja o exemplo de criação exemplo de criação da Patrimonial Pai da Patrimonial Pai Rico Ltda., situada na Rico Ltda., situada na cidade de São Paulo, cidade de São Paulo, e apresentado a e apresentado a seguir.seguir.
BRUNIBRUNIFato 1. No Livro DiárioFato 1. No Livro Diário
Criação da empresa em 5. jan. 2005 com Criação da empresa em 5. jan. 2005 com capital igual a $100.000,00capital igual a $100.000,00
São Paulo, 05 de janeiro de 2005.São Paulo, 05 de janeiro de 2005.
Capital a integralizarCapital a integralizar
aa Capital subscritoCapital subscrito $100.000,00$100.000,00
Subscrição de capital da empresa Patrimonial Pai Rico Ltda., Subscrição de capital da empresa Patrimonial Pai Rico Ltda., conforme contrato social registrado na Junta Comercial.conforme contrato social registrado na Junta Comercial.
BRUNIBRUNIFato 2. No Livro DiárioFato 2. No Livro Diário
Integralização do capital da empresa em 6. Integralização do capital da empresa em 6. jan. 2005.jan. 2005.
São Paulo, 05 de janeiro de 2005.São Paulo, 05 de janeiro de 2005.
BancosBancos
aa Capital a integralizar Capital a integralizar $100.000,00$100.000,00
Integralização do capital da empresa, conforme comprovante de Integralização do capital da empresa, conforme comprovante de depósito BB 1458899.depósito BB 1458899.
BRUNIBRUNIFato 3. No Livro DiárioFato 3. No Livro Diário
Compra de imóvel em 10. jan. 2005., no Compra de imóvel em 10. jan. 2005., no valor de $80.000,00, sendo $40.000,00 valor de $80.000,00, sendo $40.000,00 pagos com cheque e o restante a prazo.pagos com cheque e o restante a prazo.
São Paulo, 10 de janeiro de 2005.São Paulo, 10 de janeiro de 2005.
ImóveisImóveis $80.000,00$80.000,00
aa BancosBancos $40.000,00$40.000,00
aa Duplicatas a pagarDuplicatas a pagar $40.000,00$40.000,00
Compra de imóvel conforme escritura registro número Compra de imóvel conforme escritura registro número 4587/05, com 50% pago a vista com cheque BB número 4587/05, com 50% pago a vista com cheque BB número 458736 e o restante vencível em 30. ago. 2005.458736 e o restante vencível em 30. ago. 2005.
BRUNIBRUNIEscriturando no ...Escriturando no ...
Livro Livro RazãoRazão
BRUNIBRUNINo Livro RazãoNo Livro Razão
A escrituração no Livro Razão possibilita A escrituração no Livro Razão possibilita obter, a qualquer momento, o saldo de obter, a qualquer momento, o saldo de uma determinada conta contábil. O livro uma determinada conta contábil. O livro mostra os lançamentos a débito e a mostra os lançamentos a débito e a crédito em cada conta e, por crédito em cada conta e, por conseqüência, o seu saldo.conseqüência, o seu saldo.
Os registros no Livro Razão envolvem o Os registros no Livro Razão envolvem o uso de contas T, contas em T, razonetes uso de contas T, contas em T, razonetes em T, ou, simplesmente, razonetes. Os em T, ou, simplesmente, razonetes. Os razonetes permitem uma simplificação da razonetes permitem uma simplificação da mecânica do registro das transações mecânica do registro das transações contábeis feitas no livro. contábeis feitas no livro.
BRUNIBRUNIAs contas tês ...As contas tês ...
Genericamente, uma Genericamente, uma conta T ou razonete conta T ou razonete representa cada uma representa cada uma das contas da das contas da entidade, entidade, apresentada como apresentada como contas analíticas do contas analíticas do Plano de Contas .Plano de Contas .
BRUNIBRUNI
As contas TAs contas TFacilitam o processo
de registro dos fatos contábeis
Entendendo o registro ...Entendendo o registro ...
BRUNIBRUNI
Lado Ladodo do
Débito Crédito
Titulo da conta
Registro das origensdos recursos
Registro dos destinosdos recursos
Exemplo didáticoExemplo didático
BRUNIBRUNICapítuloCapítulo
Referências dosReferências dosslides.slides.
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BRUNIBRUNIFonte das figuras utilizadasFonte das figuras utilizadas
Quase todas as figuras utilizadas neste Quase todas as figuras utilizadas neste conjunto de slides foram obtidas das conjunto de slides foram obtidas das seguintes fontes:seguintes fontes:
100.000 MultImídia Pack. 100.000 MultImídia Pack. Revista Expert Revista Expert PremiumPremium, São Paulo: CD Expert Editora e , São Paulo: CD Expert Editora e Distribuidora Ltda, 2000.Distribuidora Ltda, 2000.
30.000 Multimídia Pack. Revista Expert 30.000 Multimídia Pack. Revista Expert Premium, São Paulo: CD Expert Editora e Premium, São Paulo: CD Expert Editora e Distribuidora Ltda, 2000.Distribuidora Ltda, 2000.