AUDITORIA FORENSE

QUE ES AUDITORA FORENSE

Es una disciplina especializada que requiere del conocimiento de un experto en teorías contables, auditoría, técnicas de investigación criminal.

Es una rama de la contabilidad investigativa, que es utilizada en la reconstrucción de hechos financieros, investigaciones de fraudes, cálculos de daños económicos y rendimientos de proyecciones financieras.

Su propósito es reunir y presentar información contable, financiera, legal, administrativa e impositiva, para que sea aceptado por una corte, para que se tengan bases sólidas a la hora que se forme un debate y finalmente se entregue un dictamen y posterior sentencia contra los infractores de un crimen económico.

La Auditoría forense, investiga, analiza, evalúa, interpreta, y con base en ello testifica y persuade a jueces, jurados y a otros acerca de la información financiera sobre la cual pesa una presunción de delito

Cuando se está en medio de una investigación, el proceso de Auditoría Forense incluye una indagación de activos, situaciones de quiebra fraudulentas, análisis de reclamaciones de seguros y averiguaciones de conflictos de intereses.

¿DE QUÉ SE COMPONE?

LA AUDITORIA FORENSE COMO HERRAMIENTA CLAVE EN LITIGIOS

Hoy en día, sólo se puede lograr determinar la existencia del fraude a través de un minucioso trabajo de campo, contando con herramientas informáticas de última generación y un equipo de profesionales con experiencia en la materia.

La auditoría forense también tiene como objetivo detectar los controles y procedimientos que fueron evadidos, identificar quiénes estuvieron involucrados, establecer la materialidad de los perjuicios causados y desarrollar medidas preventivas para evitar repetición de los hechos.

CAMPO DE ACCION DE LA AUDITORIA FORENSE

El campo de acción de la auditoría forense es muy diverso y puede conllevar investigaciones de fraudes financieros, laborales o corporativos, de mucha cuantía perpetrados tanto en el sector público como en el sector privado, incluyendo aspectos relacionados con lavado de activos, evasión tributaria, enriquecimiento ilícito y otros.

 Por lo mencionado, la actividad de Auditoría Forense implica para el auditor una exposición al riesgo de sufrir atentados físicos o psicológicos en su contra o de su familia; en consecuencia, es parte del trabajo de un Auditor Forense tomar las medidas de seguridad personal que fueren necesarias dependiendo del riesgo asociado a la investigación que efectúa y considerando el apoyo que tenga de parte de la entidad para la cual está realizando el trabajo. 

ENFOQUES DE LA CONTADURÍA FORENSE

1. Contaduría Investigativa

La investigación es un proceso creativo compuesto por distintas etapas dinámicamente interrelacionadas, las cuales van desde la detección de una situación problemática, hasta la modificación socialmente útil de dicha situación en la práctica El punto de partida es la información que puede proceder de cualquier lugar, los medios y los métodos para identificarla y obtenerla son tan diversos como los aspectos que se investigan.

Dentro de está área el profesional forense es llamado a participar en actividades relacionada con:

Investigaciones de crimen corporativoEstas investigaciones se relacionan con fraude contable y corporativo ante la presentación de información financiera inexacta por manipulación intencional.

- Fraudes empresariales- Falsificación- Lavado de Activos- Perdidas económicas en los negocios- Disputas comerciales

Dentro de está área el profesional forense es llamado a participar en actividades relacionada con:Investigaciones de crimen corporativo

Estas investigaciones se relacionan con fraude contable y corporativo ante la presentación de información financiera inexacta por manipulación intencional.- Fraudes empresariales- Falsificación- Lavado de Activos- Perdidas económicas en los negocios- Disputas comerciales

2. PERITAJES

La actuación como perito dado su especial conocimiento y experiencia en términos contables, cubre no sólo los procesos ante la justicia ordinaria, en todas las ramas, sino los que se adelantan ante la justicia alternativa y los de naturaleza especial, como los procesos ante las autoridades tributarias.

3. PROCESOS TRIBUTARIOS

Uno de los principales objetivos de la actividad financiera es obtener los recursos para aplicarlos en la satisfacción de las demandas de los servicios públicos hechas por la sociedad.

La Administración Tributaria no puede trabajar sola demostrando eficiencia si no cuenta con la participación de los profesionales quienes manejan día a día las fuentes generadoras de ingresos como son los contadores.

EL SISTEMA DE AUDITORIA

1. Planeación2. Ejecución3. Informe y4. Seguimiento

PLANEACION

La fase de Planeación tiene como objetivo asumir un conocimiento integral del sujeto de control, entender su negocio, entender los riesgos que enfrenta sus actividades principales y establecer las estrategias de trabajo.

Durante esta fase se determinan las técnicas de auditoria definidas como los métodos prácticos de investigación y prueba que utiliza el auditor para obtener la evidencia necesaria que fundamente sus opiniones y conclusiones.

2. LA FASE DE EJECUCIÓN

constituye la parte central de la Auditoria Gubernamental con Enfoque Integral. Es aquí donde los auditores deben concentrar su esfuerzo en la validación y análisis de datos, información, hallazgos, hechos relevantes, obtención de evidencias, aplicación de pruebas, generación de debates y logro de consenso, para llegar a conclusiones válidas y soportadas que finalmente permitirán trasladar hallazgos a otras instancias y conformar integralmente el informe de auditoria.

3. INFORME

Es el producto del proceso auditor. De su adecuada redacción y clara presentación depende que el esfuerzo realizado produzca el efecto deseado de contribuir a mejorar la gestión fiscal. Debe ser preciso, oportuno, objetivo, conciso y soportado.

SEGUIMIENTO

es la última fase del proceso de Auditoria Gubernamental con Enfoque Integral, permite verificar si la entidad auditada ha corregido las deficiencias detectadas por el Organismo Superior de Control y le ha dado cumplimiento al Plan de Mejoramiento suscrito por el Representante del Sujeto o Punto de Control.

El Seguimiento debe efectuarse sobre los hallazgos presentados en el informe de la última auditoria practicada y sobre los cuales la entidad elaboró y presentó el respectivo Plan de Mejoramiento, de manera cuantitativa y cualitativa.

Los hallazgos negativos se clasifican en Administrativos, Fiscales, Disciplinarios y Penales.

Los administrativos y fiscales son competencia de la Contraloría, los disciplinarios de la Procuraduría y los penales de la Fiscalía.

LA DETERMINACIÓN, ANÁLISIS, EVALUACIÓN Y VALIDACIÓN DEL HALLAZGO DEBE SER UN PROCESO CUIDADOSO, PARA QUE ÉSTE CUMPLA CON LAS CARACTERÍSTICAS QUE LO IDENTIFICAN, LAS CUALES EXIGEN QUE EL HALLAZGO DEBA SER:

OBJETIVO 1.

Con fundamento en la comparación entre el criterio y la condición. 2. FACTUAL Basado en hechos y evidencias precisas que figuren en los papeles de trabajo. Presentados como son, independientemente del valor emocional o subjetivo.

3. RELEVANTE Que la materialidad y frecuencia merezca su comunicación e interprete el sentimiento de la percepción colectiva del equipo de trabajo.

4. CLARO Y PRECISO Afirmaciones inequívocas, afirmaciones libres de ambigüedades, contener posibilidades de confirmación o refutación, convincente para las personas que no han participado en la audito ria.

5. VERIFICABLE Que se pueda confrontar con hechos, evidencias o pruebas.

6. ÚTIL Contribuir a la eficiencia y eficacia en la utilización del recurso público, favorecer la racionalidad de la administración pública, tomar decisiones, que sirva al mejoramiento continuo de la organización. La Evaluación del Hallazgo se lleva a cabo mediante el análisis de Causa – Efecto, la materialidad, la responsabilidad y la obtención de evidencia.