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RIESGOS DE AUDITORAING. RODDY VERA PINTO

FUENTE NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA RIESGOS DE AUDITORA Concepto de riesgo y su vinculacin con la contabilidad.LaRealAcademiaEspaoladefinealriesgocomo:contingencia o proximidad de un daoEnThe Instituteof InternalAuditors(TheIIA)define al riesgo como: La posibilidad de que ocurraunacontecimientoquedetengaunimpactoenlaseconsecucinologrolos objetivos.Elriesgomide en trminos de impacto y probabilidad. RIESGOS DE AUDITORA Se dice:Excepto en contadas ocasiones elauditor puede estarencondiciones deemitirunjuicio tcnicoconabsoluta certeza sobre la validesde las afirmacionescontenidasen losestadoscontables. Estafaltadecerteza genera el concepto de riesgo de auditora. RIESGOS DE AUDITORA Elriesgoglobaldeauditoraeselresultadodelaconjuncin de:Aspectosactividadaplicables exclusivamentealnegocioolosdelente,independientemente desistemas de control desarrollados.Aspectos atribuibles a los sistemas de control.Aspectosoriginadosenlanaturaleza,alcanceyoportunidad de los procedimientos de auditora deun trabajo en particular. RIESGOS DE AUDITORA Riesgo de auditora segn las NIA.* NIA 200: Objetivo y principios generales que gobiernan unaauditora de estados financieros. Prrafos 22 a 32 (Riesgo deauditora e importancia relativa).Enestosprrafossemencionanque:las entidades siguenestrategiasnaturalezaparalograrsusobjetivosy,de acuerdocon ladesusoperacioneseindustria,elentornoderegulacin en que operan, as como su tamao y complejidad, seenfrentan a una diversidad de riesgos de negocios. RIESGOS DE AUDITORA Riesgo de auditora segn las NIA.En el prrafo23 se define al riego de auditora como el riesgodequeelauditor exprese unaopinindeauditorainapropiadacuandolosestadosfinancierosestnrepresentados errneamente. RIESGOS DE AUDITORA Riesgo de auditora segn las NIA.La mencionada NIA analiza el riesgo de auditora de informeinadecuado, a travs de sus tres componentes:Riesgo Inherente:eslasusceptibilidaddelsaldo deunacuenta o clase de transacciones a una representacin errneaque pudiera ser de importancia relativa, individualmente ocuando seagregaconrepresentacioneserrneasenotrascuentas o clases, asumiendo que no hubo controles internosrelacionados. RIESGOS DE AUDITORA Riesgo de auditora segn las NIA.Riesgo de Control: es el riesgo de que una representacinerrnea que pudiera ocurrir enel saldo de cuenta o clase detransaccionesy quepudieraserdeimportanciarelativaindividualmenteocuandosaldosseoagregaclases,con representacioneserrneasenotrosnoseaprevenidoodetectado y corregido conoportunidad por los sistemas decontabilidad y de control interno. RIESGOS DE AUDITORA Riesgo de auditora segnlas NIA.Riesgo de Deteccin: es elriesgo de que los procedimientossustantivosdeunauditornodetectenunarepresentacinerrnea que existe en unsaldo de una cuenta o clase detransaccionesque podra serdeimportanciarelativa,individualmenteocuandoseagregaconrepresentacioneserrneas en otros saldos o clases. RIESGOS DE AUDITORA Riesgo de auditora segn las NIA.* NIA 240: Responsabilidad del auditor de considerar el fraude enuna auditora de estados financieros. Prrafos 33 43 53 55 57a 76. Procedimientos de evaluacin de riesgos.* NIA 250: Consideracin de leyes y reglamentos en una auditora deestadosfinancieros.Prrafo12.Consideracindelauditordelcumplimiento con leyes y reglamentos.NIAs 300 499: Evaluacin del Riesgo y Respuesta a los Riesgosevaluados.* NIA 300: Planeacin de una auditora de estados financieros.* NIA 315: Entendimiento de la entidad y su entorno y evaluacin de los riesgos de representacin errnea de importancia relativa.* NIA 320: Importancia relativa de la auditora. RIESGOS DE AUDITORA Riesgo de auditora y los negocios del ente.El riesgo de auditoria est fuertemente vinculadoel riesgo general de los negocios.conlasempresas deben comprenderquesuactividadestinversaenunaeconomaglobal,enlaqueaparecelainestabilidadylaincertidumbrecomoconstantes. RIESGOS DE AUDITORA Riesgo de auditora y los negocios del ente.Evaluacin deAnalticos.losriesgosdelnegocioProcedimientosEl Cliente.La industria. El auditor. Financieros. RIESGOS DE AUDITORA Riesgo de auditora y los negocios del ente. Factoresprimordialesparaevaluarlosposiblesriesgos del negocio:a. Como la empresa obtiene suscmo se financia.principales ingresos yb. Cules son los aspectos estratgicos de la actividaddel ente.c. Cules son los principales componentes del costo delos bienes o servicios que comercializan. RIESGOS DE AUDITORA Riesgo de auditora y los negocios del ente. Factoresprimordialesparaevaluarlosposiblesriesgos del negocio:d. Cules son los gastos de estructura que permiten elmantenimiento de la organizacin.e. Cul es el mercado con el que interactaf. Cules son sus diferencias competitivas. g. Cul es el grado de vulnerabilidad de lafrente a los cambios del contexto.el ente.organizacin RIESGOS DE AUDITORA Riesgo de auditora y los negocios del ente. Factoresprimordialesparaevaluarlosposiblesriesgos del negocio:h. Que actividades conexas y complementariasexistir.puedeni.Culessonlossistemasdeinformacindequedispone para registrar todas las operaciones.j. Cul es su forma jurdica.k. Cmo es el marco regulatorio. RIESGOS DE AUDITORA Riesgo Inherente.El riesgo inherente no puede ser controlado por elauditor, puesto que no puede ser cambiado, sino queslo medido por l. RIESGOS DE AUDITORA Riesgo Inherente.Factores que determinan el riesgo inherente.La naturaleza del negocio del ente.Elriesgoinherenteparaciertascuentasse veafectadoejemplo,obsoletoque parapor la naturaleza del negocio del ente. Porexiste una mayor probabilidad de inventariopara un fabricante de equipos electrnicosun fabricante de acero. RIESGOS DE AUDITORA Riesgo Inherente.Factores que determinan el riesgo inherente.Resultados de auditorias anteriores.Loserroresencontradosenlasauditorasdeaosanteriorestienen unaaltaprobabilidaddeocurrirnuevamente en la auditora del ao en curso. RIESGOS DE AUDITORA Riesgo Inherente.Factores que determinan el riesgo inherente.Resultados de auditorias anteriores.Porejemplo, sielauditor encontrunnmerosignificativodeerroresenlospreciosdelinventario,quiz el riesgo inherente sea alto y se deber examinaramayorprofundidadla auditoraactual afin dedeterminar si la deficiencia en el sistema del cliente hasido corregida. RIESGOS DE AUDITORA Riesgo Inherente.Factores que determinan el riesgo inherente.Compromiso inicial contra compromiso repetido.Losauditoresobtienenexperiencia yconocimientoreferente a la probabilidad de detectar errores despusde examinar a un cliente durante varios aos.Lamayoradelos auditoresestablecenunriesgoinherente alto en el primer aode una auditora y loreducensubsecuentementeamedidaquegananexperiencia. RIESGOS DE AUDITORA Riesgo Inherente.Factores que determinan el riesgo inherente.Eltipo de operaciones que serealizan.inusualesLasoperacionesquesonparaelclientetienenformamsprobabilidaddeestarregistradasenincorrectaporelcliente queoperacionesrutinarias porquehacerlo. Entre losel cliente carece de experiencia enejemplos se incluyen prdidas porincendios, adquisiciones importantes de propiedadesy convenios de arrendamientos. RIESGOS DE AUDITORA Riesgo Inherente.Factores que determinan el riesgo inherente.Lanaturalezadesusproductosy elvolumendesusoperaciones.El riesgo inherente que tiene una compaa petrolerade exploracin y explotacin, el de una empresa conoperacionesreducidasypocosproductosyunmercadototalmentetransparentesdecididamenteson distintos. RIESGOS DE AUDITORA Riesgo Inherente.Factores que determinan el riesgo inherente.La situacin econmica y financiera del ente.Elriesgodeauditoradeunaimportante empresaproductoraconaltosnivelesdegananciasyslidamismoposicin econmicafinancieranoserelqueeldeunaempresacongravesproblemasfinancierosy bajarentabilidadeconmicaquecomprometa la vigencia del principio de la empresaen marcha. RIESGOS DE AUDITORA Riesgo Inherente.Factores que determinan el riesgo inherente.Laorganizacingerencialysusrecursoshumanosymateriales, la integridad de la gerencia y la calidad derecursos que el ente posee.Lapredisposicinde losnivelesgerencialesaestablecer adecuados y formales sistemas de control,sunivel tcnicoylacapacidaddemostradaen elpersonal clave, son elementos que deben evaluarse almedir el riesgo inherente. RIESGOS DE AUDITORA Riesgo Inherente.Determinacin de reas de riesgo.Las conclusiones a cerca del conocimiento del entederivaron en la determinacin del riesgo inherente. RIESGOS DE AUDITORA Riesgo Inherente.Efecto del riesgo inherente.El riesgoinherenteafecta directamente lacantidadde evidencia de auditora necesaria para obtener lasatisfaccin de auditora suficientepara validar unaafirmacin.inherente,Cuantomayorseaelniveldelriesgomayorserlacantidaddeevidenciadeauditora necesaria. RIESGOS DE AUDITORA 2.6. Riesgo de control.Uno de los objetivos del control interno del ente esdetectar los errores que impactan en la contabilidadycorregirlos. Si elcontrolinterno nofuncionacorrectamente en este aspecto, es muy probable quelosestadoscontablescontenganerroresensusmanifestaciones(existencia,propiedad, integridad,valuacin y exposicin).Tampocoesteriesgo es controlableporelauditor,puesto que el sistema de control interno pertenece alente. RIESGOS DE AUDITORA 2.6. Riesgo de control.Unode losobjetivosdelcontrol internodelenteesdetectar loscorregirlos.errores que impactan en lacontabilidad ySielcontrolinternonofuncionacorrectamente en este aspecto, es muyprobable quelosestadoscontablescontenganerroresensusmanifestaciones(existencia,ocurrencia,integridad,asignacin o valuacin y exposicin).Existe un evidente riesgo de que el control interno de la entidad estn incapacitados para detectar, evitar ycorregirerroresofraudessignificativosenformaoportuna.RIESGOS DE AUDITORA2.6. Riesgo de control.Limite del Control.El control interno debe brindar que se logren los objetivos de exceder los siguientes limites.una razonable seguridad de control presupuestados, sinAdecuada relacin costo-beneficio de control. Es decir, el control no debe ser ms caro que aquello que se quiere controlar.Loscontrolesestnorientadoshacia transaccionesoperativas decarcter repetitivo y no hacia lasoperaciones excepcionales o nicas, las cuales deben sercontroladas mediante medios ms profundos y creados al efecto.Atender loserroresnointencionalesqueprovocanfraudes, robos, etc. RIESGOS DE AUDITORA 2.6. Riesgo de control.Selenteposeeuncontrolinternofuertey bienestructurado, mayor debe ser la rigurosidad que debetener el Auditor en elmomento de realizar su auditora.Losprocedimientosde auditoradebensermejordiseados.Selentenoposeeuncontrolinternofuerteybienestructurado, menorpodr ser la rigurosidad que debetener el Auditor en el momento de realizar su auditora. RIESGOS DE AUDITORA 2.7. Riesgo de deteccin.En la etapa de realizacin de pruebas de validacin desaldosdetectetambinexisteunriesgo:queelauditornolos erroresya contenidosenlosestadoscontables y,por lo tanto, no proponga los asientos deajustes correspondientes.Este riesgo es el nicocontrolablerealizacinpor el auditor, puestoquedepende deladesuspruebas devalidacindesaldos,oseadelaformaenquesediseen y lleven a cabo los procedimientos de auditora. RIESGOS DE AUDITORA 2.7. Riesgo de deteccin.Elriesgodedeteccineselriesgode quelosprocedimientos de auditora seleccionados no detectenerrores o fraudes existentes en los estados contables.Por ejemplo, errores en la definicin de una muestra enlacircularizacindesaldosdeproveedores,oenladefinicin del perodo de anlisis de pagos posteriorespueden implicar conclusiones errneas en cuanto a lavalidez de la integridad de las cuentas a pagar. RIESGOS DE AUDITORA 2.7. Riesgo de deteccin.El auditor no examina el 100 % de las transacciones de un ente, sino que se basa en el trabajo realizado sobre una muestra y extiende esos resultados al universo de las transacciones. La mala determinacin del trabajo de la muestra puede llevar a conclusiones errneas sobre el universo de las operaciones. RIESGOS DE AUDITORA 2.7. Riesgo de deteccin.Factores que determinan el riesgo de deteccin:Laineficaciade unprocedimientode auditoraaplicado.La mala aplicacin de un procedimiento de auditora, resulte ste eficaz o no.Problemas de definicin de alcance y oportunidad en un procedimiento de auditora, haya sido bien o mal aplicado. RIESGOS DE AUDITORA Evaluacin del riesgo de auditora.Laevaluacindelnivelderiesgoesunprocesototalmentesubjetivoydependeexclusivamentedelcriterio, capacidad y experiencia del auditor.Por lo tanto, debe ser un proceso cuidadoso y realizado por quienes posean la mayor capacidad y experiencia en un equipo de trabajo. RIESGOS DE AUDITORA Evaluacin del riesgo de auditora.herramientas a utilizar en el proceso de evaluacin del nivel de riesgo. Esos elementos son:Lasignificatividaddelcomponente(saldosytransacciones).La existencia de factores de riesgo y su importancia relativa.La probabilidad de ocurrencia de errores o fraudesbsicamenteobtenidadelconocimientoylaexperiencia anterior de ese ente.La combinacin de los posibles estados de estos tres elementos brindan un marco para evaluar el riesgo de auditora. RIESGOS DE AUDITORA Evaluacin del riesgo de auditora.NIVEL DE RIESGOSIGNIFICATIVIDADFACTORES DE RIESGOSPROBABILIDAD DE OCURRENCIAUSUARIOSMnimoNo significativoNo exitenRemotaNngunoBajoSignificativoExisten algunos pero poco importanteImprobableInternosMedioMuy significativoExisten algunosPosibleInternosAltoMuy significativoExisten algunos y son importantesProbableInternos yExternos RIESGOS DE AUDITORA Evaluacin del riesgo de auditora.Porejemplo,Activofijosueleserun componenteclaramente significativo para lossu conjunto pero, normalmente,estados contables enno presenta muchosfactoresderiesgoylaprobabilidaddeexistenciadeerrores es improbables o remota.En el otro extremo, los saldos de anticipos de sueldospueden ser muy pocos significativos pero estar muy malcontrolados,siendolaposibilidaddeexistenciadeerrores totalmente probables. RIESGOS DE AUDITORA Evaluacin delriesgodeauditora.()RiesgoInherente()()()Riesgo decontrol1 23 4 RIESGOS DE AUDITORA Evaluacin del riesgo de auditora.C.1: Alto riesgo inherente, mnimo riesgo de control:correspondeaplicarpruebasdecumplimiento(porelriesgo de control) que brinden suficiente satisfaccin deauditora (por el riesgo inherente).C.2:Altoriesgo inherenteyde control:correspondeaplicar pruebassustantivas(porel riesgodecontrol)con un alcance extenso (porel riesgo inherente). RIESGOS DE AUDITORA Evaluacin del riesgo de auditora.C.3: Mnimo riesgo inherente y de control: como ambosriesgos son mnimos, es decir la probabilidad de ocurrenciade errores es remota, no corresponde asignar demasiadosesfuerzos deauditoraaestecaso.Seguramentesersuficiente la aplicacin de algn procedimiento analstico.C.4. Mnimo riesgo inherente y alto riesgo de control: no es necesario aplicar extensas pruebas (por el riesgo inherente)pero,comoexistenproblemasdecontrol,seroportunopracticar algnprocedimientosustantivotendienteareducir el riesgo del rea que presente el problema.