MUNIC〃14LLDADDECURRtDABAT

AUDITt）RL4nV棚」聖御卑劣「輿l・代り録（鰍舛｝・カー00ーの一二中れ上手慨の

25deabrilde2010．

AIMc。080I2011

Sefior

EdgarMoraAitamirano

AIcaldoMunicipai

MumC巾aiidaddecurridabat

Estimadoseiior：

Se remite para∞noCimiento y resoIucien，elInfome AMDO4°2011

denominado．Revisieh doIclorl．e de FomLllarios’l de conformidad conIo

establecidoeneiamculoNo35delaLeyGeneraideC°ntroIinternoN08292

dei31de juIio de2002．a efecto de que se pro∞da como en derecho

corresponde．

SiNaSeinfomar a esta Auditorlalntema，cOnfome sucedan，Ias

accionesqueseemprendanaIrespecto，aefectode reaIizareIseguimiento

respectivo．

M証言言

Atentamente

AUDIToRIAMUNlclPAL

C．C．　DjreccienFInancIera

DepartamentodeTesoreria

ArchiVo

Copiador

MLJNiCIPALIDADDECURRIDABAT

REC亜輔即DO

ノ）．

へ、＼

1

AUDiToRiAINTERNAMUNIciPAJIDADDEcURRiDABAT

iNFORMEAM－004I2011

RevisiendeICierredeFormuiarios

TabIadecontenido

1．1NTRoDUccloN

1．1　0rigendelEstudio

1．2　0pjetivosdelEstudio

l．2．1　0BjetivoGeneraI

1．2．2　0BjetivosEspec胴cos

1．3　ResponsabiIidadporIalnformacien（

1．4　Deiestudioysus recomendaciones．

1．5　AicancedelEstudio

1．6　VerificacionesEfectuadas

2．HALLAZcoS

CortedeFormularios

Arqueos

ChequesPendientesdeentrega

Valoresencustodia

ContratosdeAhorroyCreditoconeI

PmebadeIngresos

3，ccNcLUSioNES

4．REcoMENDAcloNE

AIAIcaldeMunicIpal

1

2

3

4

5

6

2

2

　

2

2

2

2

一

llI…lくり）（II高有れ（用l（1－JI，aI

白IdiIの間柄III周

！

もー 　　　　　　　　　　　　：∴ AUDiTORIAINTERNAMUNICiPAJIDADDEcURRIDABAT �����7�ﾘ*ﾒ�

lNFORMEAM“00412011

RevisiehdelcierredeFormuIarios

ÅreadeestLJdio：

0両eh deIestudio：

oBjetivodelestLJdio：

PeriodoRevisado：

FullcionariosreIaciohados：

Fechade筒れalizacien：

DireccienFinanciera－TesorerlayContab掴dad

EjecucidnPlandeTrabajodeAuditerla

Ver綱caciendeiCierredeFormularios

AI31deDiciembredel2010

Lic，J°nathanWebbA．－DirectorFinanciero

Lic．MainorCedeiioCastro一丁esoreroMuniclpaI

Licda．CamenMoraIesE．－ContadoraMuniclpal

AbriI2011

EIpresenteestudi°eStacOntemPiadoeneiPlandeTrabaj°deAuditoria

paraeIaii02010，enioquecorrespondeaiasoperacionesrealizadasenia

DireccienFinancieraMunicipal．deconfomidadconeIamcuIo22．incisosa〉y

b〉deIaLeyGeneraldeControilntemoN08292，deI31dejuliodeI2002“Lo

anterior，dadaIamateriaIidaddeIactivo，eivoiumendeoperacionesyeIc°ntl．oi

presupuestarioyc°ntablebajosucargo；CaraCter剛casqueconfimanunalto

riesgoinherenteasusoperaciones・

Eitrabajo se realize conforme aIas Nomas para el qercicio deia

AuditortaIntemaenelsectorpdblicoR－DC－119－2009，del1I6dediciembredeI

2009，pubiicadoenIaGacetaN028deIlOdefebrerodeI2010yenel－Manual

de Nomas Generales de Audiめ〟a pa愉eISectorPl7bljClf（M－2－2006CO－

DFOE）．ResolucienR－C0－94－2006deI17denoviembredel2006，publicadaen

IaGacetaN0236deI8dediciembredeI2006，pOrIaContraiorIaGeneraIdeia

RepdbIica，enloquefuerondesuaplicacidn．

SepracticaronpruebasseIectivasysustantivassegunelcaso，Sobrelos

recurSOSeCOn6micosmasrepresentativos，oomoSon：eIefectivoyvaIoresen

custodia，quefueronsometidosaunarqueoyIasoperacionesdelaTesoreria

MuniclpaI．quecanaliza＝ngreSoS．depesitosbancarios，inversiones，depesitos

engarantla，todoIoanterior，Sometidoaverificacionesyc°mpr°baciendelos

z

eo

鸞藷義時－Si証詩宗馨l二resultad°SSeCOnSlgnanenlaseleccibndehalIazgosdeesteinforme．

1．1NTRoDUccioN

1，1°rigendelEstLJdio，

EIpresenteestudiocorresp°ndealaeJeCucidndeIProgramadeTrabajo

deiaAuditorfainternaparaeiatio2010．eicualtienecomoprio間ades，eVaIuar

ia efectividad deIcontroIintemo en aqueitos prOceSOS queSe mueStran cOn

gran susceptibiIidad alries9°，dada su materialidad，liquidez y voiumen de

Operaciones，cOnfomeinstruyeIaLeyGeneraIdeControI，lntemoN08292，de1

31dejuIiodel2002．publicadaenIagacetaN0169，del04desetiembredel

2002．

1．2　0BjetivosdelEstudio．

1．2．1°BjetivoGeneral．

Eiobjetivo generaipropuesto，Seenfoca enver珊carla efectividad deI

controlinterno，a cargo dela Dire∞ien Financiera．enIos pr°ceSoS que

involucran aIa Tesorerta y Contabiiidad Municipal，a partir del corte de

formuIariosai31dediciembredeI2010．

1．2，2°勘etivosEspec師cos，

・Deteminaria vaiidez y sudciencia deIcontrolintemo enIa Direccien

Financieraoonrespectoalcierredefomularios．

・Ve朋carIa∞nSistenciaenIasfuncionesderecepcien，cuStodiaycontroI

defomulariosa cargodeIa Tesorerla MuniclpaI，aSlcomodeterminar

Suefectiv°regjstrocontabIe．

・Efectuarpruebasselectivasy／osustantivassegunelcaso，tendientesa

determinar cuaIquier desviacien enios pr°ceSoS eStablecidos paraia

revisien．

3

11湘‘Il）（高！．1品！‘，（柄′I《！／1似I

イll（沖（冊III）面I活

1．3　ResponsabiIidadporIalhformaciencohS，gnada“

La veracidad，Suficiencia y exactitud dei°S datos contenidos enlos

informes de Tesoreria，documentos y registros contabies，que SiNieron de

fundamento en este estudio，eS total responsabiIidad deIos funcionarios

administrativos，aSlgnad°SaIosdiferentescargos，queIosproporcionaron・

1，4　Deiestudioysus recomendaciones・

EIpresenteestudiosefundamenta，enlodispuestoporlaLeyGeneraI

decontroIIntemoN08292，queinstmyealpaRicularIoslgulente：

“A〟culclO．Responsab〃IくねdporeIsLSめmaめoonかolhめmo・Se伯伯SPOnSabmdaddel

je噌nCaydeI的ularsubordmadoesねblecer menぬner，peIねccionaryevaluareIsisぬmade

conuoIhiemoins細JcionaI．Asimismo．seIBnBSF；ゆnSeb伽ddelaadmh応。槍cIOnac〟vanBaNz槍r

lasaccbnesnecesahaSpa憎ga個n鵬rsuebcuvo旬ncbnambnb・賀

nmめub37．hIめmes的llbsaIJb′劃間種．CuandoeIhlomedeeudiIorla ested砺gidoaI

je胴部8．eStedebeI40巾enaraI的ularsubo肋adbque∞I7eSPOndb，enunpIazo npmm均able

detのihtedlashab〃esc°nぬdosepamrdelafechade伯cibidoeIhbme，Iah叩lan由clOnde

lasre∞mendaclones．Sidlsc鳩padeぬIesIecOmendadones，dent的deIphzohdheadodebe佃

oIdenerhssolucbnesalbmaSquemOuVadamentedispongaiめdoeIIobnd庵que∞mun／caIJC

debiくねmenteaIaaul礁oHahtemayaI鍬uIarsubo仰hadocomspondienは”

，nrIlcuIo39．causaloe do Responsab間dad Adm州stmtiYa－　EIje何代窟yl°S f他心鳩S

suboIdinadosincuIT脆n en鳩SponSeb〟idad admlnist噌（iva y cil励　cuando conesponde．si

incumpleninius棚cadamenぬIos debe鳩S aSjgnados en esぬLey，Sin pepuldo db o。楓S

cauSaIespreV応ねSeneI応gimenapIIcableaIa噌SpeCLiva噌IacjendeseIV佃ios・

EIje伯舶8，10SGtu佃ICSSubo肋adosylosdemas九mcionarねspbblicosincuIT腑nen

愉SponSab〟dadadminisnか〟va，cuand°debiliぬn00nSuSacCiones eIsistemade∞n的Iintemo

uom舶nlasactuacionesnecesaIiaspameSLabIeceho．manIeneho．peIねccbnaI70yevaluaI70．

Seg（7n佃nomaGvatecnicaQpIcable・

Asimlsme．cabrg‖responsabuidadedmhlsaraWacon的eljemIcaquehZlus（仰cadamerI（e

noas匂nelosIecu鳩oSalaaud施）haintemaenIos略〃nhToSdeIamculb27deesねLey・

IguaImenゆcab府鳩SpOnSabiMdadedmlnlsLmM伯∞nOrabs九InCねnaIわspdbnwsque

l珂us（mcadamenteincumplanlCSdebenBSyIas允IncionesqueenmatehadeconLrolihtemolbs

asigne eI jera侶a o el　肌Ner suboh肋edo，hcIusolas accbnes pam∴insねular hs

recomendacj°neSem〃idasporlaaudiIoI佃hIema，Shpebu肋odelasIeSponSabmdadesque

lespuedanserh77pu由doscivNypeneImen！8．

4

国

　

四

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「守′当

＼／

圏閉田

㊥ 沈／），／一iJI品・一Jl／一子（　　Ilil、l用　日面 ‘ヾ＼談＼、EIJe船舶，Ios伽Ila伯S Subo佃inados y10S demas加ncionaIわs pl7b〃∞Sねmbien

incu所信n en的SponSab碗ねdadmhisdaIiva yCil初cuando coI73SpOnda．porobsLacu〃zaro

伯！raSareIcumplimienLodehspotesねdesdelaudi10reIsubaud的rybsdemssルncbnahos

delaaudiめ〃ainkima．eSねblecidasenestaLey

Cuandose‘rabdeecめSuomlsbnesdeo噌anOScoIegぬdos．lalCSfkInSab伽dse佃

a硯）uldaa的dossusinfegmnbS，SaIvoque∞nSle．demane愉8秒reSa，eIvotonegaIiv〇・か

1．5　AicancedelEstudio

EIaIcancedelestudiocomprendieeiperiodoquefinalizeeidia31de

diciembredei2010．

En su rea”zacien，Se efectuaron pruebas seIectivas yIo sustantivas，

segdn eIcasoy se consuItaronios documentos relacionados．a efecto de

contarconevidenciasudcienteypertinente，enIorelativoaI°ShaIIazgoS，de

contomidadconIasnomasparaeIejerCiciodeIaauditoriaintemaeneiSector

Ptlblico，R－DC－119－2009pubiicadaseniaGacetaN028deilOdefebrerode

2010，encuantOaVaIorarlaetectividaddeiControllntemoenlospr°∞SOSde

mayorSenSib朋adalriesgo・

Dentrodelosdocumentosexaminados．seencuentranIosslguIenteS：

a〉Comprobantesdeingresos．yegresos・

b）EstadosyReportesFinancier9S・

c〉JustificacionesdelastransaccloneS・

d）Neminasdepago・crdenesde∞mpraS・

e）Formulariosdechequesytransfel’enclaS・

1，6　Ver胴caciohesEfbctuadi購．

ArqueosgeneraIesdeefectivoencaJaSreCaudadorasycalaSChicas・

ArqueosdevaioresenTesorerIa・

Arqueodechequespendientesdeentregayt胎nSferenciasregistradas・

C°rtederecibosodcialesporingresosal31dedlciembrede2010・

lnfomediariodeTesorerlaconciliadoconeIregistrocontable．

CortedeDepesitosBancarios，

Conc航acionesbancarias．

Estadosfinancierosyestadodetesorerlasegdneialcanceindicad〇・

OtrosdocumentosreIacionadosaiestudioenmencien．

11初子7単I′品（れl（し用品hu′

！高く鉦（）i（iII両用a

2．　HALLAZGOS

2．1，ccrtedeFomuiarios，

Se efectue el corte de formuIarios con elfin de comprobar queias

operacionesqueene一一〇sseconsIgnan・SeencuentrenCOSrectamentecerradas

al31de diciembre de2010，CumpIiendo c。n el p…Clpio de anuaiidad

presupuestahaindicadaeneICedigoMunicipaI・determinandosequetodala

documentaciensetramitede∞nfomidadconiossIguIentesa拙cuios・

嬉rucub61．EIt諦めe00n（）mI∞munlc加IselnIcia胎CadalOdeeneの・”

ArubuIo91．LasmunicQalidedesa∞nJa府nelp鳩SuPueStoo肋naI70que伯gihideIlOde

enemaI31dedlCIemb舶decadaafIor．

2．2　ArqLleos，

Durante e－proces。de revisien se praccaron arqueos enlas ci劃aS

recaudad°raS，aCargode－osseNidoresJoaquInMongeHemandezyMauhcio

Camacho MadrigaI，aS一00moIos fondos de caJa Chica en custodia del

funcionario Mainor Cedeiio CastID．Tesorero Municipal．Resuitando tod°de

conformidad conlo estabiecid°enia normativa vIgente que regula esta

materia．

ConreIacibnaIave揃caciendeiosfondosbajocustodiadeITesorero

MunicIpal．setuvoqueesperaraIse的rMainorCede的Castro，parapoder

reaIizareIarqueo．esto porcuanto Seie presente un probiema de saiud，

situacienqueloob”goaretirarseasucasadehabitacieneldIaanterioraI

arqueo．iIevandose consIgOIasIIaves deIa tesorer宙aspect°que en Su

momentoimposib冊erealizarIavehficaciendelosfondosbajosucustodia・

FueantelainsistenciadelaauditoriasobreIanecesidaddever綱carios

fondos，queSeContaCtealse的rMainorCede的paraquesepresentaraaia

tesorerはyasip。derIlevaracaboeIarqueocorrespondientedelosdinerOS

bajosuresponsab掴dad，deiguaimanerasobreotrosdocumentos・

㊥llIIII　用II，I高！．ll当iI　品IIII白　　　　I r

2．3　chequesPehdielltesdeeIltrega・

Losslguienteschequesestanpendientesdeentrega：

・DoceChequesdeIBan∞NacionaIdeCostaRica，cuentacorhenteN0078－

561－8BNCRCta．GeneraI，pOr…montOde¢20．350．750．79

・Un ChequedeIBancodeCostaRicadeIacuentacorrienteN0203292－9

BCRCta．Generalporunmontode¢2．164．228．71

．UnChequedeIBancoCreditoAgrl00iadeCartago．delacuenta1224864，

porunmontode¢106．591・00

●　UnChequedelBan∞CreditoAgri∞IadeCartago，delaCuentaO78－252－

4，pOrunmontode¢441・998・00

●　UnChequedeiBan∞CreditoAgrIcoIadeCartago，deIaCuerltaO78432－2

CONAVI．porunmontode¢438．949・00

TodosestoschequesseencuentranvlgenteS．∞n向chaadiciembredeI

2010．

Se ap1－ca cOrrectamenteIo queinstruye，eIamcui0111deICedigo

MunicIpal：toSchequesmunl的aIesemiudds．se庵npuestosadisposIciOndeIosedmi極細dospana

quebs仰聞renenunphZode的SmeSeS・Vbnc胸bdichotem′nO′IBIesona′1810SenuI色調yCIinbnDSadb

debe虐gesGoneInueVamenleIaemislen・Es（e舶m侮POdI巧SernCgadoporlamunIc¢aIidadencasodb

p鳩ScIやcibnsegGnelpIaz°que筋申場面ObugacIOndequese調作上

2，4　Valoresehcustodia．

AiverificareIrubrodevaloresencust°dia．seencontrarongarantiasde

Cumpi一mientoyParticipacien．queserecibentantoenefectivo∞moentituIos

valores，cOnfome se estabIece enIos artlcuios33y34deIa Ley de

ContratacienAdministrativaN07494dei2demayode1995ysuRegIamento．

Lasgarantiasdecumpllmientosonundepesitodeioscontratistasque

semantieneenarcasmunicipaIeseneItantoquedureeic°ntratoadjudicadoy

sedevueIvenunavezconcIuidoasatjsfaccien．Casocontraho．Seutilizancomo

indemnizacienanteeventualesincumpIimientosdeloscontratistas．

㊨11細く卑I－‘ん！‘存（il所説lんIIイu《れ1（JIIal層〔

Las garantias de participacidn se soIicitan a Ios oferentes de…

c°nCurSOPdblico，comodepesitoreemboisabIeunavezaqudicadoeiconcursc．

C°nPrOpesitodegarantizarlaconcurrenciadet°doslosinteresados，quIeneS

Perderlansuap°rteSiluegodeadquirireicompromiso，nOhicieronefectivasu

Pa軸cipacien．

Se determinoIa existencia de cierta cantidad de garantはS de

cumplimientoen efectivolas cuaIescuentan convariosaiios de registradas．

Estasituacienseindice enelinformeAM－009－2010．sinqueaIafechadeeste

informe se tomenlas medidas correctivas p°r parte deIasinstancias

encargadas．

SegdninformaciensuministradaporlaTesorertaMunicIpai，eiiossonIos

CuStodiosdeesosdocumentos，agregan，quiendaIasdirectricesaseguirde

recibiryentregaresost仙los．sonotrasdependencias・

2，5　contratosdeAhorroycreditoconeIINVU．

Se mantiene registradaIa suma de¢1．004．080．00Correspondiente a

doscontratosdeahorroycreditosuscritos oon eIINVU，eStOcOrreSpondea

doscontratosdepIanesvlgenteSdeI65504al65653adquiridoseneIgIiiode

1982y1987．

Esta Auditoria enIosinfomes AM－005－2001．AM－006－2002．AM－008－

2007y AM－009－2010，anaIizd con detalIe dichos contratos，dado que se

encuentraninactivos aproximadamenteentre16y20afios，SinqueaIafecha

Seles hayadadoelusopracticodispuestoinicialmente．No°bstante，PeSea

existireiacuerdoN0177－2001del30demayodeI2010，emitidoporeIanterior

C°ncejoMunicipal，aprObandoIarecomendaciendetramitarIarecuperaciende

ia sumaindicada．ia administracien aIa fecha no a procedido como

COrreSp°nde．

Con reIacien ai caso en estudio，el Director FinancieroIe envia al

AicaldeMunicIpaleloficioNoDFMC－010－03－2010．6ndondelemencionaentre

otrascosaslosIgulente：

“…En consideracien de todoIo anterio〇日e soIicito eIevar aIConceJo

MunicipaIestasituacien heredadadevariosGobiemosatrasysetomeniosacuerdosrespectivossobrequecursosedebesegu町aSaberrenunciadeios

ContratoSConlac°nSIguienteIesidnpatrimoniaIoreactivaciendeloscontratos

lo cuai carece totalmente de utiIidad paraIainstitucien eimpIica Seguir

inmov掴zandorecursos…’’

㊥tlLl順IpOl前記‘l‘）点Ir〆高h用布l（杭州7aI部Cr〟a

Sobreeicasoen particuIar，SeIeconsultoaIDirect。rFinancier。，SiIo

mencionado en este aparte sobreIoscontrat。S∞n eIINVU se mantienen

vlgenteSalafecha言ndicandoqueefectivamenteen nadahancambiad〇・a

pesarde－aremisidndeiodcioqueensumomentoIehicieraaIaAIcaldla・ei

cuainohaelevadoeicasoalConceioMunicipaIparaiadecisienmai・

2．6　PruebadelngreSos・

En－aeJeCuciendeesteprocedimientO・SereVisaronIosdocumentosde

registr。inicia－deIosdlas∞rreSpondientes28・29y30dediciembrede2010・

C°mo SonIos recibos ylos reportes diarios generados en eIsistema de

cemputoparacobr。deimpuestosylastasasmunic－paIes・aSIcomoeicierre

diariodelaTes°rerはMunicIpal．

LarevisiensereaIizedec°nformidadconIoinstmidoeniasnomasde

∞ntr°iinterno．enloreferenteaqueiatotaIidaddeIos一ngreSoSdiarios・deben

estarcorrespondid。S pordepesit。S bancariosoc。mprobantesde pago∞n

tabetaeiectrenica．Noucher〉Losdepesitosdeingresossereaiizaranenfoma

，ntegra，amaStardaraIdlas一gulentehabiIdesurecepcien・

3，ccNcLUSloNES

Lo hechos reveIados en esteinfome，pemiteninfemIas siguienteS

C°nClusiones：

3，1EI∞nedeI°Sdocumentosai31dediciembrede2010，fueejecutadode

conformidadconeIordenamientolegaI．

3．2Losdepesitosdadosengarantはdepa調cipacidncumpIimientouotrospor

partede一〇scontribuyentes・en apariencia・nOcuentan con una nomativa

reg－amentahaqueasIgneia responsabiIidada∞daunadeIas partesque

inteNienen enIaemisien，registro．controIysegu一miento；pOrtaIrazen，Ios

funcionariosqueIasoriginan，aducenqueel∞ntroIyseguimientonoesdesu

competencia－Asuvez，laTesorerlaMunicIpalseRaialo∞ntr5両b・Situacienque

m°tivaapensaren－anecesidaddequeiaadministraciensuperiorregIamente

eniopertinente．

㊥tlI相でII）OII（l（J（出｛可Il・l高），‘II在i話lO‘II用‘リI－

4．REcOMENDAcioNES

AIAicaldeMuhicipaI．

4．1　Se recomienda aI AIcaide MunicipaI．ret°marIas recomendaciones

emitidaseneIinformeAM－009－2010，“RevisidndeControlInternoenDireccien　ノ

Financiera”

窪諾謀議嵩謙語驚諾計OubicaraIosdnerentesduetiosquetienengarantIasvencidas

4，3　Presentar ante elConcejo Municipaiias altemativas de soiucien alos

Contratos de Ahorro y Credito con eIiNVU，Segdn odcio dela Direccien

Financiera NODFMC－010－03－2010endondeman嗣estaIoslgulente：十enuncia

deios contratos conIa conslguienteIesidn patrimoniaIo reactivacidn deios

ContratOSIo cuaIcarece totaImente de ut嗣ad paraIainstitucien eimpiica

Segulrinmov帥zandorecursos．筒

10

）（