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AUDITORÍA

REMEI BERNABÉU

PROGRAMACIÓN DE LA

ASIGNATURA DE:

AUDITORÍA

CICLO DE FORMACIÓN PROFESIONAL DE:

ADMINISTRACIÓN Y FINANZAS

Curso: segundo

CURSO ACADÉMICO: 2012-2013

PROFESORA: REMEI BERNABÉU DÍAZ

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PRESENTACIÓN DE LA ASIGNATURA

El módulo de Auditoría está encuadrado en el segundo curso del ciclo formativo de

grado superior de Administración y Finanzas.

La duración total del módulo es de 90 horas lectivas.

La referencia legal al crédito se encuentra en la siguiente normativa:

• Real Decreto 1659/1994, de 22 de julio (B.O.E. de 30.9.1994), por el que se

establece el título de Técnico Superior en Administración y Finanzas y sus

correspondientes enseñanzas mínimas, y por otra parte, el currículo del ciclo

formativo de grado superior correspondiente a dicho título y regulado por el Real

Decreto 1674/1994, de 6 de octubre (B.O.E. 6.10.1994), basándonos en sus

capacidades terminales, contenidos conceptuales, criterios de evaluación y

metodología para desarrollar el contenido del Manual de Auditoría.

• Esta programación, se ha elaborado teniendo en cuenta las disposiciones que

se recogen en la citada normativa, pretendiendo planificar el camino a seguir por

el alumno/a y proporcionándole una serie de actividades enfocadas en el trabajo

real dentro del área de auditoría.

Esta disciplina ofrece la oportunidad de adaptarse a la diversidad de situaciones que

se dan actualmente en el mundo laboral debido a su carácter integral, ya que además

de contemplar los temas fundamentales de auditoría, da cabida a otros temas

(contabilidad, fiscalidad, laboral, financiero, medioambiental…) ofreciendo una

importancia creciente en el ejercicio de la actividad profesional, así como, de otras

actividades en prácticamente todos los sectores productivos, que permiten ocupar un

amplio abanico de diferentes cargos relacionados con las materias mencionadas

anteriormente. Principalmente en el departamento de administración de cualquier

empresa pública o privada, en asesorías contables y fiscales, así como en sociedades

de auditoría o auditores individuales.

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1. OBJETIVOS

Los objetivos específicos del módulo están expresados en términos de capacidades

terminales de acuerdo con la legislación mencionada. Entre los objetivos generales

que tiene el ciclo formativo y que están ligados con el módulo mencionaremos los

siguientes:

Analizar el proceso de auditoría identificando sus diferentes fases, los flujos de información que se generan y los instrumentos que se utilizan.

Analizar los procedimientos de control interno de una empresa. Aplicar los procedimientos de auditoría interpretando y documentando el desarrollo

del trabajo, y utilizando la aplicación informática correspondiente. Analizar y aplicar procedimientos y resultados relativos a las incidencias del trabajo

de auditoría. Demostrar habilidades sociales y personales con el fin de integrarse en un equipo

de trabajo.

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2. REALIZACIONES PROFESIONALES

Alcanzar estos objetivos supone para los alumnos/as la adquisición de las siguientes

realizaciones profesionales:

Ejecutar y documentar los procedimientos establecidos por el auditor para realizar el plan global de auditoría utilizando las aplicaciones informáticas correspondientes.

Ejecutar y documentar los procedimientos establecidos en el programa de auditoría tendentes al conocimiento, análisis y evaluación del sistema de control interno.

Ejecutar y documentar los procedimientos previstos en el programa de auditoría que permitan evaluar los registros y transacciones de los estados financieros.

Enviar, recepcionar, documentar y evaluar la circularización siguiendo las instrucciones del programa de auditoría.

Elaborar el informe sobre cada una de las fases de trabajo y comentarlas con el auditor.

Integrarse en un equipo de trabajo utilizando las habilidades sociales y personales.

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3. CAPACIDADES TERMINALES Y CRITERIOS DE EVALUACIÓN

CAPACIDADES TERMINALES CRITERIOS DE EVALUACIÓN

1. Analizar el proceso de auditoría identificando sus diferentes fases, los flujos de información que se generan y los instrumentos que se utilizan.

2. Analizar los procedimientos de control interno de la empresa.

Explicar las técnicas y procedimientos de

auditoría en función de la fase del trabajo.

En un supuesto práctico de realización de

la simulación de una auditoría en una

actividad y empresa convenientemente

caracterizadas:

- Describir la función de la “carta propuesta”.

- Identificar los instrumentos de análisis económico financiero que permitan anticipar los puntos más conflictivos de la revisión o examen.

- Interpretar correctamente el concepto de materialidad.

- Identificar las áreas significativas de la empresa a la hora de elaborar el plan global de auditoría.

- Identificar las fuentes de información que podrían incrementar los conocimientos preliminares de la empresa dados en el supuesto.

- Estimar los medios materiales y humanos necesarios para realizar la auditoría.

- Explicar la documentación, papeles de trabajo, formato, símbolos, marcas y referencias utilizadas en el trabajo.

Definir el control interno y señalar los

objetivos que se persiguen con su

implantación.

A partir de un supuesto práctico de

simulación de una auditoría sobre una

empresa tipo:

- Cumplimentar los cuestionarios de evaluación del control interno que

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3. Aplicar los procedimientos de auditoría interpretando y documentando el desarrollo del trabajo, y utilizando la aplicación informática correspondiente.

permitan detectar los fallos de los controles establecidos.

- Ilustrar mediante un flujograma los controles implantados.

- Detectar posibles fallos en el control interno y argumentar sobre las consecuencias de los mismos.

- Para una determinada área establecer los controles significativos, señalando el riesgo de su ausencia.

Partiendo del saldo de una cuenta,

identificar la transacción que lo ha

originado e identificar el documento

soporte de la transacción.

Comprobar para un elemento patrimonial

dado su existencia, su valoración correcta

y su registro conforme a los principios de

contabilidad generalmente aceptados.

Describir los procedimientos de

circularización.

Explicar la finalidad del corte de

operaciones.

A partir de un supuesto práctico en el que

se proporcione información contable

convenientemente caracterizada de una

empresa simulada:

- Explicar la naturaleza de las pruebas de auditoría que contiene el programa elaborado para auditar la empresa simulada.

- Explicar el contenido y, en su caso, confeccionar las cartas de circularización de las distintas áreas donde se precise este procedimiento.

- Seleccionar muestras de saldos que se van a circularizar, extrapolando los resultados obtenidos en la muestra al conjunto de la población analizada.

- Contrastar las respuestas obtenidas con la información que suministra la empresa y, en su caso, conciliar el saldo.

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4. Analizar y aplicar procedimientos y resultados relativos a las incidencias del trabajo de auditoría.

5. Demostrar habilidades sociales y

- Realizar cortes de operaciones de compras, ventas y existencias sobre la base de la documentación soporte.

- Identificar la documentación soporte necesaria para realizar las pruebas documentales previstas en el programa de auditoría.

- Realizar las pruebas documentales que permitan obtener evidencia en las áreas donde este procedimiento esté previsto en el programa de auditoría.

- Documentar en las correspondientes hojas de trabajo el resultado de las pruebas de auditoría realizadas, describir el análisis, las conclusiones obtenidas y los ajustes y reclasificaciones propuestos.

- Referenciar y archivar correctamente las hojas que soportan los distintos procedimientos realizados en el trabajo.

Explicar el contenido y finalidad de la

carta de manifestaciones de la gerencia.

- Explicar el contenido y finalidad de la carta de manifestaciones de abogados y asesores sobre los asuntos de sus respectivas competencias.

- Explicar los diversos tipos de informes de auditoría en función de las incidencias.

- Confeccionar una hoja resumen del trabajo con los aspectos y reclasificaciones propuestas al auditor.

- Elaborar un informe resultado de la auditoría.

- Analizar informes reales obtenidos en el Registro Mercantil, estimando las consecuencias previsibles que se desprenden del tipo de informe y de las salvedades que, en su caso, contienen.

- Explicar el contenido y la finalidad del informe a la gerencia sobre debilidades del control interno.

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personales con el fin de integrarse en un equipo de trabajo.

Definir las habilidades sociales y

personales.

En una simulación debidamente

caracterizada:

- Mantener relaciones orales y escritas fluidas y comunicaciones efectivas con la frecuencia necesaria.

- Fomentar el trabajo en equipo utilizando habilidades de liderazgo, inspirando y motivando al grupo de personas, respetando el trabajo de los miembros y propiciando la obtención de sinergia.

- Realizar el trabajo de una forma metódica y organizada.

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4. METODOLOGÍA

El objetivo de la Formación Profesional no es la exclusiva adquisición de

conocimientos sino, fundamentalmente, la de competencias profesionales, objetivo

que determina la orientación de todo el desarrollo curricular del ciclo formativo. Aunque

los objetivos de este módulo son conceptuales, procedimentales y actitudinales, la

metodología didáctica ha de ser eminentemente práctica.

Teniendo presente el objetivo final de consecución de la titulación y de

aprendizaje, en este curso he de procurar que:

El alumno conozca la base legislativa y normativa básica actual aplicable, así como los principales aspectos de control interno, objetivos y procedimientos de las principales áreas y ámbitos a tener en cuenta para llevar a cabo una auditoría. Dicho conocimiento se realiza mediante el aprendizaje de los aspectos teóricos necesarios complementados con casos prácticos resueltos.

Dentro de los objetivos de aprendizaje se incluyen aspectos cognitivos (conocimiento y comprensión de la normativa básica de auditoría así como de las principales técnicas de aplicación. El análisis y la evaluación de las diferentes evidencias obtenidas, la síntesis de los aspectos más relevantes y representativos así como su evaluación para la emisión del informe).

Los aspectos afectivos se encuentran reflejados en la actitud y el comportamiento ético y personal en las diferentes actuaciones que se llevan a cabo en un proceso de auditoría. Por otro lado se plantean también la interrelación y trabajo en equipo con otros colaboradores, siendo generalmente muy necesario, para poder llevar a cabo una auditoría.

Y de forma detallada mencionaremos las siguientes características:

Proporcionar una información actualizada en cuanto a legislación y prácticas del

ámbito profesional.

Presentación sistemática y estructurada, atendiendo a la realidad empresarial y a

los conocimientos del alumno/a.

Los aspectos de habilidades y rendimiento se ven reflejados en todos los aspectos

prácticos de aplicación de las diferentes técnicas aprendidas.

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Saber identificar los riesgos generales de una empresa.

Conocer la evolución y los diferentes tipos de técnicas posibles a aplicar para

obtener evidencia en auditoría utilizando los métodos más idóneos para cada caso.

Conocer los diferentes procedimientos de control interno y su aplicación en las

diferentes empresas.

Saber comunicar e interpretar correctamente en un informe de auditoría todas las

circunstancias que pueden afectar la imagen fiel de una empresa.

Apoyo de las afirmaciones con actividades resueltas, propuestas con un gran

número de actividades finales que culmina con un resumen de cada unidad.

5. PROGRAMACIÓN DE LAS UNIDADES DIDÁCTICAS

UNIDAD DIDÁCTICA 1

Introducción a la auditoría

OBJETIVOS DIDÁCTICOS

Conocer y distinguir a los principales usuarios interesados en la información económicos financiera auditada.

Conocer la evolución histórica de la auditoría de modo global.

Entender el concepto e importancia de la auditoría.

CONTENIDOS

Información empresarial y las cuentas anuales o Principales usuarios o Las cuentas anuales

Concepto, introducción a la planificación del trabajo y características de la auditoría

o Concepto o Introducción a la planificación del trabajo o Características básicas de las auditoría

Evolución histórica de la auditoría

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o Situación inicial o Situación actual o Situación en España o Nuevas tendencias

Clases de auditoría o Según las características del auditor o Según su finalidad o Según su obligatoriedad

CRITERIOS DE EVALUACIÓN

Establecidos en base a la estructura de contenidos de la unidad, al finalizar la misma

el alumno/a deberá ser capaz de:

Identificar a los principales usuarios interesados en la información económicos financiera auditada.

Conocer la actividad y la evolución de la auditoría.

Valorar la importancia de la auditoría.

Comprender las diferencias entre las distintas clases de auditoría.

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¿CÓMO TRABAJAR LA UNIDAD?

Explicación teórica del contenido de la unidad, prestando especial atención a las actividades resueltas y a los cuadros y esquemas.

Resolución individual de las “actividades finales”.

Realización de la actividad “para practicar” formando grupos, basándonos en los principios de enseñanza cooperativa que fomentarán el aprender a trabajar en equipo.

Resolución de “evalúa tus conocimientos” de forma individual, para conocer el grado de afianzamiento de la unidad didáctica.

Breve comentario final de “en resumen” en el que está sintetizada la unidad didáctica.

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UNIDAD DIDÁCTICA 2

Regulación y normas de auditoría


Conocer e interpretar la normativa legal vigente de la auditoría.

Conocer la obligatoriedad de auditoría en nuestro país.

Conocer las principales normas de auditoría generalmente aceptadas.

Entender las principales novedades introducidas por las normas internacionales de información financiera (NIIF).

CONTENIDOS

Regulación legal de la auditoría en España

Obligatoriedad de la auditoría o Código de Comercio o Ley de Auditoría de Cuentas (LAC) o Texto Refundido de Sociedades Anónimas (TRLSA) o Situaciones particulares o Nombramiento del auditor

Normas de auditoría generalmente aceptadas o Normas de carácter general o Normas sobre la ejecución del trabajo o Normas para la preparación de informes o Principios contables Plan General de Contabilidad (1990)

Normas internacionales de información financiera (NIIF) o Concepto o Características de la información financiera o Principales novedades introducidas por las NIIF respecto al PGC de 1990




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Diferenciar las normas de auditoría según su funcionalidad.

Conocer los principales aspectos que contienen las normas.

Interpretar el marco legal vigente de la auditoría y la procedencia de las leyes y reglamentos.

Identificar a las empresas que tienen la obligación de auditarse.

Interpretar las principales características de las normas NIIF.


Se iniciará haciendo partícipe al alumno/a para que defina con sus palabras los conceptos de ley, reglamento, norma y norma jurídica, así como todos los conceptos importantes que componen la unidad.


Al finalizar la explicación teórica de la unidad, el profesor dará a conocer al alumno/a la posibilidad de contar con bases legislativas, fiscales, financieras y contables actualizadas a través de la información que proporciona Internet, donde en “amplía con…” encontrará algunos de los portales básicos. Así, en cualquier momento, el alumno/a puede tener acceso a la normativa vigente que regule una determinada situación y de esta forma poder dar respuesta a cuentas dudas se le pueda presentar.





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UNIDAD DIDÁCTICA 3

El control interno y la planificación de la auditoría


Conocer el concepto de control interno.

Conocer las distintas fases de evolución del control interno.

Entender la importancia que una adecuada planificación puede tener para la auditoría.

Interpretar el contenido del plan global y saber confeccionar el programa de auditoría.

CONTENIDOS

El control interno en auditoría o Conceptos básicos o Clases de control interno

Evaluación del control interno o Revisión preliminar del sistema o Pruebas de cumplimiento o Pruebas sustantivas o Conclusión

Limitaciones del control interno

La planificación de la auditoría o Introducción o Fases de la planificación




Distinguir las diferentes fases de evaluación del control interno.

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Determinar las ventajas e inconvenientes de los diferentes métodos que se pueden utilizar en la evaluación del control interno.

Valorar la importancia de una correcta planificación.

Describir el plan global y la elaboración del programa de auditoría.


El profesor iniciará la unidad explicando la importancia del Control Interno de la empresa, dando a conocer sus formas de organización y las competencias que dentro de él corresponde a cada nivel, departamento o entidad que lo conforman, constituyéndose en una fuente imprescindible de orientación metodológica y aplicativa para establecer la importancia del Control Interno, como soporte al cumplimiento de los objetivos de cada empresa u organización.


Realización de cuestionarios sobre control interno de distintas áreas, que pueden ser obtenidos a través de diferentes portales de Internet, o de “actividades finales” de este manual a partir de la unidad 7 que desarrolla la auditoría por áreas.

Exposición de ejemplos prácticos de pruebas de cumplimiento y sustantivas.

Confección de algún ejemplo utilizando la simbología de los diagramas de flujos (flujograma).





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UNIDAD DIDÁCTICA 4

La evidencia en auditoría y los papeles de trabajo


Diferenciar el aspecto cuantitativo y el cualitativo de la evidencia.

Entender la importancia relativa.

Conocer el riesgo de auditoría y saber aplicar la mejor combinación para disminuir el riesgo.

Saber utilizar los distintos métodos para la obtención de evidencia.

Conocer el concepto de papeles de trabajo.

Describir la finalidad de los papeles de trabajo.

Identificar las referencias y codificación y saber establecer relaciones.

Comprender la importancia de trabajar con aplicaciones informáticas en la auditoría.

Conocer y distinguir el archivo temporal y el archivo permanente.

CONTENIDOS

Evidencia en auditoría o Concepto de evidencia o Cantidad de evidencia. Evidencia suficiente o Calidad de la evidencia. Evidencia adecuada

La importancia relativa

Riesgo de auditoría

Métodos para obtener la evidencia o Técnicas básicas más utilizadas o Procedimientos de auditoría o El muestreo en auditoría y sus clases

Los papeles de trabajo (la documentación de la evidencia) o Concepto o Finalidad de los papeles de trabajo o Contenido o Clases o Ajustes y reclasificaciones detectados o Codificación o Propiedad, custodia y conservación o Aplicaciones informáticas de auditoría o Archivos

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Identificar los métodos de obtención de evidencia.

Conocer el riesgo de auditoría y las técnicas de muestreo en la auditoría.

Entender el concepto de importancia relativa y su incidencia en el proceso de auditoría.

Describir los objetivos de los papeles de trabajo.



Realización de algún supuesto de medición de los niveles de riesgo de auditoría.

Evaluación de la evidencia que se obtiene por diferentes métodos.

Realización voluntaria de índices de hojas de trabajo. Para ello pueden obtener información a través de diferentes portales de Internet, algunos de los cuales están en este libro en” amplía con…”


Realización de la actividad “para practicar” formando grupos, que utilizarán el portal de Internet del ICAC, y deberán trabajar en equipo.



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UNIDAD DIDÁCTICA 5

El informe de auditoría


Entender el concepto de informe de auditoría.

Comprender la importancia del informe de auditoría.

Saber estructurar el informe y aplicar los elementos básicos del informe.

Poder interpretar e identificar cada párrafo del informe.

Conocer el significado de los distintos tipos de opinión del auditor en los informes de auditoría.

Conocer la carta de recomendaciones y entender la importancia de la obligación de comunicar las debilidades más significativas detectadas en el sistema del control interno.

Conocer la carta de manifestaciones y su finalidad.

CONTENIDOS

El informe de auditoría o Introducción o Objetivos del informe o Características o requisitos del informe o Estructura del informe. Elementos básicos del informe o Repercusión de los hechos posteriores en el informe o Publicidad del informe de auditoría o Modelos de informes normalizados o La opinión del auditor o Carta de recomendaciones

Carta de manifestaciones




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Especificar la información básica obligatoria que debe contener el informe de auditoría, así como las distintas partes de que consta el informe de auditoría.

Identificar las diferentes clases de informes emitidos por el auditor.

Elaborar los distintos tipos de informe de auditoría en función de la opinión del auditor.



Entrar en algunos portales de Internet de empresas auditadas, para observar el informe de auditoría, identificando cada una de las partes que lo forma y su contenido. Así como realizar un análisis de la opinión de dichos informes.





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UNIDAD DIDÁCTICA 6

Problemática del auditor y el trabajo en equipo


Conocer la importancia de la imagen de la profesión del auditor.

Entender la calidad de la auditoría y el impacto de las transacciones artificiales.

Entender el trabajo de equipo como modo de gestión.

Identificar los principios básicos del trabajo en equipo.

Reconocer los aspectos más importantes para lograr el éxito en el trabajo en equipo.

Comprender y valorar las distintas habilidades necesarias para el trabajo en equipo en auditoría.

CONTENIDOS

Problemática del auditor o Imagen de la profesión del auditor o Retos o Contabilidad creativa o Percepción desde el área financiera del trabajo de auditoría o VIII Directiva europea

El trabajo en equipo o Principios para el trabajo en equipo o Aspectos importantes para lograr el éxito o Condiciones de los integrantes en el equipo de trabajo en la auditoría




Entender la importancia de la imagen en la profesión de auditor.

Conocer los principios básicos del trabajo en equipo.

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Analizar los aspectos importantes para lograr el éxito en el trabajo de equipo.

Identificar las habilidades sociales y personales de los integrantes en el equipo de trabajo en la auditoría.


Esta unidad didáctica cierra un bloque de conocimientos encaminado a que el alumno/a adquiera las destrezas y competencias necesarias para tratar de desarrollar las siguientes unidades didácticas, divididas por áreas homogéneas, que son eminentemente prácticas en base a la contabilidad, leyes y normativas.

El profesor iniciará la unidad explicando la importancia de la imagen y la ética en la profesión de auditor.

Explicación teórica del contenido de la unidad.

Resolución de las actividades propuestas incluidas en el contenido de la unidad didáctica, por grupos que formen un trabajo en equipo.





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UNIDAD DIDÁCTICA 7

Auditoría del inmovilizado material


Conocer las particularidades del área.

Identificar las cuentas que integran esta área.

Comprender los aspectos fundamentales del control interno.

Conocer los objetivos y procedimientos de auditoría.

Ser consciente de la importancia de conocer los distintos puntos de riesgo del área.

Conocer los criterios de valoración aplicables en esta área.

Saber aplicar las correcciones de valor oportunas.

Obtener información suficiente para opinar sobre la razonabilidad de los saldos de las cuentas de esta área.

CONTENIDOS

Área del inmovilizado material o Particularidades del área o Cuentas afectadas

Aspectos fundamentales del control interno

Objetivos de auditoría

Procedimientos de auditoría

Puntos de riesgo

Principios y normas contables o Criterios de valoración del PGC y Resoluciones del ICAC o Correcciones de valor del inmovilizado material o Las amortizaciones o Valoración del inmovilizado material en las normas NIIF




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Conocer los aspectos fundamentales del control interno del área.

Identificar los objetivos básicos de auditoría del área.

Evaluar los procedimientos de auditoría para alcanzar evidencia en relación con el área.

Interpretar el marco legal en las valoraciones y correcciones de los elementos del inmovilizado material.


Esta unidad didáctica inicia el bloque de unidades didácticas por áreas homogéneas.

Explicación teórica del contenido de la unidad, donde las explicaciones del profesor junto con las actividades resueltas, resultarán muy eficaces para comprender los diferentes contenidos (describir las cuentas que forman el inmovilizado material, puntos de riesgo, criterios de valoración del PGC, de las normas NIIF y las resoluciones del ICAC para el inmovilizado material, política de amortizaciones, ajustes y reclasificaciones…).

Resolución individual de las “actividades finales” para tratar de identificar y comentar los puntos débiles y fuertes del sistema del control interno de la empresa.




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UNIDAD DIDÁCTICA 8

Auditoría del inmovilizado inmaterial y gastos amortizables


Conocer las características del área.








CONTENIDOS

Área de Inmovilizado Inmaterial y gastos amortizables o Particularidades del área o Cuentas afectadas




Puntos de riesgo

Principios y normas contables o Criterios de valoración y correcciones valorativas del PGC para los gastos

amortizables o Criterios de valoración del PGC y Resoluciones del ICAC para el

inmovilizado inmaterial o Las amortizaciones o Valoración del inmovilizado inmaterial en las normas NIIF


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Conocer los aspectos fundamentales del control interno.

Identificar las cuentas del PGC que integran esta área.

Conocer los objetivos y procedimientos del área.

Interpretar el marco legal en las valoraciones y correcciones de los elementos del área.


Explicación teórica del contenido de la unidad, donde las explicaciones del profesor junto con las actividades resueltas, resultarán muy eficaces para comprender los diferentes contenidos (describir las cuentas que forman el inmovilizado inmaterial y los gastos amortizables, puntos de riesgo, criterios de valoración del PGC, de las normas NIIF y resoluciones del ICAC para el inmovilizado inmaterial y los gastos amortizables, política de amortizaciones, ajustes y reclasificaciones…).





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UNIDAD DIDÁCTICA 9

Auditoría del inmovilizado financiero. Inversiones financieras


Distinguir las inversiones financieras según su finalidad y su plazo.

Conocer las distintas formas de conjuntos de sociedades.





Conocer los criterios de valoración aplicables a las inversiones financieras y saber aplicar las correcciones de valor oportunas.

Conocer los criterios de valoración aplicables a los créditos, préstamos y otros derechos de cobro no comerciales y saber aplicar las correcciones de valor oportunas.


CONTENIDOS

Área de inmovilizado financiero e inversiones financieras o Particularidades del área o Grupos de Sociedades y Conglomerados financieros o Particularidades del área



Procedimientos de auditoría o Inversiones financieras o Créditos y préstamos

Puntos de riesgo

Principios y normas contables o Cartera de valores negociables. Norma 8ª del PGC o Créditos, préstamos y otros derechos de cobro no comerciales. Norma 9ª o Diferencias de cambio en moneda distinta del euro. Norma 14ª o Fianzas y depósitos o Valoración de las inversiones financieras en las normas NIIF

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Comprender los aspectos fundamentales del control interno del área.

Diferenciar en el proceso de auditoría las inversiones financieras a largo plazo.

Describir los objetivos de auditoría del inmovilizado financiero y de las inversiones financieras.


Explicación teórica del contenido de la unidad, donde las explicaciones del profesor junto con las actividades resueltas, resultarán muy eficaces para comprender los diferentes contenidos (describir las cuentas que forman el inmovilizado financiero y las inversiones financieras, puntos de riesgo, criterios de valoración del PGC y de las normas NIIF para las inversiones financieras, créditos, préstamos y otros derechos de cobro no comerciales, ajustes y reclasificaciones…).





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UNIDAD DIDÁCTICA 10

Auditoría de las existencias







Conocer los distintos criterios de valoración aplicables en esta área.

Saber aplicar las correcciones valorativas oportunas.

Conocer y comprender el corte de operaciones.


CONTENIDOS

Área de las existencias o Particularidades del área o Cuentas afectadas

Aspectos fundamentales del control o Evaluación de las principales características del negocio o Principales aspectos fundamentales del control interno



Puntos de riesgo

Principios y normas contables o Criterios de valoración o Criterios aceptados siempre que la valoración obtenida permita conseguir

el objetivo de imagen fiel del patrimonio y de los resultados o Otros criterios inicialmente no aceptados o Cambios en criterios contables y estimaciones (Norma de valoración 21ª

del PGC)

o Normas de valoración especiales o Correcciones valorativas (Normas 14ª.2 13ª.4 del PGC y NIC 2 y 10) o Corte de operaciones en las transacciones de compras y ventas o Valoración de las existencias en las normas NIIF

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Identificar las cuentas del PGC relacionadas con las existencias.

Analizar los principios contables y las normas de valoración aplicables a las existencias.

Reconocer adecuadamente los aspectos del control interno relacionados con el área.

Confeccionar los papeles de trabajo correspondientes.


Explicación teórica del contenido de la unidad, donde las explicaciones del profesor junto con las actividades resueltas, resultarán muy eficaces para comprender los diferentes contenidos (describir las cuentas que forman las existencias, puntos de riesgo, criterios de valoración del PGC y de las normas NIIF para las existencias y activos biológicos, correcciones valorativas, corte de operaciones, ajustes y reclasificaciones…).





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Auditoría de clientes, cuentas a cobrar y ventas


Conocer las características del área.



Conocer los objetivos de auditoría.

Conocer el alcance y el momento de aplicar las pruebas sustantivas.

Comprender el significado de las circularizaciones a los deudores y clientes.





CONTENIDOS

Área de clientes, cuentas a cobrar y ventas o Particularidades del área o Cuentas afectadas




Puntos de riesgo

Principios y normas contables o Valoración de clientes o Valoración en ventas, prestación de servicios y otros ingresos o Créditos en moneda distinta del euro o Correcciones valorativas o Valoración de los ingresos y cuentas a cobrar en las normas NIIF o Valoración de los ingresos y cuentas a cobrar en la nueva reforma prevista

del PGC

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Describir los documentos, los registros y las cuentas que integran el ciclo de operaciones de ventas, ingresos, clientes y otras cuentas a cobrar.

Indicar y explicar los aspectos principales del control interno y los objetivos esenciales del área.

Desarrollar los procedimientos de auditoría más importantes para alcanzar evidencia en relación con el área.


Explicación teórica del contenido de la unidad, donde las explicaciones del profesor junto con las actividades resueltas, resultarán muy eficaces para comprender los diferentes contenidos (describir las cuentas que forman las ventas, clientes y efectos a cobrar, puntos de riesgo, criterios de valoración del PGC y de las normas NIIF para los ingresos y cuentas a cobrar, correcciones valorativas de forma especial en las dotaciones de la provisión por insolvencias, circularizaciones, análisis de saldos, ajustes y reclasificaciones…).





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Auditoría de tesorería





Conocer los objetivos de auditoría.

Comprender el significado de las circularizaciones a las entidades bancarias.

Saber realizar conciliaciones bancarias.

Conocer y comprender el arqueo de caja.


Conocer los principios y normas contables que afectan al disponible.

Conocer y comprender el corte de operaciones.

Obtener información suficiente para opinar sobre la razonabilidad de los saldos de las cuentas de tesorería.

CONTENIDOS

Área de tesorería o Particularidades del área o Cuentas afectadas




Puntos de riesgo

Principios y normas contables




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Identificar las cuentas que intervienen en el área.

Conocer los objetivos básicos de auditoría de la tesorería.

Indicar y comprender los principales aspectos del control interno del área.

Desarrollar los procedimientos de auditoría más utilizados en el área.

Proponer los ajustes oportunos en los saldos de tesorería.


Explicación teórica del contenido de la unidad, donde las explicaciones del profesor junto con las actividades resueltas, resultarán muy eficaces para comprender los diferentes contenidos (describir las cuentas que forman la tesorería, puntos de riesgo, carta de confirmaciones, arqueo, conciliación bancaria, corte de operaciones, ajustes y reclasificaciones…).





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Auditoría de fondos propios y subvenciones de capital






Conocer los principios y normas contables que afectan a los fondos propios y subvenciones de capital.


CONTENIDOS

Área de fondos propios y subvenciones de capital o Particularidades del área o Cuentas afectadas




Principios y normas contables o Valoración de los fondos propios y subvenciones de capital o Valoración de los fondos propios en las normas NIIF




Describir la naturaleza de los fondos propios y de los ingresos diferidos.

Conocer la normativa legal básica sobre los fondos propios.

Identificar los objetivos de la auditoría relacionados con la legislación vigente.

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Comprender los aspectos básicos del control interno.

Identificar los principales procedimientos de auditoría.


Explicación teórica del contenido de la unidad, donde las explicaciones del profesor junto con las actividades resueltas, resultarán muy eficaces para comprender los diferentes contenidos (describir las cuentas que forman los fondos propios y subvenciones de capital, valoración de los fondos propios y las subvenciones según el PGC y las normas NIIF, ajustes y reclasificaciones…).





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Auditoría de compras, proveedores, cuentas a pagar y otros

pasivos


Distinguir las obligaciones de pago en función del tiempo.



Conocer los objetivos del área.

Saber desarrollar los procedimientos de auditoría más habituales en las deudas comerciales y en las deudas financieras.




Identificar los distintos tipos de riesgo financiero.


CONTENIDOS

Área de compras, proveedores, cuentas a pagar y otros pasivos o Particularidades del área o Cuentas afectadas



Procedimientos de auditoría o Procedimientos en las deudas comerciales o Procedimientos en las deudas financieras

Puntos de riesgo

Principios y normas contables o Valoración deudas no comerciales. Norma 11ª o Valoración de deudas comerciales. Norma 12ª o Valoración moneda distinta del euro. Norma 14ª.5 o Valoración de las compras. Norma 17ª o Valoración de los pasivos financieros en las normas NIIF

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Comprender los aspectos principales del control interno y los objetivos básicos de auditoría del área.

Analizar los procedimientos de auditoría que se utilizan para verificar las cuentas del área.

Interpretar las normas de valoración de las distintas cuentas que forman esta área.


Explicación teórica del contenido de la unidad, donde las explicaciones del profesor junto con las actividades resueltas, resultarán muy eficaces para comprender los diferentes contenidos (describir las cuentas que forman el las compras, proveedores, cuentas a pagar y otros pasivos, puntos de riesgo, criterios de valoración del PGC para las compras y cuentas a pagar, valoración de los pasivos financieros en las normas NIIF, circularizaciones, riesgos financieros, ajustes y reclasificaciones…).





AUDITORÍA

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Auditoría de provisiones, contingencias y hechos posteriores

al cierre


Diferenciar las provisiones y las contingencias.

Reconocer los tipos de hechos posteriores al cierre.








CONTENIDOS

Área de provisiones, contingencias y hechos posteriores al cierre o Particularidades del área o Cuentas afectadas




Puntos de riesgo

Principios y normas contables o Criterio general o Estimación contable o Valoración de provisiones, contingencias y hechos posteriores al cierre en

las normas NIIF


AUDITORÍA

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Reconocer las diferentes cuentas que intervienen en esta área.

Diferenciar las provisiones y las contingencias.

Identificar los aspectos básicos del control interno y los objetivos principales del área.

Valorar la importancia de la razonabilidad de los saldos de las provisiones y hechos posteriores al cierre del ejercicio.


Explicación teórica del contenido de la unidad, donde las explicaciones del profesor junto con las actividades resueltas, resultarán muy eficaces para comprender los diferentes contenidos (describir las cuentas que forman las provisiones, puntos de riesgo, criterios de valoración, ajustes y reclasificaciones…).





AUDITORÍA

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Auditoría de pérdidas y ganancias y de personal




Comprender los aspectos fundamentales del control interno de personal y de periodificaciones.

Conocer los objetivos y procedimientos de auditoría en gastos e ingresos, en gastos de personal y en las periodificaciones.


Conocer los principios y normas contables aplicables al área.


CONTENIDOS

Área de pérdidas y ganancias. Área de personal o Particularidades del área o Cuentas afectadas

Aspectos fundamentales del control interno o Control interno de personal o Control interno de periodificación


Procedimientos de auditoría o Gastos e ingresos o Gastos de personal o Periodificación

Puntos de riesgo



AUDITORÍA

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Entender la relación de la Cuenta de Pérdidas y Ganancias con las Cuentas de Balance.

Desarrollar los procedimientos de auditoría para alcanzar evidencia en relación con el área.

Identificar los aspectos básicos del control interno y los objetivos principales del área.


Explicación teórica del contenido de la unidad, donde las explicaciones del profesor junto con las actividades resueltas, resultarán muy eficaces para comprender los diferentes contenidos (describir las cuentas que forman las pérdidas y ganancias, gastos de personal, puntos de riesgo, principios y normas contables, periodificaciones, nóminas, ajustes y reclasificaciones…).





AUDITORÍA

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Auditoría fiscal


Conocer los distintos tipos de impuestos.



Conocer los objetivos y procedimientos específicos de auditoría.


Conocer los principios y normas contables aplicables al área.


CONTENIDOS

Auditoria fiscal o Particularidades del área o Cuentas afectadas




Puntos de riesgo





Enumerar las cuentas y los distintos impuestos del sistema tributario español relacionados con el área.

Comprender los principales aspectos del control interno y conocer los objetivos básicos del área.

AUDITORÍA

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Analizar los procedimientos aplicables a Hacienda Pública.

AUDITORÍA

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Explicación teórica del contenido de la unidad, donde las explicaciones del profesor junto con las actividades resueltas, resultarán muy eficaces para comprender los diferentes contenidos (describir las cuentas que forman los distintos impuestos y las Administraciones Públicas, puntos de riesgo, principios y normas contables, ajustes y reclasificaciones…).





AUDITORÍA

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Auditoría de la memoria e informe de gestión


Conocer el concepto de memoria y sus características.

Identificar los documentos que integran las cuentas anuales.

Saber que empresas tienen la obligación de auditarse y la información a proporcionar en función del tamaño de la empresa.

Comprender el contenido de la memoria.

Conocer las normas de valoración aplicadas.

Conocer el informe de gestión.

CONTENIDOS

La memoria o Concepto y características o Documentos que integran las cuentas anuales o Información a proporcionar en función del tamaño de la empresa.

Obligación de auditarse o Contenido de la Memoria

El informe de gestión




Identificar los documentos relacionados con la Memoria.

Comprender los diferentes estados que la Memoria completa, comenta y amplía.

Conocer los objetivos de auditoría del área.

Interpretar la información contenida en el informe de gestión y en el informe de auditoría.

AUDITORÍA

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Esta última unidad contiene la memoria con lo que se obtiene una información detallada de los diferentes documentos que integran las cuentas anuales. Además incorpora los diferentes modelos que componen las cuentas anuales y las previstas en el nuevo PGC.

Explicación teórica del contenido de la unidad.


Realización de la actividad “para practicar” formando grupos, basándonos en los principios de enseñanza cooperativa que fomentarán el aprender a trabajar en equipo. Este ejercicio contempla una memoria real de una de las empresas españolas, que es líder mundial en su sector. Y permitirá que los alumnos/as puedan analizar dicha memoria aplicando todos los conceptos y actividades que han trabajado durante el curso.


AUDITORÍA

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MATERIALES DOCENTES:

Los medios utilizados para las actividades docentes serán, tanto el material que se

proporcione al alumno por parte del profesor, como los medios audiovisuales que se

utilizarán, así como los instrumentos de tipo informático que utilizaremos en el aula.

La lectura de los acontecimientos económicos o visualización de dichos hechos

sociales que ocurran.

Por otro lado se realizarán ejercicios que conectarán al alumno con la realidad laboral

a la que se tendrá que enfrentar, en el momento que tenga que poner en práctica

todos los conocimientos adquiridos en estos dos cursos académicos.

Se les pedirá que comenten tanto por escrito como de forma oral, los acontecimientos

que van sucediendo en la vida económica de cada semana.

El objetivo es que el alumno acceda a las noticias económicas y a través de este hecho

se inicie en la lectura de la prensa escrita o digital.

PUNTUACIÓN:

La asistencia a clase, la puntualidad en la hora de entrar al aula, el comportamiento en

el aula, su actitud en las clases, la participación así como la iniciativa y predisposición

del alumno, será valorada, así como también se valorará el interés que demuestre por

aprender y su correcto comportamiento y respeto, tanto con el material del centro,

como con los compañeros y por su puesto con el profesor.

Todo lo anterior supondrá una valoración con respecto a su nota académica de un

15%.

La NO asistencia a clase del alumno, de forma reiterada y sin motivo justificado, según

criterio del profesor, supondrá la no superación de la asignatura así como también la

pérdida del derecho a examinarse.

El 15% de faltas de asistencia a clase está contemplado de igual forma que todo lo

citado anteriormente.

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También se bajará la nota de cada evaluación teniendo en cuenta, las faltas de

puntualidad así como las faltas de asistencia en el caso de que no se llegara a alcanzar

el tanto por cien anterior.

Los alumnos tendrán que exponer los trabajos que realicen de los temas de la

programación.

Realizarán una exposición utilizando los medios informáticos que se ponen a su

disposición. Esta exposición oral será fundamental para valorar los recursos que el

alumno tiene para expresarse de forma oral delante de un público que no siempre van

a ser sus compañeros o su profesor.

La expresión oral es fundamental para el futuro profesional del alumno. Tendrá que

afrontar una entrevista de trabajo y su expresión oral tendrá un gran valor en la

entrevista que puede ser que tenga que afrontar.

Para la superación de la nota final, el alumno ha de saber exponer en público el trabajo

que ha realizado de los temas anteriores.

EXÁMENES Y RECUPERACIONES:

El alumno tendrá derecho a un examen cada trimestre o si la materia así lo requiera

más de un control cada trimestre escolar.

También tendrá derecho a una recuperación en el mes de junio y otra recuperación de

materia en el mes de septiembre u otro periodo (finales de julio), según se legisle por

la Consellería de Educación.

La recuperación de la materia, tanto en junio como en septiembre (finales de julio), se

hará de toda ella en conjunto.

Los controles se ceñirán a la materia explicada y trabajada en la clase, durante todo el

curso escolar.

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