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Benemérito Cuerpo de Bomberos de Costa Rica

Informe Presupuesto Ordinario 2019

DE-471-2017

Secretaría Técnica de la Autoridad Presupuestaria (STAP)

Octubre de 2018

DE-471-2018

BCBCR: Presupuesto Ordinario 2019 Página 3

Índice General Objetivo General .............................................................................................................. 5

Resumen Ejecutivo .......................................................................................................... 6

Introducción ..................................................................................................................... 8

Capítulo I: Análisis Presupuesto Ordinario y POI 2019............................................... 10

1.1 Descripción General de la Entidad ......................................................................... 10

1.2 Análisis de los ingresos .......................................................................................... 10

1.3 Análisis de los gastos presupuestados ................................................................... 12

Gastos presupuestados por subprograma presupuestario ........................................ 16

Gastos ejecutados versus los gastos presupuestados .............................................. 17

Empleo y Salarios ..................................................................................................... 18

1.4 Programación Estratégica Institucional - Presupuestaria 2019 ............................... 19

Capítulo II: Verificación del cumplimiento de las Directrices ..................................... 21

Capítulo III: Disposiciones ............................................................................................ 23

Bibliografía ..................................................................................................................... 24

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Índice de Gráficos

Gráfico 1. BCBCR: Composición de los ingresos presupuestados, 2019 ......................... 11 Gráfico 2. BCBCR: Participación de los gastos presupuestados, 2015-2019 ................... 13 Gráfico 3. BCBCR: Principales gastos presupuestados de la partida de Remuneraciones en millones de colones, 2018-2019 .................................................................................. 15 Gráfico 4. BCBCR: Gastos Ejecutados versus Gastos Presupuestados en millones de colones y porcentajes, 2015-2018* .................................................................................. 17

Índice de Cuadros

Cuadro 1. BCBCR: Ingresos presupuestados en millones de colones y porcentajes, 2015-2019 ................................................................................................................................ 12 Cuadro 2. BCBCR: Gastos presupuestados en millones de colones y porcentajes, 2015-2019 ................................................................................................................................ 13 Cuadro 3. BCBCR: Gastos presupuestados en millones de colones y porcentajes, según subprograma y partida, 2019 ........................................................................................... 16 Cuadro 4. BCBCR: Cantidad de puestos por grupo ocupacional, 2018 .......................... 18 Cuadro 5. BCBCR: Monto programado en millones de colones por proyecto inscrito en el BPIP, 2019 ...................................................................................................................... 22

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Objetivo General Realizar un análisis del presupuesto presentado por el Benemérito Cuerpo de Bomberos de Costa Rica, con el fin de verificar el cumplimiento de las disposiciones contenidas en las Directrices Generales de Política Presupuestaria, Empleo, Inversión y Endeudamiento vigentes y otra normativa relacionada con el ámbito de la Autoridad Presupuestaria así como su vinculación con la programación estratégica en el Plan Operativo Institucional.

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Resumen Ejecutivo La Secretaría Técnica de la Autoridad Presupuestaria procedió a analizar el Presupuesto Ordinario 2019 remitido por el Benemérito Cuerpo de Bomberos de Costa Rica mediante el oficio N° CBCR-035720-2018-DAB-00606 por ¢49.089,0 millones, con el fin de verificar lo estipulado en el Decreto Ejecutivo No.40981-H, Directrices Generales de Política Presupuestaria, Salarial, Empleo, Inversión y Endeudamiento para el año 2019 y en otras normativas aplicables. De la revisión del Presupuesto Ordinario 2019, se desprende que los ingresos del Cuerpo de Bomberos provienen esencialmente de los ingresos corrientes compuestos en su mayoría por las Transferencias Corrientes y los Ingresos Tributarios, situación que se mantiene sin variaciones si lo comparamos con los ingresos presupuestados durante los años 2015-2018. En lo que respecta a los gastos, entre 2015 y 2018 la estructura de los gastos del Benemérito Cuerpo de Bomberos tiene como su principal componente la partida Remuneraciones, seguido por la de Servicios y la de Bienes Duraderos. Para el 2019 la entidad incorpora en términos netos ¢1.801,7 millones adicionales representando un crecimiento del 3,8% con respecto al monto presupuestado en el 2018. Al comparar los gastos ejecutados con los gastos presupuestados durante los años 2015 - 2018 (estimado), se puede evidenciar como Bomberos ha presentado un porcentaje promedio de ejecución presupuestaria del 93,4% comportamiento que se refleja también si analizamos la ejecución presupuestaria de las diferentes partidas presupuestarias, a excepción de la partida de Transferencias Corrientes, la cual alcanza una ejecución promedio del 70,1%. La cantidad de plazas actualmente autorizadas al Cuerpo de Bomberos por la Autoridad Presupuestaria, según el Acuerdo N° 12195 tomado por la Autoridad Presupuestaria en la Sesión Ordinaria N° 08-2018, comunicado en oficio STAP-1228-2018 es de 1.140 plazas. Dicha cifra es consistente con la cantidad de plazas que consideradas en el Presupuesto Ordinario 2019 por la entidad. Los puestos del Cuerpo de Bomberos están fuera del Régimen de Servicio Civil y en el presupuesto del 2019 se incorporan una serie de pluses salariales fundamentados en la Convención Colectiva de Trabajo pactada entre el Instituto Nacional de Seguros y el Sindicato Costarricense de Bomberos y Afines (SICOBO) 2017-2019. Cabe destacar que mediante el artículo 37 de dicha convención se incorpora el Régimen Salarial Integral único para los trabajadores que ingresaron a partir del 01 de febrero del 2016. El Área de Análisis del Desarrollo del Ministerio de Planificación Nacional y Política Económica (MIDEPLAN) mediante oficio ADD-088-18 le informa al Benemérito Cuerpo de Bomberos de Costa Rica que, “no tiene programas o proyectos con el Plan Nacional de Desarrollo 2015-2018”. No obstante lo anterior, la institución hace referencia a su Plan Anual Operativo 2019, mismo que atiende los objetivos del Plan Estratégico Institucional del Benemérito Cuerpo de Bomberos de Costa Rica 2019-2023.

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El Plan Anual Operativo (PAO) 2019 presenta como objetivo general el “Planificar y ejecutar acciones dirigidas a salvaguardar la vida, el patrimonio y el medio ambiente, a través de la prevención, preparación y protección; fortaleciendo nuestra plataforma operativa, administrativa y financiera, de acuerdo con los principios de cultura organización, cimentados por la institución”, e incluyendo además 2 objetivos específicos. Sin embargo y a pesar que la entidad hace referencia al PAO 2019 y se presenta un apartado en el cual se detalla la vinculación existente entre este y el presupuesto ordinario 2019 para cada uno de los 4 subprogramas, no se siguió el instructivo ni el formato del Anexo II de los citados lineamientos. Con respecto al proceso de verificación del cumplimiento de lo estipulado en el Decreto Ejecutivo No. 40981-H, de las Directrices Generales de Política Presupuestaria, Salarial, Empleo, Inversión y Endeudamiento para entidades públicas, ministerios y órganos desconcentrados, según corresponda, cubiertos por el ámbito de la Autoridad Presupuestaria para el año 2019, así como de otras normativas aplicables, entre los resultados más relevantes se debe mencionar que el Presupuesto Ordinario 2019 cumple con el monto de gasto presupuestario máximo asignado para dicho periodo, en vista de que el monto total presupuestado por ¢49.089,0 millones, se ajusta al gasto presupuestario máximo asignado según el oficio STAP-0425-2018 del 28 de abril del presente año, a saber, ¢51.605,7 millones, quedando con un saldo disponible a presupuestar de ¢2.516,7 millones. La entidad incorpora dentro del Presupuesto Ordinario del 2019 la finalización de 3 proyectos constructivos, a saber; proyecto del Complejo de Capacitación, proyecto de la Estación de Pérez Zeledón y el proyecto de la Estación de Sarapiquí. Además, se prevé la construcción de dos proyectos; el de la Estación Naval y el de la Estación de Tortuguero. Finalmente, se presupuestan los recursos para el inicio de la construcción de la Estación de Aguas Zarcas. Al final del dictamen se le establecen varias disposiciones para ser atendidas por este Cuerpo de Bombero referente a proyectos de inversión, metas del Plan Operativo Institucional, entre otros.

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Introducción De conformidad con lo establecido en los artículos 4, 23, 24 y 57 de la Ley de Administración Financiera de la República y Presupuestos Públicos –Ley Nº 8131– y el artículo 20 inciso k) de su Reglamento, le corresponde a la Autoridad Presupuestaria dictaminar los documentos presupuestarios remitidos por las entidades y órganos desconcentrados, para verificar el cumplimiento de las Directrices Generales de Política Presupuestaria, Empleo, Salarial, Inversión y Endeudamiento. En el artículo 2° de los Procedimientos para la aplicación y seguimiento de las citadas directrices, se establece que las entidades públicas y los órganos desconcentrados presentarán a la Secretaría Técnica de la Autoridad Presupuestaria (STAP) a más tardar el 30 de setiembre de cada año copia del presupuesto para el siguiente ejercicio económico. Consecuentemente, esta Secretaría Técnica procedió a analizar el Presupuesto Ordinario del Benemérito Cuerpo de Bomberos de Costa Rica (BCBCR) para el periodo 2019, con el fin de verificar el cumplimiento de las directrices y otra normativa relacionada con el ámbito de la Autoridad Presupuestaria. Se analizó la estructura y composición de los ingresos y gastos incorporados en el presupuesto 2019 del BCBCR en relación con el comportamiento de los ingresos presupuestados así como de los gastos presupuestados y ejecutados en años anteriores (periodos 2015-2017), así como la estimación de cierre del año 2018 de acuerdo con información de la ejecución presupuestaria al II trimestre del año en curso. Para efectos de lo anterior, se elaboraron cuadros y gráficos, tomando como fuente las liquidaciones presupuestarias de los periodos señalados, la ejecución presupuestaria al 30 de junio de 2018 y el Presupuesto Ordinario 2019, información complementaria solicitada mediante STAP-Circular-1136-2018 e información disponible sobre la institución a lo interno de la Secretaría Técnica. Para la comprobación del cumplimiento de las directrices, procedimientos y otra normativa relacionada, se estudió en detalle aquellas disposiciones que debieron haberse atendido en la formulación del presupuesto ordinario por parte de la institución. El informe consta de un primer capítulo en donde se efectúa una descripción general de la institución que incluye el sector al que pertenece, una breve referencia a la naturaleza (base legal) de la entidad, su estructura presupuestaria por programas y los productos y/o servicios que brinda y posteriormente, se realiza un análisis global de la estructura de los ingresos y gastos presupuestados para el 2019, los cuales son comparados con el comportamiento mostrado en años anteriores. Como parte del análisis se presenta un apartado sobre el nivel de empleo y aspectos salariales de la entidad y otro apartado referente a la vinculación del presupuesto con el Plan Operativo Institucional (POI). Sobre este punto, se presentó una limitante, por cuanto la entidad no siguió el instructivo ni el formato del Anexo II de los “Lineamientos Técnicos

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y Metodológicos para la Planificación, Programación Presupuestaria, Seguimiento y la Evaluación Estratégica en el Sector Público en Costa Rica 2019”. El segundo capítulo se enfoca a los resultados de la verificación del cumplimiento de las Directrices y de los procedimientos y demás normativa vigente, mientras que el tercer capítulo incluye las disposiciones que deberá atender la institución.

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Capítulo I: Análisis Presupuesto Ordinario y POI 2019

1.1 Descripción General de la Entidad De acuerdo con el Clasificador Institucional vigente, el Benemérito Cuerpo de Bomberos de Costa Rica (BCBCR) es una institución descentralizada no empresarial clasificada en el Sector “Seguridad Ciudadana”. Mediante la aprobación de la Ley de Modernización del Mercado de Seguros Ley N° 8653, se incluyó la reforma integral de la Ley del Cuerpo de Bomberos del Instituto Nacional de Seguros Ley N° 8228 (artículo 53); otorgándosele al Benemérito Cuerpo de Bomberos de Costa Rica, el carácter de órgano con desconcentración máxima adscrito al Instituto Nacional de Seguros (INS). De la misma forma, el artículo 5° de la citada Ley dispone que el Cuerpo de Bomberos brinde al país los siguientes servicios:

“La coordinación de situaciones de emergencia con las entidades privadas y los

órganos desconcentrados del Estado, cuya competencia se refiere a la

prevención, atención y evaluación de tales situaciones.

La prevención, atención, mitigación, el control, la investigación y evaluación de los

incendios.

La colaboración en la atención de los casos específicos de emergencia”.

Para cubrir dichas funciones, la institución cuenta con un único programa que se ha dado a la tarea de impulsar el crecimiento y cobertura de sus actividades, aplicando para ello las mejoras técnicas en los campos que le son propios para así cumplir con su compromiso social.

1.2 Análisis de los ingresos Los ingresos presupuestados para el ejercicio económico 2019 del Benemérito Cuerpo de Bomberos de Costa Rica ascienden a ¢49.089,0 millones conformados de la siguiente manera:

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Gráfico 1. BCBCR: Composición de los ingresos presupuestados, 2019 (millones de colones y porcentajes)

Fuente: STAP con información del Presupuesto Ordinario 2019.

Como se observa en el gráfico anterior, los recursos proyectados para el Presupuesto Ordinario 2019, provienen esencialmente de los Ingresos Corrientes (92,8%) compuestos en su mayoría por las Transferencias Corrientes y los Ingresos Tributarios. Las Transferencias Corrientes recibidas por el Cuerpo de Bomberos se encuentran estipuladas en el inciso a) del artículo 40 de la Ley N° 8228, indicándose que el Cuerpo de Bomberos se financiará con el 4% del total de las primas de todos los seguros que se vendan en el país. En razón de lo anterior, mediante el oficio CF-00943-2018 el Instituto Nacional de Seguros proyecta ventas para el 2019 por ¢667.000,2 millones por lo cual se estima que se le transferiría al Cuerpo de Bomberos ¢26.680,0 millones y por las otras aseguradoras1 se estiman ingresos por ¢7.895,1 millones. En lo que respecta a los Ingresos Tributarios, segundos en importancia, corresponden al 1,75% de la facturación mensual por consumo de electricidad que pague cada abonado o consumidor directo de energía eléctrica, según se estipula en el inciso “g” del artículo 40 de la Ley N° 8228. En dicho inciso se indica que será agente de percepción de este tributo toda institución, compañía, empresa o similar que brinde el servicio de suministro de energía eléctrica2.

1 Entre las otras aseguradoras se encuentran: ASSA, PAN-AMERICAN, ASEGURADORA EL

ISTMO, MAPFRE, QUALITAS, SAGICOR, OCEANICA, TRIPLE S, SEGUROS DEL MAGISTERIO, BEST MERIDIAN, BANCO LAFISE y DAVIVIENDA SEGUROS. 2 Entre las instituciones agentes de percepción del tributo al servicio eléctrico se encuentran: el

Instituto Costarricense de Electricidad (ICE), la Compañía Nacional de Fuerza y Luz (CNFL), la Junta Administrativa del Servicio Eléctrico Municipal de Cartago (JASEC), la Empresa de Servicios

Ingresos de Capital; 753,5 (1,5%)

Financiamiento; 2.775,3 (5,7%)

Ingresos Tributarios 7.682,0 (15,7%)

Ingresos no Tributarios; 3.303,2

(6,7%)

Transferencias Corrientes; 34.575,1

(70,4%)

Ingresos Corrientes 45.560,3 (92,8%)

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Se debe mencionar que la composición de los ingresos presupuestados en el 2019 no presentan variaciones significativas respecto al periodo 2015-2018, siendo los ingresos corrientes los que representan la mayor participación relativa en el periodo señalado, porcentajes que fluctúan entre el 80,0% y 96,4%; lo anterior debido a que la mayor cantidad de recursos que percibe el Cuerpo de Bomberos se generan a través del impuesto al consumo eléctrico y las Transferencias Corrientes cumpliendo lo establecido en el artículo 40 de la Ley N° 8228, tal como se muestra a continuación:

Cuadro 1. BCBCR: Ingresos presupuestados, 2015-2019 (millones de colones y porcentajes)

Fuente: STAP con información del Benemérito Cuerpo de Bomberos de Costa Rica.

*Liquidaciones Presupuestarias años 2015-2017. **Ejecución Presupuestaria al 30 de junio 2018. ***Presupuesto Ordinario 2019.

Cabe indicar que los ingresos totales presupuestados para el 2019 presentan un aumento del 3,8% (¢1.801,7 millones) respecto a los ingresos presupuestados para el año anterior, producto de la incorporación de un monto mayor de superávit libre dirigido a la construcción de edificios y compra de terrenos, lo cual se detallará más adelante.

1.3 Análisis de los gastos presupuestados El Benemérito Cuerpo de Bomberos tiene como su principal componente la partida Remuneraciones, seguido por la de Servicios y la de Bienes Duraderos. Para el 2018 se presupuestan en Remuneraciones ¢22.929,6 millones que corresponden al 46,7% del total del presupuesto (¢49.089,0 millones). Distribuyendo el restante 53,3% de los recursos entre las otras partidas presupuestarias, se destaca la participación de las partidas de Servicios (17,4%), Bienes Duraderos (14,0%), Transferencias de Capital (10,2%), Materiales y Suministros (7,5%), con lo que cubren los gastos operativos de la entidad, condición que no presenta cambios significativos respecto a los montos presupuestados en periodos anteriores, a excepción de la participación de Bienes Duraderos la cual para el 2019 presenta un aumento del monto presupuestado en comparación del año anterior, debido a que para el próximo año se presupuestan los recursos para la inicio y finalización de proyectos de construcción.

Públicos de Heredia (ESPH), la Cooperativa de Electrificación Rural de Guanacaste (COOPEGUANACASTE), Cooperativa de Electrificación Rural de San Carlos (COOPELESCA), Cooperativa de Electrificación Rural Los Santos (COOPESANTOS) y Cooperativa de Electrificación del Cantón de Alfaro Ruiz (COOPEALFARORUIZ).

2015* 2016* 2017* 2018** 2019*** 2015* 2016* 2017* 2018** 2019*** 2016/2015 2017/2016 2018/2017 2019/2018

Ingresos Corrientes 34.543,9 36.797,1 36.858,3 45.438,7 45.560,3 96,4% 88,4% 80,0% 96,1% 92,8% 6,5% 0,2% 23,3% 0,3%

Ingresos Tributarios 7.387,0 7.382,9 7.617,1 7.864,7 7.682,0 20,6% 17,7% 16,5% 16,6% 15,6% -0,1% 3,2% 3,3% -2,3%

Ingresos No Tributarios 2.620,8 2.420,7 2.402,9 2.686,6 3.303,2 7,3% 5,8% 5,2% 5,7% 6,7% -7,6% -0,7% 11,8% 22,9%

Transferencias Corrientes 24.536,1 26.993,5 26.838,3 34.893,4 34.575,1 68,5% 64,9% 58,3% 73,8% 70,4% 10,0% -0,6% 30,0% -0,9%

Ingresos de Capital 802,6 842,7 752,4 823,7 753,5 2,2% 2,0% 1,6% 1,7% 1,5% 5,0% -10,7% 9,5% -8,5%

Recuperación de Préstamos 802,6 842,7 752,4 823,7 753,5 2,2% 2,0% 1,6% 1,7% 1,5% 5,0% -10,7% 9,5% -8,5%

Financiamiento 470,9 3.980,3 8.436,9 1.025,0 2.775,3 1,3% 9,6% 18,3% 2,2% 5,7% 745,2% 112,0% -87,9% 170,8%

Superávit Libre 278,0 3.980,3 8.436,9 1.025,0 2.775,3 0,8% 9,6% 18,3% 2,2% 5,7% 1331,5% 112,0% -87,9% 170,8%

Superávit específico 192,9 - - - - 0,5% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% -100,0% n.d. n.d. n.d.

TOTAL 35.817,42 41.620,09 46.047,6 47.287,4 49.089,0 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 16,2% 10,6% 2,7% 3,8%

DetalleParticipación relativa Tasas de variaciónPeriodo

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Gráfico 2. BCBCR: Participación de los gastos presupuestados, 2015-2019 (porcentajes)

Fuente: STAP con información del Benemérito Cuerpo de Bomberos de Costa Rica.

*Ejecución Presupuestaria años 2015-2017. **Ejecución Presupuestaria al 30 de junio 2018. ***Presupuesto Ordinario 2019.

Como se detalla en el cuadro 2, las partidas que presentan tasas de crecimientos anuales más elevadas durante el periodo 2015-2019 son Remuneraciones, Servicios y Transferencias Corrientes. Siendo esta última en conjunto con las partidas de Activos Financieros y Bienes Duraderos las que crecen porcentualmente más en comparación con el presupuesto definitivo del 2018.

Cuadro 2. BCBCR: Gastos presupuestados, 2015-2019 (millones de colones y porcentajes)

Fuente: STAP con información del Benemérito Cuerpo de Bomberos de Costa Rica. *Ejecución Presupuestaria años 2015-2017. **Ejecución Presupuestaria al 30 de junio 2018. ***Presupuesto Ordinario 2019.

45,1% 42,1% 40,5% 42,4% 46,7%

17,4%

14,8% 15,3% 16,0%

17,4%

9,0%

7,3% 8,0% 8,1%

7,5%

17,4%

20,4% 23,9% 11,4% 14,0%

12,3% 9,3% 11,8%

10,2%

0%

10%

20%

30%

40%

50%

60%

70%

80%

90%

100%

2015* 2016* 2017* 2018** 2019***

Cuentas Especiales

Transferencias de Capital

Transferencias Corrientes

Bienes Duraderos

Activos Financieros

Comisiones e Intereses

Materiales y Suministros

Servicios

Remuneraciones

2015* 2016* 2017* 2018** 2019*** 2016/2015 2017/2016 2018/2017 2019/2018CAGR

2019/2015

Remuneraciones 16.143,0 17.531,0 18.653,4 20.830,6 22.929,6 8,6% 6,4% 11,7% 10,1% 9,2%

Servicios 6.248,9 6.159,9 7.057,6 7.838,1 8.518,8 -1,4% 14,6% 11,1% 8,7% 8,1%

Materiales y Suministros 3.206,3 3.034,9 3.669,3 3.982,1 3.692,6 -5,3% 20,9% 8,5% -7,3% 3,6%

Comisiones e Intereses 5,9 - - - - -100,0% - - - -100,0%

Activos Financieros 829,8 886,4 824,5 802,9 994,4 6,8% -7,0% -2,6% 23,9% 4,6%

Bienes Duraderos 6.236,4 8.472,8 11.000,3 5.589,0 6.894,2 35,9% 29,8% -49,2% 23,4% 2,5%

Transferencias Corrientes 805,7 411,4 542,5 501,4 1.059,4 -48,9% 31,8% -7,6% 111,3% 7,1%

Transferencias de Capital - 5.123,7 4.300,0 5.810,0 5.000,0 - -16,1% 35,1% -13,9% -

Cuentas Especiales 567,0 - - 1.933,3 - -100,0% - - -100,0% -100,0%

Total general 35.817,4 41.620,1 46.047,6 47.287,4 49.089,0 16,2% 10,6% 2,7% 3,8% 5,7%

Detalle

Tasas de variaciónPeriodo

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Para el 2019 la entidad incorpora en términos netos ¢1.801,7 millones adicionales representando un crecimiento del 3,8% con respecto al monto presupuestado en el 2018. Dicho crecimiento se debe principalmente al aumento de ¢2.099,0 millones en el presupuesto destinado para la partida de Remuneraciones, de ¢1.305,3 millones para Bienes Duraderos, de ¢680,8 millones para Servicios y de ¢558,0 millones para Transferencias Corrientes. Específicamente, el crecimiento del presupuesto de la partida de Remuneraciones se debe principalmente al aumento de ¢908,0 millones en los gastos presupuestados de sueldos para cargos fijos previendo el contenido económico para 31 plazas nuevas por cargos fijos, las cuales se encuentran aprobadas por el Consejo Directivo del Benemérito Cuerpo de Bomberos pero no así por la Autoridad Presupuestaria y de ¢267,5 millones para el pago de la retribución por años servidos, tal y como se aprecia en el gráfico 3. La incorporación de estas 31 plazas para el 2019 además de generar un crecimiento en la subpartida de sueldos para cargos fijos implica un aumento en otras subpartidas en las que se cargan otros gastos asociado a éstas, tales como: “Contribución Patronal al Seguro de Salud de la CCSS”, “Décimo tercer mes”, “Salario escolar” y “Retribución por años servidos”, entre otras. Se debe indicar que en adición al costo de las 31 plazas que no cuentan con aprobación de la Autoridad Presupuestaria, se está incorporando el financiamiento de las 107 plazas técnico-administrativo creadas mediante el Acuerdo N° 12195 tomado por la Autoridad Presupuestaria en la Sesión Ordinaria N° 08-2018, comunicado en oficio STAP-1228-2018, las cuales se crearon con el fin de corregir la utilización del contrato directo 2014CD-014024, denominado “Servicios especiales de apoyo a las necesidades institucionales”, que según lo indicado por la Contraloría General de la República en el oficio DFOE-PG-0387 los servicios contratados mediante dicho contrato, no deben comprender labores sustantivas y que la contratación no debe estar referida a necesidades institucionales continuas y permanentes, sino de carácter definido, ya que aquellas deben satisfacerse por una relación de empleo. Por lo cual, al corregir dicha situación los recursos que se utilizaban para pagar las plazas contratadas a través del citado contrato por medio de la subpartida “Otros servicios de gestión y apoyo” se incorporan en el Presupuesto Ordinario 2019 en la subpartida de “Sueldos para cargos fijos”.

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Gráfico 3. BCBCR: Principales gastos presupuestados de la partida de Remuneraciones, 2018-2019

(millones de colones)

Fuente: STAP con información del Presupuesto Ordinario 2019.

En el caso de los ¢1.305,3 millones que se incorporan de forma adicional en la partida de Bienes Duraderos, esto se debe principalmente a la adición de ¢1.146,3 millones destinados a la compra de 5 unidades extintoras, utilizado en el traslado y transporte del personal, equipamiento y herramientas para la atención de emergencias. La partida de Servicios presenta un crecimiento entre 2018 y 2019 del 8,7% (¢680,8 millones adicionales) producto del aumento en los gastos presupuestados principalmente para el mantenimiento y reparación de equipo de cómputo y sistemas de información al pasar de ¢342,0 millones a ¢653,6 millones3, servicios de ingeniería que pasó de ¢31,4 millones a ¢333,3 millones4 y mantenimiento de edificios, locales y terrenos, presupuesto el cual pasó de ¢505,7 millones a ¢622,9 millones. Asimismo, se debe mencionar que la subpartida “Otros servicios de gestión y apoyo” registra un incremento de ¢52,4 millones al pasar de ¢1554,8 millones a ¢1.607,3 millones esto a pesar que para el 2019, como se

3 Para el 2019 se presupuestan ¢450,0 millones para el pago de la contratación de un nuevo

servicio orientado al análisis, diseño y desarrollo de sistemas para soporte y mantenimiento de las aplicaciones basadas en tecnologías JAVA y Microsoft.Net. 4 Se incorporan ¢300,0 millones para el pago del diseño de las estaciones de bomberos de Santo

Domingo (¢90,0 millones), de Cobano (¢45,0 millones), de Miramar (¢45,0 millones) y la de Alajuela (¢120,0 millones).

491,8

620,5

599,9

753,7

765,8

1.155,1

1.255,7

1.394,4

4.365,3

7.600,8

583,6

717,5

723,1

829,8

843,1

1.221,6

1.328,3

1.535,2

4.632,8

8.508,9

Suplencias

Otras Remuneraciones

Contr. Partri fondo adm por entes priv.

Contrib. Patron. al Fdo. Desarr. Soc. y Asig.Famil.

Contribuc. Patronal al Seguro de Pensionesde la CCSS.

Salario Escolar

Décimo tercer mes

Contribuc. Patron. al Seg. de Salud de CCSS

Retribución por años servidos

Sueldos para cargos fijos

2019

2018

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comentó anteriormente, los recursos que se utilizaban para pagar las plazas contratadas a través del contrato directo 2014CD-014024 por medio de la subpartida “Otros servicios de gestión y apoyo” se incorporan en la subpartida de “Sueldos para cargos fijos”, por lo que se le estará señalando en las disposiciones que aclare el por qué en vez de bajar dicha subpartida se incrementa. La incorporación de ¢558,0 millones adicionales en la partida de Transferencias Corrientes se debe en su mayoría al aumento de ¢345,5 millones destinados a cubrir el pago por concepto de cancelación de prestaciones legales de los colaboradores, así como, los ¢127,5 millones adicionales para cumplir con lo establecido en el artículo 139 de la Convención Colectiva de Trabajo vigente por beneficio por incapacidad y fallecimiento de un familiar, y el beneficio por el 50% de las primas de pólizas de vida.

Gastos presupuestados por subprograma presupuestario Como se detalló anteriormente, el Benemérito Cuerpo de Bomberos de Costa Rica cuenta con un único programa presupuestario, sin embargo, este se encuentra dividido en 4 subprogramas, a saber; Dirección General, Dirección Administrativa, Dirección Operativa y Auditoria. Del presupuesto total para el 2019 el 93,7% se encuentra concentrado en el subprograma 02 “Dirección Administrativa”5, seguido del 5,5% asignado al subprograma 03 “Dirección Operativa”, tal y como se detalla en el siguiente cuadro.

Cuadro 3. BCBCR: Gastos presupuestados según subprograma y partida, 2019 (millones de colones y porcentajes)

Subprograma / Partida Presupuesto

2019 Participación

01. Dirección General 389,4 0,8%

Remuneraciones 2,9 0,0%

Servicios 309,0 0,6%

Materiales y Suministros 77,5 0,2%

02. Dirección Administrativa 45.978,1 93,7%

Remuneraciones 22.926,7 46,7%

Servicios 6.225,7 12,7%

Materiales y Suministros 3.419,2 7,0%

Activos Financieros 994,4 2,0%

Bienes Duraderos 6.357,7 13,0%

Transferencias Corrientes 1.054,4 2,2%

5 Según la estructura programática del Benemérito Cuerpo de Bomberos dentro del subprograma

01 “Dirección General” se encuentran las actividades relacionadas con los departamentos de Comunicación Estratégica, Contraloría de Servicios, Dirección General, Mercadeo y Secretaría de Actas; en el subprograma 02 “Dirección Administrativa” se encuentran las actividades de la Proveeduría, Servicios Financieros, Talento Humano, Mantenimiento Vehicular y Servicios Generales; dentro del subprograma 03 “Dirección Operativa” está la Academia y Tecnologías de la Información; y finalmente, dentro del subprograma 04 “Auditoría” están las actividades que realiza la Auditoría interna institucional.

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Subprograma / Partida Presupuesto

2019 Participación

Transferencias de Capital 5.000,0 10,2%

03. Dirección Operativa 2.703,8 5,5%

Servicios 1.969,1 4,0%


Bienes Duraderos 535,4 1,1%

Transferencias Corrientes 5,0 0,0%

04. Auditoria 17,7 0,0%

Servicios 15,0 0,0%


Bienes Duraderos 1,1 0,0%

Total 49.089,0 100,0% Fuente: STAP con información del Presupuesto Ordinario 2019 del Benemérito Cuerpo

de Bomberos de Costa Rica.

Gastos presupuestados y ejecutados Al comparar los gastos ejecutados contra los gastos presupuestados durante los años 2015 - 2018, tal y como se detalla en el gráfico 4, se puede evidenciar que Bomberos ha presentado porcentajes de ejecución presupuestaria del 93,4% comportamiento que se refleja también si analizamos la ejecución presupuestaria de las diferentes partidas presupuestarias, a excepción de la partida de Transferencias Corrientes, la cual alcanza una ejecución promedio del 70,1%.

Gráfico 4. BCBCR: Gastos presupuestados y ejecutados, 2015-2018* (millones de colones y porcentajes)

Fuente: STAP con información de las Ejecuciones Presupuestarias (2015-2018).

*Gastos ejecutados 2018 estimados de acuerdo con información al II trimestre.

90,9% 94,7% 94,5%

93,4%

0%

10%

20%

30%

40%

50%

60%

70%

80%

90%

100%

0

5.000

10.000

15.000

20.000

25.000

30.000

35.000

40.000

45.000

50.000

2015 2016 2017 2018

Gastos Presupuestados Gastos Ejecutados % de ejecución

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Empleo y Salarios La cantidad de plazas actualmente autorizadas al Cuerpo de Bomberos por la Autoridad Presupuestaria, según el Acuerdo N° 12195 tomado por la Autoridad Presupuestaria en la Sesión Ordinaria N° 08-2018, comunicado en oficio STAP-1228-2018 es de 1.140 plazas. Dicha cifra es consistente con la cantidad de plazas que consideradas en el Presupuesto Ordinario 2019 por la entidad. La entidad presupuesta recursos en la subpartida “Jornales” por ¢3,6 millones para cubrir los gastos asociados a la contratación de personal no profesional, que la institución contrata para que efectúe trabajos primordialmente de carácter manual; cuya retribución se establece por hora6. Los puestos del Cuerpo de Bomberos están fuera del Régimen de Servicio Civil y con respecto a las proyecciones aplicadas para el año 2019, la entidad consideró un aumento salarial fijo de ¢3.500,0 para el I semestre del 2019 y proyectó un incremento del 1,5% para el II semestre del 2019; la jornada laboral para todos los funcionarios es de 8 horas diarias y los cálculos se realizaron considerando los 12 meses del año, los cuales se deberán ajustar a los aumentos que decrete el Poder Ejecutivo y que haga extensivos la Autoridad Presupuestaria. Según la Relación de Puestos las 1.140 plazas por cargos fijos se distribuyen en 6 grupos ocupacionales diferentes, como se detalla a continuación:

Cuadro 4. BCBCR: Cantidad de puestos por grupo ocupacional, 2018 Grupo

Ocupacional Cantidad de

Puestos

Nivel Ejecutivo 8

Profesionales 77

Técnicos 137

Administrativos 72

Bomberos 846

Total 1.140

Fuente: STAP con información del Benemérito Cuerpo de Bomberos de Costa Rica. Como se detalló anteriormente, según los documentos remitidos por la entidad se prevé que la cantidad de puestos por cargos fijos aumente en 31 plazas para el 2019, al pasar

6 Según los datos de la entidad el promedio utilizado para la proyección del presupuesto 2019 es

de ¢2.090,0 por hora, 8 horas diarias, 5 días a la semana, 16 semanas, estableciéndose 15 posibles contrataciones distintas orientadas a los servicios de mantenimiento y aseo, y para el pago de prácticas profesionales.

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de 1.140 en 2018, según desglose previo, a 1.171 en el 2019; previendo la creación de 30 plazas de Bombero Razo7 y 1 plaza Profesional en Informática II8. En el caso de las plazas por Servicios Especiales se debe indicar que actualmente la institución no cuenta con este tipo de plazas autorizadas, sin embargo, según oficio CBCR-034510-2018-DAB-00541 del 14 de setiembre del 2018 el Director Administrativo del Benemérito Cuerpo de Bomberos certifica que para el 2019 se proyecta contratar 10 plazas por Servicios Especiales durante 8 meses, sin especificarse qué tipo de trabajo realizarían o en qué momento del año solicitarían su aprobación ante la Autoridad Presupuestaria. En el presupuesto del 2019 se incorporan una serie de pluses salariales fundamentados en la Convención Colectiva de Trabajo pactada entre el Instituto Nacional de Seguros y el Sindicato Costarricense de Bomberos y Afines (SICOBO) 2017-2019. Cabe destacar que mediante el artículo 37 de dicha convención se incorpora el Régimen Salarial Integral único para los trabajadores que ingresaron a partir del 01 de febrero del 2016. Con base en lo anterior, los trabajadores que sean contratados a partir de la fecha citada devengan el salario integral, el cual no incluye los componentes salariales y pluses establecidos para el Régimen Salarial Tradicional.

1.4 Programación Estratégica Institucional - Presupuestaria 2019 Respecto a este apartado se debe indicar que, el Área de Análisis del Desarrollo del Ministerio de Planificación Nacional y Política Económica (MIDEPLAN) mediante oficio ADD-088-18 le informa al Benemérito Cuerpo de Bomberos de Costa Rica que, “no tiene programas o proyectos con el Plan Nacional de Desarrollo y de Inversión Pública 2019-2022” (el subrayado no es parte del original). No obstante lo anterior, la institución hace referencia a su Plan Anual Operativo 2019 (PAO 2019), mismo que atiende los objetivos del Plan Estratégico Institucional del Benemérito Cuerpo de Bomberos de Costa Rica 2019-2023, el cual contempla 6 objetivos estratégicos

1. Desarrollo financiero – administrativo: Fortalecer las condiciones financiero - administrativas de la institución, lo cual permite atender de manera sostenible los servicios de prevención y protección.

2. Servicio Operativo: Fortalecer el modelo de gestión de los servicios operativos acorde con la necesidad del país.

3. Talento Humano: Fortalecer un modelo de gestión del talento humano acorde con las necesidades de la Organización.

7 Según la entidad la solicitud de creación de estas 30 plazas se encuentra en proceso de envío

ante la STAP, las cuales fueron aprobadas mediante acuerdo XII de la sesión 0113 del Consejo Directivo del Cuerpo de Bomberos. 8 La creación de esta plaza no fue autorizada por medio del Acuerdo N° 12195 tomado por la

Autoridad Presupuestaria en la Sesión Ordinaria No. 08-2018, dado que no existe en el Manual Institucional de Clases vigente (STAP-1228-2018).

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4. Cultura de Prevención: Impulsar la cultura de prevención en el ámbito de competencia del Cuerpo de Bomberos.

5. Compromiso Social y Ambiental: Promover un sistema socio ambiental acorde con las competencias de la Organización.

6. Educación: Incrementar las competencias de la población interna y externa, en áreas de prevención y protección contra incendios y seguridad humana.

El PAO 2019 presenta como objetivo general el “Planificar y ejecutar acciones dirigidas a salvaguardar la vida, el patrimonio y el medio ambiente, a través de la prevención, preparación y protección; fortaleciendo nuestra plataforma operativa, administrativa y financiera, de acuerdo con los principios de cultura organización, cimentados por la institución”, e incluyendo además 2 objetivos específicos.

1. Prevención: Contribuir en la disminución de factores de riesgo que inciden en la probabilidad de ocurrencia y magnitud del impacto de las situaciones de emergencia competencia del Benemérito Cuerpo de Bomberos.

2. Protección: Atender las emergencias que competen al Cuerpo de Bomberos, de manera oportuna y eficiente, en pro de satisfacer las necesidades de la sociedad a través de la protección de la vida, la propiedad y el medio ambiente.

Sobre el particular se debe indicar que mediante el STAP-Circular-1136-2018, se solicitó a las instituciones remitir el Plan Operativo Institucional (POI), según los “Lineamientos Técnicos y Metodológicos para la Planificación, Programación Presupuestaria, Seguimiento y la Evaluación Estratégica en el Sector Público en Costa Rica 2019”. Sin embargo y a pesar que la entidad hace referencia al Plan Anual Operativo 2019 y se presenta un apartado en el cual se detalla la vinculación existente entre este y el presupuesto ordinario 2019 para cada uno de los 4 subprogramas, no se siguió el instructivo ni el formato del Anexo II de los citados lineamientos. Por lo cual al no contar con la información según el formato oficial, no permite visualizar de la mejor manera la producción final atribuida a cada subprograma presupuestario, cómo está asociada a los objetivos estratégicos, a cuáles usuarios va dirigido el bien o servicio generado, las unidades de medida e indicadores establecidos, las metas que se espera alcanzar, el desempeño anual proyectado, los recursos asignados para el cumplimiento de las metas, el porcentaje que representan dentro del gasto total presupuestado para el 2019, fuentes de financiamiento, entre otros aspectos.

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Capítulo II: Verificación del cumplimiento de las Directrices Con respecto al proceso de verificación del cumplimiento de lo estipulado en el Decreto Ejecutivo No. 40981-H, de las Directrices Generales de Política Presupuestaria, Salarial, Empleo, Inversión y Endeudamiento para entidades públicas, ministerios y órganos desconcentrados, según corresponda, cubiertos por el ámbito de la Autoridad Presupuestaria para el año 2019, así como de otras normativas aplicables, entre los resultados más relevantes se debe mencionar que el Presupuesto Ordinario 2019 cumple con el monto de gasto presupuestario máximo asignado para dicho periodo, en vista de que el monto total presupuestado por ¢49.089,0 millones, se ajusta al gasto presupuestario máximo asignado según el oficio STAP-0425-2018 del 28 de abril del presente año, a saber, ¢51.605,7 millones, quedando con un saldo disponible a presupuestar de ¢2.516,7 millones. De acuerdo con el estado de origen y aplicación de fondos incluidos en el Presupuesto Ordinario 2019, los recursos correspondientes a ingresos de capital no contravienen lo establecido en el artículo 6° de la Ley de la Administración Financiera de la República y Presupuestos Públicos (Ley N° 8131). Del total de los recursos correspondientes del superávit libre (¢2.775,3 millones) se presupuestan en su totalidad en la partida “Bienes Duraderos” ¢2.532,9 millones en la subpartida de Edificios y los restantes ¢242,4 millones en la de Terrenos. La clasificación y valoración del resto de los puestos está acorde con el Manual de Clases y el índice salarial vigente. En el presupuesto se considera para el I semestre del 2019 un aumento salarial fijo de ¢3.500,0 y proyectó un incremento del 1,5% para el II semestre del 2019, sin embargo, la aplicación de dichos incrementos queda sujeta a los decretos del Poder Ejecutivo y a los acuerdos que emita la Autoridad Presupuestaria para dicho período. Los gastos en Jornales se ajustan a los conceptos establecidos en los Clasificadores vigentes ya que tal como se señaló, se utilizarán para cubrir los gastos asociados a posibles contrataciones de personal no profesional para la ejecución de labores manuales en las diferentes locaciones del país. La entidad incorpora dentro del Presupuesto Ordinario del 2019 la finalización de 3 proyectos constructivos, a saber; proyecto del Complejo de Capacitación con un costo total estimado de ¢2.731,4 millones de los cuales se presupuestan para el próximo año ¢292,0 millones, proyecto de la Estación de Pérez Zeledón con un costo total estimado de ¢1.411,5 millones de los cuales se presupuestan ¢391,7 millones y el proyecto de la Estación de Sarapiquí con un costo total estimado de ¢705,2 millones de los cuales se presupuestan ¢505,2 millones. Además, se prevé la construcción de dos proyectos; el de la Estación Naval con la incorporación del monto total del costo ¢400,0 millones y el de la Estación de Tortuguero con un costo de ¢200,0 millones. Finalmente, se presupuestan ¢250,0 millones para el inicio de la construcción de la Estación de Aguas Zarcas con un costo total de ¢750,0 millones; lo cual totaliza la incorporación de ¢2.038,8 millones para el 2019.

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Sin embargo, según la certificación UIP-033-18 firmada por la Jefe de la Unidad de Inversiones Públicas de MIDEPLAN certifica que el Benemérito Cuerpo de Bomberos tiene 4 proyectos de inversión pública inscritos en estado activo en el Banco de Proyectos de Inversión Pública (BPIP) según los requerimientos técnicos vigentes, los cuales se detallan en el siguiente cuadro.

Cuadro 5. BCBCR: Monto programado por proyecto inscrito en el BPIP, 2019 (millones de colones)

Código y Nombre del Proyecto Monto programado

2019

Diseño, construcción y acondicionamiento de la Estación de Bomberos de Pérez Zeledón

186,5

Diseño, construcción y acondicionamiento del Complejo de Capacitación en la Academia Nacional de Bomberos

341,9

Compra de terreno y acondicionamiento de edificaciones existentes para albergar la Estación de Bomberos de Heredia

-

Diseño y construcción de la Estación de Bomberos de Sarapiquí

204,5

Total 732,9

Fuente: MIDEPLAN. Se puede denotar que existen diferencias entre lo descrito por la entidad y lo detallado por MIDEPLAN tanto en el número de proyectos constructivos como en el monto que la entidad proyecta ejecutar en el 2019, por lo cual la entidad debe realizar las gestiones pertinentes ante MIDEPLAN para inscribir los proyectos que aún no lo están y actualizar la información de los demás en torno al monto programado para el 2019. La entidad a la fecha cumple con el envío de la ejecución presupuestaria al segundo trimestre 2018, el informe del nivel de empleo y plazas vacantes al tercer trimestre, así como de los informes de títulos, conciliaciones bancarias, flujo de caja y su inclusión en el SICCNET al mes de setiembre del 2018, según los Procedimientos vigentes. La entidad presenta la Certificación por parte del Jerarca Supremo, sobre el cumplimiento de los Decretos y Directrices relacionados con las medidas de contención y reducción del déficit fiscal y gasto público emitidos por el Poder Ejecutivo, que fue solicitado en el oficio STAP Circular 1136-2018. Finalmente se reitera que corresponde a la Administración Activa de la entidad, velar por el cumplimiento de lo establecido en la Directriz Presidencial No. 098-H, publicada en el Alcance No. 17 a La Gaceta No. 15 del 26 de enero de 2018 y sus reformas (Directriz No. 003-H, publicada en el Alcance No. 115 a La Gaceta del 06 de junio de 2018 y Directriz Presidencial No.026-H, publicada en el Alcance 186 a La Gaceta del 17 de octubre del 2018); además de las directrices presidenciales números 007-H, 008-H, 009-H y los decretos ejecutivos números 41157-H, 41161-H y 41162-H.

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Capítulo III: Disposiciones

El Benemérito Cuerpo de Bomberos deberá remitir la parte de la MAPP denominada “Programación Estratégica Presupuestaria” iniciando a partir de la columna “OBJETIVOS ESTRATÉGICOS DEL PROGRAMA O PROYECTO DEL PND”, siguiendo el instructivo y el formato del Anexo II de los “Lineamientos Técnicos y Metodológicos para la Planificación, Programación Presupuestaria, Seguimiento y la Evaluación Estratégica en el Sector Público en Costa Rica 2019”.

Deberá remitir copia de la respectiva certificación sobre la incorporación de los proyectos constructivos de la Estación Naval, la Estación de Tortuguero y el de la Estación de Aguas Zarcas al Banco de Proyectos de Inversión Pública de MIDEPLAN según lo establecido en el artículo 19 del Decreto Ejecutivo N° 40281-H. Además, debe realizar las correcciones necesarias para que el monto programado indicado por MIDEPLAN sea el que se esté incorporando en el Presupuesto Ordinario 2019.

Se debe remitir las explicaciones referentes al aumento presentado en la subpartida “Otros servicios de gestión y apoyo” entre lo presupuesto durante el 2018 y 2019, tal y como se detalla en el apartado “Análisis de los gastos presupuestados”.

En relación con la estimación de incrementos salariales semestrales para el 2019 incluida en el presupuesto, para el primer semestre del 2019 la institución deberá aplicar el aumento general de ¢3.750 de conformidad con el Decreto Ejecutivo N° 41167-MTSS-H, mientras que el 1,5% para el segundo semestre queda sujeto a lo que estipule oportunamente el Poder Ejecutivo y, en particular, a los Acuerdos que emita la Autoridad Presupuestaria en que se comuniquen los ajustes salariales, según corresponda.

Asimismo, la institución deberá considerar los demás aspectos señalados en cada apartado del presente informe, según lo amerite.

Para atender o referirse a las anteriores disposiciones, se establece un plazo de 10 días hábiles después de haber recibido el oficio de remisión del presente documento.

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Bibliografía Benemérito Cuerpo de Bomberos de Costa Rica. Ejecución presupuestaria a junio del 2018. San José, CR. Benemérito Cuerpo de Bomberos de Costa Rica. Liquidaciones presupuestarias a diciembre del 2015, 2016 y 2017. San José, CR. Benemérito Cuerpo de Bomberos de Costa Rica. Presupuesto Ordinario 2019, Plan Anual Operativo. San José, CR. Instituto Nacional de Seguros & Sindicato Costarricense de Bomberos y Afines. Convención Colectiva de Trabajo 2017-2019. San José, CR. Ministerio de Hacienda. (2018). Directrices Generales de Política Presupuestaria, Salarial, Empleo, Inversión y Endeudamiento para el año 2019 (Decreto Ejecutivo No.40981-H). San José, CR. Ministerio de Planificación Nacional y Política Económica (2018). Lineamientos Técnicos y Metodológicos para la planificación, programación presupuestaria, seguimiento y la evaluación estratégica en el Sector Público en Costa Rica, 2019. San José, CR. Secretaria Técnica de la Autoridad Presupuestaria (2018). STAP-0425-2018 “Comunicado del gasto presupuestario máximo para el 2019”. San José, CR.

Secretaria Técnica de la Autoridad Presupuestaria (2018). STAP-1228-2018 “Comunicado Acuerdo No. 12195 tomado por la Autoridad Presupuestaria en la Sesión Ordinaria No. 08-2018”. San José, CR.

Elaborado por: Lic. José Manuel Vargas Viales Analista

Secretaría Técnica de la Autoridad Presupuestaria

Revisado por: Carlos Mena Rodríguez Jefe Sectorial

Secretaría Técnica de la Autoridad Presupuestaria

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