auditoria practica de estados financieros...2020/06/01 · auditoria practica de estados...

AUDITORIA PRACTICA DE ESTADOS FINANCIEROS

Dedicatoria

A nuestro señor Jesús por haberme brindado conforme a su voluntad, el elaborar el presente Libro de Auditoría Práctica de Estados Financieros y a todos los estudiantes de la carrera actual que reciben el curso de auditoría y que nos recibimos de Peritó Contador y a los Estudiantes de Auditoría de la Universidad, para que tengan en sus manos apoyo de aprendizaje en el aula y para su futura profesión.

AUDITORIA PRACTICA DE ESTADOS FINANCIEROS

Imprenta Ciudad, Guatemala Quinta Edición

Auditoría Práctica de Estados Financieros ISBN 978-99922-2-438-0 ISBN (El International Standard Book Number (en español,) Número Estándar Internacional de Libros o Número Internacional Normalizado del Libro), autorizado legalmente con el Numero ISBN 978-99922-2-438-0, otorgado a Victor Antonio Ambrosio Juárez.

© 2019 TODOS LOS DERECHOS RESERVADOS.

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PRESENTACION

El presente libro es una contribución a los estudiantes de la Carrera de Auditoría y Peritos Contadores porque reciben el curso de auditoría en el semestre y que uno paso en su momento en el aula sin contar con un libro que con el apoyo del profesor les enseñe en el curso de auditoría para apoyo en el aprendizaje en el aula y además cuando ingresen a la Universidad y decidan estudiar la carrera de auditoría ya tendrán conocimientos sólidos, que por cierto un buen porcentaje de peritos contadores elige la Carrera de Auditoría y que en su oportunidad yo pase como estudiante, luego trabajando en el área contable y seguidamente en auditoría. Este libro está adaptado para estudiantes a cursos de auditoría en Universidades y Perito Contador en el Curso de Auditoría.

Las ideas y procedimientos expuestos en este trabajo constituyen una recopilación de las experiencias y conocimientos en la profesión de auditoría desarrollada durante varios años. La presencia del auditor es justificada en toda entidad, como unidad consultora y de apoyo, brindando servicios que permitan que toda entidad sea eficiente y haga los cambios de acuerdo a las circunstancias y factores que influyen.

Siendo responsabilidad de los auditores evaluar los controles internos, registros contables y procedimientos implementados por la entidad, que operan los Peritos Contadores, es necesario aprender de las fases para una auditoría de estados financieros que permita conocer el proceso de planeación, ejecución e informe del resultado final que están para aprender en las Normas Internacionales de Auditoría y que la enseñanza que este libro te propone es que lo leas y sobre todo practiques, porque tiene los casos prácticos necesarios para conocer y poner en práctica el aprendizaje que tu profesor te hará conocer.

El contenido del presente libro, está basado en la relación que existe entre la Contabilidad y la Auditoría, porque, uno registra y el otro evalúa la información ya registrada por el contador de una entidad. El Libro para una mejor compresión está dividido en capítulos de contabilidad y auditoría y al final una serie de casos prácticos en auditoría que es parte del aprendizaje en el curso de auditoría que recibes en tu aula, En relación a los casos prácticos tendrás que aprender a saber cómo la contabilidad se relaciona con la auditoria a atraves de la práctica y elaboración de Memorándum de Planeación, Ejecución e Informe de auditoría, para el desarrollo de una auditoría práctica de estados financieros y que debe realizarse como lo establecen las Normas Internacionales de Auditoría que son de aplicación en nuestro país.

En la primera fase, “la "Planeación" significa desarrollar una estrategia general y un enfoque detallado para la naturaleza, oportunidad y alcance esperados de la auditoría. El auditor planea desempeñar la auditoría de manera eficiente y oportuna. El Memorándum de Planeación, ayuda a asegurar que se presta atención adecuada a áreas importantes de la auditoría, que los problemas potenciales son identificados y que el trabajo es completado en forma expedita. La planeación también ayuda para la apropiada asignación de trabajo a los auxiliares y para la coordinación del trabajo hecho por otros auditores y expertos. El grado de planeación variará de acuerdo con el tamaño de la entidad, la complejidad de la auditoría y la experiencia del auditor con la entidad y conocimiento del negocio. Adquirir conocimiento del negocio es una parte importante de la planeación del trabajo. El conocimiento del negocio por el auditor ayuda en la identificación de eventos, transacciones y prácticas que puedan tener un efecto importante sobre los estados financieros”.

En la segunda fase, “la Ejecución de la Auditoría es dónde se aplican una serie de procedimientos de auditoría para obtener evidencia suficiente y competente apropiada para poder extraer conclusiones razonables sobre las cuales basar la opinión de auditoría. Las pruebas de auditoría para obtener evidencia se obtiene de una mezcla apropiada de pruebas de control y de procedimientos sustantivos. La evidencia de auditoría comprenderá documentos fuente y registros contables subyacentes a los estados financieros e información corroborativa de otras fuentes”.

La tercera fase, es “el Informe de Auditoría que es el documento formal en el que el auditor expresa su opinión sobre el resultado del examen realizado, de acuerdo a Normas Internacionales de Auditoría. El resultado del trabajo realizado por el auditor representa la evidencia del trabajo profesional de la auditoría, dónde depende la efectividad de la calidad del trabajo efectuado y del soporte obtenido como evidencia y que constituye el aporte para que la entidad cumpla con eficiencia, eficacia y economía sus operaciones, controles internos y proteja su patrimonio. El auditor deberá analizar y evaluar las conclusiones extraídas de la evidencia de auditoría obtenida como base para la expresión de una opinión sobre los estados financieros, que se expresa en el dictamen de auditoría.

El informe se debe elaborar técnica y profesionalmente, con el objetivo que permita tomar acciones correctivas a las entidades, en forma oportuna a través de las recomendaciones que se señalan”.1/ Lo que debes hacer para aprender de este libro será la orientación y actitud que tu tengas en aprender de parte de este libro de auditoria y sobre todo de la enseñanza que tu profesor te diga que hacer en el desarrollo del curso que estudias y en conjunto con el libro.

1/ Normas Internacionales de Auditoría

INDICE

Pág. Dedicatoria

Presentación

MEMORANDUM DE PLANEACION

Antecedentes 1 Objetivo de la auditoría 1 Alcance 1 Conocimiento del negocio 1 Funcionarios principales 7 Puntos de interés para la auditoría 7 Estado actual de informes de auditoría 7

interna Identificación de las áreas 8 importantes a ser examinadas

9 Matriz de evaluación de riesgos de auditoría

Identificación de áreas críticas y significativas 9 Determinación de la muestra 9 Recursos humanos y distribución del 10 tiempo Comunicación de resultados 11 Anexo 1 Revisión analítica del balance general 12 Anexo 2 Revisión analítica del estado de 13 resultados

Anexo 3 Matriz de evaluación de riesgos de 14 auditoría

Anexo 4 Cronograma de actividades 15

EJECUCION DE LA AUDITORIA

Cedula centralizadora del activo 16

Cedula centralizadora del pasivo 17

Cedula centralizadora estado de resultados 18

Caja y Bancos 19 Cuestionario de evaluación del control interno

Programa de auditoría 22 Papeles de trabajo 25

Cuentas por Cobrar

Cuestionario de evaluación del control interno 39 Programa de auditoría 41 Papeles de trabajo 45

Inversiones Cuestionario de evaluación del control interno

Programa de auditoría Papeles de trabajo

Inventarios Cuestionario de evaluación del control interno Programa de auditoría Papeles de trabajo

Propiedad, Planta y Equipo Cuestionario de evaluación del control interno


Gastos Pagados por Anticipado Cuestionario de evaluación del control interno Programa de auditoría Papeles de trabajo

Pasivo Corto Plazo Cuestionario de evaluación del control interno Programa de auditoría Papeles de trabajo

Pasivo Largo Plazo Cuestionario de evaluación del control interno


Patrimonio Cuestionario de evaluación del control interno


Resultados Cuestionario de evaluación del control interno Programa de auditoría Papeles de trabajo

Pág.

63 66 69

72 76 79

94 98

102

109 112 114

119 122 125

139

141 144

150 151 153

157 160 163

Pág.

INFORME DE AUDITORIA

Antecedentes 173 Objetivo 173 Alcance 173 Dictamen 174 Estados financieros 175 Notas a los estados financieros 178 Hallazgos y recomendaciones 184 Funcionarios responsables de implementar y 190 darle seguimiento a las recomendaciones

Bibliografía

AUDITORIA PRACTICA DE ESTADOS

FINANCIEROS

EMPRESA DE AUDITORIA CONSULTORES & ASOCIADOS

MEMORANDUM DE PLANIFICACION

BANCADEFE

AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS

PERIODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2019

Guatemala, Enero de 2020

INDICE

Página No. Descripción No.

1 Antecedentes 1

2 Objetivo de la auditoría 1

3 Alcance 1

4 Conocimiento del negocio 1

5 Funcionarios principales 7

6 Puntos de interés de la auditoría 7

7 Estado actual de informes de auditoría interna 7

8 Identificación de las áreas importantes a ser examinadas 8

9 Matriz de evaluación de riesgos de auditoría 9

10 Identificación de áreas críticas y significativas 9

11 Determinación de la muestra 9

12 Recursos humanos y distribución del tiempo 10

13 Comunicación de resultados 11

Anexo 1 Revisión analítica del balance general 12

Anexo 2 Revisión analítica del estado de resultados 13

Anexo 3 Matriz de evaluación de riesgos de auditoría 14

Anexo 4 Cronograma de actividades 15

MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO AUDITORIA FINANCIERA A LA ENTIDAD BANCADEFE AÑO

TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019

1. ANTECEDENTES

Las operaciones financieras de la entidad Bancadefe en el período a auditar, han sido examinadas por la Unidad de Auditoría Interna.

2. OBJETIVO DE LA AUDITORIA

Emitir dictamen de auditoría sobre los estados financieros e información complementaria relativos a la entidad Bancadefe por el año 2019, de acuerdo a las Normas Internacionales de Auditoría -Nías -.

3. ALCANCE

Se evaluará el período comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2019.

4. CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

A. Factores económicos generales

Se discutió con Gerencia de la entidad, respecto a la actividad económica confirmando que derivado de las políticas de Gobierno, están experimentando un crecimiento que estaba dentro de los planes y metas fijadas que se encuentran establecidos.

La entidad cuenta con credibilidad dentro del sistema financiero para obtener financiamiento y tasas de interés preferenciales. En el año 2019 no ha existido una inflación y reevaluación de la moneda que hubiere provocado problemas financieros.

En cuanto a las políticas gubernamentales en materia monetaria, fiscal, restricciones de comercio, se han establecido reglas claras que han permitido invertir con seguridad y confianza.

1

B. Condiciones potenciales que afectan al negocio de la entidad

• El mercado y la competencia.

• Actividad cíclica o por temporada.

• Cambios en la tecnología del producto.

• Riesgo del negocio (por ejemplo, alta tecnología, facilidad de entrada para la competencia).

• Operaciones en reducción o en expansión.

• Condiciones adversas (por ejemplo, demanda a la baja, capacidad en exceso, seria competencia de precios).

• Indices clave y estadísticas de operación.

• Prácticas y problemas de contabilidad específicos.

• Marco de referencia regulador.

• Suministro y costo de energía.

• Prácticas específicas o únicas (por ejemplo, relativas a contratos

de trabajo, métodos financieros, métodos de contabilidad).

• Cambios constantes de precios en los combustibles.2/

C. La entidad

1. Administración y propiedad-características importantes

Estructura corporativa-privada • Dueños beneficiarios

Bancadefe, fue creada como sociedad anónima en el año 2000 por 3 empresarios guatemaltecos, siendo sus socios y beneficiarios directos en la distribución de utilidades y activos propiedad de la entidad.

Tiene autonomía económica, financiera y administrativa y se rige por el Código de Comercio, su estatuto social y las normas legales de carácter específico que establece el Gobierno de Guatemala, para la actividad empresarial.

• Estructura del capital

El aporte de las 3 personas se dio inicialmente por un monto igual de Q.100,000.00 que aporto cada socio y que están respaldados en acciones.

2/ Normas Internacionales de Auditoría 2

• Estructura organizacional

La entidad cuenta con la siguiente estructura orgánica:

- Junta de Accionistas - Gerencia General - Oficina de Auditoría Interna - Departamento de Contabilidad - Departamentos de Ventas - Departamento de Bodega

• Objetivo y políticas de la administración

Objetivo

Garantizar la identificación con las metas, planes, programas específicos implantados, el crecimiento y continuidad, siendo estos del conocimiento de todos los niveles estructurales de la entidad.

Como principales políticas establecidas para alcanzar sus objetivos, se han determinado las siguientes:

a. Brindar calidad de los bienes que venden a los clientes,

asegurándose que cumplan con estándares de calidad.

b. Mejorar la atención a los clientes y presentación de los bienes. c. Eficientar los procesos de controles internos implementados en la

entidad, teniendo en cuenta que debe contarse con las herramientas tecnológicas modernas y adecuadas.

• Fuentes de financiamiento

Con Banco América se obtuvo el préstamo No. 23489583421523 por un monto de Q. 172,000.00 con vencimiento 31 de diciembre del año 2019 a un interés anual del 17 % anual y forma de pago mensual.

• Consejo de directores

Sergio Martínez Presidente

Eduardo Palesí Vice-Presidente Pedro Sosa Secretario

Los tres empresarios propietarios de la entidad tienen reputación y experiencia en el negocio de computadoras por más de 10 años. La independencia y control sobre la administración de operaciones se delegó en la Gerencia General, teniendo la junta de accionistas un conocimiento profundo de la entidad. La junta realiza reuniones con una frecuencia semanal. Tienen asesor externo por medio de bufete de abogados.

3

• Administración de operaciones

La Gerencia General tiene conocimiento profundo de la actividad del negocio, por experiencia en otras entidades de reconocido prestigio por más de 12 años de estar ocupando dicha posición. Ha existido rotación de empleados en puestos menores. La Gerencia General es un puesto clave, sin embargo se estableció que no tiene código de ética. El personal del departamento de contabilidad depende directamente de la Gerencia, elaborando y remitiendo informes mensuales sobre los registros contables a Gerencia y con copia a la Junta de Accionistas. La Gerencia elabora presupuestos de ingresos y gastos, que son aprobados por la Junta de Accionistas previo análisis y discusión. Los sistemas de información de la administración están establecidos en un manual de funciones dónde se definen las responsabilidades de la Gerencia General y unidades operativas como Contabilidad, Presupuesto y Tesorería, etc., estableciéndose que cuentan con personal suficiente y la distribución de funciones es adecuada. La entidad genera un promedio mensual de 300 operaciones financieras, cuya documentación se encuentra en el archivo de contabilidad. El sistema de información provee datos en informes que elabora la gerencia como lo son: ventas, compras, análisis de inventarios, cuentas por cobrar, impuestos, presupuestos ejecutados. La entidad cuenta con un sistema de cómputo denominado STA, Sistema Tecnológico Avanzado, que se encuentra interfasado en todas las unidades y puntos de venta con módulos específicos, y que generan la información que se procesa. Se tiene como control hacer back – up de manera diaria.

• Función de auditoría interna

Actualmente la entidad tiene un Departamento de Auditoría Interna con dependencia directa de la Junta de Accionistas. El departamento cuenta con 3 auditores internos y un Jefe de Auditoría Interna. Emite informe mensual de auditoría conforme su plan anual de auditoría. Da seguimiento a recomendaciones de informes de auditoría anteriores, dejando plazos establecidos para su cumplimiento.

• El negocio de la entidad

Productos, mercados, proveedores, gastos, operaciones

- La naturaleza del negocio se basa en la venta de computadoras, accesorios y reparación en el mercado nacional. Sus principales productos para la venta son:

- Computadoras marca cyber - Repuestos marca calidad-compu

4

- Locación de instalaciones de oficinas y bodegas:

a. Oficina Central: desarrolla labores administrativas y financieras, comercialización y alta dirección.

b. Sucursal Lima: efectúa labores de venta de

computadoras, accesorios y reparación.

• Empleados

Actualmente la entidad cuenta con 20 empleados que se encuentran dispersos en todas las unidades de la entidad. El nivel salarial es competente con el mercado nacional, con el objetivo de contar con empleados de experiencia en cada función.

• Clientes, productos o servicios y mercados

Principales clientes: Sus productos son vendidos en la Capital y Escuintla, siendo sus clientes principales:

Cliente - Sebastián Modas - Grupo Confianza - Catarza

En el mercado nacional existen 3 competidores que tienen productos y servicios de calidad como los que vende la entidad, sin embargo tiene una política de precios más competitiva que las otras entidades. Su nivel de reputación de productos, garantía, precio y entrega inmediata, contribuyen a mantener un nivel de calidad para el cliente.

• Proveedores importantes de bienes y servicios

Los proveedores principales que apoyan el proceso del negocio de la entidad son:

- Sofía, S. A.

- Concesiones

- Innovaciones y Soluciones

5

• Información financiera

La Gerencia General emite mensualmente un informe financiero y otro de operaciones para ser discutidos con la junta de accionistas. Dichos informes son detallados en análisis dónde se consignan montos, justificaciones de compras, tendencias de ventas, niveles de inventario y satisfacción de clientes. Para cumplir con sus actividades administrativas - financieras, la entidad Bancadefe, contó con los siguientes recursos financieros en el período de análisis:

En Miles de Quetzales

Q. AÑO

Ingresos

2019

300,000.00

• Influencias externas que afectan a la administración

Influyen externamente en la entidad, cambios en leyes específicas como el Código Tributario, competencia de entidades del exterior y paros laborales en el país.

• Comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno

Las políticas contables adoptadas por la entidad y los cambios en esas políticas están basadas en las Normas Internacionales de Contabilidad, que están en el Manual de Contabilidad aprobado por la Junta de Accionistas. El Departamento de Contabilidad cuenta con 5 personas, entre ellos una contadora general, tres auxiliares y una secretaria. El sistema de contabilidad es computarizado, llevándose los siguientes libros: mayor general, diario general, inventarios, balances, caja y bancos, registro de compras, ventas y registros auxiliares.

Emite los estados financieros siguientes:

- Balance General - Estado de Resultados - Estado de Flujo de Efectivo - Notas a los Estados Financieros complementaria

6

• Legislación

Las normas legales aplicables a la entidad Bancadefe, son las siguientes:

- Código de Comercio - Ley del Impuesto sobre la Renta - Ley del Impuesto al Valor Agregado -IVA- - Otras leyes aplicables

5. FUNCIONARIOS PRINCIPALES

Nombres y Apellidos

Cargos

Sergio Martínez Javier Alfredo Solares Samuel Castaño Carlos Peña

Presidente de Directorio Gerente General Gerente de Comercialización Gerente de Sistemas

Amanda Castrini Pedro Ciny

Contador General Jefe de Auditoría Interna

6. PUNTOS DE INTERES PARA LA AUDITORIA

En el relevantamiento preliminar efectuado, se ha observado los siguientes

aspectos que deben considerarse al enfocar nuestras pruebas de auditoría:

a. Saldos de cuentas por cobrar a empleados y funcionarios que datan de hace varios años.

b. Saldos de cuentas por pagar desde el año 2017.

7. ESTADO ACTUAL DE INFORMES DE AUDITORIA INTERNA

a. En el Informe de Auditoría Interna No. AI-001-2019 en la cuenta caja y

bancos, se determinó un faltante de caja por valor de Q. 5,000,00 al 15 de julio de 2019 que a la fecha actual 17 de enero de 2020 no ha sido recuperado.

b. Del seguimiento al cumplimiento de las recomendaciones emitidas en los

informes de auditoría interna se determinó que no se cumplieron las siguientes:

7

Diferencias entre registros contables y auxiliares aún no desvanecidas y documentadas por valor de Q. 4,000.00.

- Diferencias resultantes entre saldos auxiliares y existencias físicas aún no investigadas en inventarios.

- Saldos de años anteriores no recuperados en caja y bancos y

cuentas por cobrar.

8. IDENTIFICACION DE LAS AREAS IMPORTANTES A SER

EXAMINADAS Caja y Bancos

Ingresos: La entidad recibe ingresos por concepto de venta y servicios de mantenimiento y reparación de computadoras.

Egresos: La entidad emite aproximadamente 300 cheques para diferentes gastos y adquisiciones de activos.

Conciliación Bancaria: El departamento de contabilidad elabora conciliaciones de los bancos que se tienen registrados en los libros contables autorizados por la SAT.

Arqueo de Caja: El departamento de auditoría interna en sus intervenciones práctica arqueos sorpresivos a los responsables de recibir efectivo y cheques por las ventas realizadas.

Cuentas por Cobrar: Existen saldos antiguos que se arrastran en los registros contables y que corresponden a empleados, funcionarios y clientes.

Inventarios

Inventarios Físicos: Los encargados de bodegas y auditoría interna establecen mediante sus procedimientos, realizar inventarios físicos.

Precios: Las compras de computadoras se realizan con diferentes proveedores, mediante las cotizaciones correspondientes para establecer calidad, cantidad y precio.

Propiedad, Planta y Equipo

Alzas: Se adquieren activos fijos con autorización de la junta de accionistas.

Bajas: Las bajas se dan con autorización de la Gerencia, previa revisión de contabilidad y auditoría interna, informando a la Junta de Accionistas.

8

Cuentas por Pagar: Los saldos se arrastran de años anteriores en ciertos proveedores.

9. MATRIZ DE EVALUACION DE RIESGOS DE AUDITORIA

En el Anexo No. 3, se identifican las áreas críticas y significativas resultantes de la evaluación del riesgo de la auditoría y procedimientos básicos que serán aplicados.

10. IDENTIFICACION DE AREAS CRITICAS Y SIGNIFICATIVAS

Las áreas críticas y significativas se determinan de acuerdo a la evaluación efectuada en la revisión analítica, materialidad a los estados financieros o áreas de mayor riesgo y el criterio profesional del auditor. En Anexos Nos. 1 y 2 se presenta la materialidad de las cuentas registradas en los estados financieros, estableciéndose las más significativas, tomando en cuenta la evaluación preliminar y los informes de auditoría interna.

Areas críticas Riesgo

Caja y bancos Moderado

Cuentas por cobrar Alto

Inventarios Moderado

Propiedad, Planta y Equipo Moderado

Cuentas por Pagar Moderado

11. DETERMINACION DE LA MUESTRA

Basado en las cuentas significativas se tomarán muestras para las pruebas de cumplimiento y sustantivas.

9

12. RECURSOS HUMANOS Y DISTRIBUCION DEL TIEMPO

Para la realización del exámen se requiere de 30 días hábiles laborables y contar con la participación de un coordinador, un supervisor y un auditor de acuerdo a la siguiente distribución:

Presupuesto de Tiempo

El presupuesto de tiempo, distribución de actividades y responsables

establecidos para el desarrollo de los trabajos es el siguiente:

TIEMPO RESPONSABLE ACTIVIDADES HORAS

Planificación y programación 15 Supervisor Supervisión y revisión de PT 9

Informe 5 Memorando de antecedentes 1

30

Planificación y Programación 15 Análisis Estados Financieros 8 Comentarios, conclusiones y 17

Coordinador recomendaciones

Comunicación parcial de resultados 6 Elaboración informe final 5

Elaboración memorando de 2

planificación 53

Planificación, programación y 5 pruebas de análisis:

- Caja y Bancos 24 - Cuentas por Cobrar 24 - Inversiones 8

Auditor - Inventario 20 - Activos Fijos 12 - Gastos Pagados por Anticipado 8

- Cuentas por Pagar 8 - Préstamos 8 - Patrimonio 8 - Nóminas 8 - Pruebas globales 8

- Borrador de hallazgos y 8 Recomendaciones 8

157

10

13. COMUNICACION DE RESULTADOS

El resultado final de la auditoría corresponde del 01 de enero al 31 de diciembre de 2019 y se emitirán los informes siguientes:

Informe de auditoría sobre los estados financieros

- Dictamen de auditoría - Balance General - Estados de Resultados - Estado de Flujo de Efectivo - Notas a los Estados Financieros - Hallazgos y Recomendaciones de auditoría - Nombres y puestos de funcionarios responsables

Elaborado por: Rolando Arquímedes Sosa Solórzano Auditor

Aprobó: Lic. Jorge Alberto Certero

Coordinador

Reviso: Lic. Luis Fernando Peña

Supervisor de Auditoría

11

ANEXO No. 1 ENTIDAD BANCADEFE

BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019 REVISION ANALITICA

Moneda Q.

ACTIVO CORRIENTE 2019 % PASIVO CORRIENTE 2019 %

Caja y Bancos 100,000.00 7 Cuentas por Pagar 200,000.00 15

Cuentas por Cobrar 300,000.00 22 Proveedores 350,000.00 27

Inversiones 260,000.00 20 TOTAL PASIVO 550,000.00 42

CORRIENTE

Inventarios 240,000.00 18 PASIVO NO CORRIENTE

TOTAL ACTIVO 900,000.00 67 Documentos por Pagar 100,000.00 7

CORRIENTE Largo Plazo

ACTIVO NO CORRIENTE Provisión para 100,000.00 7 Indemnizaciones

Propiedad, Planta y 360,000.00 27 TOTAL PASIVO NO 200,000.00 14 Equipo CORRIENTE

Gastos Pagados por 80,000.00 6 Patrimonio 590,000.00 44 Anticipado

TOTAL ACTIVO 1,340,000.00 100 TOTAL PASIVO Y 1,340,000.00 100 PATRIMONIO

12


ESTADO DE RESULTADOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019 REVISION ANALITICA

Moneda Q.

CUENTA AÑO 2019 %

Ventas 500,000.00 100

( - ) Costo de Ventas 100,000.00 20

Utilidad Bruta 400,000.00 80

Gastos de Venta 150,000.00 30

Gastos de Administración 80,000.00 16

Gastos Financieros 30,000.00 6

Gastos de Distribución 20,000.00 4

Ganancia en Operación 120,000.00 24

Otros Ingresos 30,000.00 6

Ganancia antes del ISR 150,000.00 30

Provisión del ISR a pagar 20,000.00 4

Ganancia después del ISR 130,000.00 26

Utilidades retenidas al 31/12/19 110,000.00 22

Dividendos distribuidos 40,000.00 8

Ganancia del Ejercicio 200,000.00

13


MATRIZ DE EVALUACION DE RIESGOS DE AUDITORIA

PROCEDIMIENTO DE

CUENTA RIESGO AUDITORIA

Caja y Bancos Transacciones Realizar pruebas de ingresos y egresos significativas sobre montos importantes y transacciones

no rutinarias.

Revisar selectivamente cobros que se Cuentas por cobrar no registren a libros contables y su depósito registradas a banco.

Cuentas por Cobrar

Saldos antiguos no Examinar saldos antiguos para recuperados establecer mediante confirmaciones y revisiones a documentos su veracidad y análisis del porque no han sido

recuperados.

Inversiones no Inversiones autorizadas y que no Confirmar inversiones en el sistema

estén registradas en los financiero nacional.

registros contables

autorizados

Activos de computadoras no ingresados por medio

Inventarios de los registros a bodega Revisar ingresos de compras y de

traslados a bodega de bienes adquiridos Bienes trasladados a

sucursal no registrados

Revisar selectivamente las adquisiciones Adquisiciones y bajas no y bajas si fueron autorizadas por la

Activos Fijos autorizadas y registradas Gerencia y si fueron de conocimiento de la Junta.

Depreciaciones mal Hacer inventarios físicos selectivos. calculadas Calcular las depreciaciones de activos

fijos.

Saldos antiguos Confirmar y revisar documentación con Cuentas por Pagar registradas por bienes o contabilidad y gerencia de sus razones

servicios no recibidos por de obligaciones registradas de hace

obligaciones pendientes varios años pendientes de pagar

de pagar

14


CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019

MESES

ENERO FEBRERO

No. ACTIVIDADES 2020 2020 1 PLANIFICACIO

N 1.1 Familiarización 1.2 Revisión de archivos 1.3 Visita Preliminar 1.4 Evaluación preliminar del

Control Interno 1.5 Memorando de

Planificación Específica 1.6 Programas de Auditoría

2 EJECUCION 2.1 Elaboración de Cédulas de Auditoría

2.1.1 Pruebas de Cumplimiento 2.1.2 Pruebas Sustantivas

3 COMUNICACION DE RESULTADOS

3.1 Borrador de Primer Informe

3.2 Revisión de Primer Informe 3.3 Informe Final

15

BG-1

BANCADEFE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS DEL

01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2019 CEDULA CENTRALIZADORA BALANCE GENERAL

Saldos S/ Saldos S/ Area Libros Ajustes y/o Reclasificac. Auditoría Ref. a

31/12/19 Debe Haber 31/12/19 PT,s

Q. Q. ACTIVO NO CORRIENTE

Propiedad, Planta y Equipo 360,000.00 0 0 360,000.00 E

Gastos Pagados por Anticipado 80,000.00 0 0 80,000.00 F

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 440,000.00 0 0 440,000.00

ACTIVO CORRIENTE

Caja y Bancos 100,000.00 0 1,000.00 99,000.00 A

Cuentas Por Cobrar 300,000.00 1,000.00 0 301,000.00 B

Inversiones 260,000.00 0 0 260,000.00 C

Inventarios 240,000.00 0 0 240,000.00 D

TOTAL ACTIVO CORRIENTE 900,000.00 0 0 900,000.00

TOTAL ACTIVO 1,340,000.00 0 0 1,340,000.00

16

BG-2

BANCADEFE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2019 CEDULA CENTRALIZADORA BALANCE GENERAL

Saldos S/ Saldos S/ Area Libros Ajustes y/o Reclasificac. Auditoría Ref. a

31/12/19 Debe Haber 31/12/19 PT,s

Q. Q. PASIVO Y PATRIMONIO

Patrimonio 590,000.00 0 0 590,000.00 CC

PASIVO NO CORRIENTE

Documentos por Pagar Largo Plazo 100,000.00 0 0 100,000.00 BB

Provisión para Indemnizaciones 100,000.00 0 0 100,000.00 BB

TOTAL PASIVO NO CORRIENTE Y PATRIMONIO 790,000.00 0 0 790,000.00

PASIVO CORRIENTE

Cuentas por Pagar 200,000.00 0 0 200,000.00 AA

Proveedores 350,000.00 0 0 350,000.00 AA

TOTAL PASIVO CORRIENTE 550,000.00 0 0 550,000.00

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 1,340,000.00 0 0 1,340,000.00

17

PG


DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2019 CEDULA CENTRALIZADORA ESTADO DE RESULTADOS

Saldos S/ Saldos S/

Area Libros Ajustes y/o Reclasificaciones Auditoría Ref. a

31/12/19 Debe Haber 31/12/19 PT,s

Q. Q.

Ventas 500,000.00 0 0 500,000.00 EPG-1

( - ) Costo de Ventas 100,000.00 0 0 100,000.00 EPG-2

Utilidad Bruta 400,000.00 0 0 400,000.00

Gastos de Venta 150,000.00 0 0 150,000.00 EPG-2

Gastos de Administración 80,000.00 0 0 80,000.00 EPG-2

Gastos Financieros 30,000.00 0 0 30,000.00 EPG-2

Gastos de Distribución 20,000.00 0 0 20,000.00 EPG-2

Ganancia en Operación 120,000.00 0 0 120,000.00

Otros Ingresos 30,000.00 0 0 30,000.00

Ganancia antes del ISR 150,000.00 0 0 150,000.00

Provisión del ISR a pagar 20,000.00 0 0 20,000.00

Ganancia después del ISR 130,000.00 0 0 130,000.00

Utilidades retenidas al 31/12/18 110,000.00 0 0 110,000.00

Dividendos distribuidos 40,000.00 0 0 40,000.00 CC-2

Ganancia del Ejercicio 200,000.00 0 0 200,000.00

18

G1

CUESTIONARIO DE EVALUACION DEL CONTROL INTERNO CAJA Y BANCOS

RESPUESTAS

No. PREGUNTA SI NO N/A COMENTARIO

GENERALIDADES

1 ¿Existe un manual de procedimientos que X Autorizado por la Junta registre, controle, custodie, asigne Directiva

responsabilidad, autorice e indique las formas

estándar que se usa en el control del efectivo de

ingresos y egresos?

2 ¿Las funciones de los responsables del manejo X de efectivo son independientes de las de

preparación y manejo de libros?

3 ¿Se giraron instrucciones a los bancos de no cambiar ningún cheque por efectivo que este a X Por el Gerente nombre de la entidad?

4 ¿Efectúan las labores de contabilidad y la de caja empleados competentes independientes uno de X

otro?

5 ¿Notifican inmediatamente a los bancos de Gerencia y con copia a Junta cambios de personas autorizadas en firmar X Directiva cheques?

AUTORIZACION

6 ¿La apertura de las cuentas bancarias y firmas Por Junta Directiva responsables son debidamente autorizadas? X

REGISTRO Y CONTROL

7 ¿Existen mecanismos que garanticen Esta en el Manual de Control procedimientos existentes para pagos, control de X Interno transacciones y registro de operaciones

contables?

8 ¿Se lleva un registro auxiliar de cuentas bancarias y esta autorizado por la Gerencia? X

9 ¿Las facturas y recibos están prenumeradas y preimpresas? X

10 ¿Existen reportes de registro y control de Libros auxiliares de bancos y ingresos y egresos? X reportes diarios

19

1 de 2

RESPUESTAS


RESPONSABILIDADES

11 ¿Está definida la responsabilidad de las personas X En el manual de funciones que manejan fondos y valores?

SEGREGACION DE FUNCIONES

12 ¿Es adecuada la segregación de funciones X incompatibles en el área para:

- Las funciones de caja, cobro, depósitos al banco y registro contable.

13 ¿Son los cheques entregados por una persona X Receptora independiente de quién los prepara?

CONCILIACIONES BANCARIAS

14 ¿Se efectúan conciliaciones bancarias? a) ¿Quién las efectúa? X Auxiliar de contabilidad b) ¿Con qué frecuencia? X Mensual

15 ¿Están registradas las conciliaciones en los libros X auxiliares de bancos?

INGRESOS

16 ¿Que ingresos recibe la entidad? X Venta de computadoras,

17 accesorios y reparaciones

¿Existen integraciones de ingresos? X

18 ¿Los ingresos se depositan a las cuentas X Diariamente bancarias autorizadas por la entidad?

19 ¿Los ingresos se emiten facturas autorizados por X

la administración tributaria?

EGRESOS

20 ¿Se emiten cheques por gastos realizados? X Por Gerencia

21 ¿Se elaboran cheques vouchers? X Por Gerencia

22 ¿Los cheques pagados tienen facturas de X soporte autorizadas por la administración tributaria?

23 ¿Los gastos se registran en libro auxiliar de X bancos y libros principales autorizados?

24 ¿El libro auxiliar de bancos esta autorizado por la X Gerencia?

20

FIRMA:

NOMBRE COMPLETO DEL AUDITADO: Amanda María Castrini de Castella

PUESTO: Contadora General

FIRMA:

AUDITOR: Rolando Arquímedes Sosa Solórzano

FECHA: Guatemala, 09 de enero de 2020

21

PROGRAMA DE AUDITORIA H1

ENTIDAD: BANCADEFE

AUDITORIA: ESTADOS FINANCIEROS

PERIODO: DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019

AREA: CAJA Y BANCOS

REF. HECHO

No. PROCEDIMIENTOS PT POR FECHA

OBJETIVOS

1 Los objetivos generales de esta área son: A / RASS Enero-20

A-3-2

- El efectivo propiedad de la entidad está incluido en el balance. (Propiedad)

- Si los fondos y depósitos cumplen las condiciones de disponibilidad inmediata y sin restricción en cuanto a su uso y destino. (Existencia)

- Revisar si se presentan los estados financieros conforme a Normas Internacionales de Contabilidad. (Presentación)

2 En caja y bancos se presentan todos los fondos y depósitos disponibles que existen y si son propiedad de la entidad. ( Exactitud )

3 La adecuada presentación del efectivo en el

Balance General y si existe restricción a la disponibilidad inmediata de los recursos, se debe mostrar en las Notas a los Estados Financieros. (Presentación, Existencia, Valuación)

4 Evaluar el Sistema de Control Interno.

22

1 de 2

REF. HECHO


Pruebas de Cumplimiento

1 Obtener conocimiento del control interno del G1 RASS Enero-20 efectivo por medio de los procedimientos

implantados y documentarlos.

2 Evaluar el riesgo de control interno y diseñar pruebas de cumplimiento.

3 Realizar pruebas a los controles internos como:

a) Probar los controles internos implementados y A-1-3

de contabilidad sobre los ingresos diarios,

facturas, reportes de cobro y valores recibidos en

correspondencia y su depósito al banco.

b) Comparar una muestra de los ingresos de efectivo, con los traslados de cuentas por cobrar

y depósitos.

c) Comparar una muestra de desembolsos

contabilizados en el diario con los traslados de A-1-4

cuentas por pagar, órdenes de compra, facturas y

cheques pagados.

d) Documentar la segregación de funciones de

registro de operaciones, autorización y custodia

de efectivo y valores.

4 Revisar, documentar y evaluar las coberturas de A-1-3

fianzas de los empleados que manejan efectivo y

valores para establecer la protección de la entidad.

5 Obtener copias de los arqueos sorpresivos que práctica el departamento de auditoría interna,

para establecer posibles faltantes, dándole

seguimiento a la recuperación.

23

1 de 3

REF. HECHO


6 Verificar la preparación de conciliaciones A-3 RASS Enero-20 mensuales de cuentas bancarias efectuadas por

un empleado independiente.

Pruebas Sustantivas

7 Realizar confirmaciones a los bancos para A-3-1

verificar las cantidades de depósito, cuentas A-3-2 bancarias a nombre de la entidad y préstamos

obtenidos.

8 Obtener conciliaciones de cuentas bancarias a la A-3 fecha del balance general para verificar su

detalle.

9 Obtener saldos de efectivo y conciliarlos con el A

mayor general.

10 Obtener estados de cuenta bancario posteriores a la fecha de cierre.

A-1

11 Realizar arqueos de efectivo al cajero y de A-1-1

fondos fijos. A-2

A-2-1

12 Verifique corte de clientes de los ingresos y de los A-2-2

desembolsos de efectivo. A-1-2

13 Analizar las transferencias bancarias al final del año. N/A

14

Investigar cheques con montos importantes. A-1-4

15 Emitir conclusión sobre el área sujeta a exámen

basado en las pruebas de auditoría. A

Firma:

Revisado por: Lic. Luis Fernando Peña

Fecha: Guatemala, 17 Enero de 2020

24

A

Hecho por: RASS

Fecha: 09/01/2020

Revisado: LFP

Fecha: 17/01/2020


DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019 SUMARIA DE CAJA Y BANCOS

SALDO S/ AJUSTES Y/O SALDO S/

REF. CONTABILIDAD RECLASIFICACIONES AUDITORIA CUENTA PT 31/12/2019 DEBE HABER 31/12/2019

Q. Q.

Caja General A-1 12,000.00 0.00 0.00 12,000.00

Fondo Fijo A-2 3,000.00 0.00 1,000.00 2,000.00

Banco El Honesto A-3 85,000.00 0.00 0.00 85,000.00

TOTALES 100,000.00 0.00 1,000.00 99,000.00

BG-1

Se estableció ingresos en facturas no autorizadas por la SAT y sin registro contable por la cantidad de Q. 300,000.00.

CONCLUSION:

Como resultado de nuestros procedimientos conforme a Normas de Auditoría, opino que los saldos contables al 31/12/2019, no son razonables por la excepción establecida.

Rolando Arquímedes Sosa Solórzano Auditor

25

A-1 BANCADEFE


DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019 CAJA Y BANCOS

ARQUEO DE CAJA Y VALORES

Saldo según registros contables

al 07 de enero de 2020 Q. 10,000.00

(+) Efectivo no depositado y registrado A-1-1 5,000.00

Saldo conciliado en caja general 15,000.00

Arqueo practicado al 07 de enero de 2020

Efectivo no depositado y registrado Q. 5,000.00

Estado de Cuenta Bancario al 07 de enero de 2020 10,000.00 15,000.00

Sumas Iguales Q. 0.00

Los fondos y documentos con un valor de Quince mil Quetzales (Q. 15,000.00) están bajo nuestra custodia y responsabilidad. Los fondos y documentos que respaldan los ingresos fueron contados y revisados por el auditor en nuestra presencia el 09 de enero de 2020 y entregados el mismo día a las 10:00 horas am.

Sebastián Pérez

Nombre del Cajero


Revisado: Lic. Luis Fernando Peña Supervisor de Auditoría

Fecha: 17/01/20

26

A-1-1



ARQUEO DE CAJA Y VALORES

RESPONSABLE: Sebastián Pérez HORA: 10:00 AM

PUESTO: Cajero General FECHA: 07/01/2020

EFECTIVO CONTADO BILLETES

DENOMINACION VALOR EN

EN Q. CANTIDAD Q. 100.00 40 4,000.00

50.00 o 0.00

20.00 0 0.00

10.00 0 0.00

5.00 0 0.00

SUBTOTAL 4,000.00

MONEDAS

DENOMINACION VALOR

EN Q. CANTIDAD EN Q. 1.00 0.00 0.00

0.50 0.00 0.00

0.25 0.00 0.00

0.10 0.00 0.00

0.05 0.00 0.00

0.01 0.00 0.00

SUBTOTAL 0.00

TOTAL 4,000.00

CHEQUES

VALOR EN

No. FECHA Q. CONCEPTO 120848 08/01/19 1,000.00 Cobro clientes

SUBTOTAL 1,000.00

TOTAL EFECTIVO Y A-1 5,000.00

DOCUMENTOS

El valor de Q. 5,000.00 representa el efectivo y documentos contados en mi presencia por el auditor y que fueron devueltos íntegros el mismo día a las 11:00 am.

Sebastián Pérez

Rolando Arquímedes Sosa Solórzano

Cajero General

Auditor

27

A-1-2


DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019 CAJA Y BANCOS CORTE Y ARQUEO DE FONDOS

Ingresos al día 07 de enero de 2020

FACTURAS EMITIDAS

Del No. 15101 Al No. 15299 Q. 5,000.00

EFECTIVO CONTADO

BILLETES Q. 4,000.00

MONEDAS Q. 0.00

CHEQUES Q. 1,000.00

TOTAL EFECTIVO

Q. 5,000.00 A-1-1

Sobrante y/o ( Faltante ) de Efectivo Q. 0.00

CORTE DE FOUMULARIOS EN EXISTENCIA

DOCUMENTO DEL No. AL No.

Factura 15300 20000

OBSERVACIONES:

La factura No. 15299 registra la venta de bienes y pagado con

cheque No. 120848


Auditor

28

BANCADEFE A-1-3 AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2019

CAJA Y BANCOS

Hecho por:

RASS

PRUEBA DE INGRESOS Fecha: 12/01/20020

Revisado por: LFP Fecha: 17/01//2020

DEPOSITOS BANCARIOS

MONTO EN BOLETA MONTO EN A T R I B U T O

DOCUMENTO DEL No. AL No. FECHA Q. BANCO No. FECHA Q. 1 2 3 4 5 6 7 8

1/1/2019

10,000.00

Factura Serie A 1 12 Honesto 2093423848 1/1/2019

10,000.00

Factura Serie A 13 50

1/2/2019 20,000.00

Honesto 87238435 1/2/2019

20,000.00

Factura Serie A 300

350

3/3/2019

50,000.00

Honesto 21821378

3/3/2019

50,000.00

Factura Serie A 500

580

3/5/2019

10,000.00

Honesto 12421398023

3/5/2019

10,000.00

Factura Serie A 800

930

4/5/2019

12,000.00

Honesto 129023490

4/5/2019

12,000.00

Factura Serie A 1,015

1,075

4/6/2018

15,000.00

Honesto 2134542345

4/6/2019

15,000.00


1,400

5/7/2019

20,000.00

Honesto 3466665434

5/7/2019

20,000.00


1,600

5/4/2019

12,000.00

Honesto 4457774574

5/4/2019

12,000.00


1,912

6/8/2019

10,000.00

Honesto 31245234

6/8/2019

10,000.00


2,100

6/8/2019

8,000.00

Honesto 23483425688

6/8/2019

8,000.00


2,501

7/9/2019

6,000.00

Honesto 3429000345

7/9/2019

6,000.00


2,930

7/9/2018

10,000.00

Honesto 2334250903

7/9/2019

10,000.00


3,405

8/9/2019

12,000.00

Honesto 345324523

8/9/2019

12,000.00


6,103

9/9/2019

5,000.00

Honesto 5403250435

9/9/2019

5,000.00


8,205

10/10/2019

4,000.00

Honesto 34253245324

10/10/2019

4,000.00


10,080

11/10/2019

6,000.00

Honesto 45345834025

11/10/2019

6,000.00


12,130

12/11/2019

6,000.00

Honesto 23149234823

12/11/2019

6,000.00


15,100

12/12/2019

30,000.00

Honesto 23142314234

12/12/2019

30,000.00

Factura Serie k 1

25

12/12/2019

300,000.00

Honesto 3142534531

12/12/2019

300,000.00

TOTAL 546,000.00 546,000.00

OBSERVACION: Las facturas serie K, no están autorizadas por la Superintendencia de Administración Tributaria y no registrado en libros contables.

CONCLUSION: En base a las pruebas de auditoría y conforme

el programa de auditoría en H1, los procedimientos

implementados y puestos en práctica por la entidad, son

adecuados a excepciòn de la observación indicada.

A T R I B U T O S EVALUACION DEL

CONTROL INTERNO 1. Facturas autorizadas legalmente 2. Facturas a nombre del cliente 3. Correlatividad númerica de emisión

de facturas 4. Facturas registradas en libro de

ventas y servicios 5. Ingresos depositados integramente al

día siguiente 6. Copia de facturas archivadas

29


DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2018

CAJA Y BANCOS A-1-4

PRUEBA DE EGRESOS

Hecho por: RASS

Fecha: 12/01/20020

Revisado por: LFP Fecha: 17/01//2020

CHEQUE FACTURA MONTO EN CUENTA CONTABLE

BENEFICIARIO No.

FECHA

No.

FECHA

Q.

CONCEPTO DEL

DE CARGO AFECTADA 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

11 12

OBSERVACIONES

GASTO

Sertica 1 05/01/2019 8426 1/01/2019 20,000.00 Computadoras Mobiliario y Equipo N/A Cyber

Navisko 2 1/02/2019 23415 31/01/2018 26,000.00 Compra de Proveedores N/A mercaderia

Peldaños 50 2/03/2019 1234231 5/03/2019 50,000.00 Vehìculo marca Vehìculos N/A metta

Cocis 51 2/04/2019 4325235 6/04/2019 100,000.00 Propaganda y Publicidad N/A Publicidad

Avisor 100 3/05/2019 234628 5/05/2019 10,000.00 Teléfono Servicio Teléfonico N/A

Cissa 101 30/06/2019 88234 1/07/2019 5,000.00 Luz Servicio de Luz N/A

Consu 224 4/07/2019 3023 08/07/2019 3,000.00 Agua Servicio de Agua N/A

Avendaños & Cia. 225 4/07/2019 21351 07/07/2019 26,000.00 Servicio de Honorarios N/A Consultoria

Sucre 303 5/08/2019 2343401 07/08/2019 100,000.00 Servicio de Mantenimiento N/A mantenimiento

Pacto 450 6/09/2019 23152345 8/09/2019 5,000.00 Papeleria y Utiles Papeleria y Utiles N/A

Winton 512 7/09/2019 2345013 9/09/2019 30,000.00 Gasolina Combustibles N/A

Valtico 680 4/10/2019 54235 6/10/2019 10,000.00 Cuotas IGSS Cuotas Laborales y Patronales N/A

Surfin 800 6/10/2019 423535 9/10/2019 3,000.00 Servicio de Vigilancia y Seguridad N/A Seguridad

Winton 903 10/11/2019 235435 15/11/2019 10,000.00 Internet Servicio de Internet N/A

Cassi 1015 11/11/2019 2134234 15/11/2019 10,000.00 Teléfono Servicio Teléfonico N/A

Suprema 1200 12/12/2019 23414520 16/12/2019 5,000.00 Luz Servicio de Luz N/A

Filtros 2,300 12/12/2019 34215 16/12/2019 30,000.00 Servicio de Honorarios N/A Consultoria

TOTAL 443,000.00

CONCLUSION: En base a las pruebas de auditorìa y conforme el programa de auditoría en H1, los procedimientos implementados y puestos en práctica por la entidad son adecuados.

A T R I B U T O S EVALUACION DEL CONTROL INTERNO 1. Cheque emitido a nombre del Beneficiario 2. Cheque no negociable 3. Cheque autorizado 4. Cheque voucher firmado de elaborado, revisado, autorizado y recibido conforme 5. Secuencia numerica de emisiòn de cheques 6. Cheque anulado con sello 7. Orden de compra emitida 8. Factura a nombre de la entidad 9. Requisitos fiscales de la factura 10. Factura con sello de cancelada 11. Calculos artimeticos 12. Gasto contabilizado

30

A-2 BANCADEFE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS


INTEGRACION DEL FONDO DE CAJA CHICA

FONDO SOBRANTE No. DESCRIPCION REF. ASIGNADO ARQUEO (FALTANTE)

1 Fondo aperturado con

cheque No.108 de fecha A

Q. 3,000.00 21 de febrero de 2015,

de Banco América

2 Arqueo de Caja Chica A-2-1 1,000.00

3 Cédula Analítica A-2-2 1,000.00

TOTALES Q. 3,000.00 Q. 2,000.00 ( 1,000.00 )

CONCLUSION:

Se practicó arqueo de caja chica el día de hoy a la señora Ana Méndez,

responsable del fondo por la cantidad de Q. 3,000.00, estableciéndose

un faltante por la cantidad de Q. 1,000.00.

Ana Méndez Rolando Arquímedes Sosa Solórzano

Secretaria Auditor

Fecha: 09/01/20

Revisado: Lic. Luis Fernando Peña

Supervisor de Auditoría Fecha: 17/01/20

31

A-2-1



ARQUEO DE CAJA CHICA

RESPONSABLE: Ana Méndez HORA: 15:00 PM PUESTO: Secretaria FECHA: 08/01/20

FONDO ASIGNADO: Q. 3,000.00 FECHA ULTIMO REINTEGRO: 03/01/20

EFECTIVO CONTADO BILLETES

DENOMINACION CANTIDAD VALOR EN

EN Q. Q. 100.00 5 500.00

50.00 5 250.00

20.00 10 200.00

10.00 5 50.00

5.00 0 0.00 1.00 0 0.00

SUBTOTAL 1,000.00

MONEDAS

DENOMINACION VALOR EN

EN Q. CANTIDAD Q. 100.00 0 0.00

50.00 0 0.00

20.00 0 0.00

10.00 0 0.00

5.00 0 0.00

SUBTOTAL 0.00

TOTAL 1,000.00

DOCUMENTOS

VALOR EN

No. FECHA Q. ----------- --------------- ---------------- 0.00

------------- -------------- ----------------- 0.00

-------------- --------------- ---------------- 0.00

SUBTOTAL 0.00

TOTAL

ARQUEADO 1,000.00 A2

El valor de Q. 1,000.00 representa la cantidad bajo mi responsabilidad y fue el arqueo de efectivo y documentos practicado por el auditor y que fueron devueltos a mi entera satisfacción al finalizar el presente arqueo.


Secretaria Auditor 32

A-2-2



ANALITICA DE CAJA CHICA

FACTURA

No. PROVEEDOR FECHA No. VALOR EN Q.

01 Anmerican 03/01/20 3426 500.00

02 Centroamericana 09/01/20 218234 500.00

TOTAL A2 1,000.00

OBSERVACIONES:

Ninguna

El valor de Q. 1,000.00 representa documentos de gastos pagados y que fueron arqueados por el auditor, siendo devueltos a mi entera satisfacción al finalizar el arqueo practicado.


Secretaria Auditor

33

A3


DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019 PRUEBA DE CONCILIACIONES BANCARIAS

BANCO HONESTO CPE

Saldo según Estado de Cuenta Bancario al 31/12/19 Q. 85,000.00

( + ) Depósitos en Tránsito

Q. 0.00

0.00

( + ) Notas de Débito

Cheque No. 735 del 16/08/19 devuelto por

falta de fondos, según Nota de Débito No.

238235 del 20/12/18 no operada 10,000.00 10,000.00

95,000.00

( - ) Cheques en Circulación

No. Fecha Beneficiario

2260 30/12/19 Luís Ariza 5,000.00

2261 30/12/19 Catty Silva 5,000.00

10,000.00

Saldo según libro de bancos al 31 de diciembre de 2019 Q. 85,000.00

A

Elaboro:

Lidia Torres

Reviso:

Amanda María Castrini

Fecha:

03/01/20

Fecha:

04/01/20


Auditor

Guatemala, 08 de enero de 2020

34

A-3-1



CONFIRMACION BANCARIA

Guatemala, 08 de Enero de 2020

Señores Banco

Honesto

Guatemala

Sres. Banco Honesto:

Como auditores de Detección de Fraudes & Asociados, estamos efectuando la revisión

anual de los Estados Financieros al 31 de Diciembre de 2019, de la entidad Bancadefe.

En relación con este trabajo les agradeceríamos nos fuera facilitada directamente por

ustedes en el ANEXO a esta carta, la información que a continuación indicamos.

Envíen sus respuestas en atención de:

CONSULTORES & ASOCIADOS

Ciudad, Universitaria

Guatemala

Agradeciendo de antemano su colaboración, les saludamos atentamente,

CONSULTORES & ASOCIADOS Firma y Sello

35

A-3-2



CONFIRMACION BANCARIA

CPE

Cuentas Bancarias Entidad BANCADEFE

Cheques

Cuenta Tasa a. Una firma Saldo al

b. Mancomunada 31/12/19

A3 Monetaria -------- 2 Q. 85,000.00

Ahorro -------- --------

A Plazo -------- --------

Firmas Mancomunadas

1. Javier Alfredo Solares

2. Paola Arce

PRESTAMOS BANCARIOS

No. Fecha de Tasa Garantías Saldo al

Vencimiento 31/12/19

------------------ ------------------ ------------------- ------------------- --------------------

Otros

Atentamente, Banco Honesto

Nombre del Banco

Firma autorizada del Banco

Guatemala, 16 de Enero de 2020

36

A4


DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019 PARTIDAS DE AJUSTE

Pda. No. 1

CUENTAS POR COBRAR

Funcionarios y Empleados Q. 1,000.00 B

CAJA Y BANCOS Q. 1,000.00 A Registro del faltante en arqueo de caja chica

practicado el día 07/01/20.

Q. 1,000.00 Q. 1,000.00

Elaboro: Rolando Arquímedes Sosa Solórzano

Auditor

Reviso: Lic. Luis Fernanco Peña

Supervisior


37

A5


DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019 CEDULA DE MARCAS

Sumado

Cotejado a registros auxiliares

Cotejado con estados financieros y libro mayor

Factura examinada

Cheque examinado

Cuenta contable revisada

Boleta de depósito bancario examinada

Cotejado a estado de cuenta bancario

CPE Cedula preparada por la entidad

38

G2

CUESTIONARIO DE EVALUACION DEL CONTROL INTERNO CUENTAS POR COBRAR

RESPUESTAS


GENERALIDADES

1 ¿Están segregadas las funciones de X Autorizado por la Junta responsabilidad y manejo de cuentas por Directiva cobrar en cuanto a manejo y garantía,

cobro, registros y controles?

AUTORIZACION

2¿Están establecidos los criterios para X Por el Gerente el cobro a los deudores?

3 ¿Existen controles que garanticen la recuperación de cuentas por cobrar? X Administrativa y legal

4 ¿Los abonos o pagos parciales

diferentes a los pactados son autorizados X Gerencia previamente por funcionario competente?

5 ¿Las notas crédito son debidamente X Jefe de crédito aprueba y aprobadas? Gerencia da visto bueno

6 ¿Se efectúa análisis de cartera

periódicamente para clasificarla y crear la X Por Gerencia provisión?

7 ¿La gestión de cobro de deudas de difícil cobro es asignada a funcionario X Jefe de Cobros competente y está debidamente

controlada?

8 ¿Existen mecanismos adecuados que Esta en el Manual de

garanticen el cobro efectivo de la X Control Interno cartera?

9 ¿Las personas autorizadas para aprobar notas crédito, son independientes de las X Jefe de Créditos y visto

involucradas en cobranzas y registros? bueno de Gerencia

39

1 de 2

RESPUESTAS


REGISTRO Y CONTROL

10 ¿El método para cálculo de provisión es X Lo realiza contabilidad

consistente con las leyes tributarias

establecidas?

CUSTODIA Y ACCESO

11 ¿Se mantiene custodia efectiva sobre Jefe de Créditos

documentos y títulos valores que X

representan los derechos exigibles?

12 ¿El acceso a registros contables está X

restringido?

RESPONSABILIDADES

13 ¿La cancelación de cuentas por cobrar, X Gerencia, previa

está bajo la responsabilidad de un autorización de Junta

funcionario competente? Directiva

FIRMA:

NOMBRE COMPLETO DEL AUDITADO: Amanda María Castrini de Castella

PUESTO: Contadora General

FIRMA:


FECHA: Guatemala, 06 de Enero de 2020

40

PROGRAMA DE AUDITORIA H2

ENTIDAD: BANCADEFE

AUDITORIA: ESTADOS FINANCIEROS

PERIODO: DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019

AREA: CUENTAS POR COBRAR

REF. HECHO


OBJETIVOS

1 Verificar que las cuentas por cobrar representan B / RASS Enero/20

todos los montos adeudados a la entidad a la B-16 fecha del cierre del ejercicio contable y que hayan

sido adecuadamente registradas.

2 Determinar que las acumulaciones y estimaciones para cuentas dudosas, devoluciones y que los descuentos sean adecuados.

3 Establecer que las cuentas por cobrar estén apropiadamente descritas y clasificadas.

4 Determinar el grado de cobrabilidad de las cuentas por cobrar.

Pruebas de Cumplimiento

1 Verificar si existe una adecuada segregación de funciones de autorización del crédito, entrega de préstamos, registro contable, custodia y cobro de estos valores.

2 Constatar la emisión oportuna de los derechos

o valores a cobrar.

3 Revisar si se aplica un control adecuado de este tipo de operaciones mediante la utilización de formularios numerados y preimpresos.

B-1 / RASS Enero-20

B-3

B-14

41

1 de 2

REF. HECHO


4 Cerciorar si la entidad procede a la B-14 RASS Enero-20 comprobación interna independiente de

operaciones aritméticas, cargos y créditos al

deudor y conciliación periódica de los valores de

los auxiliares con el saldo de la cuenta de mayor.

5 Comprobar si se practican confirmaciones B-7/ periódicas por escrito de los saldos a cobrar.

B-12

6 Obtener evidencia que se efectúan verificaciones físicas periódicas y sorpresivas de los documentos que sustentan las cuentas pendientes de cobro de cada deuda.

7 Revisar si existe vigilancia permanente y efectiva

sobre los vencimientos y cobros, mediante la B-13 elaboración de análisis de antigüedad de saldos.

8 Determinar si las estimaciones de cobrabilidad de B-4

las deudas se ha establecido una provisión

suficiente para cubrir la eventual falta de cobro.

9 Investigar cualquier cuenta significativa que se

encuentre en disputa y cruce con la información B-7 / proporcionada por la Asesoría Jurídica.

B-13

10 Revisar los ajustes posteriores a la fecha del cierre del ejercicio.

11 Revisar la relación de cuentas por cobrar, para B-2

determinar los importes a cargo de funcionarios y

empleados de la entidad y partidas no usuales.

B-16

12 Determinar que se hayan aplicado procedimientos de corte apropiados a la fecha del cierre del ejercicio, para cerciorarse que los ingresos y las notas de crédito hayan sido registradas en el período contable correcto.

42

1 de 3

REF. HECHO


Pruebas Sustantivas

13 Seleccionar facturas y verificar: cantidades, B-14 RASS Enero-20 precios, suma y aplicación contable.

14 Verificar la secuencia numérica de las notas de crédito y cotejarlas selectivamente contra los registros de cuentas por cobrar.

15 Seleccionar algunos créditos de los registros de

cuentas por cobrar y cotejarlos contra las notas de crédito autorizadas.

16 Seleccionar algunas notas de crédito y verificar su

contenido, como: cantidades, precios, sumas y aplicación contable.

17 Verificar la secuencia numérica de las facturas

por ventas al contado y cotejar selectivamente contra el recibo de ingresos y/o las papeletas de depósito. Investigar cualquier retraso indebido en su registro o depósito.

18 Asegurarse de incluir en esta prueba

diversas fuentes de ingresos.

19 Seleccionar algunos asientos del libro de ingresos

y cotejarlos contra las papeletas de depósitos y los estados de cuenta del banco.

20 Seleccionar algunos depósitos según el estado de

cuenta del banco y/o papeletas de depósito, y cotejar contra el libro de ingresos.

21 Solicitar la documentación que sustentan las

transacciones que involucren las cuentas de Ingresos, Cuentas por Cobrar y Cobros y analizar.

43

1 de 4

REF. HECHO


22 Verificar que los ingresos recibidos se encuentren B-14 RASS Enero-20 contabilizados íntegramente.

23 Inspeccionar físicamente los documentos que amparan las deudas para verificar si la documentación se encuentra completa y a favor de la entidad.

24 Cruzar la información de los ingresos, emitida por la

entidad con el movimiento de la cuenta Bancos.

25 Identificar la naturaleza de la cuenta de otros ingresos y verificar su correcto registro.

26 Verificar descuentos por pronto pago, rebajas y

otras deducciones efectuadas al cliente

registradas en los asientos de cobros, examinar

los documentos justificativos analizando que se

encuentren aprobados y que mantengan validez.

27 Obtener las relaciones de cuentas por cobrar clasificadas por antigüedad de saldos; realizar confirmaciones e investigar la cobrabilidad de los mismos.

28 Examinar la razonabilidad de cuentas por cobrar.

29 Obtener documentación de gestiones realizadas B/

B-5/ para recuperar valores por cobrar, así como del

análisis de la estimación para cuentas de cobro B-4 dudoso y verificar que la provisión para

incobrables esté correctamente calculada.

Firma:

Revisado por: Lic. Luis Fernando Peña

Fecha: 24 Enero de 2020

44

B

Hecho por: RASS

Fecha: 16/01/2020

Revisado: LFP

Fecha: 17/01/2020

BANCADEFE


DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019

SUMARIA DE CUENTAS POR COBRAR

SALDO

SALDO S/ AJUSTES Y/O S/

REF. CONTABILIDAD RECLASIFICACIONES AUDITORIA

CUENTA PT 31/12/2019 DEBE HABER 31/12/2019

Q. Q.

Clientes B-1 100,000.00 0.00 0.00 100,000.00

Funcionarios y

Empleados B-2 150,000.00 1,000.00 0.00 151,000.00

Deudores Diversos B-3 59,278.00 0.00 0.00 59,278.00

( - ) Provisión para

cuentas por cobrar B-4 9,278.00 0.00 0.00 9,278.00

TOTALES 300,000.00 1,000.00 0.00 301,000.00

BG-1

Al 31 de diciembre de 2019, la entidad no había registrado en la contabilidad en las Cuentas por Cobrar, recibos de cobro pagados por clientes por un monto total de Q. 100,000.00.

CONCLUSION:

Como resultado de nuestros procedimientos conforme a Normas de Auditoría, opino que los saldos contables al 31/12/2019, no son razonables.


45

B-1


DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019 INTEGRACION DE CLIENTES

CPE SALDO AL

NOMBRE 31/12/19

Q.

Sebastián Modas 50,000.00

Grupo Confianza 26,000.00

Catarza 24,000.00

TOTAL B 100,000.00

Puesto: Auxiliar de Contabilidad

Elaboro: Pedro Zic

Fecha: 08 de enero de 2020

46

B-2


DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019 INTEGRACION DE FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS

CPE

SALDO AL NOMBRE PUESTO 31/12/19

Q.

Alberto Sosa Sub Gerente Financiero 1) 30,000.00

Pedro Sandro Encargado de Bodega 2) 100,000.00

María Jainy Asistente Administrativa 20,000.00

TOTAL B 150,000.00


Elaboro: Pedro Zic


1) Saldo registrado en el año 2017 que no se ha recuperado a la fecha.

2) En el saldo de Q. 100,000.00 aparece un faltante del encargado

de bodega por Q. 50,000.00 que no se ha recuperado a la fecha.

47

B-3


DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019 INTEGRACION DE DEUDORES DIVERSOS

CPE

SALDO AL NOMBRE 31/12/19

Q.

Satisfacción 30,000.00

Costumbres 10,000.00

Desarrollo 19,278.00

TOTAL B 59,278.00


Elaboro: Pedro Zic


48

B-4


DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019 PROVISION PARA CUENTAS POR COBRAR

ANALISIS

Cuentas por Cobrar al 31 de diciembre de 2019

Q. 309,278.00 X 3% = Q. 9, 278.00 B

La provisión está basada en la Ley del Impuesto Sobre la Renta, estableciéndose que es suficiente y debido a que existen saldos antiguos recuperables según el proceso de recuperación administrativa y judicial que se pueda originar.


Auditor


49

B-5


DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019 CIRCULARIZACION

Fecha de Circularización: 16/01/2020

Base de Selección:

1. Saldos de clientes, funcionarios y empleados y deudores varios 2. Saldos importantes 3. Saldos antiguos 4. Circularización positiva

Respuestas

No Clientes Saldos Conforme Inconforme Contesto

Sebastián Modas 50,000.00 50,000.00

Grupo Confianza 26,000.00 26,000.00

Alberto Sosa 30,000.00 30,000.00

Pedro Sandro 100,000.00 100,000.00

Satisfacción 30,000.00 30,000.00

Costumbres 10,000.00 10,000.00

TOTAL 246,00000 246,00000

FIRMA:



50

B-6


DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019 ESTADISTICA DE CIRCULARIZACION

VALOR

CUENTAS EN Q. %

MONTO TOTAL DE CUENTAS POR COBRAR 309,278.00 100

MONTO CIRCULARIZADO 246,000.00 80

TOTAL NO CIRCULARIZADO 63,278.00 20

RESUMEN DE ESTADISTICA

RESPUESTAS VALOR % NUMERO %

CONFORME 246,000.00 100 6 100

INCONFORME 0.00 0 0 0

NO CONTESTO 0.00 0 0 0

TOTALES 246,000.00 100 6 100

FIRMA:



51

B-7


DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019 CIRCULARIZACION DE CLIENTES


CPE

Sebastián Modas Ciudad, Guatemala

De nuestra consideración:

Nuestros auditores, Consultores & Asociados, están practicando la revisión de nuestros estados financieros al 31 de Diciembre de 2019.

Con tal motivo, agradeceremos se sirvan informar directamente a los mismos, la siguiente información:

1- Saldo de la cuenta en nuestra contabilidad al 31-12-19 por Q. 50,000.00.

Agradeciendo la atención que disponen a nuestra solicitud, los saludamos muy atentamente.

Amanda Castrini Contadora General

BANCADEFE

Señores Auditores:

De acuerdo a lo solicitado, informamos a Uds. que al 31-12-19 la cuenta que se detalla, arroja el siguiente saldo:

A favor de BANCADEFE Q. 50,000.00

B5

Atentamente,

Juan Ramón Castillo

Gerente General

52

B-8




CPE

Grupo Confianza Ciudad, Guatemala







BANCADEFE

Señores Auditores:



B5

Atentamente,

Petroné Gilberto Casio Gerente General

53

B-9




CPE

Alberto Sosa Ciudad, Guatemala







BANCADEFE

Señores Auditores:



B5

Atentamente,

Alberto Sosa

54

B-10




CPE

Pedro Sandro Ciudad, Guatemala







BANCADEFE

Señores Auditores:



B5

Atentamente,

Pedro Sandro

55

B-11




CPE

Satisfacción Ciudad, Guatemala







BANCADEFE

Señores Auditores:



B5

Atentamente,

Ricardo Peat Gerente General

56

B-12




CPE

Costumbres Ciudad, Guatemala







BANCADEFE

Señores Auditores:


B5 A favor de BANCADEFE Q. 10,000.00

Atentamente,

Sergio Castro Gerente General

57


DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019 ANALISIS DE ANTIGUEDAD DE SALDOS

B-13

Hecho por: RASS

Fecha: 17/01/2020

Revisado: LFP

Fecha: 18/01/2020

NOMBRE DEL CLIENTE SALDO DE 1 A DE 31 A DE 61 A DE 91 A DE MAS SALDO 31/12/18 30 60 90 120 DE 120 MOROSO

Sebastián Modas 50,000.00 50,000.00 50,000.00

Grupo Confianza 26,000.00 26,000.00 26,000.00

Catarza 24,000.00 24,000.00

Alberto Sosa 30,000.00 30,000.00 30,000.00

Pedro Sandro 100,000.00 100,00.00 100,000.00

María Jainy 20,000.00 20,000.00 20,000.00

Satisfacción 30,000.00 30,000.00

Costumbres 10,000.00 10,000.00

Desarrollo 19,278,00 19,278.00

58

B-14


DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019 PROCEDIMIENTOS ALTERNATIVOS

COBRANZAS POSTERIORES CUENTAS POR COBRAR

DEUDOR DOCUMENTO FECHA DEBE HABER SALDO

Sebastián Modas Recibo 1080 09/01/19 50,000. 00

50,000.00 0.00

Grupo Confianza Recibo 2100 10/01/19 26,000.00

10,000.00 16,000.00

Alberto Sosa Recibo 3000 16/01/19 30,000.00

4,000.00 26,000.00

Costumbres Recibo 2600 16/01/19 10,000.00

5,000.00 5,000.00

Servifacil Recibos 17/12/19 100,000.00 0.00 100,000.00 2800/2850/2900

En la presente hoja se cotejó el cobro posterior de las facturas y deudas pendientes al cierre al 31 de diciembre de 2019.

Observación: Los recibos 2800/2850/2900 de fecha 17 de diciembre de 2019, no están registrados contablemente en el sistema computarizado por valor total de Q. 100,000.00.

FIRMA:



59

B-15


DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019 PRUEBA DE ROTACION DE CUENTAS POR COBRAR

2019 2018

VENTAS 500,000.00 400,000.00

CUENTAS POR COBRAR 300,000.00 250,000.00

VENTA DIARIA PROMEDIO / 365

500,000.00 / 365 = 1,369.86

400,000.00 / 365 = 1,095.89

ANALISIS:

El incremento en ventas se debe a la política de créditos a clientes preferenciales calificados, aumentando las cuentas por cobrar en relación a cada año.

Elaboro: RASS

Fecha: 22/01/20

60

B-16


DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019 CORTE DE FORMAS

ULTIMO DOC. PRIMER DOC. DOCUMENTO FECHA EMITIDO 2019 EMITIDO 2020

Factura 31/12/19 15100 15101

Recibo 31/12/19 1000 1001

Nota de Crédito 31/12/19 500 501

ARQUEO DE DOCUMENTOS

Arqueo de clientes practicado el 31/12/19

Cliente Vencimiento Importe en Q. Sebastián Modas 12/09/19 50,000.00 Vencidas Grupo Confianza 15/09/19 26,000.00 Vencidas Catarza 16/11/19 24,000.00 Vencidas

---------------

100,000.00 ---------------

Observaciones

Los documentos y valores arriba indicados fueron contados en mi presencia y devueltos intactos a las 10:00 hrs. del día 22 de enero de 2020.

O.K Visto documento respectivo

Arístides Castinni

Custodio



61

B-17


DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019 CEDULA DE MARCAS

Sumado

Cotejado a registros auxiliares

Cotejado con estados financieros y libro mayor

Factura examinada

Cheque examinado

Cuenta contable revisada

CPE

Documento examinado

Recibo examinado

Cálculos efectuados

Cedula preparada por la entidad

Saldos extractados de registros contables

Registro verificado

Saldos confirmados

Saldos conformes

Registros auxiliares examinados

BIBLIOGRAFIA

Normas Internacionales de Auditoría (NIAs) Federación Internacional de Contadores -IFAC- Año 2019

auditoria practica de estados financieros...2020/06/01 · auditoria practica de estados...

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