aspectos fiscales y regulatorios que impactan a las sofom...
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Asesoría fiscal financiera de negocios
Aspectos fiscales y regulatorios
que impactan a las SOFOM´s
Salvador Garrido Márquez
Asesoría fiscal financiera de negocios
SOFOM´s - Nacimiento
Exposición de motivos
Las SOFOM´s surgen en 2006 con el objetivo primordial
desregular las operaciones de crédito, arrendamiento
financiero y factoraje financiero y con el fin de:
Promover la competitividad en el mercado y el acceso al
financiamiento.
Disminuir la carga y costos administrativos.
Desinhibir la innovación financiera y disminuir el costo de las
tasas de interés.
Asesoría fiscal financiera de negocios
Creación de SOFOM
Exposición de Motivos
Para lograr lo anterior se implementaron Reformas para :
Otorgar los mismos beneficios procesales y fiscales de las
SOFOLES, Arrendadoras Financieras y Empresas de
Factoraje.
Que las SOFOM´s no estuvieran bajo la supervisión de la
CNBV, salvo que se encuentren vinculadas a una institución
de crédito.
Que las SOFOLES, Arrendadoras Financieras y Empresas
de Factoraje existentes se transformaran en SOFOM en un
periodo máximo de 7 años.
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SOFOM´s
Regulación actual
Ley General de Organizaciones y Actividades Auxliares
de Crédito.
Las operaciones de las Sofom´s relativas a crédito,
factoraje y arendamiento financiero se regulan en la Ley
de Títulos y Operaciones de Crédito.
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SOFOM´s Regulación actual
Ley de Instituciones de Crédito – Captación.
Art. 103 Ley de Instituciones de Crédito:
“Ninguna persona física o moral, podrá captar directa o indirectamente
recursos del público en territorio nacional, mediante la celebración de
operaciones de depósito, préstamo, crédito, mutuo o cualquier otro acto
causante de pasivo directo o contingente,
…Se exceptúan:
Las instituciones de crédito reguladas
Los emisores de instrumentos inscritos en el Registro Nacional de Valores
Las Sociedades Cooperativas de Ahorro y Préstamo
Las asociaciones y sociedades, así como los grupos de personas físicas que
capten recursos exclusivamente de sus asociados, socios o integrantes,
respectivamente…”
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SOFOM´s
Regulación actual
Prevención de lavado de dinero y financiamiento al
terrorismo (LGOAAC - Reglas CNBV).
Ley de Protección y Defensa al Usuario de Servicios
Financieros (CONDUSEF).
Ley Federal de Protección de Datos Personales
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SOFOM´s
Regulación actual
Leyes fiscales - ISR, IETU, IVA IMSS, Infonavit, etc.
FATCA regulación internacional.
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Creación de SOFOM
ASPECTOS FISCALES QUE IMPACTAN
A UNA SOFOM
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SOFOM´S – Sistema Financiero
SOFOM se
considera integrante
del sistema
financiero
Si tiene cuentas y documentos
por cobrar por concepto de
crédito, arrendamiento y
factoraje financiero que
representen al menos el 70%.
Obtengan ingresos por los
conceptos antes mencionados
que representen al menos el
70%.
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SOFOM´s - Sistema Financiero
Test
Debe realizarse con base en
cifras de ejercicio anterior.
Es posible aplicar las del mismo
ejercicio?
Cálculo anual? Qué sucede
cuando hay cambios cada año?
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Aspectos fiscales - ISR
Intereses
No aplican reglas de
capitalización insuficiente, por
tal motivo los intereses son
totalmente deducibles
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Aspectos fiscales - ISR
INTERESES
PAGADOS AL
EXTRANJERO
Retención de ISR del
4.9% sobre intereses
pagados al extranjero.
Recientemente se
detonó controversia en
torno a este tema.
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Aspectos fiscales - ISR
Deducción de
intereses
Imposibilidad de deducir
intereses a cargo relacionados
con operaciones de
financiamiento celebradas a
tasa 0% ?
Asesoría fiscal financiera de negocios
Ajuste anual
por inflación
Aspectos fiscales - ISR
Imposibilidad de incluir en
los créditos, cuentas por
cobrar a cargo de personas
físicas del público general.
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SOFOM
SISTEMA
FINANCIERO
Causante de IETU
respecto a sus
actividades de
intermediación
Aspectos fiscales - IETU
No es causante de
IETU respecto a sus
actividades de
intermediación
SOFOM
NO SISTEMA
FINANCIERO
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Aspectos fiscales - IVA
Exención
IVA
Intereses que deriven de
CRÉDITOS a cargo de
personas morales y personas
físicas con actividades
empresariales, que presten
servicios profesionales o que
se dediquen al arrendamiento
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Aspectos fiscales - IVA
CAUSACIÓN
IVA
AF Y CRÉDITOS AL PÚBLICO EN
GENERAL
Aplica gravamen sobre el interés
real – Interés nominal menos
inflación
Deflación?
Gravamen sobre intereses
devengados
Se considera Utilidad cambiaria
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Aspectos fiscales - IVA
Acreditamiento
Qué sucede si una Sofom tiene
actos gravados y exentos:
Acredita IVA al 100% ?
Asesoría fiscal financiera de negocios
Aspectos fiscales - IDE
SOFOM´s No obligadas al
pago del impuesto
Por los depósitos en
efectivo que se realicen
en cuentas propias con
motivo de su
intermediación financiera.
Asesoría fiscal financiera de negocios
Creación de SOFOM
¿ES CONVENIENTE SER SOFOM?
Asesoría fiscal financiera de negocios
Creación de SOFOM
Todo depende del enfoque de negocios de la
propia institución y su propia operación.
Fondeo
Actividades que realiza
Crecimiento a futuro
Efectos fiscales
Es indispensable realizar un análisis de cada
caso particular
Asesoría fiscal financiera de negocios
Gracias
Asesoría fiscal financiera de negocios
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