Presentacin de PowerPoint

Ancel Josue Alvizurez Arana

AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROSEs el examen que el Contador Pblico y Auditor efectua a los Estados Financieros de una empresa utilizando normas profesionales de aceptacin general.

TIPOS DE AUDITORIAPor las personas que la efectuanInternaExternaIndependientePor el efecto que persigueAdministrativaFinanciera fiscalOperativa GubernamentalDe cumplimientoforenseOtras clasificacionesEstatutaria

OBJETIVO DE LA AUDITORIAEs que el auditor emita una opinion sobre los Estados Financieros estan preparados con respecto a todo lo sustancial.

INDEPENDENCIAEn todos los asuntos relacionados el auditor debe mantener independencia de criterio.

IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA EXTERNAEs la opinio que exprese el auditor acerca de la correcta ejecucuion por administracion de los fondos recibidos.

RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR EXTERNORESPONSABILIDAD LEGAL:La responsabilidad del auditor es amplia, debe dejar clara la opinion ya que sera utilizada para tomar desiciones importantes.

RESPONSABILIDAD ANTE LOS CLIENTESAnte el cliente el auditor externo tiene una relacion tiene una relacion contraactual de caracter privado esta circunstancia es clara deacuerdo al derecho en comun.

RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR CON RELACION AL FRAUDE DE UNA AUDITORIALa responsabilidad principal sobre la prevencion y deteccion del fraude descansa tanto en altos funcionarios de la entidad asi como de la administracion.

PROCEDIMIENTOS PARA EVALUACION DE RIESGOPara identifica riesgos de la importancia el auditor debera realizar averiguaciones con la administracion o encargados del gobierno corporativa (Junta Directiva)

IDENTIFICACION Y EVALUACION DE RIESGO DE ERRORES DE IMPORTANCIA RELATIVA DEBIDO A FRAUDEAl identificar los riesgos de errores de importancia debido a fraude, con base a un supuesto de que existe riesgo de fraude el reconocimiento de cualquier cuenta.

EVALUACION Y EVIDENCIA DE AUDITORIAEl auditor debe evaluar si los procedimientos analiticos de la auditoria, cuando exista un error de importancia debido a fraude se debe de evaluar si es indicativo de fraude.

Ana Noemi Escobar Rustrian

ESTUDIO GENERAL DEL CLIENTEConsiste en la apreciacin general de las caractersticas de una entidad, sus estados financieros y sus elementos importantes.

ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO INCLUYENDO EL CONTROL INTERNOFactores de la industria, de regulacin y otros factores externos incluyendo el marco de referencia de informacin financiera aplicable.

Naturaleza de la Entidad.

Objetivos y estrategias y los riesgos de negocio relacionados.

Estructura de la Entidad.

Operaciones y Estructura Legal.

Condiciones Econmicas y de la Industria.

PROCESO DE AUDITORIADentro de un proceso de auditora, el auditor debe evaluar el riesgo de fraude, pero para una mayor eficacia se debe iniciar con las etapas de actividades previas al trabajo y la planeacin, en donde se evaluar las condiciones de fraude.

ACTIVIDADES PREVIAS AL TRABAJOAceptacin y Continuidad del ClienteEstablecer los trminos de trabajo.

Proceso de Planeacin de la AuditoraConsiste en desarrollar una estrategia general y un enfoque detallado para la naturaleza, oportunidad y alcance esperado de la auditora.

FASES DE UNA PLANEACIN A CONSIDERAR POR EL AUDITORConocimiento del negocio o actividad a la que se dedica.Comprensin de los sistemas de contabilidad y control interno.Riesgo de importancia relativa.Naturaleza, tiempo y alcance de los procedimientos.Evaluacin del control circundante.

EVALUACIN DE LA EVIDENCIA DE AUDITORAEl auditor con base en los procedimientos de auditora desempeados y la evidencia de auditora obtenida, evala si las valoraciones de los riesgos de representacin errnea de importancia relativa a nivel de aseveracin siguen siendo apropiadas.

CONTROL INTERNOEl control interno incluye el plan de organizacin y todos los mtodos y medidas de coordinaciones adoptadas dentro de una empresa, entidad o asociacin para salvaguardar los activos, verificar la correccin y confiabilidad de sus datos contables, promover la eficiencia operacional y la adhesin a las polticas gerenciales establecidas.

CONTROL INTERNO Y LA AUDITORAUno de los intereses primordiales de la auditora externa, es definir la confiabilidad de los datos contables.La reaccin del auditor ante las debilidades de control es ms sutil y complicada que simplemente ms procedimientos de auditora.

PRUEBAS APLICADAS EN EL CONTROL INTERNOPruebas de Cumplimiento.Pruebas Sustantivas.

Lucia Luz Andrea de la Rosa Lpez

FRAUDEOcultacin intencionada de la verdad sobre una situacin con objeto de engao, tambin incluye la falsificacin intencionada de un hecho con el objeto de que la persona engaada acte de una manera determinada. Como requisito tiene el conocimiento de que se est engaando y que el engao pueda ocasionar que la persona acte de manera prevista al defraudador.

ANLISIS DE FRAUDE Y SU ENTORNO

CARACTERISTICAS DEL FRAUDE

ERROREl trmino error se refiere a un registro incorrecto no intencional en los estados financieros incluyendo la omisin de una cantidad o de una revelacin como la siguiente:Una estimacin contable incorrecta que se origina por malinterpretar los hechos.Una equivocacin en la compilacin o procesamiento de datos con los que se preparan los estados financieros.Una equivocacin en la aplicacin de las Normas de Contabilidad relativos a valuacin, reconocimiento, presentacin o revelacin y clasificacin.

TIPOS DE REPRESENTACIONES ERRONEAS INTENCIONALES RELEVANTES PARA EL AUDITOR Representaciones errneas que resulten de informacin financiera fraudulenta: implica representaciones errneas intencionales que incluyen omisin de cantidades revelaciones en los estados financieros para engaar a los usuarios de los mismos.Representaciones errneas que resulten de malversacin de activos: implica el robo de activos de una entidad y a menudo se perpetra por empleados en cantidades relativamente pequeas y de poca importancia.

EVALUACION DE RIESGO DE FRAUDELa responsabilidad del auditor es planear y realizar su examen con el objeto de obtener una seguridad razonable que los estados financieros estn libres de errores importantes, intencionales o no. Sin embargo en ningn examen se obtiene una seguridad absoluta y es muy probable que no se detecten errores importantes derivados de fraudes, inclusive a pesar de que el examen sea bien planeado y ejecutado adecuadamente.

En la etapa de planeacin, un intercambio de ideas entre los miembros del equipo de auditora, incluyendo al socio responsable, acerca de cmo y dnde consideran que la informacin financiera es susceptible de errores o alteraciones.Hacer nfasis en la importancia de mantener siempre en mente la existencia de errores o alteraciones significativas en los estados financieros por motivo de fraude.Los miembros del equipo de auditora deben siempre estar alertas sobre informacin u otras condiciones que indiquen que un error o alteracin significativo por fraude pueden existir, y en caso de que existan, el auditor deber probar la sospecha.

PROCEDIMIENTOS PARA LA EVALUACION DE FRAUDESCuando el auditor realiza el levantamiento de informacion para obtener conocimiento acerca de la operacion de la entidad debe aplicar como minimo los siguientes procedimientos.Obtener de la administracin de la entidad, su opinin sobre el riesgo de fraude en sta y como lo podran manejar.Considerar cualquier variacin inesperada o inusual derivada de la aplicacin de revisiones analticas durante la planeacin de auditora.Considerar cualquier informacin que pudiera ser til en la identificacin de riesgo de fraude, como puede ser la obtenida en las discusiones entre los miembros del equipo de auditora.

RIESGO DE FRAUDE EN LOS ESTADOS FINANCIEROSEl registro incorrecto o no autorizado de plizas de diario durante el perodo o al final de este.Ajustes a las cuentas reportadas en los estados financieros que no son reflejadas en plizas de diarios formales, tales como ajustes de diferencial cambiario cuando la entidad recibe fondos de donantes extranjeros.

TIPOS DE FRAUDEPOR LA FUENTECambios en los archivosAlterar, agregar o eliminar transaccionesPOR SU NATURALEZAAl efectivoPor pirateriaContra la propiedadPOR EL NUMERO DE INDIVIDUOS QUE LO EJECUTANPor ColusinIndividual

CONSIDERACIONES PENALESCRIMENDeslealtad o traicionFelonaMala conductaHURTODESFALCOMALVERSACION

ELEMENTOS A TENER EN CUENTA PARA PREVENIR EL FRAUDELo que la auditora detecta, son condiciones potenciales de riesgo para cometer fraude al poner en conocimiento al personal de la organizacin que podra ser detectado y anticiparse a los acontecimientos antes de que ocurra.

Ashly Aracely Lorenzana Perez

RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR EN LA AUIDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS CON RESPECTO AL FRAUDENorma Internacional de Auditoria 240DefinicionesErrorIrregularidadesFraudeCaractersticas Factores de riesgo de fraude Objetivo

RESPONSABILIDADResponsabilidad en relacin con la prevencin y deteccin del fraudeResponsabilidad del auditor

REQUERIMIENTOSEscepticismo profesional Discusin entre los miembros del equipo del encargoProcedimientos de valoracin del riesgo y actividades relacionadas

Identificacin y valoracin de los riesgos de incorreccin material debida a fraudeRespuesta a los riesgos valorados de incorreccin material debida a fraudeEvaluacin de la evidencia de auditoriaImposibilidad del auditor para continuar con el encargoManifestaciones escritasDocumentacinComunicacin

Graciela Fernanda Cruz Melgar

COMUNICACIN DE REPRESENTACIONES ERRNEAS RESULTANTES DE FRAUDE A LA ADMINISTRACIN Y A LOS ENCARGADOS DEL MANDOSi el auditor ha:identificado un fraude, sea o no que d como resultado una representacin errnea de importancia relativa en los estados financieros; oobtenido evidencia que indique que puede existir fraude (aun si el efecto potencial sobre los estados financieros no sera de importancia relativa)

Comunicacin de debilidades de importancia relativa en el control internoComunicaciones a las autoridades reguladoras y ejecutorasComunicacin con un auditor sucesor propuesto

EJEMPLOS DE FACTORES DE RIESGO RELATIVOS A REPRESENTACIONES ERRNEAS RESULTANTES DE FRAUDEFactores de riesgo de fraude relativos a representaciones errneas resultantes de informacin financiera fraudulenta.Caractersticas de la administracin e influencia sobre el ambiente de control.Condiciones de la industria.Caractersticas operacionales y estabilidad financiera.

FACTORES DE RIESGO DEFRAUDE RELATIVOS A CARACTERSTICAS DE LA ADMINISTRACIN E INFLUENCIA SOBRE EL AMBIENTE DE CONTROLHay motivacin para que la administracin participe en informacin financiera fraudulenta.

Hay una falta por parte de la administracin en presentar y comunicar una actitud apropiada respecto al control interno y al proceso de informacin financiera. Hay una relacin tensa entre la administracin y el auditor actual o el precursor.

FACTORES DE RIESGO DEFRAUDE RELATIVOS A CONDICIONES DE LA INDUSTRIAEstos factores de riesgo de fraude implican el ambiente econmico y regulador en que opera la entidad.

FACTORES DE RIESGO DEFRAUDE RELATIVOS A CARACTERSTICAS OPERACIONALES Y ESTABILIDAD FINANCIERAEstos factores de riesgo de fraude se refieren a la naturaleza y complejidad de la entidad junto con sus transacciones, la condicin financiera de la entidad, as como su rentabilidad.

FACTORES DE RIESGO DEFRAUDE RELATIVOS A REPRESENTACIONES ERRNEAS RESULTANTES DE MALVERSACIN DE ACTIVOSSUSCEPTIBILIDAD DE LOS ACTIVOS A MALVERSACIN.Grandes cantidades de efectivo disponible o en proceso de serlo.

Caractersticas del inventario, tales como un tamao pequeo combinado con alto valor y demanda.

CONTROLES. Falta de supervisin apropiada de la administracin (por ejemplo,

supervisin inadecuada o vigilancia inadecuada de locales remotos).

Falta de una apropiada segregacin de funciones o verificaciones independientes.

Falta de un sistema apropiado de autorizacin y aprobacin de transacciones

CONSIDERACIONES A NIVEL DE SALDO DE CUENTA, CLASE DE TRANSACCIN Y DE ASEVERACINSi estos factores o condiciones indican un riesgo particular aplicable a saldos de cuenta o a tipos de transacciones especficos, necesitarn considerarse procedimientos de auditora que traten estas reas especficas, que segn el juicio del auditor, limiten el riesgo de auditora a un nivel apropiado a la luz de los factores de riesgo de fraude o condiciones identificados.

RESPUESTAS ESPECIFICAS A LAS REPRESENTACIONES ERRNEAS RESULTANTES DE INFORMACIN FINANCIERA FRAUDULENTARespuestas especificas a las Representaciones errneas resultantes de informacin financiera fraudulentaReconocimiento de ingresos.Cantidades de inventario. Asientos del diario no estndares.

GRACIAS POR SU ATENCION