“diseÑo de un sistema presupuestario para la...
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UNIVERSIDAD "DR. RAFAEL BELLOSO CHACÍN"
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA
“DISEÑO DE UN SISTEMA PRESUPUESTARIO PARA LA
EMPRESA: ILUMINACIÓN ZULIANA, C.A.”
TRABAJO ESPECIAL DE GRADO PARA OPTAR AL TÍTULO DE LICENCIADO EN CONTADURÍA PÚBLICA
PRESENTADO POR
BR. RINCÓN, BEATRIZ
BR. SÁNCHEZ, YETSABEL
ASESORADO POR:
MGS.PETIT, NIVIA
DRA. VALLEJO, RUTH
MARACAIBO, ENERO DE 2002
“DISEÑO DE UN SISTEMA PRESUPUESTARIO PARA LA EMPRESA:
ILUMINACIÓN ZULIANA, C.A.”
DEDICATORIA
A Dios, por ser mi luz, mi guía
y mi aliento en todo momento.
A mi Papa, por quien
me siento doblemente feliz de poder
hacer realidad su sueño y al mismo tiempo
lograr el mío... “mi éxito es también el suyo”.
A mi Mamá ,a quien con este logro
le he querido retribuir tan solo un pedacito
de todo su inmenso amor.
A mis hermanos, quienes de
manera especial siempre me han
ayudado a solucionar mis problemas
A mi novio, quien me brindó toda
su comprensión y apoyo para lograr
culminar esta meta.
A mis sobrinos a quienes espero
este logro les sirva de ejemplo
en un futuro.
Gracias... Yetsabel
DEDICATORIA
A Dios por darme salud
y perseverancia para poder cumplir
con esta meta
A mi Mamá, por ser mi mayor
apoyo en la realización
de este logro
A mi Papá por Impulsarme
y brindarme confianza
en el logro de mis metas
A mis hermanos a quienes
espero este logro les sirva de ejemplo
para obtener sus propias metas.
A mis Abuelos por ser tan especiales
conmigo y brindarme siempre
su ayuda
A mi misma, por todo el esfuerzo
realizado para culminar mi carrera
Gracias... Beatríz
AGRADECIMIENTO
Nuestro más sincero agradecimiento a la empresa
Iluminación Zuliana C.A, por haber permitido desarrollar
esta investigación, llevando a la práctica todos los conocimientos
adquiridos a lo largo de nuestra carrera y a la cual esperamos
este proyecto les sirva de gran ayuda en la solución
de algunos de sus problemas
LAS TESISTAS
i
INDICE GENERAL
Pág.
VEREDICTO.......................................................................................................ii
DEDICATORIA..................................................................................................iv
AGRADECIMIENTO..........................................................................................vi
INDICE GENERAL......................... ..................................................................vii
INDICE DE TABLAS. .......................................................................................xii
INDICE DE CUADROS...................................................................................xiii
RESUMEN.......................................................................................................xiv
INTRODUCCIÓN...............................................................................................1 CAPITULO
I. EL PROBLEMA.
1. Planteamiento del Problema........................................................................4
1.1. Formulación del Problema.....................................................................9
2. Objetivos de la Investigación......................................................................10
2.1. Objetivo General..................................................................................10
2.2 Objetivos Específicos............................................................................10
3. Justificación de la Investigación.................................................................11
4. Delimitación de la Investigación.................................................................14
II. MARCO TEORICO.
1. Antecedentes de la Investigación...............................................................16
2. Bases Teóricas............................................................................................23
2.1. Definición de Sistema...........................................................................23
2.1.1. Importancia de los Sistemas.....................................................24
2.2. Definición de Presupuesto....................................................................25
2.3. Beneficios del Presupuesto..................................................................26
2.4. Características del Presupuesto...........................................................28
2.5. El Proceso de Elaboración del Presupuesto........................................29
2.6. Etapas de la Preparación del Presupuesto..........................................34
2.7...Factores que Influyen en la Elaboración del Presupuesto..................40
2.7.1. Factores Internos que influyen en la Elaboración del
Presupuesto................................................................................40
2.7.1.1. Estudio de las Fortalezas y Debilidades de la
Organización que Influyen en la Elaboración del
Presupuesto..................................................................40
2.7.2. Factores Externos que Influyen en la Elaboración del
Presupuesto. ...............................................................................41
2.7.2.1. Evaluación del Entorno...............................................42
2.8. Estimaciones Necesarias en la Elaboración del Presupuesto............45
2.8.1. Estimación de Ingresos..............................................................47
2.8.2. Estimación de Egresos..............................................................48
2.9. Recursos Necesarios para Ejecutar las Actividades Planeadas..........50
2.9.1. El Proceso de Administración de Recursos..............................51
2.9.1.1. Administración de Recursos.......................................51
2.9.1.2. Asignación de Recursos...............................................52
2.10. Tipos de Presupuestos...............................................................52
2.11. El Sistema Presupuestal.............................................................65
2.11.1. Propósitos del Sistema Presupuestal...........................66
2.11.2. Implantación del Sistema Presupuestal........................69
2.12. Las Políticas, Normas y Procedimientos.....................................70
2.12.1. Las Normas...................................................................70
2.12.2. Las Políticas..................................................................71
2.12.3. Los Procedimientos.......................................................71
2.12.4.Las Normas, Políticas y Procedimientos
Presupuestales..............................................................72
2.13. Control Interno............................................................................75
2.13.1. Objetivos del Control Interno........................................76
2.13.2. Elementos del Control Interno......................................76
2.13.3. El Plan de Cuentas.......................................................78
2.13.3.1 El Plan de Cuentas y la Elaboración de
Conciliaciones de Cuentas como Medida de
Control Interno para la Elaboración del
Presupuesto.......................................................78
2.14. Control Presupuestario como Patrón de Comparación entre los
resultados Reales y los Planificados........................................80
2.14.1. Informes Mensuales del Control Presupuestario......82
3.- Definición de Términos Básicos................................................................83
4.- Sistema de Variables.................................................................................91
III.- MARCO METODOLOGICO
1. Tipo de Investigación...............................................................................95
2. Diseño de la investigación.......................................................................97
3. Población y Muestra................................................................................98
4. Técnicas e Instrumentos de Recolección de Datos..............................100
5. Validez del Instrumento...........................................................................101
6. Confiabilidad............................................................................................101
7. Tratamiento Estadístico............................................................................102
V. RESULTADOS DE LA INVESTIGACIÓN
1. Presentación de los Resultados...............................................................104
1.1.-Análisis de los Resultados.................................................................105
1.2.- Discusión de los Resultados.............................................................122
CONCLUSIONES...........................................................................................132
V. DISEÑO PROPUESTO
Introducción....................................................................................................140
Justificación y Alcance...................................................................................143
Objetivos del Diseño......................................................................................145
Políticas para la Elaboración del Presupuesto en la Empresa Iluminación
Zuliana,C.A.....................................................................................................147
Normas Presupuestarias................................................................................154
Procedimientos Presupuestales.....................................................................161
Recurso para el Diseño.................................................................................173
Patrón de Comparación para el Diseño.........................................................177
RECOMENDACIONES..................................................................................180
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS...............................................................185
ANEXOS
Anexo No.1 Validez de Contenido del Instrumento........................................189
Anexo No.2 Formato de Estimaciones Presupuestarias................................198
Anexo No.3 Formato de Actualización de Proveedores.................................199
INDICE DE CEDULAS Cédula No. 1 Presupuesto de Ventas Anual................................................164
Cédula No.2 Presupuesto de Producción Total...........................................166
Cédula No.3 Presupuesto de Consumo y Costeo de Materiales.................167
Cedula No.4 Presupuesto de Mano de Obra Directa...................................168
Cedula No.5 Presupuesto de Compras Requerido por Productos...............169
Cédula No.6 Presupuesto de Flujo de Efectivo...........................................171
Cedula No.7 Patrón de Comparación de Resultados...................................177
INDICE DE CUADROS
Cuadro No.1 Procedimientos del Departamento de Ventas.........................163
Cuadro No.2 Procedimientos del Departamento de Producción..................165
Cuadro No.3Procedimientos del Departamento de Compras......................169
Cuadro No.4Procedimientos del Departamento de Administración.............170
Cuadro No.5 Recurso para el Diseño...........................................................175
1
Rincón Medina, Beatriz Aurora y Sánchez Castillo, Yetsabel María. Diseño de un Sistema Presupuestario para la empresa Iluminación Zuliana. Universidad Dr. “Rafael Belloso Chacín”. Facultad de Ciencias Administrativas. Escuela de Contaduría Pública. Maracaibo, 2002.
RESUMEN Esta investigación tuvo como objetivo diseñar un Sistema Presupuestario para la empresa Iluminación Zuliana C.A., la cual a pesar de encontrarse en pleno proceso de expansión no cuenta con esta herramienta administrativa, como medio de planificación y control de todas sus operaciones en el proceso productivo. La metodología de la investigación fue de tipo descriptiva, de campo, proyecto factible y transversal; aplicada a una población de tipo finita y accesible, conformada por cinco (5) sujetos pertenecientes a las gerencias de ventas, compras, producción, contabilidad y administración. Como instrumento de investigación fue utilizada una entrevista estructurada abierta, conformada por cuarenta y cuatro (44) ítems y validada por expertos en el área. Los resultados se analizaron en forma cuali-cuantitativa, evidenciando la necesidad de la empresa de realizar estimaciones presupuestarias en los departamentos de ventas, compras, producción y administración. De acuerdo a estos resultados fue elaborado un Sistema Presupuestario para la empresa Iluminación Zuliana C.A. (ILUZUCA) , a manera de propuesta que al aplicarlo contribuya a disminuir los problemas existentes en la empresa. Palabras Claves: Presupuesto, Herramienta, Planificación, Control.
INTRODUCCIÓN
Globalización y competitividad son dos conceptos que afectan seriamente
la supervivencia de las organizaciones productivas venezolanas. Bajo esta
realidad, cualquier organización que aspire mantenerse en el mercado tiene
que considerar que su éxito o fracaso depende de la capacidad para
competir en dicho mercado. Esta capacidad esta asociada a la calidad que
imprima a sus bienes o servicios; y al grado en que, pueda satisfacer las
necesidades de sus clientes actuales y potenciales.
Por otra parte, las organizaciones requieren de recursos para lograr
obtener un desarrollo eficiente de sus actividades, empleando todos los
recursos disponibles, tanto materiales, técnicos, humanos y financieros. Sin
la participación de estos recursos, la organización no podrá lograr alcanzar
su objetivo. Siendo el recurso financiero esencial para el funcionamiento de
cualquier empresa, y por ello de vital importancia, surge la necesidad de
contar con una herramienta que le permita evaluar y controlar los ingresos y
egresos, esta herramienta la constituye el sistema presupuestario, el cual
permite orientar de un modo cuantificado las políticas y objetivos deseados.
En la presente investigación se diseña un sistema presupuestario para la
empresa Iluminación Zuliana C.A. (ILUZUCA), con la finalidad de ofrecerle a
la empresa una herramienta que le permita controlar sus recursos en las
áreas de: ventas, compras, administración y producción.
Esta investigación es de tipo descriptiva, y constituye un proyecto factible y
de campo, para recolectar los datos se aplicó como instrumento una
entrevista estructurada abierta a la población, conformada por aquellas
personas que tienen inherencia en los aspectos financieros de la empresa.
La investigación se configuró en cinco capítulos, los cuales se describen a
continuación.
El capítulo I denominado: El Problema, abarca el planteamiento y
formulación del problema, los objetivos generales y el objetivo específico del
estudio, la justificación y la delimitación de la investigación.
El capítulo II, Marco Teórico, expone los antecedentes de la investigación,
bases teóricas, definición de términos básicos y la variable sujeta a estudio.
El Capítulo III, Marco Metodológico, establece los lineamientos
metodológicos con relación al tipo de investigación, población, diseño, el
instrumento utilizado para la recolección de los datos, así como el tratamiento
de la información.
El Capítulo IV, los Resultados de la Investigación, se exponen los
resultados discutidos de forma analítica y cuantitativa, lográndose cubrir los
objetivos planteados en el estudio sobre el diseño propuesto.
Luego se expondrán las conclusiones resultantes de la investigación, las
cuales darán pie al Diseño Propuesto.
En el Capítulo V, se presenta el Diseño Propuesto, finalmente las,
Recomendaciones, Referencias Bibliografía y Anexos.