CAJA

Cuenta real de activo circulante. Refleja el dinero disponible en la empresa en un momento determinado, su

saldo puede ser deudor o cero, en ningún caso esta cuenta puede tener saldo acreedor. También se puede

decir que es el dinero propiedad de la empresa, existente en su propia oficina para la fecha del balance.

FONDOS FIJOS

Cuenta real de activo circulante, llamada comúnmente Caja Chica, es una cantidad de dinero en curso legal

determinado por la empresa para entender pagos menores de carácter general o de carácter previamente

determinado.

BANCOS

Cuenta real de activo circulante. Comprende el efectivo que la empresa tiene depositado en instituciones

bancarias o de crédito, siempre y cuando el mismo esté disponible. Generalmente este monto está

representado por cuentas corrientes.

Se utiliza esta cuenta para registrar el dinero que tenemos depositado en los bancos con los que trabajamos,

el saldo en esta cuenta puede ser deudor o cero y en muy escasas excepciones puede tener saldo acreedor.

PLAZOS FIJOS

Cuenta real de activo circulante. Período concedido por el pago de una deuda o para la presentación al pago

de determinados documentos financieros, dentro del cual no se producen interés de demora o penalización.

COLOCACIONES

Cuenta real de activo circulante. Son todas aquellas acciones y bonos que ponen la empresa en juego en la

bolsa de valores en un período corto o prolongado para obtener mayores beneficios.

EFECTOS POR COBRAR

Cuenta real de activo circulante. Esta cuenta la utilizamos para registrar lo que nos deben nuestros clientes.

Estos activos están representados por letras de cambio, pagarés, etc., los cuales generalmente provienen de

ventas a servicios a crédito hechos por la empresa a terceras personas, son documentos de mucho valor

jurídicos, por cuanto se pueden hacer exigibles a la fecha de vencimiento o proceder a su cobro por vía

judicial en una forma rápida, en otras palabras se originan de las ventas o de los servicios a crédito prestados

por la empresa, los mismos se encuentran respaldados por documentos mercantiles de carácter negociable.

EFECTOS POR COBRAR DESCONTADOS

Cuenta real complementaria de activo (Activo circulante). El saldo de la cuenta esta constituido por el valor

nominal de los documentos que han sido entregados en descuento a una entidad financiera. Saldo normal

Acreedor

CUENTAS POR COBRAR

Cuenta real de activo circulante. Representan el monto total que adeudan los clientes a la empresa, con

motivo de las ventas o servicios que el mismo presta representadas por facturas o Notas de Débitos.

PROVISION PARA CUENTAS INCOBRABLES

Cuenta real de valuación activo (Activo circulante) Algunas de las cuentas por cobrar – cliente se convierten

en incobrables, por esta razón suele establecer una previsión que disminuye en el acto circulante las Cuentas

por Cobrar a fin de dejarlas en la cantidad que se estima que en definitiva va a ser cobrada.

Esta previsión es una cuenta de valoración de carácter acreedor y en el balance se presenta disminuyendo

las Cuentas por Cobrar.

Generalmente al finalizar el ejercicio contable se estima un monto de la previsión para Cuentas Dudosas, es

decir, debe calcularse cuanto de las Cuentas por Cobrar abiertas a la fecha de cierre, o sea, el saldo de

Cuentas a Cobrar, cuya gestión de cobro se haga durante el ejercicio.

CUENTAS POR COBRAR FUNCIONARIOS

Cuenta real de activo circulante. Está compuesta por préstamos, ventas o los saldos de anticipos de gastos

que no han sido reportados o relacionados.

CUENTAS POR COBRAR EMPLEADOS

Cuenta real de activo circulante. Está conformada por prestamos realizados, anticipos otorgados a empleados

por gastos a cuenta de la empresa y que no han sido reportados ni relacionados. Luego de entregado un

anticipo, el empleado debe pasar su correspondiente relación de gastos a fin de justificar el monto que se le

otorgo como anticipo, y si el gasto realizado a cuenta de la empresa fue mayor al monto del anticipo y el

empleado coloco de su dinero personal, se le hará el reembolso correspondiente y en caso de que hubiese

sido menor al anticipo, entonces el empleado deberá rembolsar a la empresa la cantidad que tenga como

sobrante.

CUENTAS POR COBRAR ACCIONISTAS

Cuenta real de activo circulante. Está conformada por todos aquellos prestamos, adelantos, etc. Entregados a

los accionistas pendientes por cobrar a los mismos.

ANTICIPOS DADOS A CUENTAS DE CONTRATOS

Cuenta real de activo circulante. Todos aquellos anticipos entregados por concepto de alguna cuenta de

contrato en proceso. Por lo general se hace con la finalidad de dar comienzo al mismo y realizar las

actividades inherentes al mismo.

ICSVM, CRÉDITO FISCAL

Cuenta real de activo circulante. Es una acreencia que la empresa tiene para que le compense con el débito

fiscal. Se genera de las compras realizadas de bienes o la recepción de servicios por parte de una entidad y

que representa un impuesto causado que debe ser declarado mensualmente conforme a lo establecido en la

ley de Impuesto al Consumo Suntuario y de Ventas al Mayor, actualmente Iva (Impuesto al Valor Agregado)

ADELANTO POR GASTOS A JUSTIFICAR

Cuenta real de activo circulante. Esta cuenta está destinada a registrar todos los desembolsos efectuados a

razón de viáticos o cualquier otro tipo de viáticos incurridos por la empresa o los empleados, gastos que aun

no han sido efectuados. Saldo deudor.

ADELANTOS DE SUELDO

Cuenta real de activo circulante. Como su nombre lo indica son anticipos que le hace la empresa a sus

empleados. Posteriormente, éstos son deducidos de su sueldo.

INVERSIONES TEMPORALES

Cuenta real de activo circulante. Representa inversiones que el comerciante ha hecho en bienes o derechos

de fácil convertibilidad en dinero, por ejemplo: cédulas hipotecarias, certificados de ahorros, etc. Es también

conocido como activo especulativo, están representados por acciones, bonos, títulos diversos, que la empresa

adquiere con la finalidad de venderlos y convertirlos en dinero en un lapso corto de tiempo y los cuales deben

tener como característica que sean de fácil venta.

PROVISION PARA FLUCTUACIÓN DE INVERSIONES TEMPORALES

Cuenta real de valuación de activo (activo circulante). Como se menciono anteriormente las inversiones

temporales están representadas por bonos, títulos, etc., que se adquieren para venderlo fácil y rápidamente

con la finalidad de obtener beneficios, la empresa también estima una provisión para la fluctuación de estas

inversiones debido a que las mismas pueden variar en términos de montos, cantidades en el mercado, es

decir sufre determinadas variaciones conforme al comportamiento del mercado.

INVENTARIOS DE MERCANCÍAS

Cuenta de activo circulante, es el dinero que la empresa tiene invertido en mercancías para la venta. Son los

conocidos artículos que compra la empresa, para la venta, lo constituyen los bienes adquiridos por la empresa

con la finalidad exclusiva de destinarlos a la venta. Los artículos incluidos en este renglón deben estar

registrados a su precio de costo, o al precio existente para ese momento en el mercado, si es menor que el

costo. En el caso de una empresa comercial estará representada por la existencia de mercancía para la venta

en una fecha determinada, en cambio, en el caso de una empresa industrial estará representada por el

inventario de materia prima, productos en proceso e inventario de productos terminados.

INVENTARIOS DE PRODUCTOS TERMINADOS

Cuenta Real de activo circulante y está representada por todos aquellos productos elaborados totalmente ya

listos para ser vendidos. Está formada por los bienes que se originan de la transformación de materias primas

y la inclusión de otros como la mano de obra directa y costos indirectos de producción. Este tipo de inventario

se origina en empresas con procesos de manufactura o fabricación, las principales operaciones que se dan

con estos activos son:

• Terminación de productos.

• Ventas de productos.

PROVISIÓN PARA OBSOLESCENCIA DE PRODUCTOS TERMINADOS

Cuenta real de valuación de activo (activo circulante). Representa el monto estimado de productos terminados

obsoletos, vencidos o dañados, y que de acuerdo a las circunstancias no podrán ser realizados en efectivo

mediante las ventas a clientes.

INVENTARIOS DE PRODUCTOS EN PROCESO

Los inventarios de productos en proceso corresponden a costos incorporados en empresas de manufactura y

que están formados por los siguientes componentes:

• Materia Prima: Formado por los materiales que utiliza la fábrica en la elaboración de sus productos,

y que forman parte indispensable del producto terminado.

• Mano de obra directa: Representada por el recurso humano directo en la fabricación de productos.

• Costos indirectos de producción: Comprende todos aquellos montos indirectos incluidos en la

fabricación.

Desde el punto de vista contable se debe agregar el monto de cada uno de los componentes nombrados. Dos

operaciones se distinguen con los inventarios en proceso:

• Incorporación de costos a los productos en proceso

• Terminación de los productos

INVENTARIOS DE MATERIA PRIMA

Es una cuenta real de activo circulante. La materia prima comprende los elementos básicos o principales que

entran en la elaboración de un producto, pero en las cuales todavía no se han aplicado ningún trabajo de

transformación por parte de la empresa.

PROVISION PARA PÉRDIDAS DE MATERIA PRIMA

Cuenta Real de valuación de activos (activo circulante). Partida que calcula la empresa para futuras

eventualidades por pérdidas en materias primas.

INVENTARIOS DE MATERIALES Y SUMINISTROS

Es una cuenta real de Activo circulante. Son aquellos artículos terminados que se adquieren para ser usados

en el proceso de fabricación en forma directa o indirectamente y que por razones de costo o cantidad no se

computan por unidad producida.

PROVISION PARA OBSOLESCENCIA DE MATERIALES Y SUMINISTROS

Cuenta real de valuación de activo (activo circulante). Representa el monto estimado de materiales y

suministros obsoletos, vencidos o dañados, y que de acuerdo a las circunstancias no podrán ser utilizados o

no formaran parte de la fabricación.

INVENTARIOS EN TRÁNSITO

Cuenta real de Activo circulante. Esta cuenta registra mercancías que la empresa ha comprado y que por

ende le pertenecen pero que aún no han llegado a su poder.

IMPUESTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

Cuenta real de activo circulante. Representa los montos de los impuestos pagados antes de su vencimiento

real.

SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO

Cuenta real de activo circulante. Cuando se contrata una póliza de seguro de cualquier tipo, debe cancelarse

al momento de contratar la póliza, entonces se ha cancelado un gasto que va a tener en el próximo año, si el

seguro se hizo por un año.

INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO

Cuenta real de activo circulante. Cuando se pide un préstamo a un banco, éste no le da el dinero que él pidió

completo, sino que le da lo pedido menos los intereses correspondientes al plazo que usted solicitó, es decir,

le cobra los intereses por anticipado.

ALQUILERES PAGADOS POR ANTICIPADO

Cuenta real de activo circulante. Corresponde al monto adquirido por concepto de alquiler el cual debe ser

cancelado por anticipado, ya sea por condiciones de contrato, por inicio de alquiler donde por lo general se

cobran meses del mismo por anticipado.

PUBLICIDAD PAGADA POR ANTICIPADO

Cuenta real de activo circulante. Todos aquellos gastos por conceptos de publicidad los cuales son

cancelados antes de ser adquirido algún producto o servicio de publicidad. Por ejemplo anuncios en prensa,

revistas y otros deben ser cancelados por adelantado antes de su publicación.

SUMINISTROS DE OFICINA

Cuenta real de activo circulante. Es el material que se adquiere para usar (gastar) en su oficina: clips, grapas,

lápices, papel, tipex, etc., que tiene su existencia para consecutivamente gastarlo en la medida en que sea

necesario.

EFECTOS POR COBRAR A LARGO PLAZO

Cuenta real de activo no circulante. Son todos aquellos activos representados por letras o pagares, que

generalmente provienen de ventas o servicios prestados a crédito y que son efectos a favor de la compañía a

ser cobradas en un largo periodo de tiempo es decir a largo plazo.

CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO

Cuenta real de activo no circulante. Representa el monto adeudado por clientes por concepto de ventas o

servicios prestados y que en un determinado periodo de tiempo establecido serán cancelados.

HIPOTECAS POR COBRAR

Cuenta real de activo no circulante. Derecho real que grava bienes inmuebles, sujetándolos a responder del

cumplimiento de una obligación o del pago de una deuda. Y que representa para la compañía un valor por

cobrar.

INVERSIONES EN ACCIONES

Cuenta real de activo no circulante. Una sociedad anónima constituye un capital común, por medio de la

emisión y suscripción de acciones, las acciones son parte del capital común de la compañía, el accionista

puede adquirir las acciones al momento de crear el capital común o puede adquirirlo de cualquier accionista

que venda sus acciones.

INVERSIONES EN BONOS

Cuenta real de activo no circulante. Son títulos de créditos emitidos por una entidad gubernamental, industrial

o financiera, con el fin de obtener efectivo, comprometiéndose a pagar por ello una taza fija de interés y en

algunos casos una retribución anual adicional.

INVERSIONES EN INMUEBLES

Cuenta real de activo no circulante. Son todos aquellos inmuebles adquiridos y que representan una inversión

para la compañía, pueden ser por ejemplo casas, edificios, galpones, etc.

INVERSIONES EN COMPAÑIAS FILIALES

Cuenta real de activo no circulante. Representada por aquellas inversiones colocadas en compañías filiales

con objetivos variados, como por ejemplo inyecciones de capitales, compra de bienes o servicios a ser

colocados en la filial. La filial representa una extensión de la compañía y que mantiene una relación comercial

una de la otra.

PROVISION PARA FLUCTUACIONES DE VALORES EN EL MERCADO

Cuenta real de valuación de activo (no circulante). Es una previsión que estima la empresa y representa las

fluctuaciones de valores que puedan ocurrir en el mercado y puedan afectar el valor de las acciones, bonos

etc.

TERRENOS

Cuenta real de activo no circulante. Representa todos aquellos Sitios o espacio de tierra propiedad de la

compañía.

EDIFICIOS

Cuenta real de activo no circulante. Refleja el o los edificios comprados por la empresa para alquilarlos y

obtener unos ingresos adicionales o para vender posteriormente el terreno más caro (como inversión). Pero

cuando se trata del edificio de uso diario de la empresa con sus oficinas, almacenes o fábrica (como activo

fijo). Este no es adquirido por la empresa con fines especulativos, sino con la finalidad de usarlos en las

actividades normales de ella.

MAQUINARIAS Y EQUIPOS

Cuenta real de activo no circulante. Son todas aquellas maquinarias y equipos que tiene la empresa para la

realización de sus actividades comerciales correspondientes a fabricación, modificación o servicios.

MOBILIARIO Y EQUIPOS DE OFICINA

Cuenta real de activo no circulante. Está compuesto por todos aquellos muebles y enceres que sean

propiedad de la empresa y que son utilizados en áreas de producción o servicios, entre ellos se mencionan

estantes, escritorios, archivos, sillas, entre otros.

EQUIPOS DE COMPUTACION

Cuenta real de activo no circulante. Compuesta por todos los equipos de computación propiedad de la

compañía, computadoras, sistemas informáticos. Etc.

VEHÍCULOS

Cuenta real de activo no circulante. Son los vehículos que tiene la empresa para usos diferentes al reparto de

mercancía y traslados varios.

MEJORAS A PROPIEDADES ARRENDADAS

Cuenta real de activo no circulante. Cuando una empresa alquila un local para su funcionamiento,

generalmente el contrato de alquiler establece que las mejoras hechas al local quedarán a beneficio del

propietario, estos locales no siempre están adaptados para cualquier tipo de negocios de manera que el

inquilino debe hacer ciertos arreglos, esto pro supuesto, es un gasto que quedará allí cuando deje el local.

INSTALACIONES

Conjuntos de elementos propiedad de la empresa que junto con la maquinaria y el mobiliario intervienen de

forma directa o indirecta en la transformación, distribución o ventas de las materias primas, producto

semielaborado o elaborados resultantes de la actividad habitual de la misma. Cuenta de activo que recoge el

coste de adquisición de estos elementos en su debe y en el haber las amortizaciones efectuadas sobre el

mismo.

ACTIVOS ARRENDADOS BAJO CONTRATOS DE ARRENDAMIENTOS CAPITALIZABLES (LEASING).

Cuenta real de activo no circulante. Contrato de arrendamiento financiero por el que una de las partes

contratantes (la sociedad) adquiere la propiedad de un bien de equipo (por lo general maquinaria) de su

fabricante, y lo cede en uso a la otra parte contratante (arrendatario financiero o usuario) durante un plazo

prefijado y a cambio de una cantidad periódica. Este contrato de arrendamiento o de Leasing es impulsado

por el usuario que necesita adquirir un bien de equipo, comprueba su precio e incluso entra en tratos con el

fabricante y una vez obtenida la información, acude a la sociedad de Leasing para que ésta adquiera la

propiedad del bien del fabricante y acto seguido se le ceda para su utilización y explotación al usuario.

En definitiva, la sociedad adquiere el bien en interés de quien va a usarlo o extraer utilidad del mismo y

porque éste se lo ha solicitado, con lo que la sociedad no asume el riesgo de comprar un bien y luego no

encontrar usuario.

ACTIVOS EN PROCESO DE CONSTRUCCIÓN

Cuenta real de activo no circulante. Son aquellas maquinarias y equipos que pueden fabricar la propia

empresa para su uso. En consecuencia se supone que la fabricación de activos fijos para la empresa se hará

en los períodos en los cuales la fábrica se encuentra en un nivel bajo de producción de artículos para la venta.

DEPRECIACIONES

Las depreciaciones son cuentas Reales complementarias de activo (activo no circulante). Podemos definirla

como la pérdida de valor que sufren algunos activos fijos, bien sea por el proceso de desgaste a que son

sometidos, o bien por la obsolescencia o antigüedad de estos grupos activos.

Los activos fijos son aquellos bienes, de características más o menor permanentes en cuanto a durabilidad,

que la empresa posee, con la finalidad de utilizarlos en sus operaciones normales y cuya intención no es

venderlos.

Los activos se clasifican en:

Tipo de activo Clasificación Ejemplos

Activos Tangibles No depreciables Terrenos

Depreciables Edificio, maquinaria, vehículo, mobiliario, …

Agotables Bosques, mina, pozos petroleros, …

Activos Intangibles Amortizables Patente de inversión, derecho de autor, …

No amortizables Plusvalía, marca de fábrica

Se plantea que la depreciación de los Activos Fijos es un gasto estimado, por cuanto el valor de la misma va a

estar determinado por el criterio, el análisis o la experiencia de las personas que dentro de la empresa, tiene

poder de decisión para establecer la forma y el tiempo en que se va a depreciar el activo fijo.

Para calcular la depreciación es necesario realizar un estudio en cuanto a:

• Vida útil estimada del activo.

• El valor estimado de salvamento o de rescate

• La forma más conveniente de depreciar el activo respectivo (método adecuado).

Este análisis de los factores anteriores se debe hacer con sumo cuidado, por cuanto después que se ha

escogido el método y se ha empezado a depreciar en esa forma, no debe cambiar de método ya que ella va

contra un principio de contabilidad generalmente aceptado que es la consistencia.

Las cuentas de depreciación son:

DEPRECIACIÓN ACUMULADA EDIFICIOS: que corresponde al monto calculado de perdida de valor de los

edificios propiedad de la compañía ya sea por desgaste, obsolescencia o antigüedad de los mismos.

DEPRECIACIÓN ACUMULADA MAQUINARIA Y EQUIPOS: es el monto correspondiente a desgasto y otros

factores que continuamente hacen perder valor a las maquinas y equipos de la empresa.

DEPRECIACIÓN ACUMULADA MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA: lo equipos de oficina correspondiente

al mobiliario y demás instrumentos de uso cotidiano pierden valor equivalente a su estado físico y como

resultado de su uso continuo.

DEPRECIACIÓN ACUMULADA EQUIPOS DE COMPUTACIÓN: las computadoras y sistemas informáticos

pierden valor con el transcurrir del tiempo, a esta cuenta se le adjudica un valor correspóndete a dicho calculo.

DEPRECIACIÓN ACUMULADA VEHÍCULOS: los vehículos propiedad de la empresa pierden valor como

respuesta a su uso cotidiano, aumenta el kilometraje y sus piezas y partes sufren desgaste, es por ello que

dichos equipos sufren depreciación.

AMORTIZACION ACUMULADA MEJORAS EN PROPIEDADES ARRENDADAS

Cuenta real complementaria de activo (no circulante). Distribución del costo de las mejoras hechas al local las

cuales quedarán a beneficio del propietario, esto debido a que estos locales no siempre están adaptados para

cualquier tipo de negocios de manera que por lo general se realizan ciertos cambios para adaptar el ambiente

a las necesidades reales de la compañía.

AMORTIZACION ACUMULADA INSTALACIONES

Cuenta real complementaria de activo (no circulante). Comprende la distribución del costo de de gastos a

instalaciones para los cuales no es aplicable el concepto de depreciación acumulada aplicable a elementos

propiedad de la empresa que junto con la maquinaria y el mobiliario intervienen de forma directa o indirecta en

la transformación, distribución o ventas de las materias primas, producto semielaborado o elaborados

resultantes de la actividad habitual de la misma.

DEPRECIACION ACUMULADA ACTIVOS ARRENDADOS BAJO CONTRATO DE ARRENDAMIENTOS

CAPITALIZABLES (LEASING)

Cuenta real complementaria de activo (no circulante). Distribución del costo acumulado por concepto de

Contrato de arrendamiento financiero, Este contrato de arrendamiento o de Leasing es impulsado por el

usuario que necesita adquirir un bien de equipo, comprueba su precio e incluso entra en tratos con el

fabricante y una vez obtenida la información, acude a la sociedad de Leasing para que ésta adquiera la

propiedad del bien del fabricante y acto seguido se le ceda para su utilización y explotación al usuario.

CONCESIONES

Esta cuenta la podemos definir como la acción de conceder una posición ideológica al igual que es el

otorgamiento gubernamental a favor de particulares o de empresas, para la explotación de yacimientos de

cualquier tipo previamente estipulados. Estas concesiones puedes ser:

• CONCESIONES MADERERAS: Cuenta real de activo no circulante. Monto Corresponde al

otorgamiento de permisos para explotación de madera.

• CONCESIONES MINERAS: Cuenta real de activo no circulante. Monto total Perteneciente al

otorgamiento de permiso por parte del estado a particulares o empresas para la explotación de

yacimientos mineros.

• CONCESIONES PETROLERAS: Cuenta real de activo no circulante. Monto correspondiente al

Permiso otorgado para la exploración, extracción de yacimientos petroleros. permisos solo

entregados por el estado.

AGOTAMIENTO

Está determinado por la explotación de los recursos naturales, que representan algunos activos fijos tangibles,

como es el caso de una mina de carbón, bosque maderero, pozo petrolero, etc. Es decir, se plantea que el

costo del activo se debe ir imputando al costo de material explotado, a medida que esta explotación se vaya

realizando. Por supuesto la determinación del agotamiento que sufre uno de estos activos es un estimado, por

cuanto se trata de predeterminar mediante estudios técnicos el volumen que contiene dicho activo, y por muy

exacto que sean estos estudios siempre serán una estimación.

Para determinar el agotamiento de cada año se debe calcular un factor de agotamiento, que nos permita

conocer cuánto disminuye el costo del activo, en base a cada unidad del recurso que se expone.

Factor de Agotamiento = Costo – Valor de Salvamento / Número de Unidades estimadas existentes

Procedimiento contable

a. Posterior a lo que hemos determinado el factor de agotamiento, esto lo multiplicamos por las

unidades explotadas cada año para obtener el agotamiento del Activo Fijo y proceder en base a esto,

a hacer el asiento respectivo, el cual debe ser cargado a una cuenta llamada Agotamiento y con

abono directamente a la cuenta de activo fijo respectivo.

b. Luego esta cuenta de agotamiento lo traspasamos al inventario del producto que se explota, junto

con los otros costos y gastos que influyen en la determinación del costo total del producto obtenido.

c. Posteriormente cuando se vende, se debe disminuir el inventario y traspasarse a costo de venta la

parte correspondiente.

• AGOTAMIENTO ACUMULADO CONCESIONES MADERERAS: Cuenta real complementaria de

activo (no circulante). Corresponde al costo del activo al cual se debe ir imputando al costo de

material explotado correspondiente a la extracción maderera, a medida que esta explotación se vaya

realizando

• AGOTAMIENTO ACUMULADO CONCESIONES MINERAS: Cuenta real de activo no circulante. El

costo del activo se le debe ir disminuyendo al costo de material explotado por concepto de la

explotación de yacimientos mineros.

• AGOTAMIENTO ACUMULADO CONCESIONES PETROLERAS: Cuenta real de activo no

circulante. A medida que la explotación avanza se debe imputar al monto del activo el material

explotado de dicho yacimiento, se debe tener en cuenta que son términos estimados.

PLUSVALÍA

Cuenta real de activo no circulante. Entiéndase por plusvalía el mayor valor que se paga por un negocio, por

el prestigio que ha adquirido su nombre en el mercado. La plusvalía existe mientras el negocio esté en

marcha, al acabarse la empresa éste por supuesto desaparece.

DERECHOS DE AUTOR

Cuenta real de activo no circulante. Los derechos de autor duran toda la vida del autor y se extinguen a los

cuarenta años a partir de su muerte, pero su duración útil, suele siempre ser más corto y se plantea que este

activo se debe ir traspasando a gasto en un tiempo corto, algunos plantean que se establezca de antemano el

número de años para llevarla a gastos, otros que se traspasen a gasto en base al número de unidades a

vender y hay otros partidarios de cargarlos a gastos de la primera edición.

Estos activos fijos que tienen vida limitada son los que se amortizan, y esta amortización se hace con la

finalidad de distribuir su valor en el tiempo de vida útil.

PATENTES

Cuenta real de activo no circulante. Es el derecho exclusivo que conceden los organismos del Estado para

explotar determinada actividad, por ejemplo la invasión de un determinado sistema para aprovechar los

derechos industriales. Algún producto en particular etc.

MARCA DE FÁBRICA

Cuenta real de activo no circulante. Esta tiene una duración de 15 años a partir de su registro, pero puede ser

renovada por períodos sucesivos de 15 años a petición de parte interesada. No tiene vida limitada, es la razón

por la cual no se amortiza anualmente.

FRANQUICIAS

Cuenta real de activo no circulante, es un activo intangible, que representa un derecho otorgado para una

compañía, o del gobierno para realizar ciertos tipos de negocios en una determinada área.

AMORTIZACIÓN ACUMULADA

Cuenta real complementaria de activo. Refleja la distribución del costo de ciertos activos para los cuales no es

aplicable el concepto de depreciación acumulada, como lo son por ejemplo, los gastos de organización o una

plusvalía, los cuales se amortizaran en el tiempo que se estime beneficiaran a la empresa.

• AMORTIZACIÓN ACUMULADA PLUSVALIA: Cuenta real complementaria de activo (no circulante).

Monto correspondiente a la amortización en el tiempo de plusvalía.

• AMORTIZACIÓN ACUMULADA DERECHOS DE AUTOR: Cuenta real complementaria de activo (no

circulante). Corresponde al monto por concepto de amortización de los derechos de autor.

• AMORTIZACIÓN ACUMULADA PATENTES: Cuenta real complementaria de activo (no circulante).

Representa el total por la amortización en el tiempo de las patentes.

• AMORTIZACIÓN ACUMULADA MARCAS DE FÁBRICA: Cuenta real complementaria de activo (no

circulante). La marcas de fabrica se amortizara en el tiempo que la compañía lo crea conveniente,

siendo esta cuenta representada por dicho monto.

• AMORTIZACIÓN ACUMULADA FRANQUICIAS: Cuenta real complementaria de activo (no

circulante). Corresponde a la amortización concepto de franquicias.

GASTOS DE ORGANIZACIÓN

Cuenta real de activo (no circulante). Son aquellos gastos relacionados con la organización y constitución de

la empresa, los cuales pueden alcanzar cifras bastantes altas.

GASTOS POR CAMPAÑAS PUBLICITARIAS

Cuenta real de activo (no circulante). Son aquellas erogaciones realizadas con el fin de hacer publicidad a los

productos para su venta, debido a lo elevado de estas erogaciones y porque estas campañas cubren varios

períodos contables se considera como un activo diferido.

AMORTIZACION ACUMULADA GASTOS DE ORGANIZACION

Cuenta real complementaria de de activo (no circulante). Comprende el monto concepto de amortización en el

tiempo por gastos de organización por cancelar.

AMORTIZACION ACUMULADA GASTOS POR CAMPAÑAS PUBLICITARIAS

Cuenta real complementaria de activo (no circulante). Comprende el monto correspondiente a la amortización

en el tiempo por las campañas publicitarias por cancelar.

DEPÓSITOS DADOS EN GARANTÍA

Cuenta real de activo (no circulante). Depósito en metálico realizado por una persona física o jurídica en un

banco o institución financiera con el fin de asegurar o garantizar el cumplimiento de una determinada

obligación adquirida con un tercero o la realización de alguna operación comercial o financiera. La cantidad

depositada permanecerá inmovilizada en la entidad depositante hasta el total cumplimiento de la obligación

que garantice.

CUENTAS POR COBRAR EN LITIGIO

Cuenta real de activo (no circulante). Corresponde a todas aquellas cuentas en disputa por cobro, en juicio o

en contienda.

FONDOS ESPECIALES

Cuenta real de activo (no circulante). Son fondos especiales de ingresos cobrados específicamente para un

propósito determinado, como un hospital, una biblioteca o un parque. Esto fondos pueden gastarse. Además

de las cuentas con los distintos fondos, deben llevarse un grupo de cuentas que indiquen los bienes

permanentes poseídos y las emisiones de bonos que no representan obligaciones directas de fondos

especiales.

PRÉSTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS

Cuenta real de pasivo (circulante). Cuando una persona o entidad tiene cuenta corriente en un Banco, con un

movimiento de cierta importancia y mediante la presentación de sus balances, el Banco puede otorgarle la

facilidad a sobregirarse en su cuenta, hasta una cantidad limitada (previamente fijada por el Banco),

generalmente se cobra una cierta tasa de intereses cuando esto sucede, y con la garantía de un valor

provisional al sobregiro.

EFECTOS POR PAGAR

Cuenta real de pasivo (circulante). Refleja las deudas que tenemos con nuestros proveedores representados

por letras de cambio (giros) los cuales debemos cancelar en los próximos dos, tres o cuatro meses.

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

Cuenta real de pasivo (circulante). Son obligaciones de la empresa y no derechos, o sea, deudas de la

empresa representadas por facturas o notas de débito.

INTERESES ACUMULADOS POR PAGAR

Cuenta real de pasivo (circulante). Monto correspondiente al total de los intereses acumulados por cancelar

por diferentes conceptos.

NÓMINA ACUMULADA POR PAGAR

Cuenta real de pasivo (circulante). Está es una cuenta real del pasivo circulante y representan un gasto de la

empresa acumulado correspondiente a la nomina.

PROPAGANDA ACUMULADA POR PAGAR

Cuenta real de pasivo (circulante). Monto concepto de propaganda o difusión de información con intención de

dar a conocer algún concepto, acumulada por cancelar.

SEGURO SOCIAL OBLIGATORIO ACUMULADO POR PAGAR

Cuenta del pasivo del grupo de exigible que recoge en el haber las retenciones hechas por el comerciante a

su personal, sobre los sueldos y salarios para su posterior ingreso en los organismos de la Seguridad Social

(Instituto Nacional de Previsión, Mutualidades laborales, Montepíos, etc.) también escogerá la cuota patronal

para dichos seguros sociales, en el debe se cargará cuando se efectúa el correspondiente ingresos antes

mencionado, su saldo será acreedor y reflejará en los citados organismos.

PARO FORZOSO ACUMULADO POR PAGAR

Cuenta real de pasivo (circulante). Este seguro cubre la contingencia del desempleo del trabajador con un

salario equivalente al 60% del salario de cotización el S.S.O.

POLÍTICA HABITACIONAL ACUMULADA POR PAGAR

Cuenta real de pasivo (circulante). Esta cuenta está respaldada por una ley que fue creada con la finalidad de

fomentar el ahorro orientado a la creación de fondos para la adquisición, ampliación, remodelación, mejoras

de la vivienda, establece un aporte del patrono y el otro del trabajador, el cual será retenido por nómina, sin

límite en cuanto a cantidad como es el caso del S.S.O. y del S.P.F., estos aportes son del 2% del salario que

aportará el patrono y el 1% que aportara el trabajador. Montos acumulados por cancelar.

INCE ACUMUMLADO POR PAGAR

Cuenta real de pasivo (circulante). Monto correspondiente a la obligación de las empresas por cancelar

concepto del INCE acumulado por pagar.

ALQUILERES ACUMULADOS POR PAGAR

Cuenta real de pasivo (circulante). Corresponde a todos aquellos montos conceptos de alquileres adquiridos

por la compañía que aun no han sido cancelados por ejemplo alquiler de equipos, edificios u otros., por lo que

estos alquileres acumulados deben ser cancelados.

HONORARIOS PROFESIONALES ACUMULADOS POR PAGAR

Cuenta real de pasivo (circulante). Comprende aquellos conceptos de honorarios a personal por trabajos

realizados u otras actividades profesionales, las cuales no han sido canceladas.

ENERGÍA ELECTRICA ACUMULADA POR PAGAR

Cuenta real de pasivo circulante. Corresponde al monto adeudado relativo a la energía eléctrica al cierre de

un periodo pendiente por cancelar y como consecuencia no registrado.

SERVICIO TELEFONICO ACUMULADO POR PAGAR

Cuenta real de pasivo circulante. Es el monto correspondiente a gastos del servicio de teléfono en la empresa

al cierre del periodo.RETENCIONES

Existen ciertas leyes de la República que establecen las obligaciones o la autorización de que el patrono

practique retenciones a los trabajadores, de su sueldo el patrono debe enterar, pagar a los organismos

correspondientes, décimos al principio que hay leyes que establecen la obligatoriedad de retener y esto ocurre

con la ley de impuesto sobre la renta, y otras que autorizan la porción que corresponda al trabajador, este es

el caso de la ley del Seguro Social, ya que su reglamento en el artículo 100 dice: “El patrono podrá al efectuar

el pago del salario o sueldo del asegurado, retener la parte de la cotización que éste debe cubrir”. Las leyes

que establecen aportes que deben hacer los trabajadores de sus salarios y que el patrono debe extender por

nómina son:

• Ley de Impuesto sobre la Renta

• Ley del Seguro Social Obligatorio

• Ley del Seguro de Paro Forzoso

• Ley de Política Habitacional

RETENCIONES SOBRE NOMINA

incluye todos los conceptos derivados de la seguridad social y el impuesto sobre la renta a los empleados.

Entre estos conceptos de retenciones se pueden identificar los siguientes:

• Retenciones por enterar ISLR

• Retenciones por enterar seguro social obligatorio

• Retenciones por enterar paro forzoso

• Retenciones por enterar política habitacional

RETENCIONES POR ENTERAR ISLR

Cuenta real de pasivo circulante. Es una de las partidas mas importantes de las reflejadas en el pasivo de un

balance general Corresponde al monto adeudado por concepto del Impuesto sobre la renta adeudado al cierre

de un ejercicio.

RETENCIONES POR ENTERAR SEGURO SOCIAL OBLIGATORIO

Cuenta real de pasivo circulante. Está sujeta a lo establecido en la ley del seguro social obligatorio y su

reglamento. En este sentido las retenciones relacionadas con el seguro social se calculan con el siguiente

procedimiento:

El seguro social obligatorio, establece un calendario de las semanas que deben aplicarse para el cálculo de

la contribución del trabajador y el cual es emitido el año anterior a su vigencia.

Para calcular la retención correspondiente se utiliza la siguiente formula

Retención: SN x NM x %AP x NSEM / 52

Mensualmente se procede al cálculo de la retención sobre un tope de cinco salarios mínimos y un porcentaje

sobre el salario del trabajador

RETENCIONES POR ENTERAR PARO FORZOSO

Cuenta real de pasivo circulante. Corresponde al monto por cancelar concepto de paro forzoso adeudado por

la compañía. Este seguro cubre la contingencia del desempleo del trabajador con un salario equivalente al

60% del salario de cotización el S.S.O. El monto a cancelar corresponde a un porcentaje a ser cancelado

según lo establecido en la ley tanto por el trabajador como por el patrono. Recordemos que el paro forzoso

corresponde al periodo de inactividad laboral en la que incurre un trabajador después de finalizar sus

actividades en una empresa, este periodo comprende una compensación monetaria que ayudara al trabajador

a sustentarse hasta encontrar una nueva actividad laboral a la cual dedicarse.

RETENCIONES POR ENTERAR POLITICA HABITACIONAL

Cuenta real de pasivo circulante. Es el monto adeudado por la empresa concepto de lo establecido en la ley

correspondiente a política habitacional, monto que contribuye a la adquisición, modificación, ampliación,

mejoras y otros de vivienda mediante mecanismos establecidos por el estado. El monto está establecido en la

ley con un porcentaje aplicable a la base del salario.

RETENCIONES POR ENTERAR INCE

Cuenta real de pasivo circulante. Contribución relacionada con la nomina y que es clasificable en el rubro de

otras cuentas por pagar, es la referida a la retención que se efectúa a los empleados establecida en la ley del

Instituto nacional de cooperación estudiantil aplicable sobre las utilidades pagadas al final del ejercicio

económico, que es del 0.5%, con frecuencia este pago se realiza en el mes de diciembre para aquellas

empresas que tienen un ejercicio coincidente con el año civil.

OTRAS RETENCIONES

Cuenta real de pasivo circulante. Esta cuenta abarca el monto correspondiente a otras retenciones efectuadas

por la empresa, tales como: caja de ahorro y aportes sindicales entre otras. Con frecuencia los patrones

deducen primas de seguro, cuotas de ahorro y cuotas sindicales que se deben reconocer como obligaciones

con terceras personas en la medida en que las cantidades deducidas formen parte todavía del activo de

patrón.

DIVIDENDOS POR PAGAR

Cuenta real de pasivo circulante. Son utilidades que se les pagan a los accionistas como retribución de su

inversión. El pago en efectivo a los accionistas como retribución a su inversión se conoce como un dividendo

en efectivo. Los dividendos solo pueden ser declarados por la junta de directores, el cual tiene la autoridad

para ordenar el pago de un dividendo. Si los directores deciden declarar un dividendo, debe tomar las

medidas para que se declare o se pague a los accionistas en ciertas fechas.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR PAGAR

Cuenta real de pasivo circulante. Son obligaciones establecidas por las leyes impositivas que la empresa no

ha cancelado y debe cancelar en un corto plazo. El cálculo del impuesto sobre la renta está sujeto a las

normas que establece la ley que rige la materia, la determinación de la utilidad para efectos del impuesto

sobre la renta, difiere de la metodología de cálculo aplicable para efectos financieros por las diferencias que

establece la ley en los cuales se consideran realizados los ingresos, costos y gastos para efectos tributarios.

OBLIGACIONES POR PAGAR

Cuenta real de pasivo circulante. Está representada por todas las cuentas de gasto que al cierre de un

período estén pendiente de pago y como consecuencia no registrados, algunos gastos de poca importancia.

Como estos servicios los hemos utilizado en ese año que finaliza, se puede registrar como gasto del mismo, y

por supuesto, pero no haberlos cancelado lo abonaremos a una cuenta de pasivo circulante. Si no poseemos

la información directa de la deuda por medio de la factura correspondiente, procederemos en último caso a

estimarlo en base al pago promedio de meses anteriores.

ALQUILERES COBRADOS POR ANTICIPADO

Cuenta real de pasivo no circulante. Es el importe de los alquileres que, aún sin estar vencidos, se han

cobrado anticipadamente. Estos alquileres cobrados pro anticipado representan una obligación de la empresa

para el arrendatario de continuar proporcionando el inmueble.

INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO

Cuenta real de pasivo no circulante. Son aquellos intereses a favor de la empresa, cobrados en el mercado

que se ocurra y que corresponden al posterior. Figurará en el pasivo del balance

PUBLICIDAD COBRADA POR ANTICIPADO

Cuenta real de pasivo no circulante. Está formada pro los ingresos recibidos sobre servicios futuros de

publicidad que preste una entidad a terceros, las empresas de televisión reflejan montos importantes en las

partidas de pasivo por estos conceptos.

OTROS INGRESOS COBRADOS POR ANTICIPADO

Cuenta real de pasivo no circulante. Comprende los ingresos recibidos por la empresa pero por los cuales no

se ha entregado el bien, o prestado el servicio para la fecha de cierre del ejercicio económico.

PRESTACIONES SOCIALES POR PAGAR

Cuenta real de pasivo no circulante. Esta cuenta refleja la obligación que tiene la empresa con los

trabajadores, con respecto a la Ley Orgánica del Trabajo y sus Reglamentos. Esta ubicada en el Balance

General en el Pasivo o Lago Plazo.

ANTICIPOS DE PRESTACIONES SOCIALES

Cuenta real de pasivo no circulante. a largo plazo, y refleja lo pautado según la ley Orgánica del Trabajo y que

les corresponde a los trabajadores por concepto de adelanto sobre sus prestaciones sociales.

DEPÓSITOS RECIBIDOS EN GARANTÍA

Cuenta real de pasivo no circulante. Están conformados por efectivo que recibe la empresa sobre lo cual se

debe prestar el servicio o entregar el bien a futuro. Las empresas para entregar un bien o prestar un servicio

solicitan el depósito de cierta cantidad de dinero a sus clientes o suscriptores.

UTILIDADES NO RECLAMADAS

Cuenta real de pasivo no circulante. Son las utilidades menos los dividendos declarados, que ha ido

reteniendo una sociedad anónima, por lo general la cuenta utilidades no reclamadas tiene un saldo acreedor,

por si las pérdidas exceden las utilidades no reclamadas, dicha cuenta tendrá un saldo deudor.

No se puede distribuir utilidad por un importe mayor del existe en la cuenta utilidades no reclamadas, para

evitar que se distribuyan entre los accionistas cantidades ilimitadas de los fondos de la sociedad anónima.

CAPITAL SOCIAL COMÚN

Cuenta real de patrimonio. Son los que dan a sus poseedores el derecho de votar en las asambleas

ordinarias, sobre todos los puntos que marcan los artículos 271 al 291, del código de comercio de Venezuela.

El permiso de constitución permite que la sociedad anónima venda sus derechos de propiedad mediante la

emisión de acciones. Cuando ésta se venda y son pagados, se entrega, al comprador un certificado de

acciones, pasando a ser un copropietario de la compañía.

CAPITAL SOCIAL PREFERENTE

Cuenta real de patrimonio. Se caracteriza por el voto limitado, así como por el dividendo preferente que debe

liquidarse antes que el dividendo del capital social. Cuando a las acciones preferidas se les concede prioridad

de cobro en caso de liquidación de la compañía, se les denomina acciones con valor de liquidación.

Finalmente, aun cuando las características principales de las acciones preferidas es la limitación del voto en la

asamblea, alguna de estas acciones y con la intención de hacerlas más atractivas, gozar de voto y en algunas

oportunidades mayor número de votos por acción.

CUOTA NO PAGADA DE CAPITAL

Cuenta real de patrimonio. Esta cuenta corresponde al capital social. Se produce cuando uno o alguno de los

accionistas o socios no han cumplido con el pago completo de las cuotas del capital social que le corresponde

cancelar por sociedad de la empresa.SUPERÁVIT

El superávit de una Sociedad Anónima es la parte del patrimonio de los accionistas que no está representado

por el capital en acciones.

Clasificación del Superávit:

El Superávit debe mostrar con claridad su naturaleza y origen, por esta razón es necesario clasificarlo en

cuentas que indiquen su procedencia, en este sentido el superávit se clasifica en:

• Superávit ganado

• Superávit pagado

• Superávit ganado:

Es la parte del superávit que cuenta con las ganancias provenientes de las operaciones ordinarias de la

empresa y disminuye con las pérdidas ocasionadas por este mismo concepto.

SUPERÁVIT PAGADO

Cuenta real de patrimonio. Es un superávit de capital que se crea por el registro de los beneficios obtenidos

en las transacciones de la sociedad con sus accionistas, bien sean estos procedentes de primas cobradas o

descuentos concedidos en la colocación de venta de sus propias acciones, los incumplimientos de los

accionistas con el contrato de suscripción, los resultados provenientes de las operaciones con acciones en

tesorería, etc.

SUPERÁVIT DONADO

Cuenta real de patrimonio. Es el superávit de capital que tiene su origen en donaciones de acciones

efectuadas pro sus tenedores a la propia sociedad emisora o por las donaciones que hacen accionistas o

terceros de activos consistentes en dinero o en otros bienes, para fomentar el establecimiento de la empresa

en una determinada localidad.

SUPERÁVIT DE REEVALUACIÓN

Cuenta real de patrimonio. Es un superávit de capital que se crea por el registro de los beneficios obtenidos

de activos, generalmente de carácter permanente. Este hecho se produce más frecuentemente en

económicas inflacionarias, como consecuencia del alza general de los precios.

SUPERÁVIT RESERVADO

Cuenta real de patrimonio. Es la parte del superávit ganado que se retiene para dedicarlo a determinados

fines, bien sean éstos de carácter obligatorio o impuestos, por disposiciones legales o por los propios

estatutos sociales, o bien sean de naturaleza voluntaria, respondiente así a conveniencia de orden

administrativo o financiero.

SUPERÁVIT DISPONIBLE

Cuenta real de patrimonio. Es la parte del Superávit que está libre para ser distribuido entre los accionistas, en

el momento que así lo acuerden los administradores, siempre de acuerdo a la situación financiera de la

empresa.MERCANCÍA EN CONSIGNACIÓN

Cuando compramos una determinada mercancía, aunque sea a crédito, en el momento de formalizar el

contrato de compra la mercancía pasó de ser de nuestra propiedad. A la persona que nos vendió la mercancía

no le debemos mercancía, le debemos el valor de éstos. Cuando llegue el vencimiento de la deuda, aunque

no hayamos vendido la citada mercancía, no podemos alegar que no cancelaremos la deuda contraída por no

haber vendido aún la mercancía, pues al proveedor le debemos el valor por la cual la compramos y no la

mercancía que ha pasado a ser de nuestra propiedad.

En el caso de las mercancías recibidas en concepto de consignación, no obtenemos el derecho de propiedad

sobre la misma, por lo tanto, no estamos obligados a cancelarlas hasta que no las hayamos vendido.

El proveedor nos podrá exigir en caso de no haberlas vendido, que le devolvemos las mercancías recibidas

en consignación pero no que le paguemos el valor de la misma.

MERCANCIAS DADAS EN CONSIGNACION

Cuenta de orden. La cual estable un conjunto de bienes entregados quienes permanecerán en poder del

cliente hasta ser consumidos que es cuando se procederá a facturar. El control de estas mercancías dadas en

consignación se ejerce mediante inventarios regulares.

MERCANCIAS RECIBIDAS EN CONSIGNACION

Cuenta de orden. Comprende todos aquellos productos recibidos en planta los cuales permanecerán a

disposición entera de la empresa y que se factura solo al ser consumidos, a este mecanismo se le denomina

consignación

EFECTOS ENVIADOS AL COBRO

Cuenta de orden. Representa el monto de los giros enviados al banco para que este los cobre al librarlo; si

este no cancela el banco devolverá el giro a la empresa y recibirá una determinada cantidad como gastos de

cobranza.

CHEQUES ENVIADOS AL COBRO

Cuenta de orden. Los bancos comerciales efectúan una gran cantidad de operaciones que requieren el

adecuado control sobre todo porque estos administran el dinero de terceras personas. Cuando un cliente se

presenta para efectuar el cobro de un cheque en dólares de un banco extranjero, normalmente la figura que

se maneja es la de los cheques al cobro.

FIANZAS CONCEDIDAS

Cuenta de Orden deudora se presenta al final del balance general a manera de información del monto de las

fianzas concedidas.

MERCANCÍAS PIGNORADAS

Cuenta de orden. Partida de activo depositada en un fideicomiso o hipotecada para garantizar el cumplimiento

de una obligación o contrato. Representa la mercancía que una prestataria entrega a su acreedor con objeto

de garantizar la obligación.

FONDOS EN FIDEICOMISO

Cuenta de orden. Es un fondo que crea la empresa que tiene por objeto destinar periódicamente cierta

cantidad de dinero unidos a los intereses que produce este se va capitalizando.

CUENTAS POR COBRAR DADA COMO INCOBRABLES

Cuenta de orden. Es cuando se llega a la conclusión de que algunas facturas son incobrables, por ejemplo

cuentas por cobrar a clientes que pueden llegar a ser incobrables.

INMUEBLES EN FIDEICOMISO

Cuenta de Orden deudora se presenta al final del balance general a manera de información el monto de los

inmuebles que están en fideicomiso. El fideicomiso es una Disposición por la cual el testador deja algún bien o

parte de el encomendado a la buena fe de alguien para que, en caso y tiempo determinados, la transmita a

otra persona o la invierta del modo que se le señala. Especialmente dinero.

MERCANCÍAS DADAS EN CONSIGNACIÓN PER-CONTRA

Cuenta de Orden acreedora se presenta al final del balance general a manera de información el monto de la

mercancía que ha sido dada a terceras personas en consignación.

MERCANCÍAS RECIBIDAS EN CONSIGNACIÓN PER-CONTRA

Cuenta de Orden acreedora se presenta al final del balance general a manera de información el monto de la

mercancía que tenemos en los almacenes y en los cuales no hemos traspasado la propiedad de la misma.

EFECTOS ENVIADOS AL COBRO PER-CONTRA

Cuenta de orden. Cuando la empresa tiene suficiente capacidad de financiamiento propio o bien por el

contrario, no dispone de crédito bancario para el descuento de giros, puede enviar éstos al Banco, para que

gestiones su cobro. Una vez determinando y autorizado el envío de los giros al Banco, se relacionará en un

formulario, generalmente proporcionado por el Banco.

CHEQUES ENVIADOS AL COBRO PER-CONTRA

Cuenta de orden. Se incluye para los efectos de presentación en el Balance al pie del pasivo y capital, y se

refiere a todos aquellos cheques que la empresa le da en poder al Banco para que este haga efectivo el

cobro.

FIANZAS CONCEDIDAS PER-CONTRA

Cuenta de Orden acreedora se presenta al final del balance general a manera de información del monto de

las fianzas concedidas. Las fianzas son Obligaciones que alguien adquiere de hacer algo a lo que otra

persona se ha obligado en caso de que esta no lo haga. Por lo general algún bien que da el contratante en

seguridad del buen cumplimiento de su obligación. Especialmente cuando es dinero, que pasa a poder del

acreedor, o se deposita y consigna

MERCANCÍAS PIGNORADAS PER-CONTRA

Cuenta de Orden acreedora se presenta al final del balance general a manera de información del monto de

las mercancías pignoradas.

FONDOS EN FIDEICOMISO PER-CONTRA

Cuenta de Orden ubicado al pie del pasivo y capital, el cual se utiliza para reflejar información relevante sobre

el.

CUENTAS POR COBRAR DADAS COMO INCOBRABLES PER-CONTRA

Cuenta de Orden que se sitúa al final del pasivo y capital, en el Balance General y refleja la información que

es relevante sobre el monto de las cuentas por cobrar que resultaron incobrables.

INMUEBLES EN FIDEICOMISO PER-CONTRA

Cuenta de Orden acreedora se presenta al final del balance general a manera de información el monto de los

inmuebles que están en fideicomiso.

VENTAS

Cuenta nominal de ingresos. Es una transacción mercantil o de negocio, que representa la entrega de un

artículo de comercio, una partida de mercancía, propiedad o bien, a cambio de efectivo, promesa de pago o

equivalente en dinero, se registra y se consigna en función de la cantidad en efectivo este representa el

principal ingreso de una empresa.

DESCUENTOS SOBRE VENTAS

Cuenta nominal de ingresos. Se advierte la tendencia a considerar los descuentos por pronto pago sobre

ventas como deducción a las ventas brutas. Los descuentos por pronto pago son a todas luces un gasto y no

deben cargarse a las ventas como si fuesen una disminución del precio de compra de la mercancía, los

llamados descuentos comerciales son reducciones de los precios de venta en lista o catálogo y generalmente,

no se anotan en la factura ni se cargan al cliente.

DEVOLUCIONES SOBRE VENTA

Cuenta nominal de ingresos. Es relativamente frecuente que las ventas de mercancía den origen a

devoluciones. Resulta muy común que los clientes cambien de precios, encuentren que la mercancía no se

ajusta a lo que ellos quieren. En caso de que no resulte posible o conveniente este cambio de bienes, la

mayor parte de los comerciantes reembolsan el importe correspondiente o disminuyen el saldo en la cuenta

del cliente.COMPRAS

Cuenta nominal (costo de ventas). En esta cuenta incluimos todas las mercancías que compramos durante el

período contable con el objeto de volver a venderlos. En general, incluirá en la cuenta compra, la adquisición

de mercancía que normalmente entran en la empresa con ánimo de venderlas y cumplir con el objeto para el

cual fue creada la misma. No incluirá en esta cuenta la compra de terrenos maquinarias, edificios, equipos,

instalaciones, etc. La cuenta Compras tendrá siempre saldo deudor. No entra en el Balance General de la

empresa. Se cierra por Ganancia y Pérdidas o Costo de Ventas, dependiendo del sistema que deseamos

emplear para el cierra de libros.

FLETES SOBRE COMPRAS

Cuenta nominal (costo de ventas). Comprende esta cuenta todos los transportes que afectan a las compras

que se realizaran, tanto si estos transportes figuran en las facturas como si se pagan de manera

independiente.

GASTOS DE ADUANA

Cuenta nominal (costo de ventas). Además de los impuestos arancelarios, la mercancía importada deberá

soportar otra serie de gastos como son: derecho de puerto, revisión, composición de bultos, caletas, etc., (se

suelen pagar en base al peso o volumen de la mercancía), comisiones, estampillas, derechos consultares,

etc., (se suelen pagar en base al valor de la mercancía).

GASTOS DE SEGURO SOBRE MERCANCIAS

Cuenta nominal (costo de ventas). Cuando se transporta cualquier mercancía existe un riesgo real de que

cualquier inconveniente provoque la pérdida total o parcial de la misma, por lo general se contrata y cancela

un seguro que cubra y proteja la mercancía de cualquier riesgo potencial.

COMISIONES SOBRE COMPRAS

Cuenta nominal ubicada en el Estado de Ganancias y Pérdidas en el rubro de costo de ventas, el cual va

aumentar el costo de la mercancía comprada por concepto de un gasto por comisión.

DESCUENTOS SOBRE COMPRAS

Cuenta nominal (costo de ventas). Por lo general cuando se realiza alguna compra de magnitud elevada ya

sea por cantidad o por monto a cancelar se realiza un descuento sobre dicha compra. Dicho monto es el

correspondiente a cargar a esta cuenta

DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS

Cuenta nominal (costo de ventas). Cuando la empresa devuelve por cualquier circunstancia mercancías

compradas, aunque esta operación disminuirá la compra de mercancía no se abona a la cuenta compras. Se

abrirá una nueva cuenta que podemos denominar: devoluciones en Compras. Nos servirá para dar una mayor

información a la Gerencia sobre las compras de mercancía, tendrá saldo acreedor o cero y no entra en el

Balance General. Se cancela por costo de ventas o Ganancias y Pérdidas, aunque algunos contadores la

cierran por la cuenta compra con objeto de que ésta refleje las compras netas.

GASTOS DE ALMACENAJE

Cuenta nominal (costo de ventas). Comprende todos los costos en los que incurre la empresa por concepto

de almacenaje de mercancía y otros.

GASTOS DE DEPRECIACION MOBILIARIO Y EQUIPOS DE VENTAS

Cuenta nominal (Gastos operacionales) Comprende la distribución del gasto correspondiente al mobiliario y

equipo de área de ventas de la compañía.

GASTOS DE DEPRECIACION EDIFICIOS (LOCALES EN VENTAS)

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Se refiere a la distribución del costo depreciable del activo a lo largo

de su vida útil.

GASTOS DE DEPRECIACION EQUIPO DE REPARTO

Cuenta nominal (Gastos operacionales) la compañía utiliza para sus diferentes repartos equipo especial para

ello, este equipo se deprecia con el tiempo, por lo que la compañía distribuye el costo de este equipo a lo

largo de su vida útil.

GASTOS DE DEPRECIACION VEHICULOS DE VENTAS

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Para los vehículos de ventas la compañía distribuye el costo del

activo depreciable a lo largo de su vida útil.

GASTOS DE ALQUILER LOCAL DE VENTAS

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Comprende todos aquellos gastos extras por concepto de alquiler

sobre el local de ventas. En determinadas oportunidades la compañía por diferentes razones se ve en la

necesidad de alquilar algún local donde alojara las ventas ya sea por razones geográficas, estrategias de

mercado etc.

SALARIOS DE VENDEDORES

Cuenta nominal (gastos operacionales). Son las remuneraciones periódicas (diarias, semanales, quincenales

o mensuales) que paga la empresa a sus vendedores por los servicios prestados. Deben incluirse las

vacaciones, utilidades, prestaciones sociales, seguro social obligatorio y otros gastos similares.

VIÁTICOS A VENDEDORES

Cuenta nominal (gastos operacionales). Son todos aquellos gastos que incurre la empresa al trasladar a sus

empleados fuera de la empresa, a realizar trabajos extraordinarios, cubriendo así transporte, alimento, etc.

Por lo general estos gastos son por concepto de viajes de vendedores.

COMISIONES DE VENDEDORES

Cuenta nominal (gastos operacionales). Son gastos que se pagan a los empleados del área de ventas por

cumplimientos de cuotas de ventas o de cobranzas realizadas que previamente son establecidas. Además de

ventas por cantidades y otros parámetros establecidos previamente por la compañía.

GASTOS DE PUBLICIDAD

Cuenta nominal (gastos operacionales). Son egresos que se hacen para impulsar la venta de productos y que

se registran en los periodos que correspondan con base en una distribución preestablecida en el tiempo.

GASTOS DE PATENTE DE INDUSTRIA Y COMERCIO

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Son los pagos que se realizan a los consejos municipales por el

tributo establecido en una ordenanza que obliga al pago o cancelación periódica de un monto predeterminado

y calculado conforme a la ordenanza y que permite a la empresa tener una autorización para operar en la

jurisdicción del municipio donde la compañía realice actividades.

GASTOS DE EMBALAJE

Cuenta nominal (gastos operacionales). Están compuestos por erogaciones que se hacen sobre envíos de

mercancías a los clientes y que son asumidos por la empresa.

GASTOS DE MANTENIMIENTO EQUIPO DE REPARTO

Cuenta nominal (gastos operacionales). Son aquellos gastos relacionados con el mantenimiento continuo que

se realiza sobre la flota de equipos de reparto, dicho mantenimiento busca mantener operativo y en perfectas

condiciones los equipos con la finalidad de minimizar retardo por fallas de índole mecánico, eléctrico y otros.

SALARIOS PERSONAL DE OFICINAS

Cuenta nominal (gastos operacionales). Está integrada por las remuneraciones periódicas que paga la

empresa al personal de oficina por los servicios prestados a la misma.

GASTOS DE REPRESENTACION

Cuenta nominal (gastos operacionales). Están compuestos por los pagos que se hacen a empleados a razón

de actividades que deben realiza por la empresa y que se encuentran relacionados con su trabajo.

HONORARIOS PROFESIONALES

Cuenta nominal (gastos operacionales). Representan gastos que se reciben por servicios especializados de

profesionales de diferentes ramas.

GASTOS DE DEPRECIACION EDIFICIO DE OFICINAS ADMINISTRATIVAS

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Se refiere a la distribución del costo depreciable del activo a lo largo

de su vida útil correspondiente al edificio donde se encuentran ubicadas las oficinas administrativas.

GASTOS DE DEPRECIACION MOBILIARIO Y EQUIPOS DE OFICINA

Cuenta nominal (gastos operacionales). Para el mobiliario y equipo de oficinas se deprecia en base al costo

que se realiza sobre el activo utilizado.

GASTOS DE DEPRECIACION EQUIPOS DE COMPUTACION

Cuenta nominal (gastos operacionales). Al igual que el mobiliario y equipo de oficina los equipos de

computación son depreciados en base al costo realizado sobre dichos activos.

GASTOS DE DEPRECIACION VEHICULOS ADMINISTRATIVOS

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Para los vehículos de administración la compañía distribuye el costo

del activo depreciable a lo largo de su vida útil al igual que con los vehículos de ventas.

GASTOS DE AMORTIZACION MEJORAS A PROPIEDADES ARRENDADAS

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Por lo general la compañía realiza ciertas modificaciones en la

propiedad arrendada producto de las necesidades internas de la misma naturaleza de su actividad diaria, este

costo de la distribución se distribuye en un tiempo establecido según las políticas de la dirección de la

compañía.

GASTOS DE AMORTIZACION INSTALACIONES

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Al conjunto de elementos propiedad de la empresa que junto con la

maquinaria y el mobiliario intervienen de forma directa o indirecta en la transformación, distribución o ventas

de las materias primas, se le distribuyen los costos aplicables a dicho bien.

GASTOS DE DEPRECIACION ACTIVOS BAJO CONTRRATOS DE ARRENDAMIENTOS (LEASING)

Cuenta nominal (Gastos operacionales). El leasing es un contrato de arrendamiento financiero en el que se

adquiere una propiedad o bien y lo cede en uso a la otra parte contratante. La compañía deprecia los costos

ocasionados en estos contratos, es decir distribuye dicho costo según sus políticas para hacerlo.

SUSCRIPCIONES DE REVISTAS

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Se entiende como el convenio de pago que hace una empresa, por

una publicación o una serie de publicaciones que habrán de salir en el futuro.

GASTOS DE MANTENIMIENTO DE OFICINA

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Para el pleno funcionamiento continuo de las áreas administrativas

(oficinas) se corre con cierto costo correspondiente al mantenimiento de las mismas.

GASTOS DE SEGURO

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Comprende las cancelaciones relacionadas concepto de seguro a

cancelar con la finalidad de proteger el costo de los activos de la compañía.

GASTOS DE SUMINISTROS DE COMPUTACION

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Se entiende por suministros de computación todos aquellos artículos

o consumibles para el completo funcionamiento de estos equipos, estos gastos se ven representados en esta

cuenta.

GASTOS DE CORRESPONDEDNCIA

Cuenta nominal (Gastos operacionales). La correspondencia comprende todos aquellos costos concepto de

traslado de documentos y encomiendas a diferentes puntos geográficos e internos. Por lo general la

compañía realiza estos envíos con compañías especializadas en este tipo de envíos de correos.

GASTOS DE REGISTRO DE NOTARIA

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Continuamente la compañía suscribe nuevos convenios, contratos,

asignación de poderes notariados, entre otros documentos que requieren formalidades legales, esto se realiza

en la notaria pública correspondiente a la zona de ubicación de las instalaciones de la compañía, donde se

hace constar legalmente que dicho documentos se encuentra legal y registrado otorgándole fuerza de ley.

GASTOS DE SEGURO SOCIAL OBLIGATORIO

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Se entiende como todos aquellos gastos producto del seguro social

obligatorio.

GASTOS DE INCE

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Todos aquellos gastos correspondientes o inherentes al Instituto

nacional de cooperación estudiantil.

GASTOS DE SEGURO PARO FORZOSO

Cuenta nominal (Gastos operacionales). El paro forzoso comprende aquella contingencia de desempleo por

parte del trabajador. Aquellos gastos relacionados al mismo comprenden el seguro paro forzoso.

GASTOS DE ALQUILERES DE OFICINAS

Cuenta nominal (Gastos operacionales). EL alquiler de oficinas representa para algunas compañías un punto

favorable, estos alquileres representan un gasto para la misma periódicamente según la negociación inicial de

alquiler.INGRESOS POR INTERESES

Cuenta nominal (otros ingresos). Hay empresas que cuando un cliente se atrasa en el pago de facturas o

giros cobran intereses de mora o cuando se conceden créditos con plazos superiores a los normales cobran

intereses sobre el plazo adicional. Ese ingreso adicional producto de dichos intereses fijados se ven aquí

representados.

GANANCIA EN VENTA DE ACTIVO FIJO

Cuenta nominal (otros ingresos). Cuenta para registrar la diferencia entre el costo al cual se adquirieron las

inversiones y precio al cual se vendieron, siempre y cuando este último sea superior al primero. Esta cuenta

se clasifica en la sección de otros ingresos en el estado de ganancias y pérdidas.

GANANCIA POR DIFERENCIA EN CAMBIO

Cuenta nominal (otros ingresos). Son producidas por los cambios diferenciarios de la moneda con respecto al

dólar y otras monedas, estas representan inversiones hechas por la empresa en el mercado, que se ven

beneficiados por las alza de estas moneda, debido a que tiene operaciones en ellas.

GASTOS POR INTERESES

Cuenta nominal (otros egresos). Al igual que cuando la compañía estipula interés sobre diferentes conceptos,

a los proveedores y otros se les debe cancelar intereses sobre conceptos similares, retardos en cancelación

de facturas, incumplimiento de algún acuerdo que traiga consigo perdidas económicas, siempre y cuando

estos intereses estén previamente en acuerdo entre las partes.

PERDIDAS EN VENTAS DE ACTIVO FIJO

Cuenta nominal (otros egresos). En esta cuenta registramos aquellas diferencias en contra concepto de la

venta de algún activo a un costo menor del adquirido.

PERDIDAS POR DIFERENCIA EN CAMBIO

Cuenta nominal (otros egresos). El hecho de manejar diferentes monedas trae consigo que en algunas

oportunidades el hecho de que estas monedas extranjeras se debiliten respecto a otras, y con respecto a la

de circulación nacional, al contabilizarse estas pérdidas concepto de diferencial cambiario deben ser

registradas en esta cuenta.

GASTOS Y COMISIONES BANCARIAS

Cuenta nominal (otros egresos). Al mantener relaciones comerciales con la banca privada o publica surgen

una serie de gastos producto de mantenimientos de cuentas, cobro por servicios de manejo de dinero entre

cuentas, y otros servicios prestados por la entidad por los cuales debe cancelarse determinada cantidad

previamente estipulada.

PÉRDIDA POR CUENTAS INCOBRABLES

Cuenta nominal (otros egresos). Es la cuenta que se usa al término del período contable para mostrar el

importe estimado de las cuentas por cobrar que resultaran incobrables.

MULTAS NO DEDUCIBLES

Cuenta nominal (otros egresos). Gastos por conceptos de multas a la empresa que no son deducibles del

pago del impuesto sobre la renta.

SINIESTROS NO CUBIERTOS POR SEGUROS

Cuenta nominal (otros egresos). Son gastos por concepto de pérdida de mercancía, incendio, robo, etc. Que

no están cubiertos por alguna póliza que asegure el negocio.

GASTOS DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Cuenta nominal (impuesto del ejercicio). Es una cuenta de egreso por concepto de tributo que se paga al fisco

y se deduce de la utilidad del ejercicio (si la hay), por el porcentaje que le corresponde y de acuerdo al monto

de la unidad tributaria existente a la fecha.