auditor basada riesgos
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UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADORFACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVASESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
PRÁCTICA PROFESIONAL“AUDITORÍA FINANCIERA BASADA EN RIESGOS”
MATERIAL DIDÁCTICOPREPARADO POR:
GEOCONDA TRUJILLO CALERO
QUITO, DM. JULIO 2015
PRÁCTICA PROFESIONAL
AUDITORÍA BASADA EN RIESGOSENFOQUE CON SÍLABOS
Perfil de egreso de la carrera
Diseño, asesoramiento y solución de sistemas y problemas de carácter contable y financiero; la habilidad de razonar e
interpretar datos e información sobre los negocios; análisis e interpretación de los estados financieros; manejo de
información oficial así como la capacitación y riesgo del origen y aplicación de los recursos utilizados en las diversas
transacciones. Debe así mismo poseer una visión y criterio analítico para recopilar, examinar y evaluar información sobre
las diversas transacciones y emitir opiniones sobre su razonabilidad.
.
OBJETIVO GENERAL:
Aplicar los conocimientos teóricos de la Contabilidad y Auditoría en el desarrollo práctico de auditorías para que los estudiantes puedan desenvolverse en campo laboral, que desarrollen e interioricen sus valores y que puedan ser creativos y analíticos.
DESCRIPCIÓN DE LA ASIGNATURA:
Práctica Profesional es una materia que se encarga a través de la aplicación de casos prácticos, desarrollar auditorías financieras integrales para empresas, tal y como se llevan a cabo en el ejercicio profesional. Se encarga de reforzar los conceptos fundamentales y marco teórico, para que los estudiantes puedan insertarse en el mercado laboral como individuos con valores firmes éticos y morales. Se orienta a emplear el conocimiento científico en la ejecución de la valoración del riesgo, respuesta al riesgo y emisión de los reportes de auditoría, para lo cual, profundiza con análisis crítico el Código de Ética Profesional, la normativa vigente, para luego desarrollar por fases la auditoría. El aula de clases se convierte en la empresa donde van a solucionar los problemas contables y de auditoría con el estudio de casos.
La práctica profesional es el ejercicio mismo del aprendizaje logrado en los diferentes semestres de estudio en las diferentes especializaciones de la Contabilidad y la Auditoría. Forma profesionales emprendedores con criterio que solucionen problemas contables – financieros y de auditoría, capaces de trabajar liderando equipos. Profesionales con visión y criterio analítico para examinar estados financieros y emitir opiniones independientes sobre su razonabilidad.Sin ésta el profesional sería solamente teórico y no estaría preparado para desarrollar su rol en la sociedad a la que se debe, y no podría desarrollar sus conocimientos, sus destrezas y habilidades con responsabilidad social.
CONTRIBUCIÓN DE LA ASIGNATURA EN LA FORMACIÓN DEL PROFESIONAL:
COMPETENCIA DE LA ASIGNATURA-RESULTADOS DE APRENDIZAJE:
Analiza y evalúa la aplicación de conceptos fundamentales para
el ejercicio profesional, basado en el marco referencial existente. NIIFS, NIAAS, Código de Ética Profesional, leyes y reglamentos. De aplicación práctica: Las Firmas de Auditoría y su organización. Emprendimiento en negocios de auditoría.
Diseña la planificación de la Auditoría basada en riesgos y prepara el Memorándum de Planificación de la Auditoría para las empresas auditadas, en apego a las NIAAS.
Desarrolla una Auditoría basada en riesgos, la etapa de respuesta al riesgo, mediante la ejecución de procedimientos y técnicas de auditoría y en apego a las NIAAS.
Analiza la evidencia de la auditoría, evalúa sus resultados y emite los diferentes reportes para comunicar los resultados de la auditoría: el informe corto conteniendo la opinión de auditoría o dictamen, la carta a la gerencia o memorándum de recomendaciones y el informe sobre el cumplimiento de obligaciones tributarias.
COMPETENCIAS GENÉRICAS:
. Compromiso ético
. Toma de decisiones
. Destrezas interpersonales
. Capacidad para poner en práctica el conocimiento en la práctica
Conceptos Fundamentales
AUDITORÍA FINANCIERA BASADA EN RIESGOS
AUDITORÍA FINANCIERA
La Auditoría Financiera es el examen a los estados financieros de una entidad u organización; es decir consiste en el análisis e investigación de los registros contables, comprobantes, documentos u otras evidencias que respaldan a los estados financieros de una empresa, con el propósito de emitir una opinión independiente acerca de la razonabilidad de los estados financieros.
TIPOS DE AUDITORÍA
Examen de las cuentas anuales de una empresa con el objetivo de expresar una opinión sobre los estados financieros.
Auditoría Externa
Auditoría Interna
Garantizar que las operaciones se llevan a cabo de acuerdo con la política general de la entidad, evaluando la eficacia y la eficiencia, y proponiendo soluciones a los problemas detectados.
Examen de los métodos, los procedimientos y los sistemas de control interno de una empresa, se fundamenta en analizar la gestión.
Auditoría operativa
Auditoría de Sistemasconsiste en recoger, agrupar y evaluar evidencias para determinar si el sistema de información de la empresa es confiable.
CONTROL INTERNO
Es diseñado e implementado por la administración para, tratar de que la empresa en lo posible elimine riesgos y fraude identificados que se puedan presentar y amenazan el logro de los objetivos establecidos.
Componentes del Control Interno
Medición de Riesgo
Sistemas de Información
Actividades de Control
Monitoreo
Ambiente del Control
AUDITORÍA FINANCIERABASADA EN RIESGOS
Obtener seguridad razonable
Tres fases claves
Respuesta al Riesgo Presentación de ReportesValoración del Riesgo
Primera Fase del Proceso de Auditoría
Valoración del Riesgo
Segunda Fase del Proceso de Auditoría
Tercera Fase del Proceso de Auditoría
Respuesta al Riesgo Preparación de Reportes
VALORACIÓN DEL RIESGO
Entendimiento de la Entidad
El auditor deberá obtener un entendimiento de :
La entidad y su entorno Factores relevantes de la entidad Selección y aplicación de políticas
contables Los objetivos y estrategias de la
entidad La evaluación y revisión del
desempeño financiero de la entidad.
VALORACIÓN DEL RIESGO
Procedimientos para Valorar el Riesgo
Procedimientos Analíticos
Investigación con la
Administración y otros
Observaciones e
Inspecciones
Riesgo de Negocio
Los riesgos de negocios son resultantes de condiciones, eventos, circunstancias, acciones o inacciones que pueden afectar adversamente la habilidad de la empresa para lograr sus objetivos y ejecutar sus estrategias.
Componentes del Riesgo
Riesgo Inherente
Riesgode Fraude
Riesgo de Control
Riesgo Combinado
Riesgo de Detección
VALORACIÓN DEL RIESGO
Aceptación y Continuidad del
ClienteSe debe establecer un sistema de control de calidad diseñado para garantizar en forma razonable el trabajo. El auditor deberá desempeñar las siguientes actividades antes de comenzar una auditoría inicial: Desempeñar procedimientos respecto de la aceptación de la relación
con el cliente y del compromiso específico de auditoría.
Comunicarse con el auditor precedente, cuando ha habido cambio de auditores.
Identificar y luego medir el riesgo para la firma en aceptar o continuar con el compromiso.
Revisar la habilidad de la firma auditora a cumplir el compromiso.
VALORACIÓN DEL RIESGO
Materialidad
La materialidad no se representa por un número absoluto. Representa un área gris entre lo que probablemente no es material y lo que muy probablemente es material.
La materialidad debe analizarse desde los puntos de vista cualitativos y cuantitativos.
El nivel de materialidad para los estados financieros en conjunto requiere el ejercicio de criterio profesional.
VALORACIÓN DEL RIESGO
Evaluación del Control Interno
Para evaluar el diseño de un control interno se requiere considerar si es que el control, individualmente o en combinación con otros controles es capaz de evitar o detectar y corregir los errores materiales.
Entre los principales métodos de evaluación de control interno son:
Método descriptivo Método gráfico Método de cuestionarios
RESPUESTA AL RIESGO
Plan de Auditoría Detallado
El plan de auditoría deberán actualizarse y cambiarse según sea necesario durante el curso del trabajo.
El objetivo del plan de auditoría detallado es el de responder apropiadamente a los riesgos identificados y medidos.
El plan de auditoría atiende varios asuntos identificados con la estrategia en conjunto de la auditoría.
El auditor deberá desarrollar un plan de auditoría con el fin de reducir el riesgo de auditoría a un nivel aceptablemente bajo.
RESPUESTA AL RIESGO
Pruebas a Seguir
Pruebas de Control
Pruebas Sustantivas
Pruebas de Cumplimient
o
Pruebas de Control
El auditor deberá evaluar el diseño y determinar la implementación de los controles de la entidad.
El auditor deberá desempeñar pruebas de control para obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría de que los controles están operando de manera efectiva .
Ejemplo:
Ciclo de Ingresos:
Notas de entrega o despacho pre numeradas.
Correcto registro contable
Adecuada aplicación del Impuesto al Valor Agregado
Desincorporación en el módulo de inventario.
Pruebas Sustantivas
El auditor deberá diseñar y desempeñar procedimientos sustantivos para cada clase de transacciones, saldo de cuenta, y revelación de importancia relativa, con el fin de evaluar la presentación global de los estados financieros .
Mientras más grandes sean los riesgos de errores materiales, más importante es el alcance de procedimientos sustantivos requeridos.
Tipos de Procedimient
os
Procedimientos sustantivos
analíticos Pruebas de detalles
Estos procedimientos están diseñados para recoger evidencia que sustentará las cifras de los estados financieros.
Estos procedimientos incorporan la comparación de cantidades o relaciones en los estados financieros.
Ejemplo
Inventarios
Presenciar toma física realiza por el cliente.
Verificación de procedimientos previamente establecidos para la toma.
Realizar un muestreo de la toma física y aplicar procedimientos analíticos de verificación de las cantidades informadas por el cliente y su valoración.
Corte de documentos (examen de facturas, guías de remisión, ingreso a bodega, entre otros).
Pruebas de Cumplimiento
Representan procedimientos de auditoría diseñados para verificar si el sistema de control interno de la empresa está siendo aplicado de acuerdo a la manera en que se le describió al auditor y de acuerdo a la intención de la gerencia.
Las pruebas de cumplimiento están relacionadas con tres aspectos de los controles del cliente:
La frecuencia con que los procedimientos de control necesarios fueron llevados a efecto.
La calidad con que se ejecutan los procedimientos de control.
La persona que ejecuta el procedimiento.
Ejemplo
Proceso de Pago a Proveedores
Cheque
Firmas de Autorización
Ley de Régimen Tributario Interno
Obligaciones Legales
Retención en la Fuente
Factura
Comprobante de Egreso
Pago
Ley de Régimen Tributario Interno
RESPUESTA AL RIESGO
Aplicación de Técnicas y
Procedimientos
Al diseñar procedimientos de auditoría, el auditor deberá determinar los medios apropiados para extraer una muestra seleccionando partidas sujetas a prueba a fin de reunir suficiente evidencia apropiada de auditoría.
Muestreo
El muestreo le permite al auditor obtener y evaluar evidencia de auditoría sobre alguna característica de los ítems seleccionados. Se puede llegar entonces a una conclusión sobre la población de la cual se ha sacado la muestra.
Dos tipos de muestreo:
Muestreo estadísticoMuestreo no-estadístico o a criterio
Técnicas de Auditoría
Las técnicas de auditoría son los métodos prácticos de investigación de un objeto específico, y además las pruebas que utiliza el auditor para obtener la evidencia necesaria que fundamente sus hallazgos. Conclusiones y recomendaciones, incluidas en el informe.
Se clasifican de la siguiente forma:
OcularVerbalEscritaDocumental
Física
Comparación Observación Revisión Selectiva RastreoIndagación
Análisis Conciliación Confirmación Tabulación Declaración
Comprobación Cálculo
Inspección
PRESENTACIÓN DE REPORTES
El dictamen de auditoría deberá contener una clara expresión del auditor sobre los estados financieros. El auditor deberá evaluar las conclusiones extraídas de la evidencia de auditoría obtenida, como base para formar una opinión sobre los estados financieros.
Aspectos que debe contener la carta de opinión
Un título que indique que se trata del dictamen de un auditor independiente.
Títuloa)
b) ReceptorUsualmente es dirigido a los accionistas o a aquellos encargados del gobierno de la empresa auditada.
c) Párrafo Introductorio
Identifica a la empresa e indica que los estados financieros han sido auditados.
Identifique el título de cada uno de los estados financieros. Resumen de políticas contables significantes y otras notas
explicativas. Especifica la fecha y periodo cubierto por los estados
financieros.
d) Responsabilidad de la Gerencia por los Estados Financieros
Indique que la gerencia es la responsable por la preparación y presentación razonable de los estados financieros.
e) Responsabilidad del Auditor
El dictamen del auditor deberá declarar que la responsabilidad del auditor es expresar una opinión sobre los estados financieros basados en la auditoría.
El dictamen del auditor deberá declarar que la auditoría fue conducida de acuerdo con los Estándares Internacionales de Auditoría.
f) Opinión del AuditorCuando se expresa una opinión sin salvedades sobre los estados financieros debe indicarse que los estados financieros están presentados razonablemente , en todos los aspectos importantes.
g)
h)
Otras Responsabilidades de Informar
En algunos casos los auditores pueden ser requeridos a informar sobre otros asuntos específicos o procedimientos adicionales, por ejemplo sobre la suficiencia de los registros y libros contables.
j)
La Firma del AuditorLa firma del auditor es: o el nombre de la firma o nombre personal del auditor o ambos.
i) Fecha del Reporte
Esta fecha no puede ser más temprana que la fecha que el auditor ha obtenido suficiente y apropiada evidencia de auditoría sobre a cual puede basar la opinión sobre los estados financieros.
Dirección del AuditorIndique el nombre del sitio en el país o jurisdicción donde practica el auditor.
Tipos de OpiniónNO CALIFICADA
Opinión Limpia
Cuando el auditor ha obtenido evidencia suficiente y competente para expresar una opinión sobre los estados financieros.
Expresado como: “Los estados financieros presentan razonablemente…….. DeAcuerdo a ….”
Tipos de OpiniónCALIFICADAS
Opinión con
SalvedadesOpinión Adversa
Abstención de opinión
Cuando el efecto no es tan material ni penetrante como para requerir una opinión adversa o un rechazo de opinión.
Cuando el auditor concluye que la calificación de un informe no es adecuada para revelar la naturaleza errada o incompleta de los estados financieros.
Cuando el auditor no ha podido obtener suficiente y apropiada evidencia de auditoría y consecuentemente le es imposible expresar una opinión sobre los estados financieros.
Expresado como: “Excepto por…” e indicando los efectos del asunto relacionados con la calificación.
Expresado como: “Los estados financieros no presentan razonablemente…….. de acuerdo a…”
Expresado como: “Nosotros no expresamos una opinión” sobre los estados financieros debido a una limitación en el alcance.
Comunicación de la Gerencia-Carta
de Representación
El auditor deberá obtener evidencia de que la administración reconoce su responsabilidad por la presentación razonable de los estados financieros.
Las representaciones escritas de la gerencia deben ser obtenidas después de terminar un examen sustantivo a los estados financieros pero antes de la emisión del informe de auditoría.
La carta de representación de la gerencia debe ser firmada por miembros de la gerencia que tienen responsabilidad en conjunto por asuntos financieros y operativos y que son conocedores de todos los asuntos mencionados en las representaciones.
CARTA A LA GERENCIA-MEMORANDUM DE
RECOMENDACIONES
OBSERVACIONES ENCONTRADAS
RECOMENDACIONES PROPUESTAS
La carta a la gerencia, también es conocida como el Memorándum de Recomendaciones, y son los auditores externos los responsables por su emisión.
Recomendaciones, modelos:
Los cheques posfechados no constituyen un pago efectivo sino una forma de financiación, una garantía de un pago futuro ya que no hay seguridad absoluta de que el cheque pueda ser cobrado, deben ser registrados en una cuenta de orden o en cuentas por cobrar, pero no se debe registrar en la cuenta de caja- bancos.
Se recomienda reclasificar los cheques posfechados que se presentan en la cuenta caja- bancos a cuentas por cobrar, con la finalidad de dar una correcta y mejor presentación a los estados financieros.
Recomendaciones,
modelo:
El 21 de agosto del 2006, mediante Resolución de la Superintendencia de Compañías No. 06.Q.ICI.004, se exige la aplicación de las Normas Internacionales de Información Financiera a partir del año 2009 a las compañías y entidades sujetas al control y vigilancia de la referida Superintendencia. El 20 de noviembre del 2008, con resolución de la Superintendencia de Compañías No. 08.G.DSC, se estableció el cronograma de adopción del cuerpo de Normas Internacionales de Información Financiera, en remplazo de las Normas Ecuatorianas de Contabilidad.
Recomendaciones,
modelo: La Compañía deberá aplicar tales normas a partir del 1 de
enero del 2012, el año 2011 se considera como período de transición. No se evidenció que el proceso de implementación se esté ejecutando.
La Administración debe iniciar con el proceso de capacitación al personal, contar con personal especializado para realizar la transición de NEC a NIIF, adicionalmente cumplir oportunamente con los cronogramas y requerimientos establecidos por la Superintendencia de Compañías
INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
. OBJETIVO
. RESPONSABILIDAD DE LA INFORMACIÓN PRESENTADA
. QUIENES DEBEN PRESENTAR
. FECHA Y LUGAR DE LA PRESENTACIÓN
. MODELOS DE INFORMES
. ANEXOS
Para preparar el perfil
Del negocio del clienteASPECTOS GENERALES
DE UNA EMPRESAMODELO
BASE LEGAL DE LA EMPRESASantander Glass Market Cía. Ltda., según escritura pública, se constituye en el Distrito Metropolitano de Quito, el día 18 de septiembre del 2004, e inscrita en el registro mercantil el 24 de octubre del 2004.
Ante la constitución de la compañía comparecen los señores: Edwin Santander Ayala, Juan Sebastián Santander Trujillo, Gioconda Michelle Santander Trujillo, todos por sus propios derechos.
El objeto social de la compañía es la comercialización de materiales de construcción y de ferretería, en el ámbito local y nacional. Además la importación de materiales de construcción y maquinaria para arrendamiento o venta.
El capital social con el que inicia la compañía es de mil dólares de los Estados Unidos de América (US$1,000), con el paso del tiempo el capital social asciende a US$ 200,000.00, representando doscientas mil participaciones iguales acumulativas e indivisibles de un dólar de los Estados Unidos cada una.
OBJETIVOS DE LA EMPRESA
Objetivo General
Objetivos Específicos
Alcanzar el éxito, ofreciendo productos de excelente calidad, que cumplan con las necesidades de los clientes; dedicando siempre esfuerzo, constancia y dedicación, en todo lo que se realizan, con el fin de satisfacer a los clientes.
Ofrecer productos y servicios de alta calidad; actividades que reforzarán la fidelidad de nuestros clientes y preferencia de consumidores potenciales.
Mantener un nivel de ventas constante que
nos permita conseguir rentabilidad y permanencia en el mercado.
DISEÑO ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL EMPRESA SANTANDER GLASS MARKET CÍA LTDA.
ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
BASE LEGAL, ORGANISMOS DE CONTROL: Superintendencia de Compañías
Servicio de Rentas Internas Ley de Régimen Tributario
Interno
Cámara de Comercio de Quito
Instituto Ecuatoriano De Seguridad Social
Código de Trabajo
Ministerio de Relaciones Laborales
Obligaciones con el Distrito Metropolitano de Quito
ANÁLISIS FODA
Factores Externos
Factores Internos
DebilidadesFortalezas
Elementos positivos de la empresa con alto grado de eficiencia.
Problemas internos que tiene una compañía.
AmenazasOportunidades
Situaciones negativas externas que tiene una empresa.
Elementos positivos que se generan en el entorno externo de la compañía.
Trabajar con eficiencia y calidad, garantiza la confiabilidad de los clientes.
El desarrollo apropiado y oportuno del equipo de trabajo a través de programas de entrenamiento.
EJEMPLOS
La falta de medidas creativas por parte de la empresa para mantener clientes.Recursos limitados para la importación de varilla.
Participación en proyectos de construcción de viviendas, carreteras, mantenimientos de vías, entre otras.
Excelente acogida en el mercado.
Altas tasas de interés en los préstamos que realiza la empresa.
Falta de tecnología.
MISIÓN
VISIÓN
“Facilitar a la comunidad alternativas integrales para la construcción convirtiéndonos en aliados permanentes de nuestros clientes mediante un servicio eficaz y un trato familiar con el fin de crecer juntos”.
“Ser la cadena líder en el país en la provisión integral de productos y servicios en el área de la construcción del mercado nacional y expandir su participación al mercado internacional, manteniendo siempre los valores y principios éticos, buscando constantemente la innovación, calidad, eficiencia, y con eso lograr la satisfacción del cliente”.
POLÍTICAS:
Política laboral
Políticas de Gestión Humana
Políticas de venta
Políticas de cobro
Políticas de publicidad
Las políticas que le ayudan a llevar efectivamente las actividades a Santander Glass Market son:
LOS VALORES Y LOS PRINCIPIOS
Responsabilidad
Sinceridad
Honradez
Amabilidad
Honestidad e Integridad
Gráficos extras:
