TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Capitulo 4

CONCEPTO

• Los procedimientos de auditoria son el conjunto de técnicas de investigación aplicable a una partida o a un grupo de hechos o circunstancias relativas a los estados financieros

• Las técnicas son las de trabajo del contador publico y los procedimientos la combinación que se hace de dichas herramientas para un estudio particular

CLASIFICACIÓN DE LAS TÉCNICAS DE AUDITORIA

• La Comisión de Normas y Procedimientos de Auditoria del Instituto Mexicano de Contadores Públicos ha propuesto la siguiente clasificación (Boletín 5010):

• Estudio general: Es la apreciación y juicio de las características generales de la empresa, las cuentas o las operaciones, a través de sus elementos más significativos, para concluir si se profundizará en su estudio y la forma en que se hará.

• Análisis: Esta técnica se aplica concretamente al estudio de las cuentas de mayor de los estados financieros y a algunas subcuentas importantes, ya sea mediante el análisis de sus saldos o de sus movimientos.

• El análisis de saldo se aplica, por lo general, a las cuentas colectivas, tales como cliente y proveedores, en las que los diferentes movimientos de cargo y abono determinan un saldo neto constituido por los últimos movimientos de la cuenta en cuestión y cuya validez puede ser verificada directamente.

Los procedimientos son la agrupación de las distintas técnicas aplicables al estudio particular de una cuenta u operación.

Al tratarse de una auditoria de las cuentas, se verá que la experiencia general aconseja en cada caso el uso de las técnicas especificas que se consideran necesarias e indispensables para obtener una certeza razonable en esas cuentas.

• Inspección es la verificación de los elementos materiales en que se tradujeron las operaciones.se aplica el estudio de las cuentas cuyos saldos tienen una representación material.

• Confirmación se aplica a la verificación de los saldos de cuentas colectivas , por lo regular clientes y proveedores, y se reconocen tres procedimiento :

1. Confirmación positiva

2. Confirmación negativa

3. Confirmación ciega

• Investigación : Es la recolección de información mediante platicas con los funcionarios y empleados de la empresa por lo general es estudio del control interno en su fase inicial de la operación no aparecen claros los registros.

• La investigación es un procedimiento delicado que hace interactuar al auditor con el personal de la empresa con respecto alas actividades operativas.

• Declaración y certificación: La técnica utilizada en las actividades operativas resulta conveniente que deban quedar escritas (declaraciones) y en algunas ocasiones quedar certificadas por una autoridad la investigación es una técnica que podemos considerar informal mientras que la declaración y certificación es una técnica formal tanto que requiere la firma de un tercero que induce a tener respuestas honestas.

• La declaración y la certificación sea de uso muy limitado, normalmente se aplica ala carta gerencia ala confirmaciones de abogados ala carta de libertad de gravámenes de inmuebles

• °OBSERVACION• Es una forma de inspección, menos formal, y se aplica por lo general a

operaciones para verificar como se realiza en la practica.

• La observación es una técnica ambigua. Por un lado es de uso muy limitado a procesos concretos, y por otro se aplica contantemente por auditores avanzados en sus visita diaria a la empresa cuyos estados financieros revisan. Observan el orden, la disciplina la dedicación y el respeto por lo que hacen.

• °CALCULO• Es la verificación de la corrección aritmética de aquella cuentas u

operaciones que se determinan fundamentalmente por cálculos sobre bases especificas.

• El calculo puede ser considerado como una actividad vulgar, de poco cerebro, pero no deja de ser valioso. La aritmética de los estado financieros que se dictaminan, sin importar que se emitan o no en una computadora.

CLASIFICACIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

• Los procedimientos son la agrupación de las distintas técnicas aplicables al estudio particular de una cuenta u operación. Resulta casi inconveniente clasificar los procedimientos , ya que la experiencia y el criterio del auditor deciden las técnicas que integran el procedimiento para cada caso particular.

EXTENSIÓN O ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS

• Se le llama Extensión o alcance a la amplitud los procedimientos es decir la extensión y profundidad con la que se aplica.

• La técnica de conformación de saldo en caso de las cuentas por cobrar a clientes esta representado por el total de los saldos seleccionados frente al total de saldos que se integran ala cuenta.

• El alcance es determinado pero el mas importante es el grado de eficacia del control interno de la empresa otros factores que determinan es el total de partidas individuales que forma la parte total a examinar donde se localiza una cantidad de errores al efectuar el examen .

OPORTUNIDAD DE LOS PROCEDIMIENTOS

• Se llama oportunidad a la época en que ha de aplicarse los procedimientos al estudio de partidas especificas, por ejemplo, la fecha en que se hará el arqueo del efectivo, e solicitaran las confirmaciones de adecuados, se presentaran los inventarios de mercancía etc.

• De cualquier manera se la auditoria se realizara en dos visita a la empresa, deberán determinarse aquello procedimiento que se aplican en la primera visita y aquello que se aplican en la segunda.

• La correcta planeación de a oportunidad para cada cuenta es básica para un trabajo oportuno y eficiente.

PREGUNTAS DE AUTOEVALUACIÓN.

1. ¿Qué se entiende por técnicas de auditoria?

2. ¿Qué se entiende por procedimiento de auditoria?

3° MENCIONES TRES TECNICAS DE AUDITORIA

4°EXPLIQUE EN QUE CONSISTE LA TECNICA DE AUDITORIA DENOMINADA ESTUDIO GENERAL

5°EXPLIQUE EN QUE CONSISTE LA TECNICA DENOMINADA CONFIRMACION

• 6. Explique en que consiste la técnica denominada “observación”.

• 7 Mencione un elemento que participa en la determinación del enlace anterior

• 8 Explique que se entiende por “oportunidad” cuando se habla de la aplicación de los procedimientos de auditoria

RESPUESTAS

• Son los métodos prácticos de investigación y prueba que utiliza el contador publico para lograr la información y comprobación necesarias para poder emitir su opinión profesional.

• Son el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o a un grupo de hechos o circunstancias relativas a los estados financieros.

• ° INSPECION ES LA VERIFICACION FISICA DE LOS ELEMENTOS MATERIALES QUE SE TRADUJERON LAS OPERACIONES

• 2°OBSERVACION QUE ES UNA FORMA DE INSPECCION MENOS FORMAL.

• 3° CALCULO ES LA VERIFICACION DE LA CORRECCION DE A ARITMETICA.

• ES LA RATIF ICACION POR PARTE DE UNA PERSONA AJENA A LA EMPRESA

El total de partidas individuales que forma la partida total a examinar

• A la época que a de aplicarse los procedimientos al estudio de partidas especificas