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Caso Práctico1. Implantación de un sistema de costes en la bodega. Profesor: . Jose Ignacio González Gómez Página 1

ANEXO: CASO PRACTICO. Propuesta de Aplicación del Modelo de Coste Completo y Variable en la

Empresa Bodeguera. Caso Vino Joven.

1.- MARCO CONCEPTUAL...................................................................................................................................2

2.- PLANTEAMIENTO DEL CASO OBJETO DE ESTUDIO (I). ..............................................................3

3.- FASE I: ANÁLISIS PREVIOS. ANÁLISIS TÉCNICO Y ORGANIZATIVO DE LA EMPRESA Y DETERMINACIÓN Y CLASIFICACIÓN DE LOS PRODUCTOS. .....................................................5

4.- ADAPTACIÓN AL CASO OBJETO DE ESTUDIO (II). .........................................................................8

5.- FASE II: DEFINICIÓN Y CLASIFICACIÓN DE LOS COSTES. IDENTIFICACIÓN DE LOS PRINCIPALES COSTES EN LA EMPRESA BODEGUERA Y PROPUESTA DE CLASIFICACIÓN................................................................................................................................................... 10

6.- ADAPTACIÓN AL CASO OBJETO DE ESTUDIO (III). .................................................................... 11

7.- SELECCIÓN DEL MODELO Y SISTEMA DE COSTES. CASO COSTE COMPLETO. CONCLUSIONES DEL ANÁLISIS DE LAS FASES I, II Y III. ESQUEMA. ..................................... 18

8.- FASE III: REPARTO PRIMARIO Y SECUNDARIO. ADAPTACIÓN AL CASO OBJETO DE ESTUDIO (IV). ......................................................................................................................................................... 20

9.- FASE IV: CALCULO DEL COSTE DE PRODUCCIÓN. ADAPTACIÓN AL CASO OBJETO DE ESTUDIO (V) .................................................................................................................................................... 24

10.- FASE V: ANALISIS DE RENDIMIENTOS Y RESULTADOS. ADAPTACIÓN AL CASO OBJETO DE ESTUDIO (VI). .............................................................................................................................. 26

11.- MODELO COSTE VARIABLE.................................................................................................................. 29

12.- FASE III: REPARTO PRIMARIO Y SECUNDARIO. MODELO COSTES VARIABLES. ADAPTACION ......................................................................................................................................................... 32

13.- FASE IV: IMPUTACION DE COSTES. CALCULO COSTE DE PRODUCCIÓN. ADAPTACIÓN AL CASO OBJETO DE ESTUDIO ..................................................................................... 35

14.- FASE V: ANALISIS DE RENDIMIENTOS Y RESULTADOS. CASO COSTES VARIABLES....................................................................................................................................................................................... 37


1.- MARCO CONCEPTUAL

Así pues las fases en la implantación de un sistema de costes quedaría resumido de la siguiente forma:

1.- Análisis Previos: Análisis Técnico y Organizativo de la empresa y determinación y clasificación de los productos. Se pretende estudiar el organigrama funcional de la empresa con especial atención al proceso de imput-output es decir al proceso técnico de producción.

2.- Identificación y clasificación de los costes. 3.- Localización de los costes. Reparto primario y secundario. 4.- Imputación de costes a los productos o servicios. 5.- Análisis de rendimientos y resultados.

COSTES EXTERNOS

Producto A

COSTES CALCULADOS

¿Cómo se relacionan?

Producto B

SIST

EMA

DE

CO

STES

Costes Externos.

Costes Calculados.

Costes Directos

Costes Indirectos

S.P Operativa

S.P No Operativa

Auxiliar

Productos/Servicios

A B C D

Análisis de Rendimientos y Resultados.

Fase 1 Fase 2 Fase 3

Fase 4

Fase 5


2.- PLANTEAMIENTO DEL CASO OBJETO DE ESTUDIO (I).

El caso objeto de estudio que tomaremos como referencia para apoyar las explicaciones de la implantación de un sistema de costes de la empresa bodeguera se basa en el análisis de una pequeña empresa (Bodega Nivaria SL) con capacidad de elaboración de 125.000 litros anuales. El tipo de producto es Vino Joven en sus variedades Blanco, Tinto y Tinto Maceración Carbónica. Otra característica particular de esta empresa es que los imputs (uva) son adquiridos a los agricultores de la zona, no teniendo ningún tipo de cultivo propio.

Durante el presente ejercicio la empresa ha realizado un aprovisionamiento de materias primas de dos tipos con las siguientes cantidades y precios respectivos:

Capacidad de Producción-Elaboración: 125,000 litros

Malvasía Listán Negra20,000 Kg 80,000 Kg250 um/Kg 300 um/Kg

5,000,000 um 24,000,000 um

Vino Blanco Tinto Normal Tinto Maceración TotalMalvasía 20,000 Kg 20,000 Kg

Listán Negra 64,000 Kg 16,000 Kg 80,000 KgRendimiento 75.0% 75.0% 75.0%

Tolerancia (1)1.0%

15,682 bot 98,010 bot

(1) Es la pérdida estimada normal del vino que potencialmente podemos obtener pero que debido a los trasvases y su tratamiento se puede perder.

Botellas para autoconsumo (3)

(3) De la producción obtenida (embotellada) no se vende el 1% por que se utiliza para catas, promociones, etc.

198 bot 634 bot 158 bot 990 bot

Botellas para la Venta

19,602 bot 62,726 bot

(2) Todos los vinos se embotellan en un tipo estándar de capacidad 3/4

15,840 bot 99,000 bot

Precio Medio por KgTotal Valor Compra

150 litros 480 litros 120 litros 750 litros

11,880 litros

19,800 bot

48,000 litros 12,000 litros

Producción Prevista Cosecha 99

Variedad de Uva CompradaCantidad de Kg

75,000 litros

63,360 bot

Características Generales Bodega Nivaria

74,250 litros

Nº Previsto de Botellas (2)

Producción Neta Estimada

14,850 litros 47,520 litros

Compras Cosecha 99

Potencial de Producción 15,000 litros

Teniendo en cuenta y según estudios técnicos que lo avalan, el rendimiento medio de la materia prima anterior, uva tanto en su variedad Listán Negra como Malvasía es del 75%, es decir por cada kilo de uva se obtiene ¾ litros de vino aproximadamente.

La producción prevista para la cosecha de este ejercicio es la elaboración de tres tipos de vinos diferentes: Vino Blanco para lo cual se emplea la variedad Malvasía y Vino Tinto y Tinto Maceración Carbónica empleándose para ello la variedad Listán Negro en 80% y 20% respectivamente.

Como se puede observar del cuadro anterior y teniendo en cuenta los rendimientos expuestos anteriores el potencial de producción de vino para la cantidad de materia prima considerada es de 15.000 litros para el Vino Blanco, 48.000 litros para el Vino Tinto y 12.000 litros para el Vino Tinto Maceración. Sin embargo aceptando una


pérdida del 1% derivada de la propia manipulación de la materia prima como de los productos semiterminados la producción neta estimada sería de 14.850 litros, 47.520 litros y 11.880 litros para el Blanco, Tinto y Maceración respectivamente.

Esta producción neta estimada se embotella en dos tipos de envases, normal para el Vino Blanco y Tinto y el especial para el vino Maceración. Estos envases tienen la misma capacidad ¾ litro lo que daría origen a un número de unidades embotelladas prevista para la cosecha de 99.000 unidades que se distribuyen en 19.800 botellas para el Vino Blanco, 63.360 para el Vino Tinto y 15.540 para el Maceración.

Pero hemos de resaltar que todas estas unidades que se tienen previsto embotellar no se venden en el mercado sino que aproximadamente un 1% se destinan para catas, promociones etc.

Por otro lado y como primera aproximación, los costes directos unitarios que llevan asociados cada uno de los productos terminados según el diseño y los datos técnicos correspondientes son los siguientes:

Vino Blanco Tinto NormalTinto MaceraciónSemiterminado X X XEtiqueta Normal X X

Etiqueta Lujo X

Composición Prevista Unitaria por Producto

Contraetiqueta Consejo Normal X X

Contraetiqueta Consejo Lujo X

Contraetiqueta Leyenda X X X

Cápsula Normal X X

Cápsula Lujo X

Tapones Normal X X

Tapones Lujo X

Botella 3/4 Normal X X

Botella 3/4 Lujo X


3.- FASE I: ANÁLISIS PREVIOS. ANÁLISIS TÉCNICO Y ORGANIZATIVO DE LA EMPRESA Y DETERMINACIÓN Y

CLASIFICACIÓN DE LOS PRODUCTOS.

Sintésis del proceso ténico de la bodega

Materias primas

Uva Negra Primera Fermentación

Descube

Proceso de Elaboración, duración aproximada dos meses y medio

Materias primas

Uva Blanca

Semiterminado JOVEN TINTO

Semiterminado JOVEN BLANCO

Embotellado

Subproducto ORUJO

3

1

4

2

Nota: 1 Kg UVA......0,75 L. Vino

Despalillado Estrujado

Segunda Fermentación

Mezcla o coupage

Subproducto VINAGRE


Identificación de los objetos del Sistema de Costes y clasificación de los mismos.

Materia Prima: UVA

Vino a Granel Blanco, Tinto y/o Rosado

Vinagre Base del Orujo o

Aguardiente

CLASIFICACION: Productos Semiterminados Subproductos Residuos

Elementos Incorporables:

Envases Embalajes Etiquetas

Tapas Cápsulas, etc.

Otros Procesos de Transformación

Necesarios

Vino Tinto Embotellado

Vino Rosado Embotellado

Vino Blanco Embotellado

Vinagre Embotellado

Orujo Embotellado

Productos Terminados

PRINCIPALES CRITERIOS DE CLASIFICACION DEL MERCADO ESPECIAL REFERENCIA A LAS BODEGAS

Clasificación Básica. Función de la Tipología de

Productos

Estos criterios pretenden valorar el Volumen de Ventas (Económicos y Monetarios) de:

Productos Terminados

Productos Semiterminados

Vino Rosado, Vino Tinto, Vinagre

Granel Rosado, Granel Tinto, Granel Vinagre

Clasificación Zonal. En función de las ventas la

delimitación geográfica establecida

Zona A Zona B Zona C

Clasificación por Clientes. En función de la tipología de

Clientes Potenciales

Clientes de Restauración

Clientes de Alta

Referencia

Clientes de Concentración Otros


Centros de Costes Principales Operativos

Centros de Costes Principales No Operativos

PROPUESTA DE CREACION DE LOS CENTROS DE COSTES PARA EL CASO DE LAS BODEGAS

Comercial

Elaboración Base Embotellado

Dirección Técnica-Laboratorio

Administración

Crianza, Reserva y Gran Reserva

Centros de Costes AuxiliaresMantenimiento-Limpieza

Costes Semidirectos e

Indirectos

Reparto PrimarioSubreparto

Otros Costes Generales


4.- ADAPTACIÓN AL CASO OBJETO DE ESTUDIO (II).

Centros de Costes Principales Operativos 2

Centros de Costes Principales Operativos 1Centros de Costes Principales No Operativos

Administración

PROPUESTA DE CREACION DE LOS CENTROS DE COSTES PARA EL CASO DE LAS BODEGAS

Comercial

Producción

Crianza

Embotellado

Almacén y Mezcla

Semiterminado Tinto A

Semiterminado Tinto B

Semiterminado Rosado A

Subproducto Rastrojos

Subproductos Base Orujo

Subproductos Vinagre

Prensado, 1º Fermentación Descube 2º Fermentación

Centros de Costes Auxiliares

Mantenimiento-Limpieza

Producto Final Tinto B

Producto Final Rosado A

Producto Final Tinto A

Producto Final Crianza

Producto Final Orujo

Producto Final Vinagre

Otros Costes Generales

Dirección Técnica-Laboratorio

sas

A

Denominación Tipo

Producción Principal Operativa Kg de Uva procesado

Mantenimiento y Limpieza

Unidad de Obra

Auxiliar m2 ocupados por cada centro de costes

Relación y Clasificación de los Centros de Costes

DirecTec-Labora Principal Operativa Litros de Semiterminado Obtenido

Embotellado Principal Operativa Nº de Unidades Embotelladas

Otros Costes Principal No Operativa No Distribuyen sus Costes

Comercial Principal No Operativa Miles de Pts Vendidas

Administración Principal No Operativa No Distribuye sus Costes


Prevision de Ventas- Cosecha 99 (4)

% de Vtas 100.0% 30.0% 25.0% 15.0% 30.0%Unid. Vtas 19,602 bot 5,881 bot 4,901 bot 2,940 bot 5,881 botPVP Medio 640 um/bot 600 um/bot 700 um/bot 700 um/bot 600 um/bot

Ingresos 12,545,280 3,528,360 3,430,350 2,058,210 3,528,360 % de Vtas 100.0% 35.0% 25.0% 10.0% 30.0%Unid. Vtas 62,726 bot 21,954 bot 15,682 bot 6,273 bot 18,818 botPVP Medio 750 um/bot 700 um/bot 800 um/bot 800 um/bot 750 um/bot

Ingresos 47,044,800 15,367,968 12,545,280 5,018,112 14,113,440 % de Vtas 100.0% 50.0% 10.0% 10.0% 30.0%Unid. Vtas 15,682 bot 7,841 bot 1,568 bot 1,568 bot 4,704 botPVP Medio 845 um/bot 800 um/bot 950 um/bot 950 um/bot 850 um/bot

Ingresos 13,250,952 6,272,640 1,489,752 1,489,752 3,998,808Unidades Vtas 98,010 bot 35,676 bot 22,150 bot 10,781 bot 29,403 bot

% de Vtas 100.0% 36.4% 22.6% 11.0% 30.0%PVP Medio 743 um/bot 705 um/bot 788 um/bot 795 um/bot 736 um/bot

Ingresos 72,841,032 25,168,968 17,465,382 8,566,074 21,640,608 % de Ingresos 100.0% 34.6% 24.0% 11.8% 29.7%

Prevision de Consumos de Embalajes-Cajas para la Cosecha 99 (5)

0.0% 70.0% 10.0% 50.0%0 Cajas 5,168 Cajas 359 Cajas 4,901 Cajas

0.0% 0.0% 20.0% 35.0%0 Cajas 0 Cajas 359 Cajas 1,715 Cajas100.0% 30.0% 70.0% 15.0%

2,973 Cajas 554 Cajas 629 Cajas 368 Cajas98,010 bot 35,676 bot 22,150 bot 10,781 bot 29,403 bot

17,026 Cajas 2,973 Cajas 5,722 Cajas 1,348 Cajas 6,983 Cajas(5) Los Restaurantes consumen preferentemente cajas de carton de 12 unidades al igual que las tiendas de Gran

Consumo. Souvenir y Bodegas consumen en cajas de 3 unidades preferentemente.

Botellas de Vino Tinto Normal

Botellas de Vino Tinto Maceración

Unidades VendidasBodegas y Vinotecas

(4) Esta empresa solo vende vino embotellado, no vendiendo vino a granel.

Botellas de Vino Blanco

Total de Ventas

TotalBares, Restaurantes y

SimilaresSouvenir y Similar

Supermercados - Hiper

Modelo de Cajas TotalBares, Restaurantes y

SimilaresSouvenir y Similar

Supermercados - Hiper

Bodegas y Vinotecas

Cajas de Cartón de 3 Unidades 10,428 Cajas

Cajas de Cartón de 6 Unidades

Nº Total de Cajas

2,075 Cajas

Cajas de Cartón de 12 Unidades 4,523 Cajas

Total de Unidades Vendidas


5.- FASE II: DEFINICIÓN Y CLASIFICACIÓN DE LOS COSTES. IDENTIFICACIÓN DE LOS PRINCIPALES COSTES EN LA

EMPRESA BODEGUERA Y PROPUESTA DE CLASIFICACIÓN.

Clasificación por Naturaleza del Coste

PROPUESTA DE IDENTIFICACION Y CLASIFICACION DE LOS COSTES EN LA EMPRESA BODEGUERA

Materias Primas

1.1

Consumos de Materiales

1

Elementos Incorporables

1.2Otros

Aprovisionamientos

1.4

Uva BlancaUva TintaUva Negra

Etiqueta A / BContraetiqueta A/BTapones A/BCápsulas A/B

Botella A/BCaja A/B

Envases y Embalajes

1.3

Servicios Exteriores

2

Arrendamientos y Otros

2.5Reparaciones y

Conservación

2.1Servicios

Profesionales Independientes

2.2Publicidad y Propaganda

2.3Suministros:

Agua, Luz, etc..

2.4

Costes de Personal

3Costes de Oportunidad , Subactividad y Similares

5Amortizaciones

4Otros Costes

6

Clasificación según su imputación

Directos7

Semidirectos8

Clasificación según Nivel de Actividad

Variables10

Semivariables11

Fijos12

Indirectos9

A

B C

Otras Clasificaciones

Externos

Calculados

D

Históricos

Predeterminados

Relevantes

Irrelevantes

Controlables

No Controlables

Evitables

Inevitables

A

A

A

El Control de Gestión en las Bodegas. Jose Ignacio González Gómez y Sandra Morini Marrero Página 11

6.- ADAPTACIÓN AL CASO OBJETO DE ESTUDIO (III).

Costes Directos - Semidirectos - IndirectosTipo Clave de Reparto o a Imputar a Tipo Fijo Variable

1.1.- Materias PrimasUva Blanca (Malvasía) 20,000 Kg 250 Pts/Kg Directo Semiterminado Blanco Variable 250.0 Pts/unUva Negra (Negramoll) 80,000 Kg 300 Pts/Kg Directo Semiterminado:Tinto y Maceración Variable 300.0 Pts/un

1.2.- Elementos IncorporablesEtiqueta Modelo Normal 15 Pts/un Directo Tinto Normal y Blanco Normal Variable 15.0 Pts/un

Etiqueta Modelo Lujo 30 Pts/un Directo Tinto Maceración Variable 30.0 Pts/unContraetiqueta Consejo Normal 6 Pts/un Directo Tinto Normal y Blanco Normal Variable 6.0 Pts/un

Contraetiqueta Consejo Lujo 8 Pts/un Directo Tinto Maceración Variable 8.0 Pts/unContraetiqueta Leyenda 5 Pts/un Directo Tinto Normal, Maceración y Blanco Variable 5.0 Pts/un

Cápsulas Modelo Normal 2.5 Pts/un Directo Tinto Normal y Blanco Normal Variable 2.5 Pts/un

Cápsulas Modelo Lujo 8 Pts/un Directo Tinto Maceración Variable 8.0 Pts/unTapones Normal 15 Pts/un Directo Tinto Normal y Blanco Normal Variable 15.0 Pts/un

Tapones Lujo 50 Pts/un Directo Tinto Maceración Variable 50.0 Pts/un1.3.- Envases y Embalajes

Botella 3/4 Normal 30 Pts/un Directo Tinto Normal y Blanco Normal Variable 30.0 Pts/unBotella 3/4 Lujo 55 Pts/un Directo Tinto Maceración Variable 55.0 Pts/un

Botella 1/2 Normal 25 Pts/un Directo Tinto Normal y Blanco Normal Variable 25.0 Pts/unBotella 1/2 Litro Lujo 45 Pts/un Directo Tinto Maceración Variable 45.0 Pts/un

Caja Cartón (3 unidades) 75 Pts/un Semidirecto Dpto. Comercial Variable 75.0 Pts/un

Caja Cartón (6unidades) 82 Pts/un Semidirecto Dpto. Comercial Variable 82.0 Pts/unCaja Cartón (12 unidades) 105 Pts/un Semidirecto Dpto. Comercial Variable 105.0 Pts/un

1.4.- Otros AprovisionamientosMaterial de Oficina 150,000 Pts Semidirecto Dpto. Administración Fijo 150,000 Pts 0 Pts Estimación anual

Material de Laboratorio 40,000 Pts Semidirecto Dirección Técnica-Laboratorio Fijo 40,000 Pts 0 Pts Estimación anualMaterial de Limpieza 30,000 Pts Semidirecto Mantenimiento-Limpieza Fijo 30,000 Pts 0 Pts Estimación anual

Observaciones

Clasificación, Identificación y Valoración de los Costes en la Empresa Bodeguera (1).

1.- Consumos de MaterialesPrecio

Unitario

Clasificación por Naturaleza e Identificación

Valoración del CosteClasificación Según Su

ImputaciónClasificación Según el Nivel

de ActividadFijo - Variable - SemivariableTotal Volumen

Comprado

El consumo de embalajes deben estimarse e imputarse en función de las ventas que se realicen a cada tipo de cliente y su propensión al consumo del citado coste.


Costes Directos - Semidirectos - IndirectosTipo Clave de Reparto o a Imputar a Tipo Fijo Variable

2.1.- Reparaciones y ConservaciónMantenimiento de Hadware y Software 5,000 Pts/Mes 60,000 Pts Semidirecto Dpto. Administración Fijo 60,000 Pts 0 Pts

Reparaciones Equipos Técnicos 150,000 Pts Semidirecto Dpto. Producción Fijo 150,000 Pts 0 PtsMantenimiento General, Edificio y Otros 150,000 Pts Semidirecto Otros Costes Fijo 150,000 Pts 0 Pts

2.2.- Servicios Profes.IndependientesEnólogo (Nota 1) 15 Pts/Litro 1,113,750 Semidirecto Dirección Técnica-Laboratorio Variable 0 1,113,750 Pts

Asesor Contable-Fiscal 30,000 Pts/Mes 360,000 Pts Semidirecto Dpto. Administración Fijo 360,000 Pts 0 PtsServicio de Mantenimiento-Limpieza 20,000 Pts/Mes 240,000 Pts Semidirecto Mantenimiento-Limpieza Fijo 240,000 Pts 0 Pts

Otros: Abogado, etc.. 100,000 Pts Semidirecto Dpto. Administración Fijo 100,000 Pts 0 Pts

2.3.- Publicidad y PropagandaParticipación en Catas y Concursos 300,000 Pts Semidirecto Dpto. Comercial Fijo 300,000 Pts 0 Pts

Folletos publicitarios y similares 30,000 Pts Semidirecto Dpto. Comercial Fijo 30,000 Pts 0 PtsRelaciones Públicas 100,000 Pts Semidirecto Dpto. Comercial Fijo 100,000 Pts 0 Pts

Publicidad en medios: Tv, Radio y otros 125,000 Pts Semidirecto Dpto. Comercial Fijo 125,000 Pts 0 Pts2.4.- Suministros

Agua 12,000 Pts/Mes 144,000 Pts Indirecto Semivaria. 14,400 Pts 129,600 PtsLuz 40,000 Pts/Mes 480,000 Pts Indirecto Semivaria. 48,000 Pts 432,000 Pts

Telefóno 25,000 Pts/Mes 300,000 Pts Indirecto Semivaria. 30,000 Pts 270,000 Pts

2.5.- Arrendamientos y Otros Servicios Arrendamientos 60,000 Pts Semidirecto Dpto. Producción Variable 0 60,000 Pts Alquiler de maquinaria vendimia

Poliza de Seguro 125,000 Pts Indirecto Fijo 125,000 Pts 0 PtsImpuestos: IAE, Basura y Similares 150,000 Pts Semidirecto Dpto. Producción Fijo 150,000 Pts 0 Pts

Suscripción a Revistas Técnicas 10,000 Pts Semidirecto Dpto. Producción Fijo 10,000 Pts 0 PtsCursos de perfeccionamiento profesional 50,000 Pts Semidirecto Dpto. Producción Fijo 50,000 Pts 0 Pts

Asociacionismo (Bodega Comarcal) 40,000 Pts Semidirecto Otros Costes Fijo 40,000 Pts 0 Pts

(1) El asesoramiento del profesional de enología esta estimado en aproximadamente 15 pts por litro

Para los costes semivariables hemos supuesto un 10% del coste fijo y el

resto variable pero habría que analizar técnicamente los mismos y estimar su origen para una correcta

imputación

Fijo - Variable - Semivariable

Clasificación, Identificación y Valoración de los Costes en la Empresa Bodeguera (2).Clasificación por Naturaleza e

IdentificaciónValoración del Coste

AnualClasificación Según Su

ImputaciónClasificación Según el Nivel

de Actividad Observaciones 2.- Servicios Exteriores Cantidad Valor


3.- Costes de PersonalTipo Clave de Reparto o a Imputar aTipo Fijo Variable

Trabajador: JLPH(1) Sueldo y Salarios + Seg. Social Empresa 2,500,000 Pts

(2) Otros: Dietas, Transporte, etc 150,000 Pts (3) Comisiones sobre ventas

Total Coste Laboral (1+2+3)= 2,650,000 PtsCoste/hora 1,720 Horas 1540.7 Pts/hr

Trabajador: PFGT(1) Sueldo y Salarios + Seg. Social Empresa 1,500,000 Pts



Trabajador: SMM(1) Sueldo y Salarios + Seg. Social Empresa 1,500,000 Pts



Trabajador: CGS(1) Sueldo y Salarios + Seg. Social Empresa 100,000 Pts/Mes 1,400,000 Pts

(2) Otros: Dietas, Transporte, etc 15,000 Pts/Mes 180,000 Pts (3) Comisiones sobre ventas 5.0% 1,250,000 Pts


Trabajador: SPT (Encargado General) 20% Dpto. Producción Fijo 360,000 Pts 0 Pts(1) Sueldo y Salarios + Seg. Social Empresa 1,800,000 Pts 10% Dirección Técnica-Laboratorio Fijo 180,000 Pts 0 Pts

(2) Otros: Dietas, Transporte, etc 0 Pts/Mes 0 Pts 30% Embotellado Fijo 540,000 Pts 0 Pts (3) Comisiones sobre ventas 0.0% 0 Pts 10% Dpto. Administración Fijo 180,000 Pts 0 Pts

Total Coste Laboral (1+2+3)= 1,800,000 Pts 20% Dpto. Comercial Fijo 360,000 Pts 0 PtsCoste/hora 1,720 Horas 1046.5 Pts/hr 10% Otros Costes Fijo 180,000 Pts 0 Pts

Trabajadores Temporales: Varios Nº de trabajadores= 3 Trabajadores

Coste Día Trabajador 6,000 Pts/día Nº de días media contratados: 25 días

Total Coste Laboral (1+2+3)= 450,000 PtsCoste/hora 600 Horas 750.0 Pts/hr

Dpto. Administración Fijo

2,650,000 Pts

Sem

idire

cto

100% Dpto. Producción

100%

100% Dpto. Producción Fijo

450,000 Pts0 Pts

Encargado General, distribuye su tiempo de trabajo en Producción (50%), Mantenimiento General (15%),

Administración (15%) y Dirección Ténica (20%)

Indi

rect

o

Var

iabl

e

Ayuda complementaria en la época de vendimia en este caso es necesario un

complemento de 3 trabajadores durante 25 días a un coste unitario de 6.000

pts/día

Adscrito al Departamento de Administración. Contrato Anual

Fijo

Fijo

s

Adscrito al Departamento de Producción. Contrato Anual.

Sem

idire

cto

Dpto. Producción

Sem

idire

cto

100%

Adscrito al Departamento de Producción. Contrato Anual.

Sem

idire

cto

Cantidad Valor

Clasificación, Identificación y Valoración de los Costes en la Empresa Bodeguera (3).Clasificación por Naturaleza e

IdentificaciónValoración del Coste

AnualClasificación Según el

Nivel de ActividadClasificación Según Su

ImputaciónObservacionesFijo - Variable - SemivariableDirectos - Semidirectos - Indirectos

Adscrito al Departamento Comercial con dos pagas extras al año más una

comisión del 3% sobre volumen de ventas estimandose las mismas en

25.000.000 pts Sem

idire

cto

Departamento Comercial100% 1,580,000 Pts

1,540,000 Pts 0 Pts

0 Pts

1,540,000 Pts 0 Pts

1,250,000 Pts


Días Naturales del Año 365 días Total Trabaja. - Sábados y Domingos 104 días Horas Trabaj. - Fiestas no Recuperables 8 días Total Coste - Vacaciones Retribuidas 25 días Coste Hr Medio

- Permisos (Promedio) 3 días Días Trabajados - Imprevistos (Enfermedad, huelgas, etc) 10 díasDías de Trabajo Año 215 días

Jornada Laboral Diaria 8.0 hr/díaTotal Horas Trabajadas Año 1,720 Horas

Calendaria Laboral Estimado Resumen Laboral

49,638,000 Pts

Total de Inversión % Total M2 %Mantenimiento-Limpieza 50,000 Pts 0.1% 0 m2 0.0%Producción 17,743,000 Pts 35.7% 400 m2 32.0%Direc.Tec-Laboratorio 3,175,000 Pts 6.4% 100 m2 8.0%Embotellado 13,050,000 Pts 26.3% 300 m2 24.0%Administración 1,665,000 Pts 3.4% 25 m2 2.0%Comercial 2,755,000 Pts 5.6% 25 m2 2.0%Otros Costes 11,200,000 Pts 22.6% 400 m2 32.0%

49,638,000 Pts 100.0% 1,250 m2 100.0%

Cuadro Resumen de Inversión

TOTAL

Total de Inversión

Superficie ocupada


FICHA EJEMPLO DE INVENTARIO DE BIENES POR DEPARTAMENTOS.

Otros Bienes adscritos al Proceso de Elaboración

1º Fermentación

Cubas: 2.000.000 pts

Materia Prima

Despalillado Estrujadora-Despalilladora 5000 kg/hr

Cantidad (1). Valor = 256.000 pts.Inversión Total = 256.000 pts.

LaboratorioTotal Inversión: 325.000 pts

Descube


2º Fermentación


EmbotelladoTren de Embotellado de 1.200

litros/hora completo.Cantidad (1). Valor = 4.650.000 pts

Inversión Total = 4.650.000 pts

Inventario Técnico:Dpto. de

Producción y Laboratorio

Prensado (Estrujado) Prensa Neumática 900 litros Semicerrado

SemiautómaticaCantidad (1). Valor = 1.497.000 pts.

Inversión Total = 1.497.000 pts.

Complementos de Elaboración Base

Mangueras, racores, etc..= 100.000 ptsTraspaleta Manual = 105.000 pts.

Total Inversión:12.933.000 Pts


Tipo Clave Reparto Tipo Fijo Variable

4.1.- Amortiz. Inmovil.Inmat.Total Inversión Coste total de Amortización:

4.2.- Amortiz. Inmoviliz. MaterialTotal Inversión:...... Coste total de Amortización:

32% Dpto. Producción Fijo 224,000 Pts 0 Pts24% Embotellado Fijo 168,000 Pts 0 Pts2% Dpto. Administración Fijo 14,000 Pts 0 Pts2% Dpto. Comercial Fijo 14,000 Pts 0 Pts8% Dirección Técnica-Laboratorio Fijo 56,000 Pts 0 Pts32% Otros Costes Fijo 224,000 Pts 0 Pts

1 Equipo 10.000 frg/h P.Adquisic. 895,000 Pts Físico 15 1 59,667 Pts 100% Dpto. Producción Fijo 59,667 Pts 0 Pts3 Placas de refrigeración P.Adquisic. 180,000 Pts Físico 15 1 12,000 Pts 100% Dpto. Producción Fijo 12,000 Pts 0 Pts

Prensa Neumática 900 l P.Adquisic. 1,497,000 Pts Físico 15 1 99,800 Pts 100% Dpto. Producción Fijo 99,800 Pts 0 PtsBomba para Descube P.Adquisic. 975,000 Pts Físico 15 1 65,000 Pts 100% Dpto. Producción Fijo 65,000 Pts 0 Pts

Bomba Neopreno 12.000 l/h P.Adquisic. 130,000 Pts Físico 15 1 8,667 Pts 100% Dpto. Producción Fijo 8,667 Pts 0 PtsEstrujadora 5.000 kg/h P.Adquisic. 256,000 Pts Físico 15 1 17,067 Pts 100% Dpto. Producción Fijo 17,067 Pts 0 PtsTren de Embotellado P.Adquisic. 4,650,000 Pts Físico 15 1 310,000 Pts 100% Embotellado Fijo 310,000 Pts 0 PtsTraspaleta Manual P.Adquisic. 105,000 Pts Físico 15 1 7,000 Pts 100% Otros Costes Fijo 7,000 Pts 0 Pts

Elementos de Limpieza P.Adquisic. 50,000 Pts Físico 2 1 25,000 Pts 100% Mantenimiento-Limpieza Fijo 25,000 Pts 0 PtsMaterial de Oficina P.Adquisic. 40,000 Pts Físico 4 1 10,000 Pts 100% Dpto. Administración Fijo 10,000 Pts 0 Pts

Filtro de tierra de 2 m2 P.Adquisic. 890,000 Pts Físico 10 1 89,000 Pts 100% Dpto. Producción Fijo 89,000 Pts 0 Pts

Mobiliario de Catas P.Adquisic. 50,000 Pts Físico 8 1 6,250 Pts 100% Dpto. Comercial Fijo 6,250 Pts 0 PtsMobiliario de Laboratorio P.Adquisic. 50,000 Pts Físico 8 1 6,250 Pts 100%Dirección Técnica-Laboratorio Fijo 6,250 Pts 0 PtsMobiliario de Producción P.Adquisic. 125,000 Pts Físico 8 1 15,625 Pts 100% Dpto. Producción Fijo 15,625 Pts 0 PtsEq. Proceso de Información P.Adquisic. 400,000 Pts Físico 4 1 100,000 Pts 100% Dpto. Administración Fijo 100,000 Pts 0 Pts

Instrumentos de Laboratorio P.Adquisic. 325,000 Pts Físico 10 1 32,500 Pts 100%Dirección Técnica-Laboratorio Fijo 32,500 Pts 0 Pts

0 Pts

0 Pts

0 Pts

0 Pts

0 Pts

60,000 Pts

Maquinaría

Indi

rect

o

ConstruccionesValoración de la

edificación de la Bodega. Indirecto m2 ocupados

Precio de Adquisición 35,000,000 Pts

Físico 15 1 60,000 Pts

Instalaciones Técnicas. Equipo

de Frio de Bodega12 Automatización temperatura, 1 por

depóstioP.Adquisic. 900,000 Pts

Software de Ofimática y de

Gestión

Programas de Contabilidad, Facturación

y Otros

Valor amortizarBase de Amortización

Precio de Adquisición 425,000 Pts

4.- Costes de Amortización

Fijo - Variable - Semivariable

Sem

idire

cto

Dpto. Administración100% Fijo 0 Pts

Base (Físico - Funcional)

Coste de Amortizac.

Directos - Semidirectos - IndirectosObservaciones

Base (Precio Adquisición, Reposición o Valor de Mercado)

Vida útil Uso del Periodo

Clasificación, Identificación y Valoración de los Costes en la Empresa Bodeguera (4).Clasificación por

Naturaleza e Criterio de Amortización y

Valoración del CosteClasificación Según Su

ImputaciónClasificación Según el

Nivel de Actividad

4 1 106,250 PtsFísico

Físico 50 1 700,000 Pts

Indi

rect

oS

emid

irect

o

100% Dpto. Producción Fijo

Utillaje

Indi

rect

oComplementos ( Mangueras, Racores, Etc..)

P.Adquisic. 100,000 Pts Físico 5 1 20,000 Pts 100% Dpto. Producción Fijo 20,000 Pts

Otras InstalacionesFiltro de 20 placas 40x40

completo P.Adquisic. 595,000 Pts Físico 10 1 59,500 Pts

Indi

rect

oS

emid

i.

100% Dpto. Producción

Dpto. Administración100%Físico 8 1 12,500 PtsMobiliario y Equipos para

Proceso de Información

Mobiliario de Oficina P.Adquisic. 100,000 Pts Fijo 12,500 Pts

59,500 PtsFijo

Elementos de Transportes y Otro

Inmovilizado

Elementos de Transportes P.Adquisic. 1,900,000 Pts Físico 8 1 237,500 Pts 237,500 Pts

425,000 Pts 106,250 Pts

49,213,000 Pts 1,953,325 Pts

Indi

rect

o

100% Dpto. Comercial Fijo

106,250 Pts


Tipo Clave Reparto Tipo Fijo Variable

5.1.- Costes de Subactividad

5.2.- Coste de Oportunidad Total Coste de Oportunidad

0 Pts

Fijo 1,800,000 Pts

0 Pts

60,000,000 Pts

4,200,000 Pts

Centro de Costes General Fijo

Directos - Semidirectos - Indirectos Fijo - Variable - Semivariable

2,400,000 Pts 0 Pts

0 Pts

Fijo

Sem

idire

cto

0 Pts

Sem

idire

cto

100%

200,000 Pts/Mes 2,400,000 Pts 100% Centro de Costes GeneralCoste de Oportunidad del

Empresario y Colaboraciones no Remuneradas S

emid

irect

o

100% Centro de Costes GeneralCoste de Oportunidad Capital

InvertidoValoración del Coste de Oportunidad

a una tasa del 3% 3.0% 1,800,000 Pts

Consideramos un coste mensual por remuneración del empresario y familia

de 200.000 pts mensuales

Subactividad 0 Pts

Clasificación, Identificación y Valoración de los Costes en la Empresa Bodeguera (y 5).Clasificación por

Naturaleza e Identificación ObservacionesBase de Estimación

Clasificación Según Su Imputación

Clasificación Según el Nivel de Actividad

5.- Costes de Oportunidad y Subactividad

% de interés del mercado

Coste de Oportunidad

Valor Base


7.- SELECCIÓN DEL MODELO Y SISTEMA DE COSTES. CASO COSTE COMPLETO. CONCLUSIONES DEL ANÁLISIS DE LAS

FASES I, II Y III. ESQUEMA.

Por tanto el esquema del sistema de costes bajo el modelo Coste Completo propuesto sería el siguiente:

Costes Directos (respecto a los productos terminados y semiterminados)

Costes Externos y Calculados. Clasificados por Naturaleza

Esquema de un Modelo de Coste Completo, Sistema Orgánico por producto. Aplicación al caso de las Bodegas

Centros de Costes Principales Operativos 1Elaboración Base



Administración y Dirección

ComercialMarketing y Ventas


Crianza

Embotellado

Almacén y Mezcla


Laboratorio

Costes Generales

Limpieza, Mantenimiento, etc..







Costes Semidirectos e Indirectos

Producto Final Tinto

B

Producto Final

Rosado A


A

Producto Final

Crianza




8.- FASE III: REPARTO PRIMARIO Y SECUNDARIO. ADAPTACIÓN AL CASO OBJETO DE ESTUDIO (IV).

Auxiliares

1.3.- Envases y Embalajes 1,427,164 0 1,427,164 0 0 0 0 0 1,427,164 0

1.4.- Otros Aprovisionamientos 220,000 220,000 0 30,000 0 40,000 0 150,000 0 0

2.1.- Reparaciones y Conservación 360,000 360,000 0 0 150,000 0 0 60,000 0 150,000

2.2.- Servicios Profes.Independientes 1,813,750 700,000 1,113,750 240,000 0 1,113,750 0 460,000 0 0

2.3.- Publicidad y Propaganda 555,000 555,000 0 0 0 0 0 0 555,000 0

2.4.- Suministros 924,000 92,400 831,600 48,000 249,000 43,800 289,800 121,200 106,800 65,400100.0% 30.0% 25.0% 10.0% 20.0% 5.0% 5.0% 5.0%

144,000 Pts 43,200 Pts 36,000 Pts 14,400 Pts 28,800 Pts 7,200 Pts 7,200 Pts 7,200 Pts100.0% 1.0% 35.0% 3.0% 45.0% 5.0% 2.0% 9.0%


300,000 Pts 0 Pts 45,000 Pts 15,000 Pts 45,000 Pts 90,000 Pts 90,000 Pts 15,000 Pts

0 Pts

0 Pts

0 Pts

Agua 2 IndirectoSemivaria.

14,400 Pts 129,600 Pts

0 Pts

0 Pts

1,113,750 Pts

0 Pts

0 Pts

0 Pts

0 Pts

0 Pts150,000 Pts

150,000 Pts

150,000 Pts

0 Pts

360,000 Pts

Total Variable

782,120 Pts

170,113 Pts

474,932 Pts

125,000 PtsPublicidad en medios: Tv, Radio y otros Semidirecto Fijo 125,000 Pts 125,000 Pts

100,000 PtsRelaciones Públicas Semidirecto Fijo 100,000 Pts 100,000 Pts

300,000 Pts

30,000 PtsFolletos publicitarios y similares Semidirecto Fijo 30,000 Pts

300,000 Pts

30,000 Pts

0 Pts300,000 Pts

100,000 Pts 0 PtsOtros: Abogado, etc..

Participación en Catas y Concursos Semidirecto Fijo

Semidirecto Fijo

360,000 Pts

240,000 Pts 240,000 Pts240,000 Pts 0 Pts

100,000 Pts 100,000 Pts

360,000 PtsFijo

Servicio de Mantenimiento-Limpieza Semidirecto Fijo

Semidirecto

Asesor Contable-Fiscal Semidirecto

Variable

150,000 PtsMantenimiento General, Edificio y Otros Semidirecto Fijo 150,000 Pts

1,113,750 Pts 1,113,750 PtsEnólogo (Nota 1)

150,000 Pts

170,113 Pts 170,113 Pts

Caja Cartón (12 unidades) 1 SemidirectoVariab

le474,932 Pts 474,932 Pts

Caja Cartón (6unidades) SemidirectoVariab

le

Reparto Primario y Secundario (Modelo Coste Completo)

Imputación Tipo


le

Total Fijo

782,120 Pts

Administración ComercialMantenim.-Limpieza

Otros Costes

Principales No OperativosDirec.Técnica-

Laboratorio Embotellado

Principales Operativos

Producción

150,000 Pts

Costes Semidirectos e Indirectos Nota Total Costes

Material de Oficina Semidirecto Fijo

782,120 Pts

1

Material de Laboratorio Semidirecto Fijo

30,000 Pts

60,000 PtsSemidirecto

Material de Limpieza Semidirecto Fijo

40,000 Pts

IndirectoSemivaria.

40,000 Pts

30,000 Pts 30,000 Pts

0 Pts

0 Pts

40,000 Pts

0 Pts 60,000 Pts

Reparaciones Equipos Técnicos Semidirecto Fijo 150,000 Pts 150,000 Pts

Mantenimiento de Hadware y Software Fijo 60,000 Pts

48,000 Pts 432,000 Pts

Telefóno 2 IndirectoSemivaria.

30,000 Pts 270,000 Pts

Luz 3


Continuación Auxiliares

2.5.- Arrendamientos y Otros Servicios 435,000 375,000 60,000 126 314,681 7,995 32,863 4,193 6,938 68,204

100.0% 0.1% 35.7% 6.4% 26.3% 3.4% 5.6% 22.6%125,000 Pts 126 Pts 44,681 Pts 7,995 Pts 32,863 Pts 4,193 Pts 6,938 Pts 28,204 Pts

3.- Costes de Personal 10,810,000 9,110,000 1,700,000 0 3,890,000 180,000 540,000 2,830,000 3,190,000 180,000

100.0% 0.0% 20.0% 10.0% 30.0% 10.0% 20.0% 10.0%1,800,000 Pts 0 Pts 360,000 Pts 180,000 Pts 540,000 Pts 180,000 Pts 360,000 Pts 180,000 Pts

4.1.- Amortiz. Inmovil.Inmat. 106,250 106,250 0 0 0 0 0 106,250 0 0

4.2.- Amortiz. Inmoviliz. Material 1,953,325 1,953,325 0 25,000 730,325 94,750 478,000 136,500 257,750 231,000100.0% 0.0% 32.0% 8.0% 24.0% 2.0% 2.0% 32.0%


18,604,489 13,471,975 5,132,514 343,126 5,334,006 1,480,295 1,340,663 3,868,143 5,543,652 694,604100.0% 32.0% 8.0% 24.0% 2.0% 2.0% 32.0%

343,126 Pts -343,126 109,800 27,450 82,350 6,863 6,863 109,8000 5,443,806 1,507,745 1,423,013 3,875,005 5,550,515 804,404

Auxiliar Mantenimiento-Limpieza 8 Subreparto

15,625 Pts 6,250 Pts 112,500 Pts

237,500 Pts

Subtotal Reparto Primario

TOTAL REPARTO PRIMARIO Y SECUNDARIO

32,500 Pts

6,250 Pts

Elementos de Transportes y Otro Inmovilizado Mater.

7 Indirecto Fijo 270,000 Pts 270,000 Pts 0 Pts

Mobiliario y Equipos para Proceso de Información


148,500 Pts148,500 Pts 148,500 Pts 0 PtsOtras Instalaciones 7 Semidi. Fijo

Principales Operativos Principales No Operativos

Costes Semidirectos e Indirectos Nota Imputación Tipo Total Costes Total Fijo Total VariableMantenim.-Limpieza Producción

Direc.Técnica- Laboratorio Embotellado Administración Comercial

Otros Costes

Arrendamientos SemidirectoVariab

le 60,000 Pts 0 Pts 60,000 Pts 60,000 Pts

Poliza de Seguro 4 Indirecto Fijo 125,000 Pts 0 Pts

Impuestos: IAE, Basura y Similares Semidirecto Fijo 150,000 Pts 0 Pts150,000 Pts 150,000 Pts

Suscripción a Revistas Técnicas Semidirecto Fijo 10,000 Pts 10,000 Pts 0 Pts 10,000 Pts

Cursos de perfeccionamiento profesional Semidirecto Fijo 50,000 Pts 50,000 Pts 0 Pts 50,000 Pts

Asociacionismo (Bodega Comarcal) Semidirecto Fijo 40,000 Pts 40,000 Pts 0 Pts 40,000 Pts

Trabajador: JLPH Semidirecto Fijo 2,650,000 Pts 2,650,000 Pts 0 Pts 2,650,000 Pts

Trabajador: PFGT Semidirecto Fijo 1,540,000 Pts 1,540,000 Pts 0 Pts 1,540,000 Pts

Trabajador: SMM Semidirecto Fijo 1,540,000 Pts 1,540,000 Pts 0 Pts 1,540,000 Pts

Trabajador: CGS SemidirectoSemiv

a2,830,000 Pts 1,580,000 Pts 1,250,000 Pts 2,830,000 Pts

Trabajador: SPT (Encargado General) 5 Indirecto Fijo 1,800,000 Pts 0 Pts

Trabajadores Temporales: Varios SemidirectoVariab

le450,000 Pts 0 Pts 450,000 Pts 450,000 Pts

Software de Ofimática y de Gestión Semidirecto Fijo 106,250 Pts

Fijo

106,250 Pts 106,250 Pts 0 Pts

700,000 Pts 0 Pts

131,667 Pts 131,667 Pts 0 Pts

Construcciones

Instalaciones Técnicas. Equipo de Frio de Bodega 7 Semidirecto Fijo

6 Indirecto

131,667 Pts

Maquinaría 7 Indirecto Fijo 507,533 Pts 507,533 Pts 0 Pts 190,533 Pts 310,000 Pts 7,000 Pts

Utillaje 7 Indirecto Fijo 55,000 Pts 55,000 Pts 0 Pts 25,000 Pts 20,000 Pts 10,000 Pts


(1) Estos costes son Semidirectos del Dpto. Comercial pero estan asociados a los productos y mercados según nota (2) Porcentajes Esimados en función de los consumos históricos anuales (3) Procentajes estimados en función de la potencia instalada y los consumos anuales. Potencia instalada en Kw (4) En función del valor de los inventarios ver los costes por naturaleza de amortización (5) En función del tiempo dedicado a cada actividad, ver los costes por naturaleza de Personal (6) En función de los m2 ocupados por cada departamento, ver los costes por naturaleza de amortización (7) Ver los costes por naturaleza de amortización correspondiente a la Maquínaria (8) Clave de subreparto m2 ocupados, ver superficie ocupada por cada centro


9.- FASE IV: CALCULO DEL COSTE DE PRODUCCIÓN. ADAPTACIÓN AL CASO OBJETO DE ESTUDIO (V)

Blanco Tinto Maceración 3/4 Blanco 3/4 Tinto 3/4 Maceración Blanco Tinto Macer. 3/4 Blan. 3/4 Tinto 3/4 Mace.74,250 litros

99,000 bot

20,000 Kg 20,000 Kg 1.3 Kg250 um/Kg 336.705,000,000 5,000,000 78.2%80,000 Kg 64,000 Kg 16,000 Kg 1.3 Kg 1.3 Kg

300 um/Kg 300 um/Kg 300 um/Kg 404.0 404.05,000,000 19,200,000 4,800,000 81.19% 81.19%

14,850 litros 14,850 litros 0.75 litros430 Pts/Litro 322.7

6,390,310 6,390,310 78.6%47,520 litros 47,520 litros 0.75 litros 498 Pts/Litro 373.2

23,648,993 23,648,993 80.9%11,880 litros 11,880 litros 0.75 litros498 Pts/Litro 497.7

5,912,248 5,912,248 91.5%15 Pts/un 19,800 un 63,360 un 15 Pts 15 Pts83,160 un 297,000 950,400 3.7% 3.3%30 Pts/un 15,840 un 30.0 Pts15,840 un 475,200 5.5%

6 Pts/un 19,800 un 63,360 un 6 Pts 6 Pts83,160 un 118,800 380,160 1.5% 1.3%

8 Pts/un 15,840 un 8.0 Pts15,840 un 126,720 1.5%

5 Pts/un 19,800 un 63,360 un 15,840 un 5 Pts 5 Pts 5.0 Pts99,000 un 99,000 316,800 79,200 1.2% 1.1% 0.9%2.5 Pts/un 19,800 un 63,360 un 2.5 Pts 2.5 Pts83,160 un 49,500 158,400 0.6% 0.5%

8 Pts/un 15,840 un 8.0 Pts15,840 un 126,720 1.5%15 Pts/un 19,800 un 63,360 un 15 Pts 15.0 Pts83,160 un 297,000 950,400 3.7% 3.3%50 Pts/un 15,840 un 50.0 Pts15,840 un 792,000 9.2%30 Pts/un 19,800 un 63,360 un 30 Pts 30.0 Pts83,160 un 594,000 un 1,900,800 un 7.3% 6.5%55 Pts/un 15,840 un 55.0 Pts15,840 un 871,200 10.1%

100.0% 20.0% 64.0% 16.0% 73.3 18.3 73.35,443,806 1,088,761 3,484,036 871,009 17.0% 3.7% 14.7%

100.0% 20.0% 64.0% 16.0% 20.3 20.3 20.31,507,745 301,549 964,957 241,239 4.7% 4.1% 4.1%

100.0% 20.0% 64.0% 16.0% 14.4 14.4 14.41,423,013 284,603 910,728 227,682 3.5% 3.1% 2.6%

Semiterminado Vino Blanco

Uva Blanca (Malvasía)

Uva Listán Negra 2

Calculado

1

Nota Total

2

Costes Directos

Productos Semiterminados Productos Terminados

14,850 litros 47,520 litros 11,880 litros 19,800 bot 63,360 bot 15,840 botCantidad Producida

Semiterminado Vino Tinto

Semiterminado Vino Maceración

Calculado

Calculado

Etiqueta Modelo Normal 2

Etiqueta Modelo Lujo 2

Contraetiqueta Consejo Normal 2

Contraetiqueta Consejo Lujo 2

Contraetiqueta Leyenda 2

Cápsulas Modelo Normal 2

Cápsulas Modelo Lujo 2

Tapones Normal 2

Tapones Lujo 2

Botella 3/4 Normal 2

Botella 3/4 Lujo 2

Costes IndirectosCentro de Costes

Producción 3

Centro de Costes Dirección Técnica-Labortorio 3

Centro de Costes Embotellado 3

410.6Total de Costes Calculado 6,390,310 23,648,993

Productos TerminadosUnitarios

5,912,248 8,130,213 29,216,682 8,610,970 543.6430.3 497.7 497.7 461.1

Estimación del Coste de Producción Cosecha 99 (Full-Costing)

1 litros 1 litros 1 litros 1 bot 1 bot 1 bot

GlobalesProductos Semiterminados


(1) Según Producción Prevista para la Cosecha 99, Producción Neta Estimada y Nº Estimado de Botellas (2) Ver Consideraciones Previas y Clasificación 1 (3) Ver Consideraciones Previas y Reparto Primario y Secundario


10.- FASE V: ANALISIS DE RENDIMIENTOS Y RESULTADOS. ADAPTACIÓN AL CASO OBJETO DE ESTUDIO (VI).

3/4 Blanco 3/4 Tinto 3/4 Maceración

1

100.0% 20.0% 64.0% 16.0%1

100.0% 17.2% 64.6% 18.2%410.6 461.1 543.6

8,048,911 28,924,515 8,524,861

100.0% 16.4% 66.3% 17.3%

990 bot 198 bot 634 bot 158 bot459,579 81,302 292,167 86,110

Calculado

100.0% 16.4% 66.3% 17.3%5 3,875,005 (1) Ver Características Iniciales, Previsión Ventas 99 (4) Ver Características Iniciales, Producción Prevista Cosecha 995 804,404 (2) Ver Resultados Obtenidos en el Full-Costing (5) Reparto Primario y Secundario

Calculado 16,653,243 (3) Ver Reparto, Base de Reparto en Función del Margen Industrial

Global

15,682 bot

Contribución al Total

13,250,952

Nota Total


62,726 bot

47,044,800Ingresos por Ventas 12,545,280

Unidades Vendidas

- Coste Industrial o de Fabricación

2 45,498,286

98,010 bot 19,602 bot

72,841,032

3,680,596

4,726,091 = Margen Industrial Calculado

3 5,550,515 912,753 3,678,376

4,496,369 18,120,285


21,332,652 3,502,314 14,149,742

27,342,746

959,386

- Autoconsumo Promociones y Catas 4

= Margen Comercial

- Costes de Distribución Total Reparto Primario y Secundario

- Otros Costes = Resultado Analítico

- Costes Administración

3/4 Blanco 3/4 Tinto

640.0 100% 750.0 100%

229.4 35.8%

3/4 MaceraciónUnitario

1 bot 1 bot 1 bot

845.0 100%

410.6 64.2% 461.1 61.5% 543.6 64.3%

288.9 38.5% 301.4 35.7%

0.6%

46.6 7.3% 58.6 7.8%

0.6% 4.7 0.6% 5.5

234.7 27.8%

Previsión del Análisis de Rendimientos y Resultados, Cosecha 99 Costes Completos

178.7 27.9% 225.6 30.1%

61.2 7.2%

4.1


100.0% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00%

37.5% 33.2% 31.6% 34.1% 32.0% 42.2% 41.3% 42.4% 42.8% 42.2% 41.3% 42.4% 42.8% 36.9% 31.6% 38.5% 36.0%

990 bot 360 bot 59 bot 222 bot 79 bot 224 bot 50 bot 158 bot 16 bot 109 bot 30 bot 63 bot 16 bot 297 bot 59 bot 190 bot 48 bot459,579 169,704 24,391 102,258 43,055 101,978 20,326 73,042 8,611 50,023 12,195 29,217 8,611 137,874 24,391 87,650 25,833

29.3% 25.0% 23.3% 25.8% 23.7% 34.0% 33.1% 34.2% 34.6% 34.0% 33.1% 34.2% 34.6% 28.7% 23.3% 30.3% 27.8%(1) Ver Características Iniciales, Previsión Ventas 99(2) Ver Resultados Obtenidos en el Full-Costing(3) Ver Reparto, Base de Reparto en Función del Margen Industrial (4) Ver Características Iniciales, Producción Prevista Cosecha 99 (5) Reparto Primario y Secundario

1,441,3502,010,210 7,369,540 1,418,122 5,314,151 5,436,08627,342,746 8,368,284 1,113,687 5,244,388

6,204,226 820,434 4,272,986 1,110,8062,911,039 681,842 1,714,062 515,1355,936,692 1,136,403 4,285,154 515,1356,280,695 820,434 3,971,084 1,489,177

3,528,360 15,367,968 6,272,64072,841,032

Bares, Restarantes y Similares Souvenir y Similares

Subtotal3/4

Blanco3/4 Tinto

3/4 Macerac.

Subtotal3/4

Blanco3/4 Tinto

3/4 Macerac.

- Coste Industrial o de Fabricación (Nota 2)

= Margen Industrial

- Costes de Distribución Total

- Autocon. Promoc. y Catas (n4)

Supermercados, Hiper y Similares

Subtotal3/4

Blanco3/4 Tinto

3/4 Macerac.

Bodegas, Vinotecas y Similares

Subtotal3/4

Blanco3/4 Tinto

3/4 Macerac.

Total

Análisis de Rendimientos y Resultados por Canales de Distribución, Cosecha 99 Costes Completos

Unidades Vendidas (Nota 1)

Ingresos por Ventas (Nota 1)

98,010 bot 5,881 bot 21,954 bot 7,841 bot 22,150 bot 4,901 bot

= Margen Comercial

- Costes Administración

- Otros Costes

= Resultado Analítico

3,875,005

804,404

16,653,243

35,676 bot

16,800,68445,498,286

5,550,515

25,168,968

21,332,652

1,917,885

17,465,382 3,430,350

15,682 bot 1,568 bot

12,545,280 1,489,752

10,781 bot 2,940 bot 6,273 bot 1,568 bot 29,403 bot 5,881 bot 18,818 bot 4,704 bot

8,566,074 2,058,210 5,018,112 1,489,752 21,640,608 3,528,360 14,113,440 3,998,808

2,414,673 10,123,580 4,262,430 10,095,842 2,012,228 7,231,129 852,486 4,952,274 1,207,337 2,892,451 852,486 13,649,486 2,414,673 8,677,354 2,557,458

637,266 3,613,800 850,873 2,125,661 637,266 7,991,122 1,113,687

268,862 1,171,045 477,978 1,330,869 261,394 955,955 113,520 652,738 268,862 1,075,450 304,711156,836 382,382 113,520 1,649,023


Objeto de control Factor-Clave Indicadores Propuestos

Productividad Ventas / Nº de empleados

Nº de Botellas / Nº de empleados

Rotación del Personal Años de Media en la Empresa

Sugerencias Nº de Sugerencias

Nº de Sugerencias Aplicadas Sugerencias Aplicadas / Sugerencias Totales

Em

plea

dos

Formación Inversión efectuada en formación

Costes de no calidad Coste de fallos / Ventas

Nº de Fallos por 1.000 botellas

Pro

ducc

ión

y D

istr

ibuc

ión

Calidad del Producto y Servicio

% de pedidos entregados puntualmente Rendimiento por Kg de uva

Rendimiento por litro de vino

Satisfacción de Clientes

% de Clientes que vuelven a comprar Nº de reclamaciones

Cli

ente

s

Noticias Favorables

Número de noticias favorables en medios. Valor económico de los espacios en medios de

comunicación con noticias de la empresa. Número de premios nacionales

Número de premios internacionales

Rentabilidad Beneficio neto / Capitales Propios

Beneficio neto / Activo

Ventas Margen por producto, zona, segmento

Ventas años actual / Ventas año anterior

Eco

nóm

ica

- F

inan

cier

a

Costes Precio del coste total por botella


11.- MODELO COSTE VARIABLE.

El proceso es similar al que hemos seguido hasta ahora con el método del Coste Completo salvo que sólo se reparten los costes variables. Es decir en el modelo de costes variables los costes se clasifican en fijos y variables siendo estos últimos los que se imputan a los productos y los costes fijos por tanto pasan al análisis de rendimientos y resultados.

Cabe destacar que estos modelos, Full-Costing y Direct-Costing no son excluyentes pudiendo coexistir en un mismo sistema de información interno empresarial. Ambos modelos presentan un conjunto de ventajas e inconvenientes y se emplean dependiendo de la información contable disponible, de la elaboración de la información necesaria para la toma de decisiones y de la aplicación de la contabilidad de gestión dentro de la propia empresa.

Las ventajas que presenta el modelo Direct-Costing relacionadas con la gestión empresarial son las siguientes:

a) Es un método menos complejo de calculo, puestos que aunque se incluye menos costes indirectos para el calculo del producto, la complejidad del reparto es mucho menor que para el caso de los costes fijos.

b) La determinación de los márgenes de forma individualizada permite orientar la política de ventas, proporcionando los medios para determinar la relación coste-volumen-beneficio, dentro del campo previsional. De esta forma el beneficio del periodo guarda una relación directa con los gastos variables, puesto que los gastos fijos únicamente se cubren en el periodo en el cual se originan.

c) El enfoque del direct-costing ayuda a la toma de decisiones del tipo:

c.1) Analizar el efecto sobre los costes de una variación en las características del método de producción.

c.2) Evaluar el efecto sobre los costes de un cambio en el precio de algún factor.

c.3) Comprender el efecto sobre los resultados de un cambio en la composición de la demanda.

c.4) Establecer planes sobre precios de productos y prever el efecto sobre el beneficio de un cambio en la composición de la producción.

A continuación vamos a presentar el esquema de funcionamiento del modelo de costes variables que sería el siguiente:


Costes Directos (respecto a los productos terminados y semiterminados)

Costes Externos y Calculados. Clasificados por Naturaleza

Esquema de un Modelo de Coste Variable, Sistema Orgánico por producto. Aplicación al caso de las Bodegas

Centros de Costes Principales Operativos 1Elaboración Base



Administración y Dirección

ComercialMarketing y Ventas


Crianza

Embotellado

Almacén y Mezcla


Laboratorio

Costes Generales

Limpieza, Mantenimiento, etc..









B

Producto Final

Rosado A


A

Producto Final

Crianza



COSTES VARIABLES

COSTES FIJOS


12.- FASE III: REPARTO PRIMARIO Y SECUNDARIO. MODELO COSTES VARIABLES. ADAPTACION

Auxiliares

1.3.- Envases y Embalajes 1,427,164 0 1,427,164 0 0 0 0 0 1,427,164 0

1.4.- Otros Aprovisionamientos 220,000 0 0 0 0 0 0 0 0 0

2.1.- Reparaciones y Conservación 360,000 360,000 0 0 0 0 0 0 0 0

2.2.- Servicios Profes.Independientes 1,813,750 700,000 1,113,750 0 0 1,113,750 0 0 0 0

2.3.- Publicidad y Propaganda 555,000 555,000 0 0 0 0 0 0 0 0

2.4.- Suministros 924,000 92,400 831,600 43,200 224,100 39,420 260,820 109,080 96,120 58,860100.0% 30.0% 25.0% 10.0% 20.0% 5.0% 5.0% 5.0%




Reparto Primario y Secundario Costes Variables (Modelo Coste Variable)


Costes Semidirectos e Indirectos Nota Imputación Tipo Total Costes Total Fijo Total Variable Mantenim.-Limpieza Producción Direc.Técnica-

Laboratorio Embotellado Administración Comercial Otros

Costes


le782,120 Pts 0 Pts 782,120 Pts 782,120 Pts

Caja Cartón (6unidades) 1 SemidirectoVariab

le170,113 Pts 0 Pts 170,113 Pts 170,113 Pts


le474,932 Pts 0 Pts 474,932 Pts 474,932 Pts

Material de Oficina Semidirecto Fijo 150,000 Pts 0 Pts 0 Pts 0 Pts

Material de Laboratorio Semidirecto Fijo 40,000 Pts 0 Pts 0 Pts 0 Pts

Material de Limpieza Semidirecto Fijo 30,000 Pts 0 Pts 0 Pts 0 Pts

Mantenimiento de Hadware y Software Semidirecto Fijo 60,000 Pts 60,000 Pts 0 Pts 0 Pts

Reparaciones Equipos Técnicos Semidirecto Fijo 150,000 Pts 150,000 Pts 0 Pts 0 Pts

Mantenimiento General, Edificio y Otros Semidirecto Fijo 150,000 Pts 150,000 Pts 0 Pts 0 Pts

Enólogo (Nota 1) SemidirectoVariab

le1,113,750 Pts 0 Pts 1,113,750 Pts 1,113,750 Pts

Asesor Contable-Fiscal Semidirecto Fijo 360,000 Pts 360,000 Pts 0 Pts 0 Pts

Servicio de Mantenimiento-Limpieza Semidirecto Fijo 240,000 Pts 240,000 Pts 0 Pts 0 Pts

Otros: Abogado, etc.. Semidirecto Fijo 100,000 Pts 100,000 Pts 0 Pts 0 Pts

Participación en Catas y Concursos Semidirecto Fijo 300,000 Pts 300,000 Pts 0 Pts 0 Pts

Folletos publicitarios y similares Semidirecto Fijo 30,000 Pts 30,000 Pts 0 Pts 0 Pts

Relaciones Públicas Semidirecto Fijo 100,000 Pts 100,000 Pts 0 Pts 0 Pts

0 Pts 0 PtsPublicidad en medios: Tv, Radio y otros Semidirecto Fijo

Semivaria.

125,000 Pts 125,000 Pts

14,400 Pts 129,600 Pts

Luz 3 IndirectoSemivaria.

48,000 Pts 432,000 Pts

Agua 2 Indirecto

Telefóno 2 IndirectoSemivaria.

30,000 Pts 270,000 Pts

Componente Variable


Continuación Auxiliares

2.5.- Arrendamientos y Otros Servicios 435,000 375,000 60,000 0 60,000 0 0 0 0 0

100.0% 0.1% 35.7% 6.4% 26.3% 3.4% 5.6% 22.6%125,000 Pts 0 Pts 0 Pts 0 Pts 0 Pts 0 Pts 0 Pts 0 Pts

3.- Costes de Personal 10,810,000 9,110,000 1,700,000 0 450,000 0 0 0 1,250,000 0

100.0% 0.0% 20.0% 10.0% 30.0% 10.0% 20.0% 10.0%1,800,000 Pts 0 Pts 0 Pts 0 Pts 0 Pts 0 Pts 0 Pts 0 Pts

4.1.- Amortiz. Inmovil.Inmat. 106,250 106,250 0 0 0 0 0 0 0 0

4.2.- Amortiz. Inmoviliz. Material 1,953,325 1,953,325 0 0 0 0 0 0 0 0100.0% 0.0% 32.0% 8.0% 24.0% 2.0% 2.0% 32.0%

700,000 Pts 0 Pts 0 Pts 0 Pts 0 Pts 0 Pts 0 Pts 0 Pts

18,604,489 13,251,975 5,132,514 43,200 734,100 1,153,170 260,820 109,080 2,773,284 58,860100.0% 32.0% 8.0% 24.0% 2.0% 2.0% 32.0%

43,200 Pts -43,200 13,824 3,456 10,368 864 864 13,8240 747,924 1,156,626 271,188 109,944 2,774,148 72,684


Costes Semidirectos e Indirectos Nota Imputación Tipo Total Costes Total Fijo Total VariableMantenim.-Limpieza Producción

Direc.Técnica- Laboratorio Embotellado

Administración Comercial

Otros Costes

Arrendamientos SemidirectoVariab

le 60,000 Pts 0 Pts 60,000 Pts 60,000 Pts

Poliza de Seguro 4 Indirecto Fijo 125,000 Pts 0 Pts

Impuestos: IAE, Basura y Similares Semidirecto Fijo 150,000 Pts 150,000 Pts 0 Pts 0 Pts

Suscripción a Revistas Técnicas Semidirecto Fijo 10,000 Pts 10,000 Pts 0 Pts 0 Pts

Cursos de perfeccionamiento profesional Semidirecto Fijo 50,000 Pts 50,000 Pts 0 Pts 0 Pts

Asociacionismo (Bodega Comarcal) Semidirecto Fijo 40,000 Pts 40,000 Pts 0 Pts 0 Pts

Trabajador: JLPH Semidirecto Fijo 2,650,000 Pts 2,650,000 Pts 0 Pts 0 Pts

Trabajador: PFGT Semidirecto Fijo 1,540,000 Pts 1,540,000 Pts 0 Pts 0 Pts

Trabajador: SMM Semidirecto Fijo 1,540,000 Pts 1,540,000 Pts 0 Pts 0 Pts

Trabajador: CGS SemidirectoSemiv

a2,830,000 Pts 1,580,000 Pts 1,250,000 Pts 1,250,000 Pts

Trabajador: SPT (Encargado General) 5 Indirecto Fijo 1,800,000 Pts 0 Pts

Trabajadores Temporales: Varios SemidirectoVariab

le450,000 Pts 0 Pts 450,000 Pts 450,000 Pts

Software de Ofimática y de Gestión Semidirecto Fijo 0 Pts

Fijo

106,250 Pts 106,250 Pts 0 Pts

700,000 Pts 0 Pts

131,667 Pts 131,667 Pts 0 Pts

Construcciones

Instalaciones Técnicas. Equipo de Frio de Bodega

7 Semidirecto Fijo

6 Indirecto

0 Pts

Maquinaría 7 Indirecto Fijo 507,533 Pts 507,533 Pts 0 Pts 0 Pts 0 Pts 0 Pts

Utillaje 7 Indirecto Fijo 55,000 Pts 55,000 Pts 0 Pts 0 Pts 0 Pts 0 Pts

Otras Instalaciones 7 Semidi. Fijo 148,500 Pts 148,500 Pts 0 Pts 0 Pts

Mobiliario y Equipos para Proceso de Información

7 Indirecto Fijo 140,625 Pts 140,625 Pts 0 Pts 0 Pts

Elementos de Transportes y Otro Inmovilizado Mater.


0 Pts

0 Pts

0 Pts0 Pts 0 Pts 0 Pts

TOTAL REPARTO PRIMARIO Y SECUNDARIO VARIABLES

0 Pts

Subtotal Reparto Primario Variable

Auxiliar Mantenimiento-Limpieza 8 Subreparto


(1) Estos costes son Semidirectos del Dpto. Comercial pero estan asociados a los productos y mercados según nota (2) Porcentajes Esimados en función de los consumos históricos anuales (3) Procentajes estimados en función de la potencia instalada y los consumos anuales. Potencia instalada en Kw (4) En función del valor de los inventarios ver los costes por naturaleza de amortización (5) En función del tiempo dedicado a cada actividad, ver los costes por naturaleza de Personal (6) En función de los m2 ocupados por cada departamento, ver los costes por naturaleza de amortización (7) Ver los costes por naturaleza de amortización correspondiente a la Maquínaria (8) Clave de subreparto m2 ocupados, ver superficie ocupada por cada centro

Auxiliares

Total Reparto Variables 0 747,924 1,156,626 271,188 109,944 2,774,148 72,684Total Reparto Fijos 0 4,695,882 351,119 1,151,825 3,765,061 2,776,366 731,720

TOTAL DE COSTES 0 5,443,806 1,507,745 1,423,013 3,875,005 5,550,515 804,404Según Modelo Full-Costing 0 5,443,806 1,507,745 1,423,013 3,875,005 5,550,515 804,404

Resúmen Reparto Primario y Secundario Direct-Costing Cuadro ResumenPrincipales Operativos Principales No Operativos


Mantenim.-Limpieza

Producción Direc.Técnica- Laboratorio

Embotellado Administración Comercial Otros Costes


13.- FASE IV: IMPUTACION DE COSTES. CALCULO COSTE DE PRODUCCIÓN. ADAPTACIÓN AL CASO OBJETO DE ESTUDIO

Blanco Tinto Maceración 3/4 Blanco 3/4 Tinto 3/4 Maceración Blanco Tinto Macer. 3/4 Blan. 3/4 Tinto 3/4 Mace.74,250 litros

99,000 bot

20,000 Kg 20,000 Kg 1.3 Kg250 um/Kg 336.705,000,000 5,000,000 92.9%80,000 Kg 64,000 Kg 16,000 Kg 1.3 Kg 1.3 Kg300 um/Kg 300 um/Kg 300 um/Kg 404.0 404.05,000,000 19,200,000 4,800,000 94.03% 94.03%

14,850 litros 14,850 litros 0.75 litros362 Pts/Litro 271.8

5,380,910 5,380,910 78.1%47,520 litros 47,520 litros 0.75 litros 430 Pts/Litro 322.3

20,418,912 20,418,912 80.9%11,880 litros 11,880 litros 0.75 litros430 Pts/Litro 429.7

5,104,728 5,104,728 89.3%15 Pts/un 19,800 un 63,360 un 15 Pts 15 Pts83,160 un 297,000 950,400 4.3% 3.8%30 Pts/un 15,840 un 30.0 Pts15,840 un 475,200 6.2%

6 Pts/un 19,800 un 63,360 un 6 Pts 6 Pts83,160 un 118,800 380,160 1.7% 1.5%

8 Pts/un 15,840 un 8.0 Pts15,840 un 126,720 1.7%

5 Pts/un 19,800 un 63,360 un 15,840 un 5 Pts 5 Pts 5.0 Pts99,000 un 99,000 316,800 79,200 1.4% 1.3% 1.0%2.5 Pts/un 19,800 un 63,360 un 2.5 Pts 2.5 Pts83,160 un 49,500 158,400 0.7% 0.6%

8 Pts/un 15,840 un 8.0 Pts15,840 un 126,720 1.7%15 Pts/un 19,800 un 63,360 un 15 Pts 15.0 Pts83,160 un 297,000 950,400 4.3% 3.8%50 Pts/un 15,840 un 50.0 Pts15,840 un 792,000 10.4%30 Pts/un 19,800 un 63,360 un 30 Pts 30.0 Pts83,160 un 594,000 un 1,900,800 un 8.6% 7.5%55 Pts/un 15,840 un 55.0 Pts15,840 un 871,200 11.4%

100.0% 20.0% 64.0% 16.0% 10.1 2.5 10.1747,924 149,585 478,671 119,668 2.8% 0.6% 2.3%

100.0% 20.0% 64.0% 16.0% 15.6 15.6 15.61,156,626 231,325 740,241 185,060 4.3% 3.6% 3.6%

100.0% 20.0% 64.0% 16.0% 2.7 2.7 2.7271,188 54,238 173,560 43,390 0.8% 0.7% 0.6%

Estimación del Coste de Producción Cosecha 99 Direct-CostingGlobales Unitarios

Nota TotalProductos Semiterminados Productos Terminados Productos Semiterminados Productos Terminados

63,360 bot 15,840 botCantidad Producida 1 14,850 litros 47,520 litros 1 bot 1 bot

Uva Blanca (Malvasía) 2

1 litros 1 litros 1 litros 1 bot11,880 litros 19,800 bot

Uva Listán Negra 2

Semiterminado Vino Blanco Calculado

Semiterminado Vino Tinto Calculado

Semiterminado Vino Maceración Calculado

Etiqueta Modelo Normal 2

Etiqueta Modelo Lujo 2

Contraetiqueta Consejo Normal 2

Contraetiqueta Consejo Lujo 2

Contraetiqueta Leyenda 2

Cápsulas Modelo Normal 2

Cápsulas Modelo Lujo 2

Tapones Normal 2

Tapones Lujo 2

Botella 3/4 Normal 2

Botella 3/4 Lujo 2

Centro de Costes Producción 3

Centro de Costes Dirección Técnica-Labortorio 3

Centro de Costes Embotellado 3

25,249,432 7,619,158Total de Costes Calculado 5,380,910 20,418,912

Costes Directos Variables

398.5 481.0

Costes Indirectos Variables

362.4 429.7 429.7 348.05,104,728 6,890,448


(1) Según Producción Prevista para la Cosecha 99, Producción Neta Estimada y Nº Estimado de Botellas (2) Ver Consideraciones Previas y Clasificación 1 (3) Ver Consideraciones Previas y Reparto Primario y Secundario


14.- FASE V: ANALISIS DE RENDIMIENTOS Y RESULTADOS. CASO COSTES VARIABLES

3/4 Blanco 3/4 Tinto 3/4 Maceración

1

100.0% 20.0% 64.0% 16.0%1

100.0% 17.2% 64.6% 18.2%348.0 398.5 481.0

6,821,543 24,996,938 7,542,966

100.0% 17.1% 65.9% 17.0%

990 bot 198 bot 634 bot 158 bot397,590 68,904 252,494 76,192

Calculado

100.0% 17.1% 65.9% 17.0%100.0% 17.2% 64.6% 18.2%109,944 18,935 71,008 20,001100.0% 17.2% 64.6% 18.2%72,684 12,518 46,943 13,222

Calculado

100.0% 17.1% 65.9% 17.0%No reparte 4,695,882No reparte 351,119 (1) Ver Características Iniciales, Previsión de Ventas 99No reparte 1,151,825 (2) Ver Resultados Obtenidos en el Direct-CostingNo reparte 3,765,061 (3) Ver Reparto, Base de Reparto en Función del Margen IndustrialNo reparte 2,776,366 (4) Ver Características Iniciales, Producción Prevista Cosecha 99No reparte 731,720 (5) Reparto Primario y SecundarioCalculado 16,653,243 (6) Se reparten en función de los ingresos obtenidos

Previsión del Análisis de Rendimientos y Resultados, Cosecha 99 Direct-Costing

Nota Total Global Unitario 3/4 Blanco 3/4 Tinto 3/4 Maceración

Unidades Vendidas98,010 bot 19,602 bot 62,726 bot 15,682 bot 1 bot 1 bot 1 botContribución

al Total

Ingresos por Ventas72,841,032 12,545,280 47,044,800 13,250,952

640.0 100% 750.0 100% 845.0 100%Contribución al Total

- Coste Industrial Variable o de Fabricación

2 39,361,448 348.0 54.4% 398.5 53.1% 481.0 56.9%

= Margen Industrial Variable Calculado 33,479,584 5,723,737 22,047,862 5,707,986 292.0 45.6% 351.5 46.9% 364.0 43.1%

- Costes de Distribución Variable

3 2,774,148 474,274 1,826,906 472,969 24.2 3.8% 29.1 3.9% 30.2 3.6%

- Autoconsumo Promociones y Catas

4 3.5 0.5% 4.0 0.5% 4.9 0.6%

= Margen Contribución Bruto30,307,846 5,180,558 19,968,462 5,158,825 264.3 41.3% 318.3 42.4% 329.0 38.9%Contribución

al Total

- Costes Fijos Producción

- Costes de Administración Variable

6

- Otros Costes Variables 6

1.0 1.3 0.2%

0.7 0.1%

1.1 0.2%

0.8 0.1%

30,125,218 5,149,105

0.2%

19,850,511262.7 41.0%

0.6 0.1%

- Costes Fijos Embotellado

5,125,602

- Costes Fijos Comercial - Costes Fijos

- Otros Costes Fijo = Resultado Analítico

- Costes Fijos Direc. Técnica

= Margen Contribución Neto Contribución Neto

316.5 42.2% 326.9 38.7%


100.0% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00%

46.0% 42.1% 42.0% 43.1% 39.9% 50.1% 50.3% 50.2% 49.4% 50.1% 50.3% 50.2% 49.4% 45.4% 42.0% 46.9% 43.4%

990 bot 360 bot 59 bot 222 bot 79 bot 224 bot 50 bot 158 bot 16 bot 109 bot 30 bot 63 bot 16 bot 297 bot 59 bot 190 bot 48 bot397,590 147,140 20,671 88,373 38,096 87,969 17,226 63,124 7,619 43,204 10,336 25,249 7,619 119,277 20,671 75,748 22,857

41.6% 37.7% 37.6% 38.7% 35.5% 45.8% 46.0% 45.9% 45.0% 45.8% 46.0% 45.9% 45.0% 41.1% 37.6% 42.5% 39.0%109,944

0.15%72,6840.10%

30,125,218 9,433,290 1,318,002 5,906,847 2,208,441 7,959,538 1,568,493 5,723,682 667,364 3,897,932 941,096 2,289,473 667,364 8,834,457 1,318,002 5,965,715 1,550,74041.36% 37.5% 37.35% 38.44% 35.21% 45.6% 45.72% 45.62% 44.80% 45.5% 45.72% 45.62% 44.80% 40.8% 37.35% 42.27% 38.78%

-C. Fijos Producción 4,695,882 - C.Fijos Dir.Técnica 351,119 (1) Ver Características Iniciales, Previsión de Ventas 99 - C. Fijos Embotellado 1,151,825 (2) Ver Resultados Obtenidos en el Full-Costing - C. Fijos Administrac. 3,765,061 (3) Ver Reparto, Base de Reparto en Función del Margen Industrial -C. Fijos Comercial 2,776,366 (4) Ver Características Iniciales. En función de los autoconsumos de cada clase de vino - Otros Costes Fijos 731,720 (5) Reparto Primario y Secundario = Rtdo. Analítico 16,653,243 (6) Se reparten en función de los ingresos obtenidos

Análisis de Rendimientos y Resultados por Canales de Distribución, Cosecha 99 Direct Costing

TotalBares, Restarantes y Similares Souvenir y Similares Supermercados, Hiper y Similares Bodegas, Vinotecas y Similares

Subtotal3/4

Blanco3/4 Tinto

3/4 Blanco

3/4 Tinto3/4

Macerac.Subtotal

3/4 Blanco

3/4 Tinto3/4

Macerac.3/4

Macerac.Subtotal

3/4 Blanco

3/4 Tinto3/4

Macerac.Subtotal

Unidades Vendidas (Nota 1)

98,010 bot 35,676 bot 5,881 bot 21,954 bot 7,841 bot 22,150 bot 4,901 bot 15,682 bot 1,568 bot 10,781 bot 2,940 bot 6,273 bot 1,568 bot 29,403 bot 5,881 bot 18,818 bot 4,704 bot

Ingresos por Ventas (Nota 1)

72,841,032 25,168,968 3,528,360 15,367,968 6,272,640 17,465,382 3,430,350 12,545,280 1,489,752 8,566,074 2,058,210 5,018,112 1,489,752 21,640,608 3,528,360 14,113,440 3,998,808

- Coste Industrial Variable (Nota 2)

39,361,448 14,566,874 2,046,463 8,748,928 3,771,483 8,708,917 1,705,386 6,249,234 754,297 4,277,222 1,023,231 2,499,694 754,297 11,808,434 2,046,463 7,499,081 2,262,890

= Margen Industrial Variable

33,479,584 10,602,094 1,481,897 6,619,040 2,501,157 8,756,465 1,724,964 6,296,046 735,455 4,288,852 1,034,979 2,518,418 735,455 9,832,174 1,481,897 6,614,359 1,735,918

- Costes de Distribución Variable

2,774,148 958,559 134,377 585,289 238,893 665,169 130,645 477,787 56,737 326,239 78,387 191,115 56,737 824,182 134,377 537,510 152,294

- Autocon. Promoc. y Catas (n4)

= Margen Contribución Bruto

30,307,846 1,560,7663,919,409 946,256 2,302,054 671,0999,496,394 1,326,848 1,326,848 6,001,1005,945,378 2,224,168 8,888,7158,003,328 1,577,093 5,755,135 671,099

5,326 23,196 9,468 26,362 - Costes Administr.

Variable (6) - Otros Costes Varibales (6) = Margen

Contribución Neto

37,989 32,6645,178 18,935 2,249 12,929 3,107 7,574 2,249 6,036

25,115 3,521 15,335 6,259 17,428 3,423 12,518

5,326 21,302

3,9901,487 21,594 3,521 14,0831,487 8,548 2,054 5,007

anexo: caso practico. propuesta de aplicación del modelo ...jggomez.eu/b academico/01...

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