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CAPITULO III
INVESTIGACIÓN DE CAMPO SOBRE LA EXISTENCIA DE UN SISTEMA DE AUDITORIA INTELIGENTE PARA LA MEJORA CONTINUA DEL CAPITAL INTELECTUAL DE LAS EMPRESAS DEDICADAS A LA AUDITORIA EXTERNA UBICADAS EN EL MUNICIPIO DE SAN SALVADOR.
A. GENERALIDADES.
La principal finalidad de la investigación de campo fue de recopilar la información
necesaria que permitiera conocer si las empresas dedicadas a la auditoria
externa, utilizan algún Sistema de Auditoria Inteligente para la mejora continua
del capital intelectual.
Para tal fin este capítulo comprende el establecimiento de los objetivos, la
descripción de la metodología utilizada para la investigación de campo, el detalle
de los cuadros estadísticos que reflejan los resultados de la información
recopilada, incluyendo la interpretación de ésta; y finalmente las conclusiones y
recomendaciones que muestran la necesidad que tienen las empresas de
auditoria externa de contar con un Sistema de Auditoria Inteligente.
En el desarrollo de esta investigación se hizo uso del método científico, aplicando
la técnica específica de las encuestas, que nos permitió obtener una información
completa para el cumplimiento de nuestros propósitos, haciendo uso del
instrumento denominado cuestionario.
Las personas identificadas como elementos responsables de proporcionar la
información fueron de acuerdo a los siguientes niveles socios, gerentes y
supervisores de las empresas dedicadas a la auditoria externa.
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B. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN 1. General.
Determinar si en las empresas dedicadas a la auditoria externa utilizaban un
Sistema de Auditoria Inteligente para la mejora continua del Capital Intelectual.
2. Específicos.
• Identificar las condiciones bajo las cuales se podría desarrollar un Sistema
de Auditoria Inteligente para la mejora continua del capital intelectual.
• Conocer los parámetros de evaluación del desempeño del personal, que
utilizaban en las empresas dedicadas a la auditoria externa.
• Identificar si en las empresas dedicadas a la auditoria externa utilizaban los
programas de educación continuada que exige el Consejo de Vigilancia de la
Contaduría Pública y Auditoria.
• Indagar si en las empresas de auditoria externa utilizaban programas para la
evaluación del capital intelectual.
C. TIPO DE INVESTIGACIÓN.
Debido a que un Sistema de Auditoria Inteligente para la mejora continua del
capital intelectual de las empresas dedicadas a la auditoria externa, es un tema
poco estudiado, el tipo de investigación que se utilizó fue de tipo exploratorio.
Este estudio proporcionó una herramienta para conocer los beneficios que
conlleva la aplicación de una Auditoria Inteligente enfocado a la mejora continua
del capital intelectual, lo que permite una mejor evaluación al desempeño del
recurso humano de las empresas que se dedican a esta actividad.
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D. METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN.
1. Fuentes de Información.
La información básica recopilada estuvo orientada a conocer si existe o no la
aplicación de la Auditoria Inteligente para la mejora continua del capital
intelectual, el enfoque utilizado, tiempo empleado, y así se pudo conocer los
principales problemas del capital intelectual existentes en las empresas
dedicadas a la auditoria externa, de la muestra seleccionada.
1.1. Primarias. La fuente primaria de los datos fue el cuestionario dirigido a los socios,
gerentes y supervisores de las empresas dedicadas a la auditoria externa,
con este se conocieron sus procedimientos de evaluación de la calidad del
capital intelectual. Para tal fin se utilizó la técnica de la encuesta, la cual fue
suministrada directamente.
Esta herramienta aportó toda la información requerida para establecer las
conclusiones que sustentan las recomendaciones.
1.2. Secundarias. Para que la investigación tuviera bases comprobables y concretas, entre las
bases consultadas están libros de texto, Normas emitidas por el Consejo de
Vigilancia de la Contaduría Pública, Normas Internacionales de Auditoria,
tesis, periódicos y páginas Web en Internet; a través de diferentes motores
de búsqueda.
2. Universo y Muestra.
2.1. Universo. De acuerdo al tipo de investigación que se realizó se determinó que el
universo es finito, ya que suman un total de 137 empresas dedicadas a la
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auditoria externa, ubicadas en el municipio de San Salvador, según la
Dirección General de Estadísticas y Censos (Vea anexo 1)
2.2 Cálculo muestral.
El número de empresas dedicadas a la auditoria externa que se encontraron
en el Municipio de San Salvador es de 137, por lo que se determinó la
muestra a través de la fórmula finita, representando una muestra del 42%.
2.3 Determinación de la muestra.
La muestra se determinó de acuerdo a la siguiente fórmula, debido a que el
universo era finito, el tamaño muestral se obtuvo de la siguiente forma:
n= z2 p q N
z2 pq + ( N -1) e2
Sustitución de la Fórmula:
n= (2)2x0.5x0.5x137
(2)2x0.5x0.5+(137-1)x(0.10)2
n= 58
Habiendo desarrollado la formula, da como resultado 58 encuestas
En donde:
n= Tamaño de la muestra.
N= 137 Tamaño de la población.
p= 0.50 Probabilidad de éxito.
q= 0.50 Probabilidad de fracaso.
e= 10% Margen de error.
z= 2 coeficiente de confianza establecido.
Previamente se ha establecido la prueba piloto de 10 encuestas.
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Justificación de la asignación de valores. p: Tomando como base la posibilidad estadística de que un hecho suceda,
se ha considerado un 50% como probabilidad de éxito que las hipótesis
planteadas en la investigación se puedan cumplir
q: El restante 50% significa que la posibilidad de no éxito de la
comprobación de la hipótesis se deba a otros factores distintos a los
planteados.
e: Esto indica que de 58 encuestas 6 pueden tener información defectuosa.
Se toma el 10% ya que se esta cubriendo el 80% de la población, y por ende
el 10% será el error, los dos suman 100.
z: Se le asignó este valor partiendo de una unidad estándar de medida para
el nivel de confianza o garantía, que representa el trabajo de investigación
significa que si se busca este valor en la tabla de área bajo la curva normal
se ubica en un 0.4772 que multiplicado por 2 equivale al 95% de la curva.
2.4 Distribución Muestral. La muestra se distribuyó al azar. Utilizando este método, se aseguró
probabilísticamente que dos o más grupos fuesen equivalentes entre sí. Es
una técnica de control que tuvo como propósito dar la seguridad de que las
variables extrañas, conocidas o desconocidas, no afectarán de manera
sistemática los resultados del estudio.
3. Diseño de herramientas de investigación.
Para obtener la información se diseñó un cuestionario, el cual aportó los
elementos suficientes para determinar la necesidad de implementar un sistema
de Auditoria Inteligente para la mejora continua del capital intelectual en las
empresas dedicadas a la auditoria externa.
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3.1. Cuestionario Estructurado. Para la recolección de datos cuantitativos se elaboró un cuestionario (Vea
anexo 2) conformado por 18 preguntas cerradas, 9 de selección múltiple y 2
preguntas abiertas, el cual se le administró a los sujetos de análisis del perfil
basándose en la necesidad de la investigación.
El cuestionario se conformó por cuatro partes, las cuales detallamos a
continuación:
Identificación de la investigación y solicitud de colaboración En esta parte se hizo del conocimiento de los sujetos a encuestar el
objetivo de la investigación y además se realizó la solicitud de
colaboración.
Datos de clasificación de los sujetos de análisis En este apartado del cuestionario se detallaron las características que
se consideraron necesarias para conocer los sujetos de análisis.
Cuerpo del Cuestionario En esta parte del cuestionario se plantearon las preguntas, dirigidas a
obtener la información requerida por la investigación.
En nuestra investigación utilizamos preguntas cerradas (dicotómicas y
de opción múltiple), preguntas abiertas y de filtro.
Datos de Identificación Esta parte reveló la identificación del encuestador, nombre del
supervisor, y fecha que se corrió la encuesta.
3.2. Prueba Piloto Para verificar que el cuestionario fuera claro y que no representaba
dificultades de comprensión para los encuestados, se determinó practicar
una prueba piloto de 10 encuestas, que constituye el 15% de la muestra,
después de lo cual hubo necesidad de reestructurar unas preguntas.
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4. Administración de la encuesta.
Las encuestas se administraron a través de la entrevista directa a los socios de
las firmas de auditoria externa, ya que son ellos los que deben velar porque el
capital intelectual de su firma esté bien adiestrado sobre la base de una mejora
continua que les permita hacerle frente a la competencia y a ofrecer un servicio
de calidad.
5. Presentación de la Información.
Para poder realizar la presentación de los resultados de la investigación de
campo, se utilizaron gráficos de pastel, de esta manera se ilustró como se han
distribuido las respuestas de los encuestados, y facilita su análisis.
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136
E. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES.
1. Conclusiones.
Después de analizar la información obtenida mediante la investigación de
campo realizada a las empresas dedicadas a la auditoria externa, se concluye
que:
1. Un 93% de las empresas encuestadas consideran que la mejora continua
(Kaizen), es una herramienta empresarial que al ponerse en práctica en las
empresas dedicadas a la auditoria externa, esta traería resultados
satisfactorios en su gestión.
2. La mayoría de los profesionales encuestados manifestaron no poseer
programas para verificar la independencia, lo cual permite afirmar es
necesario la creación de estos y una evaluación más profunda en esta
área.
3. Se logró comprobar a través de nuestra investigación que el recurso
humano es el capital más valioso de las firmas, por lo que cuentan con un
programa de reclutamiento de personal, sin embargo existe un porcentaje
considerable que no cuentan con uno.
4. Se pudo comprobar que un 22% de las firmas encuestadas, no cuentan
con programas de inducción para el nuevo personal, que les permita
orientar su esfuerzo hacia la mejor preparación y desarrollo del recurso
humano.
5. De acuerdo a los resultados obtenidos de la investigación se constató que
un 36% supervisa el trabajo de auditoria realizado por los colaboradores a
través de reuniones, visitas sorpresivas y revisión de Pts, un 24% lo realiza
137
por medio de reuniones, un 22% lo hace mediante la revisión de pt’s y un
18% supervisa el trabajo con visitas sorpresivas.
6. De la muestra examinada se determinó que un 44% de las empresas de
auditoria encuestadas incentivan al personal brindándole tiempo de
estudio, un 25% incentiva a su personal mediante la oportunidad de
promoción interna y el 25% incentiva a su personal económicamente.
7. Con base a la investigación realizada a las empresas de auditoria externa,
concluimos que un 98% consideran necesaria la implementación de un
Sistema de Auditoria Inteligente, ya que consideran de beneficio evaluar a
su capital intelectual mediante dicho Sistema.
138
2. Recomendaciones.
Después de establecer las conclusiones anteriores que se obtuvieron de la
investigación de campo, se recomienda lo siguiente:
1. Es necesario que las empresas dedicadas a la auditoria externa apliquen
la mejora continua (Kaizen), ya que es una herramienta empresarial que
ayuda a ejecutar el trabajo con mayor eficiencia.
2. Las firmas deben crear un programa para la evaluación del cumplimiento
de la independencia, por parte de su personal.
3. Se recomienda que las firmas de auditoria externa, cuenten con un
programa de selección y reclutamiento de personal, para así contratar
personal competente con cualidades específicas para el desarrollo de su
trabajo.
4. Como parte del desarrollo profesional dentro de la firma, se deben crear
programas de inducción del nuevo personal empleado, con el fin de
disminuir los errores que puedan cometerse en la aplicación de la
metodología de la firma.
5. Es importante que las firmas de auditoria supervisen a su personal en el
campo, por medio de visitas sorpresivas, reuniones, revisión de pt´s, ya
que de esta forma se estarían fortaleciendo los controles que mejoren la
calidad del trabajo.
6. Se recomienda que las firmas de auditoria externa establezcan planes de
incentivos al personal, que permita motivar la labor de estos.
139
7. Con el objeto de promover importantes y valiosos cambios en las firmas
dedicadas a la auditoria externa se hace necesario el diseño de un
Sistema de Auditoria Inteligente que ayude a la mejora continua de su
capital intelectual, ya que con dicha implementación se obtendrían
excelentes resultados.