capacitacion iva sat 2015

8/19/2019 Capacitacion Iva Sat 2015

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OBLIGACIONES TRIBUTARIAS EN EL

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Diciembre 2015

Material con fines ilustrativos, no sustituye la consulta de las leyes y

reglamentos correspondientes


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Objetivo

Que el participante pueda adquirir y/o

reafirmar los conocimientos en la Ley del

IVA, para la correcta aplicación ycumplimiento de las obligaciones

tributarias de los contribuyentes de este

impuesto.


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Contenido

1. Materia del impuesto

2. Contribuyentes del impuesto/exenciones

3. Obligaciones en el régimen general

4. Débito y crédito fiscal

5. Tarifa y determinación del impuesto

6. Otros aspectos a considerar


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¿Qué es el IVA?

Consumidores de

bienes y servicios

Compra de

bienes

Adquisición de

servicios Arrendamiento

12% incluido en el

precio

Contribuyentes (Agentes

de retención opercepción

Empresas

Venta de bienes

Prestación de

servicios Profesionales

Arrendatarios

Débito fiscal y Crédito

fiscal

Estado deGuatemala


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CADENA DE COMERCIALIZACIÓN

Empresa

“A”

Empresa

“B”

Q 15.00

Q 1.80Q 16.80

Empresa“C”

Q 20.00

Q 2.40Q 22.40

Q 2.40

Q 1.80Q 0.60

Q 3.60

Q 2.40Q 1.20

Q 33.60


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Toda persona individual o jurídica,

incluyendo el Estado y sus entidadesdescentralizadas o autónomas, las

copropiedades y demás entes, aún cuando

no tengan personalidad jurídica, que

realicen en el territorio nacional, en forma

habitual o periódica, actos gravados de

conformidad con la Ley del IVA.

¿Quiénes son Contribuyentes

del IVA?

Art. 2 numeral 6) LIVA


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Venta o permuta Prestación servicios

Importaciones Arrendamientos

Adjudicaciones enpago Retiro de bienes

Destrucción,pérdida o deterioro

Primera venta deinmuebles

Donaciones entrevivos

Aportaciones debienes

Art. 3 Decreto 27-92

Actos Gravados


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•Cooperativas/ Importaciones temporales /

Viajeros / Diplomáticos y organismosinternacionales

Importaciones de

bienes muebles

•De bienes y servicios al exterior Exportaciones

• Fusión de sociedades

•Herencias, legados y donaciones

•Aportes a sociedades

Transferencia dedominio de bienes

•Supervisados por la Superintendencia deBancos

Servicios del sectorfinanciero formal

Art. 7 LIVA

Exenciones Generales


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• Creación, emisión, circulación, trasferencia e intereses.

Títulos de crédito

• Constitución y devolución de los bienes

Fideicomisos

• Donaciones y aportes• Cuotas ordinarias y extraordinarias

Aportes a entidades no lucrativas

Art. 7 LIVA



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• Mercados cantonales y municipales• Carnes, pescados, frutas, verduras, cereales, legumbres

y granos básicos

Ventas al menudeo menores a Q100.00

•80 mts2. construcción, 120 mts2 terreno•No exceda Q250,000.00 y Q120,000.00•Carencia de bienes inmuebles

Venta de vivienda

•Debidamente autorizadas•Sin fines de lucro•No distribuyan utilidades

Servicios prestados por entidades no lucrativas

Art. 7 LIVA



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• A las que la SIB haya aprobado un plan de regulación oque exista Junta de Exclusión de activos y pasivos,cuando se transfiera otros Bancos o SociedadesFinancieras

La Venta de Activos de Bancos o Sociedades

Financieras

• Genéricos y/o alternativos• Antiretrovirales• Inscritos como tales en el Registro sanitario

Compra-venta de medicamentos

Art. 7 LIVA



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Los centros educativos, como centros de cultura, respectoa matrícula, colegiatura y derechos de examen.

Las Universidades.

El Instituto Guatemalteco de Seguridad Social

La CDAG y Comité Olímpico Guatemalteco

Las misiones diplomáticas y consulares…

Organismos internacionales.

Exenciones específicas del IVA

Art. 8 LIVA


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IVA

General

Mensual12%

PequeñoContribuyente

Mensual5%

Art. 10 y 47 Dto. 27-92 y sus reformas


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Regulación legal:

Decreto 27-92 y sus reformasAcuerdo Gubernativo 5-2013

OBLIGACIONES EN ELRÉGIMEN GENERAL


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Principales deberes formales

Arts. 112 y 120 Dto. 6-91 y sus reformas

Inscribirse ante laSAT

Habilitar libros decompras y ventas

Otros establecidos

en ley

Dar aviso de cambioen sus datos

Autorizar facturas

Presentar

declaración mensual

Entregar facturas


16/46Art. 40 Dto. 27-92

Realizar pago de impuestos

•Frecuencia: mensual

•Plazo: durante mes calendarioinmediato siguiente

Presentar declaración jurada

•Formulario SAT-2237

•Aún cuando le hayan

retenido impuesto, no tengaimpuesto a pagar o no tengamovimiento

Infracción: Presentardeclaraciones despuésdel plazo.

•Sanción: Multa de Q50.00 diarios hasta unmáximo de Q1,000.00

• La multa se duplica sise trata de personas

exentas

Art. 94 numeral 9 delCódigo Tributario


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Habilitar libros y llevar al día los registros

•De compras y de ventas•Contabilidad completa cuando

corresponda

Sanción

•Cierre temporal•

Multa de Q5,000.00 cada vez que lefiscalicen

Arts. 37 y 39 Dto. 27-92 y sus reformasArts. 85 numeral 4) y 94 numeral 4) Dto. 6-91


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Art. 85 Numerales 1 y 2 Dto. 6-91 Código Tributario

Autorizar documentos en SAT

•

Facturas•Notas de crédito•Notas de débito•Otros documentos

Infracción

•No emitir o no entregar facturas y

documentos obligatorios•Emitir facturas y otros documentosobligatorios no autorizadas

•Sanción: Cierre temporal


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No. Requisitos de las facturas

1. Identificación del documento

2. Serie y número correlativo del documento

3.

Según corresponda, la frase:

•

PAGO DIRECTO, RESOLUCIÓN NÚMERO XXXXX DE FECHAXXXX

• SUJETO A PAGOS TRIMESTRALES

• SUJETO A RETENCIÓN DEFINITIVA

4. Nombre y apellidos completos y nombre comercial / Razón odenominación social y nombre comercial del emisor

5.Número de Identificación Tributaria – NIT- del contribuyenteemisor

6.Dirección del establecimiento u oficina en donde se emite lafactura

Según Artículo 30 Acuerdo Gubernativo 5-2013Reglamento del Impuesto al Valor Agregado


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No. Requisitos de las facturas

7. Fecha de emisión de la factura

8.Nombres y apellidos / razón o denominación social deladquiriente

9. NIT del adquiriente / Consumido Final

10. Detalle o descripción de la venta y sus respectivos valores

11. Descuentos concedidos

12. Cargos aplicados

13. Precio Total de la operaciónSanción

• Multa de Q100.00 por cada documento emitido.Máximo Q5,000.00 no mayor al 2% de los ingresos brutos

Art. 94 Numeral 8) Dto. 6-91 Código Tributario y sus reformas


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Emitir facturas con

caractereslegibles ypermanentespara entregar aladquiriente

Obligación

Multa deQ5,000.00 encada períodomensual. Noexcederá del 1%de los ingresos

brutos mensuales.

Sanción

Art. 29 Dto. 27-92y sus reformas

Art. 94 Numeral 17) Dto.6-91 y sus reformas

Otras Obligaciones


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IVA

7% Vigentedel 01-07-1992 al

30-06-1997

10% Vigentedel 01-07-1997 al

31-07-2001

12% Vigentedel 01-08-2001 a la

fecha

De la Tarifa del Impuesto

Débit C édit Fi l


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Débito Fiscal• Impuesto incluido en

las ventas delcontribuyente

• IVA que debepagar

Crédito Fiscal• Impuesto incluido en

las compras delcontribuyente

• IVA que puederecuperar

Arts. 14 y 15 LIVA

Débito y Crédito Fiscal


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Ventas: Q 5,000.00

Débito: Q 5,000.00 /1.12 x 12% = Q 535.71

Compras: Q 4,000.00

Crédito: Q 4,000.00 / 1.12 x 12% = Q 428.57

Resultado negativo: remanente de créditofiscal

Resultado Positivo: IVA a pagar = Q 107.14

Art. 19 LIVA

¿Cómo se calcula el impuesto enel Régimen General del IVA?

C P á ti


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Caso PrácticoEl contribuyente ABC, S.A. se dedica a la comercialización de

ropa y se encuentra inscrito bajo el régimen general del IVA.

Le solicita le elabore la declaración jurada y pago mensual del

impuesto de abril 2015, con los siguientes datos:

Ventas y Servicios prestados: Valor Total

Ventas gravadas (con retención) Q 622,496.00

Ventas exentas Q 61,600.00

Servicios prestados Q 219,184.00Exportaciones a Costa Rica Q 165,800.00

Total Q 1,069,080.00

D t i ió d l débit fi l


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Determinación del débito fiscal

Descripción Valor Total Base IVA

Ventas gravadas Q 622,496.00 Q 555,800.00 Q 66,696.00

Ventas exentas Q 61,600.00 Q 61,600.00 Q -

Servicios prestados Q 219,184.00 Q 195,700.00 Q 23,484.00

Exportaciones a Costa Rica Q 165,800.00 Q 165,800.00 Q -

Total Q 1,069,080.00 Q 978,900.00 Q 90,180.00

D t i ió d l édit fi l


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Descripción Valor Total Costo IVA

Compras Q 328,720.00 Q 293,500.00 Q 35,220.00

Servicios Adquiridos Q 107,856.00 Q 96,300.00 Q 11,556.00

Compra de Combustibles (sin IDP) Q 110,096.00 Q 98,300.00 Q 11,796.00

Compras a pequeños contribuyentes Q 38,800.00 Q 38,800.00 Q -

Importaciones de Japón Q 78,792.00 Q 70,350.00 Q 8,442.00

Sub-totales Q 664,264.00 Q 597,250.00 Q 67,014.00

IVA conforme constancias de exención Q 6,600.00

Total Q 73,614.00

Determinación del crédito fiscal

Compras para realizar ventas locales



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Descripción Valor Total Costo IVA

Compras relacionadas a exportación Q 81,603.20 Q 72,860.00 Q 8,743.20

Servicios Adquiridos Q 13,957.44 Q 12,462.00 Q 1,495.44

Compra de Combustibles (sin IDP) Q 37,184.00 Q 33,200.00 Q 3,984.00

Compras a pequeños contribuyentes Q 5,320.00 Q 5,320.00 Q -

Sub-totales Q 138,064.64 Q 123,842.00 Q 14,222.64


Compras para realizar exportaciones



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Compras para ventas locales Q 73,614.00

Compras para exportaciones Q 14,222.64

Total crédito fiscal Q 87,836.64

Consolidación del crédito fiscal

Información adicional:

• Recibió Constancias de Retención por valor de Q1,120.00

• A la fecha no posee retenciones del período anterior.

• No reporta crédito fiscal del período anterior.

Ll d d f l i


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Llenado de formularioIngresar a www.declaraguate.gt / llenar formulario/digitar el captcha

NOMBRE DEL CONTRIBUYENTE

http://www.declaraguate.gt/http://www.declaraguate.gt/http://www.declaraguate.gt/http://www.declaraguate.gt/http://www.declaraguate.gt/http://www.declaraguate.gt/


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OTROS ASPECTOS ACONSIDERAR

Compra-Venta de Inmuebles

Compra-Venta de Vehículos y MotocicletasFactura Especial

IVA en la Compra Venta de


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De la base imponible

• Será el valor de venta consignado en lafactura, escritura pública o matrícula fiscal (elque sea mayor)

Del pago del impuesto• Tarifa del 12%• Incluido en la factura• En efectivo en formulario SAT-2799

De la fecha de pago• En la fecha de pago de la factura• 15 días hábiles a partir de la fecha de la

escritura

Arts. 56 y 57 LIVA

IVA en la Compra-Venta deInmuebles

IVA en la Compra Venta de Vehículos


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De la base imponible

•

Será el valor de venta

Del pago del impuesto

• Incluido en la factura• En efectivo en formulario SAT-2033

De la fecha de pago

• En la fecha de pago de la factura• 15 días hábiles a partir de la fecha del

endoso del certificado de propiedad.

Arts. 55 y 57 LIVA

IVA en la Compra-Venta de Vehículos

Tarifa del IVA en los Vehículos


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Tarifa 12%

• 201620152014

Tarifa fijaQ300.00

• 20132012

Tarifa fijaQ200.00

• 2011Anteriores

Art. 55 LIVA

Tarifa del IVA en las Motocicletas

Tarifa del IVA en los Vehículos

Tarifa 12%

• 201620152014

Tarifa fijaQ1,000.00

• 20132012

Tarifa fijaQ500.00

• 2011Anteriores

De la Factura Especial


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Arts. 52 y 52 “A” Decreto 27-92 y sus reformas

A cuenta delVendedor

Cuando el vendedorno entrega la factura

No debe emitirse entrecontribuyentes del

impuesto, ni enoperaciones habituales

A cuenta delProductor

Aplica para productosagropecuarios,

artesanales y dereciclaje

Cuando el exportadorle compra a un

productor no registradoen SAT

De la Factura Especial

Retención en la Factura Especial


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Arts. 52 y 52 “A” LIVA

DESCRIPCIÓN VALORFACTURADO

Valor del bien o servicio adquirido Q 1,120.00

Base (Q1,120.00/1.12) Q 1,000.00

Tarifa del IVA 12%

Retención de IVA (Q1,000.00 * 12%) Q 120.00

Retención de ISR (Q1,000.00 * 5%) Q 50.00

Monto a pagar (1,120-120-50) Q 950.00

Retención en la Factura Especial

Del pago de las Retenciones en la


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Arts. 52 y 52 “A” LIVA

Pago: mes

calendariosiguiente

Formulario:SAT-2085

IVA Pago: 10días hábilesdel messiguiente

Formulario:SAT-1331

ISR

Del pago de las Retenciones en laFactura Especial


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