breve guía para dominar tus deducciones 1a ed 2014 preview

breve gua para DOMINAR TUS DEDUCCIONES

Luis Fernando Santacruz

Como aprovechar tus gastos con xito

2 BREVE GUA PARA DOMINAR TUS DEDUCCIONES

Breve gua paraDOMINAR TUS DEDUCCIONES*

Como aprovechar tus gastos con xito

LUIS FERNANDO SANTACRUZ FLORES

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A mi esposa; por su amor, paciencia y apoyo incondicional

A mi estrellita que me da el impulso para esforzarme cada da

A mis padres, por apoyarme en los momentos ms difciles

A mis hermanos por seguir adelante siempre


A ti que formas parte de la comunidad y que ests leyendo esta gua

Gracias.


Contenido BIENVENIDO ........................................................................................................................................ 8

PARTE I. CONCEPTOS BSICOS .......................................................................................... 10

DEDUCCIONES AUTORIZADAS ........................................................................................................... 10

DEDUCCIONES PERSONALES ............................................................................................................. 10

REQUSITOS PARA APLICAR LA DEDUCIBILIDAD ................................................................................ 11

GASTOS PARCIALMENTE DEDUCIBLES .............................................................................................. 12

VITICOS Y/O GASTOS DE VIAJE ........................................................................................................ 13

GASTOS EN EL EXTRANJERO .............................................................................................................. 14

INVERSIONES ..................................................................................................................................... 15

> ACTIVO FIJO .................................................................................................................................... 15

ACTIVO DIFERIDO .............................................................................................................................. 16

> GASTOS DIFERIDOS......................................................................................................................... 16

> CARGOS DIFERIDOS ........................................................................................................................ 17

> EROGACIONES REALIZADAS EN PERIODOS PRE OPERATIVOS........................................................ 17

DEDUCCIN DE INVERSIONES ........................................................................................................... 18

DEDUCCIN DE INVERSIONES EN VARIOS EJERCICIOS VA DEPRECIACIN ...................................... 19

DEDUCCIN DE INVERSIONES PARA EL RGIMEN DE INCORPORACIN FISCAL (RIF) ...................... 19

SALARIO MINIMO GENERAL .............................................................................................................. 21

PARTE II. DEDUCCIONES AUTORIZADAS, TUS GASTOS MENSUALES ............... 21

1. AGUA POTABLE ..................................................................................................................... 21

2. ARRENDAMIENTO DE AUTOMVIL ....................................................................................... 22

3. ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES ........................................................................................ 22

4. ARTCULOS DE LIMPIEZA ....................................................................................................... 23

5. CLUB DEPORTIVO .................................................................................................................. 23

6. CONSUMIBLES PARA COMPUTADORA .................................................................................. 23

7. CONSUMO EN RESTAURANTES ............................................................................................. 24

8. CUOTAS AL SEGURO SOCIAL ................................................................................................. 24

9. CURSOS DE CAPACITACIN / DIPLOMADOS / SEMINARIOS / OTROS .................................. 25

10. DEPSITOS EN GARANTA ..................................................................................................... 26

11. DEVOLUCIONES, DESCUENTOS O BONIFICACIONES ............................................................. 27

12. ELECTRNICA, MSICA, VIDEOS, VIDEOJUEGOS .................................................................. 27

13. ENERGA ELCTRICA .............................................................................................................. 28

14. FLETES Y ACARREOS .............................................................................................................. 28


15. GAS NATURAL ........................................................................................................................ 28

16. GASOLINA, DISEL, COMBUSTIBLES Y ACEITES ..................................................................... 29

VITICOS O GASTOS DE VIAJE ........................................................................................................... 30

17. > BOLETO DE AUTOBS ......................................................................................................... 31

18. > BOLETO DE AVIN .............................................................................................................. 31

19. > CASETAS .............................................................................................................................. 32

20. > CONSUMOS (ALIMENTOS) .................................................................................................. 32

21. > HOSPEDAJE ......................................................................................................................... 33

22. >RENTA DE AUTOS ................................................................................................................ 33

GASTOS FINANCIEROS ....................................................................................................................... 34

23. > COMISIONES BANCARIAS ................................................................................................... 34

24. > INTERESES POR FINANCIAMIENTO (PRESTAMOS) ............................................................. 35

25. HERRAMIENTAS, INSTRUMENTOS ........................................................................................ 36

26. HONORARIOS PROFESIONALES ............................................................................................. 36

27. IMPUESTO LOCAL SOBRE LOS INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES O SERVICIOS PROFESIONALES............................................................................................................... 36

28. IMPUESTOS Y DERECHOS ...................................................................................................... 37

29. INSTRUMENTOS MUSICALES ................................................................................................. 37

INVERSIONES ..................................................................................................................................... 37

30. > ACTIVO FIJO > AUTOMVIL ................................................................................................ 38

31. > ACTIVO FIJO > EDIFICIOS Y CONSTRUCCIONES .................................................................. 39

32. > ACTIVO FIJO > EQUIPO DE CMPUTO ................................................................................ 39

33. > ACTIVO FIJO > MAQUINARIA Y EQUIPO ............................................................................. 40

34. > ACTIVO FIJO > MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA ............................................................ 41

35. > GASTOS DIFERIDOS> GASTOS DE INSTALACIN................................................................ 41

36. > GASTOS PRE OPERATIVOS .................................................................................................. 41

37. LIBROS Y REVISTAS ................................................................................................................ 42

38. MATERIALES Y MATERIA PRIMA............................................................................................ 42

39. MENSAJERA Y PAQUETERA ................................................................................................. 42

40. MERCANCA ........................................................................................................................... 43

41. NO DEDUCIBLE ...................................................................................................................... 43

42. OTROS GASTOS ...................................................................................................................... 43

43. PAPELERA Y ARTCULOS DE OFICINA .................................................................................... 43

44. PRIMAS DE SEGUROS SOBRE BIENES .................................................................................... 44


45. PUBLICIDAD, PROPAGANDA Y FOTOGRAFA ......................................................................... 44

46. REGALAS ............................................................................................................................... 45

47. REPARACIONES Y/O MANTENIMIENTO ................................................................................ 45

> DE LA MAQUINARIA ....................................................................................................................... 45

> DEL LOCAL U OFICINA ..................................................................................................................... 45

> DEL MOBILIARIO ............................................................................................................................. 45

> DEL AUTOMVIL ............................................................................................................................ 45

48. SUELDOS Y SALARIOS ............................................................................................................ 46

49. TELEFONA Y RADIOCOMUNICACIN ................................................................................... 47

50. UNIFORMES, ROPA, CALZADO .............................................................................................. 47

PARTE III. DEDUCCIONES PERSONALES Y ESTMULOS FISCALES, TUS GASTOS ANUALES .................................................................................................................... 48

51. HONORARIOS MDICOS, DENTALES, DE ENFERNERAS Y GASTOS HOSPITALARIOS, APARATOS DE REHABILITACIN, MEDICINAS, ANLISIS, ESTUDIOS CLNICOS O PRTESIS. ............ 49

52. LENTES PTICOS GRADUADOS .............................................................................................. 51

53. GASTOS DE FUNERALES ......................................................................................................... 51

54. DONATIVOS ........................................................................................................................... 52

55. INTERESES REALES DE CRDITOS HIPOTECARIOS ................................................................. 53

56. APORTACIONES COMPLEMENTARIAS PARA EL RETIRO ........................................................ 54

57. PRIMAS POR SEGUROS DE GASTOS MDICOS ...................................................................... 55

58. GASTOS POR TRANSPORTACIN ESCOLAR ........................................................................... 55

ESTMULOS FISCALES ........................................................................................................................ 56

59. COLEGIATURAS ...................................................................................................................... 56

DE LAS CUENTAS PERSONALES DEL AHORRO ................................................................................... 58

60. DEPSITOS EN LAS CUENTAS PERSONALES ESPECIALES PARA EL AHORRO ......................... 58

61. PAGOS DE PRIMAS DE CONTRATOS DE SEGUROS ................................................................ 59

62. ACCIONES DE LAS SOCIEDADES DE INVERSIN..................................................................... 60

EPLOGO ........................................................................................................................................ 62

ACERCA DEL AUTOR ............................................................................................................... 63


BIENVENIDO

Para las personas Fsicas el tema de las deducciones y sus requisitos sigue causando controversia y confusin cuando llega el momento de presentar la declaracin mensual o anual. Sabes lo importante que es acumular deducciones para pagar menos impuestos pero no sabes exactamente Cules gastos puedes deducir? Si consultas la ley encontraras los requisitos que deben cumplir las deducciones en general y algunas deducciones especficas, en ambos casos hay requisitos que se deben cumplir en lo individual o en conjunto. Las deducciones autorizadas tienen como requisito primordial y general el ser estrictamente indispensable, sin este requisito desaparece toda posibilidad de llevar a cabo la deduccin aunque cumpliera con los dems requisitos. Por ejemplo: Existen gastos por un viaje, el gasto no podr deducirse si el viaje no es para los fines de la actividad del contribuyente, aunque el comprobante fiscal cumpla con todos los requisitos fiscales vigentes, por el contrario si el viaje tienes la razn de comprar mercanca u ofrecer servicios relacionados con tu actividad, dicho gasto si sera deducible, adicionalmente tendra que cumplir requisitos especficos para la deduccin de gastos de viaje. En este caso tendra que cumplir con ambos requisitos, el de estrictamente indispensable y los requisitos especficos de los gastos de viaje. A lo largo de esta gua encontraras una serie de requisitos especficos los cuales debern cumplirse junto con la regla general de estrictamente indispensable. Encontraras tambin gastos para los que no existe una regla especfica, en estos casos nicamente


aplicara la regla de que sean estrictamente indispensables. Teniendo en mente lo anterior, t lista de deducciones autorizadas depender directamente del giro o actividad que realices. Un contador por ejemplo slo puede hacer deducibles aquellos gastos que le sirvan para proporcionar sus servicios profesionales tales como: computadora, leyes, papelera, cursos que haya tomado; etc. Las deducciones autorizadas para un mdico no sern las mismas que para un abogado; para una tortillera que para una tienda de abarrotes. Antes de iniciar te recomiendo que ante la duda, pide factura. Si por alguna razn tienes duda sobre la deduccin de algn gasto:

Solicita el CDFI correspondiente. Determina si el gasto es estrictamente

indispensable para tu actividad. Si decides que el gasto en cuestin NO

es estrictamente indispensable, entonces no es deducible y se acab.

Si decides que el gasto en cuestin SI es estrictamente indispensable, ya tienes tu factura, revisa entonces que tu CFDI cumpla con los requisitos necesarios para su deduccin.


PARTE I. CONCEPTOS BSICOS

DEDUCCIONES AUTORIZADAS

Son los gastos estrictamente indispensables para obtener los ingresos referentes a tu actividad; es decir, un gasto necesario, que de no llevarse a cabo afectara de manera negativa el curso normal de tu actividad.

En pocas palabras las deducciones autorizadas son los gastos relacionados con tu actividad que haces cada mes para generar ingresos y sirven para el clculo de la declaracin mensual.

DEDUCCIONES PERSONALES

Las deducciones personales son los gastos que realizas con el fin de proteger tu persona y la de tus familiares directos.

Dichas deducciones son aplicables para cualquier persona fsica y para cualquier rgimen fiscal en que tribute. Las deducciones personales nicamente pueden aplicarse para determinar el ISR del ejercicio.


REQUSITOS PARA APLICAR LA DEDUCIBILIDAD

a) Que sean estrictamente indispensables para tu actividad, es la regla de oro para las deducciones autorizadas, sin este requisito no es posible llevar a cabo la deduccin aun cuando cumpla con los dems requisitos.

Hay tres elementos que ayudan a determinar cundo un gasto es estrictamente indispensable:

1. Que est relacionado con tu actividad o negocio.

2. Que sea necesario para alcanzar los fines de tu actividad o negocio.

3. Si de no producirse puede afectar tu actividad o la del negocio o entorpecer su normal desarrollo.

b) Contar con un Comprobante Fiscal Digital

por Internet (CFDI) expedido por el proveedor del gasto que quieres deducir y que rena los requisitos fiscales de acuerdo con el artculo 29 y 29-A del Cdigo Fiscal.

c) Todos los gastos que se pretendas deducir

y cuyo monto sea superior a $2,000.00, debern estar pagados mediante cheque nominativo para abono en cuenta del beneficiario (a nombre de la persona fsica o moral que este proporcionando el bien o servicio), con tarjeta de crdito, dbito, de servicios, transferencia bancaria o monederos electrnicos autorizados por el SAT.

d) El pago debe estar efectivamente erogado

en el ejercicio del que se trate, se refiere a que no es posible deducir en el ao en curso un gasto que se hizo el ao pasado.

e) Los gastos a deducir deben estar

registrados en tu contabilidad.


GASTOS PARCIALMENTE DEDUCIBLES

Los gastos e inversiones parcialmente deducibles son aquellos que estn limitados ya sea por un porcentaje y/o monto en la ley del ISR.

Por ejemplo si adquieres tu automvil con un precio de $283,534.48 (sin IVA), la ley indica que solo ser deducible hasta $130,000.00 (la inversin es parcialmente deducible) por lo que todos los gastos relacionados con dicha inversin sern deducibles en su proporcin correspondiente.

Factor de proporcin deducible =

Importe deducible por ley entre el Monto original de la inversin (MOI)

Factor de proporcin deducible =

$130,000.00 entre 283,534.48

Factor de proporcin deducible = 0.4585

IVA deducible en proporcin:

Datos: Importe $283,534.48, I.V.A. $45,365.52

Desarrollo:

I.V.A. $45,365.52

Por 0.4585 (factor de proporcin deducible)

Igual IVA deducible en proporcin $20,800.00

Los .04585 del ejemplo ser el factor a utilizar para determinar la parte deducible del seguro, tenencia y dems gastos relacionados por la compra del automvil.


VITICOS Y/O GASTOS DE VIAJE

Los viticos y/o gastos de viaje pueden definirse como los recursos financieros asignados a personas para el traslado de un lugar a otro necesarios para cumplir con un trabajo o tarea a favor de quien proporciona estos recursos.

Como buen Freelance, empresario o emprendedor seguramente haces viajes para asistir o dar una conferencia, un seminario, contactar nuevos clientes, asistir a un curso de actualizacin, etctera.

La razn del viaje es muy importante, s que es muy tentador meter los gastos de las ltimas vacaciones en la declaracin mensual para bajarle al impuesto, pero te recomiendo no hacerlo. Sabiendo entonces que tu viaje es de negocios y est directamente relacionado con tu actividad es muy importante considerar lo siguiente:

No son deducibles si:

Los viticos o gastos de viaje, en el pas o en el extranjero, no se destinan al hospedaje, alimentacin, transporte, uso o goce temporal de automviles y pago de kilometraje.

O cuando hagas dicho gasto dentro de una faja de 50 kilmetros que circunde tu domicilio fiscal.


GASTOS EN EL EXTRANJERO

Sin duda alguna hoy en da y gracias a internet es posible acceder a servicios o productos de cualquier parte del mundo.

Las empresas que no tienen una sucursal o no estn oficialmente en el pas, no tienen la obligacin de emitir un comprobante y mucho menos un CDFI con los requisitos que exige la legislacin mexicana.

Sin embargo el comprobante del gasto si debe cumplir con ciertos requisitos para hacerlos deducibles:

I. Nombre, denominacin o razn social; domicilio y, en su caso, nmero de identificacin fiscal, o su equivalente, de quien lo expide.

II. Lugar y fecha de expedicin.

III. Clave en el RFC de la persona a favor de quien se expida o, en su defecto, nombre, denominacin o razn social de dicha persona.

IV. Los requisitos establecidos en el artculo 29-A, fraccin V, primer prrafo del CFF. (La cantidad, unidad de medida y clase de los bienes o mercancas o descripcin del servicio o del uso o goce que amparen)

V. Valor unitario consignado en nmero e importe total consignado en nmero o letra.

VI. Tratndose de la enajenacin de bienes o del otorgamiento de su uso o goce temporal, el monto de los impuestos retenidos, as como de los impuestos trasladados, desglosando cada una de las tasas del impuesto correspondiente. (Cuando el inmueble este en Mxico). Regla I.2.7.1.16 de la Resolucin Miscelnea Fiscal 2014


INVERSIONES

Se consideran inversiones: Los activos fijos, Los gastos y cargos diferidos, Las erogaciones realizadas en periodos

pre operativos, (art. 32, LISR).

> ACTIVO FIJO

Activo fijo es:

El conjunto de bienes tangibles que utilices para la realizacin de tus actividades.

Que se deterioran por el uso que les des y por el transcurso del tiempo.

La adquisicin o fabricacin de estos bienes tendr siempre como finalidad la utilizacin de los mismos para el desarrollo de tus actividades, y no la de ser enajenados (traspasar, transferir, vender, endosar) dentro del curso normal de tus operaciones. Los principales activos fijos que podras adquirir son los siguientes:

Terrenos Edificios Maquinaria y equipo Equipo de transporte, entrega o reparto Mobiliario y equipo de oficina Equipo de cmputo

ContenidoBIENVENIDOPARTE I. CONCEPTOS BSICOSDEDUCCIONES AUTORIZADASDEDUCCIONES PERSONALESREQUSITOS PARA APLICAR LA DEDUCIBILIDAD GASTOS PARCIALMENTE DEDUCIBLESVITICOS Y/O GASTOS DE VIAJEGASTOS EN EL EXTRANJEROINVERSIONES> ACTIVO FIJOACTIVO DIFERIDO> GASTOS DIFERIDOS> CARGOS DIFERIDOS> EROGACIONES REALIZADAS EN PERIODOS PRE OPERATIVOSDEDUCCIN DE INVERSIONESDEDUCCIN DE INVERSIONES EN VARIOS EJERCICIOS VA DEPRECIACINDEDUCCIN DE INVERSIONES PARA EL RGIMEN DE INCORPORACIN FISCAL (RIF)SALARIO MINIMO GENERALPARTE II. DEDUCCIONES AUTORIZADAS, TUS GASTOS MENSUALES1. AGUA POTABLE2. ARRENDAMIENTO DE AUTOMVIL3. ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES4. ARTCULOS DE LIMPIEZA5. CLUB DEPORTIVO6. CONSUMIBLES PARA COMPUTADORA7. CONSUMO EN RESTAURANTES8. CUOTAS AL SEGURO SOCIAL9. CURSOS DE CAPACITACIN / DIPLOMADOS / SEMINARIOS / OTROS10. DEPSITOS EN GARANTA11. DEVOLUCIONES, DESCUENTOS O BONIFICACIONES12. ELECTRNICA, MSICA, VIDEOS, VIDEOJUEGOS13. ENERGA ELCTRICA14. FLETES Y ACARREOS15. GAS NATURAL16. GASOLINA, DISEL, COMBUSTIBLES Y ACEITESVITICOS O GASTOS DE VIAJE 17. > BOLETO DE AUTOBS18. > BOLETO DE AVIN19. > CASETAS20. > CONSUMOS (ALIMENTOS)21. > HOSPEDAJE22. >RENTA DE AUTOSGASTOS FINANCIEROS 23. > COMISIONES BANCARIAS24. > INTERESES POR FINANCIAMIENTO (PRESTAMOS)25. HERRAMIENTAS, INSTRUMENTOS26. HONORARIOS PROFESIONALES27. IMPUESTO LOCAL SOBRE LOS INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES O SERVICIOS PROFESIONALES28. IMPUESTOS Y DERECHOS29. INSTRUMENTOS MUSICALESINVERSIONES30. > ACTIVO FIJO > AUTOMVIL31. > ACTIVO FIJO > EDIFICIOS Y CONSTRUCCIONES32. > ACTIVO FIJO > EQUIPO DE CMPUTO33. > ACTIVO FIJO > MAQUINARIA Y EQUIPO34. > ACTIVO FIJO > MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA35. > GASTOS DIFERIDOS> GASTOS DE INSTALACIN36. > GASTOS PRE OPERATIVOS37. LIBROS Y REVISTAS38. MATERIALES Y MATERIA PRIMA39. MENSAJERA Y PAQUETERA40. MERCANCA41. NO DEDUCIBLE42. OTROS GASTOS43. PAPELERA Y ARTCULOS DE OFICINA44. PRIMAS DE SEGUROS SOBRE BIENES45. PUBLICIDAD, PROPAGANDA Y FOTOGRAFA46. REGALAS47. REPARACIONES Y/O MANTENIMIENTO > DE LA MAQUINARIA> DEL LOCAL U OFICINA> DEL MOBILIARIO> DEL AUTOMVIL48. SUELDOS Y SALARIOS49. TELEFONA Y RADIOCOMUNICACIN50. UNIFORMES, ROPA, CALZADOPARTE III. DEDUCCIONES PERSONALES Y ESTMULOS FISCALES, TUS GASTOS ANUALES51. HONORARIOS MDICOS, DENTALES, DE ENFERNERAS Y GASTOS HOSPITALARIOS, APARATOS DE REHABILITACIN, MEDICINAS, ANLISIS, ESTUDIOS CLNICOS O PRTESIS.52. LENTES PTICOS GRADUADOS53. GASTOS DE FUNERALES54. DONATIVOS55. INTERESES REALES DE CRDITOS HIPOTECARIOS56. APORTACIONES COMPLEMENTARIAS PARA EL RETIRO57. PRIMAS POR SEGUROS DE GASTOS MDICOS58. GASTOS POR TRANSPORTACIN ESCOLARESTMULOS FISCALES59. COLEGIATURASDE LAS CUENTAS PERSONALES DEL AHORRO60. DEPSITOS EN LAS CUENTAS PERSONALES ESPECIALES PARA EL AHORRO61. PAGOS DE PRIMAS DE CONTRATOS DE SEGUROS62. ACCIONES DE LAS SOCIEDADES DE INVERSINEPLOGOACERCA DEL AUTOR

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