apuntes sobre-la-reforma-tributaria-estructural-año-2012

Apuntes sobre la reforma tributaria

estructural año 2012

Aliado en

conocimiento :

Necesidad de la reforma

Razones esbozadas por el Gobierno Nacional

1. Año 2012 con un escenario sin presión de recaudo

•Crecimiento del PIB en 2011 del 6%.

•Recaudos tributarios en el año 2011 de 86,6 billones de pesos con un crecimiento

del 27,5%.

•Déficit fiscal consolidado en 2011 de 2,2%.

2. Necesidades futuras de incremento en el recaudo

•Atender las necesidades del gasto público de salud, pensiones, justicia y educación.

•Gastos extraordinarios generados por la ley de restitución de tierras y la

emergencia invernal.



3. Modernización del sistema fiscal

• Desde el año 1986 el país no ha revisado de fondo el sistema tributario.

• La presión por la aprobación de medidas de recaudo de corto plazo han

generado la aprobación de un régimen de exenciones que hacen inequitativo

el sistema fiscal.el sistema fiscal.

• Un estatuto tributario ineficiente y anacrónico.


• Recaudos tributarios en el año 2011 de 86,6 billones de pesos con un crecimiento del

27,5%, hacen prever un año 2012 sin presiones de recaudo


Fuente : Dirección de Impuestos

• Los recaudos de enero del 2012 contra el mismo período de 2011 arrojan un crecimiento en retención de renta

del 6%, IVA del 10%, retención IVA del 13% y GMF del 29%


• Régimen de exenciones y beneficios que deterioran la base gravable



• Dentro de los ingresos no constitutivos de renta se debe evaluar el impacto de los dividendos

• Las rentas exentas que no se transfieren al accionista se podría considerar como un diferimiento del impuesto


• Régimen de exenciones y beneficios que deterioran la base gravable



Tasas Corporativas Impuesto de Renta América Latina 2012


• Tarifa del impuesto de renta no competitiva

20

25

30

35

40


Fuente : Tax rates KPMG GLOBAL

0

5

10

15

Tasas IVA América Latina 2012


• Régimen de IVA disperso en tarifas

10

15

20

25


Fuente : Tax rates KPMG GLOBAL

0

5

10


• Régimen de personas naturales



Contenido del proyecto – Impuesto de Renta

Cambio en el régimen de tributación socio- accionista y nueva tarifa de renta

• Tarifa del 0% : para dividendos inferiores a $20.000.000

• Tarifa progresiva del 25% al 31%

Se propone un régimen de categorías de impuestos similar al régimen chileno, en

que una parte del impuesto es pagado a nivel de la sociedad cuando el ingreso es

devengado y el exceso a nivel del accionista o giro al exterior cuando las utilidades

son distribuidas.son distribuidas.

Bajo este sistema el ingreso del accionista es el valor del dividendo antes de

impuestos para poder aplicar en forma plena como crédito fiscal el impuesto

pagado en la primera categoría:


Cambio en el régimen de tributación socio- accionista y nueva tarifa de renta

Asuntos por resolver

• Tratamiento de las utilidades retenidas antes de la nueva ley

• Tratamiento aplicable cuando los accionistas son no contribuyentes del

impuesto de renta

• La tarifa progresiva en personas jurídicas hace más complejo el sistema y • La tarifa progresiva en personas jurídicas hace más complejo el sistema y

puede promover la dispersión de sociedades.

Eliminación o expiración de ciertos beneficios tributarios

• Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional: prima en colocación

de acciones, exención en venta de acciones en bolsa, y dividendos que

tributaban en cabeza de la sociedad

• Deducciones especiales: Se propone una revisión a la nueva deducción para

inversiones en desarrollo de ciencia y tecnología, recientemente modificada en

la ley del PND y se eliminaría la amortización del crédito mercantil


• Rentas exentas: Cultivos de tardío rendimiento, donaciones a compañas

presidenciales, venta de casa de habitación, venta de energía eléctrica eólica,

inversiones en barcazas de bajo calado, inversiones en plantaciones forestales.

Hoteles? Expiración de ciertos beneficios

Eliminación o expiración de ciertos beneficios tributarios

• Descuentos tributarios: se propone una revisión y ajuste a los descuentos

tributarios por impuestos pagados en el exterior para que computen contra las

rentas de fuente extranjera o la adopción del sistema de canastas.

• Tarifa de renta: Zona franca con tarifa general del impuesto


• Tarifa de renta: Zona franca con tarifa general del impuesto

Regímenes especiales de tributación

Sector agrícola

Dirigido a personas naturales y jurídicas cuya actividad económica sea el desarrollo de cultivos

y/o crianzas, exceptuada la industria forestal, y aquellas dedicadas a la agroindustria, las cuales

gozarían de una tarifa de renta reducida y una depreciación con tasas aceleradas del 20% anual

para inversiones realizadas en obras de infraestructura hidráulica y de riego.

Sector Minero

La DIAN ha cuestionado el peso de este sector vs. el incremento del nivel de ingresos y


La DIAN ha cuestionado el peso de este sector vs. el incremento del nivel de ingresos y

propone:

•Régimen especial con reglas individuales para la amortización y depreciación con base en

métodos técnicos contables y evitando la amortización acelerada en cinco años.

•Gravamen a las cesiones de derechos por las ventas de activos realizadas en el exterior.

Normas Anti-elusión

Venta indirecta de acciones

• Se considera hecho generador del impuesto de renta la venta de sociedades

extranjeras por inversionistas extranjeros cuando el valor de esas inversiones

dependa de activos o de empresas constituidas en Colombia

Regla Peruana 2011 o Impuesto de Salida


Reglas de capitalización delgada

• Estas reglas pretenden gravar los excesos de intereses cargados a las sociedades

nacionales como dividendos no deducibles y sometidos a la tarifa de retención

sobre dividendos.

Normas Anti-elusión

Modificación al régimen de reorganizaciones empresariales

• Se consideran organizaciones empresariales (fusiones y escisiones) no gravables

las que tengan por finalidad la reorganización del grupo y gravadas las que tengan

por objeto enajenar o ceder activos

Paraísos Fiscales

Modificaciones al régimen de paraísos fiscales:, el cual aunque se incorporó desde


Modificaciones al régimen de paraísos fiscales:, el cual aunque se incorporó desde

el año 2002 no fue objeto de reglamentación por el Gobierno Nacional, se

pretende recoger las nuevas tendencias de definición de las jurisdicciones que se

considerarían paraíso fiscal.

Normas Anti- elusión

Cláusula general anti-elusión vs. Penalización de la evasión fiscal

• Se plantea una regla general anti-elusión que evite el abuso de las formas legales

con la finalidad de disminuir el tributo privilegiando la aplicación de la sustancia

sobre la forma o el propósito de negocio .


Otras disposiciones

Régimen especial para Holdings y hubs logísticos

• Se consagra un régimen que promueva la creación de sociedades holding y hubs

logísticos para tratar como rentas exentas los ingresos provenientes del exterior,

los dividendos girados a los socios extranjeros, y las ganancias de capital por la

venta de inversiones extranjeras.

Régimen ETVE´s o las Sociedades Plataforma


Régimen ETVE´s o las Sociedades Plataforma

Impuesto mínimo alternativo

• Se elimina el sistema renta presuntiva y se estable un tributo mínimo alternativo

del 2% sobre los ingresos y con pocas deducciones.

Otras disposiciones

Ganancias Ocasionales

• Se reduce la tarifa del impuesto complementario por la venta de activos poseídos

por mas de dos años y la liquidación de sociedades, a una tarifa del 12,5% - 15%

Principio de transparencia en contratos de Fiducia Mercantil

• Se pretende recoger todos los efectos derivados de los contratos de fiducia

mercantil en cabeza de los beneficiarios o fideicomitentes (ingresos y pérdidas)


mercantil en cabeza de los beneficiarios o fideicomitentes (ingresos y pérdidas)

Reglas internas de precios de transferencia

• Se extendería la aplicación del sistema de precios de transferencia para el control

de operaciones con zona franca.

Otras disposiciones

Modificación del sistema de retención en la fuente

• Se ajustarían todas las tarifas de retención para adecuarlas a la nueva tarifa y

consultando el impacto de la retención vs. los saldos a favor que generan

constantemente algunos sectores económicos.


Establecimiento de un régimen de consolidación fiscal

Tributación internacional

• Modificar normas sobre retención en la fuente por pagos al exterior para evitar el

Gross Up

• Fortalecer intercambio de información con otras Administraciones Tributarias

• Regulación interna de la figura del establecimiento permanente


• Disminución de la tarifa del impuesto de renta ajustándola al nuevo techo sociedad

–accionista y aumentando los rangos de la tabla progresiva.

• Gravamen a las pensiones altas

• Eliminación de la renta exenta para asalariados para pasar a un régimen de

reconocimiento de deducciones

• Disminución del beneficio por aporte a los fondos de pensiones y a las cuentas AFC

Contenido del proyecto – Personas Naturales

• Disminución del beneficio por aporte a los fondos de pensiones y a las cuentas AFC

• Eliminación de la renta exenta y la porción no gravada de las herencias

• Régimen de consolidación para la sociedad conyugal.

Impuesto sobre las ventas

Cambio en el régimen tarifario

• Unificación de todos las tarifas al 15% con una tarifa diferencial única del 25% para

vehículos y un régimen de exención para la mayoría de los bienes clasificados

como excluidos.

• Reducción de la tarifa general al 15% incluidos los vehículos y una tarifa especial

del 3% para la mayoría de bienes excluidos

Contenido del proyecto – IVA e ICA

del 3% para la mayoría de bienes excluidos

Impuesto de Industria y Comercio

• Se modifica el sistema con una sobretasa nacional del 3% sobre el impuesto de

renta, se eliminaría el actual régimen de ICA

Otras Disposiciones

• Creación de la figura del inspector tributario.

• Consejo Directivo de la DIAN con participación privada

• Modernización de la DIAN

Contenido del proyecto – Otras disposiciones

• Eliminación de los impuestos al patrimonio y del GMF

Para descargar esta presentación ingrese a

apuntes sobre-la-reforma-tributaria-estructural-año-2012

Documents