analisis de costes 2012 - torrelodones.es · costes. 36 3.1. costes de personal. 38 3.2. resto de...
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INTERVENCIÓN
ANÁLISIS DE COSTES GENERALES
Y ÁREAS:
ESCUELA MUNICIPAL DE IDIOMAS.
ÁREA DE CULTURA.
ÁREA DE DEPORTES.
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ÍNDICE 1
I- ANÁLISIS DE COSTES GENERALES 3
1. Introducción. 32. Centros de Costes. 4 2.1. Centros de coste principales. 4 2.2. Centros de coste auxiliares. 5 2.3. Centros de coste de administración y dirección 5 2.4. Centros de coste mixtos. 63. Reclasificaciones y ajustes. 6 3.1. Reclasificaciones de los centros de coste mixtos. 7 3.2. Reclasificaciones de los centros de coste auxiliares. 9 3.3. Reclasificaciones del centro auxiliar Administración General. 134. Costes Indirectos. 18
II- ANÁLISIS DE COSTES ESCUELA DE IDIOMAS 191. Introducción. 192. Ingresos. 193. Costes. 20 3.1. Costes de personal. 22 3.2. Resto de costes. 22 3.2.1. Costes Directos. 22 3.2.2. Costes Indirectos. 23
III- ANÁLISIS DE COSTES ÁREA DE CULTURA 241. Introducción. 242. Ingresos. 24 2.1. Precios públicos. Escuela de Música y Danza. 25 2.2. Precios públicos. Cursos y Actividades. 25 2.3. Precios públicos por asistencias a espectáculos. 25 2.4. Tasas por cesión de cesión de instalaciones en dominio público. 263. Costes. 26 3.1. Costes de personal. 30 3.2. Resto de costes. 31 3.3. Costes indirectos. 32
IV- ANÁLISIS DE COSTES ÁREA DE DEPORTES 34
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Estudio de costes ‐ 3
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1. Introducción. 342. Ingresos. 34 2.1. Tasas por servicios deportivos: enseñanzas especiales y actividades. 34 2.2. Tasas padel, tenis, frontenis y squash. 35 2.3. Tasas cuotas abono instalaciones. 35 2.4. Precio público por prestación de Servicios en Deportes. 353. Costes. 36 3.1. Costes de personal. 38 3.2. Resto de costes. 38 3.3. Costes indirectos 39 V- RESUMEN Y CONCLUSIONES.- 40
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I- ANALISIS DE COSTES GENERALES
1. INTRODUCCIÓN
El objeto de este estudio es el cálculo de los ingresos y costes unitarios de las
diferentes actividades que se realizan en Áreas de Cultura, Deportes y la Escuela Municipal de
Idiomas.
La información de partida ha sido el Estado de Liquidación del Presupuesto 2012.
Desde el punto de vista de los gastos, y teniendo en cuenta la clasificación
presupuestaria del citado documento en función de los Programas de Gasto, se clasificó los
grupos de programas entre:
a. Centros de coste principales: Realizan una o varias actividades que configuran el
proceso productivo del ayuntamiento y se constituyen en los servicios públicos prestados por la
institución contribuyendo de manera inmediata a su ejecución.
b. Centros de costes auxiliares: Centro que realiza una actividad de ayuda y que, sin
afectar de manera inmediata a la formación del coste, se considera necesario para la correcta
realización del proceso productivo del Ayuntamiento.
c. Centros de coste de dirección y administración: Centro encargado de coordinar la
actividad de otros centros dependientes de él, o de realizar actividades de tipo administrativo o
general que permiten el funcionamiento del ayuntamiento.
d. Centros de coste mixtos. Centro que participa simultáneamente de las características
de dos o más de los tipos de centros descritos.
Posteriormente se analiza cada uno de los apuntes realizados durante el ejercicio,
determinando aquellos asientos que deben ser reclasificados o ajustados.
Dentro de los tipos de costes vamos a diferenciar entre:
a. Costes Directos: Son aquellos que se vinculan al centro y/o actividad sin necesidad
de aplicar método de reparto alguno.
b. Costes Indirectos: Aquellos que se vinculan al periodo económico por lo que su
imputación a centros y/o actividades tendrá que hacerse con un determinado método de
reparto.
Una vez que los gastos están asignados correctamente a los centros de coste
principales, se procede a su reparto entre las actividades que se prestan según unos criterios de
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reparto establecidos en función de la naturaleza del coste. Estos costes pueden ser directos o
indirectos a las actividades.
En los centros de coste mixto se han determinado aquellos gastos que son propios del
centro y los correspondientes a otros centros de coste principal. En este último caso se han
repartido los costes a los centros principales en función de los conceptos por los que se
facturaron.
En cuanto a los centros de costes generales y auxiliares, igualmente se han aplicado
distintos criterios de reparto, según la naturaleza del coste, para imputar estos costes a los
centros principal y posteriormente a las actividades.
Hemos de hacer hincapié en que los gastos incorporados para la elaboración de este
estudio de costes se trata de las obligaciones reconocidas netas del ejercicio 2012, no
incorporándose otro tipo de costes como el coste de oportunidad, costes estimados…
Igualmente, no se ha incluido el coste por amortización de inmovilizado, por no
disponer de información suficiente para su imputación a los centros de costes y/o actividades,
considerando que hubiera sido necesario un estudio previo del inmovilizado y de su
amortización.
Por parte de los ingresos, se han seleccionado únicamente las partidas presupuestarias
donde van destinados los ingresos pertenecientes a las actividades objeto de este estudio. En
cada uno de los casos se ha clasificado la información por tipo de actividad y tipo de
facturación, estableciendo los ingresos totales, ingresos medios por alumno y el número medio
de alumnos por actividad.
Además, se han incorporado las subvenciones recibidas por parte de otras
Administraciones Públicas.
2. CENTROS DE COSTE.
Como se indicaba anteriormente, el primer paso dado ha sido la diferenciación entre
tipos de centro de coste:
2.1. Centros de coste principales.
Realizan una o varias actividades que configuran el proceso productivo del
Ayuntamiento y se constituyen en los servicios públicos prestados por la institución
contribuyendo de manera inmediata a su ejecución.
Entre ellos se encuentran:
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Grupo de programa Descripción
1320 Seguridad y Orden Publico
1500 Administración General Vivienda y Urbanismo: Inversiones
1510 Urbanismo
1550 Vías Públicas
1610 Saneamiento, Abastecimiento y Distribución de Agua
1620 Recogida, Eliminación y Tratamiento de Residuos
1630 Limpieza Viaria
1650 Alumbrado Público
1690 Otros Servicios de Bienestar Comunitario
1700 Administración General del Medio Ambiente
1710 Parques y Jardines
2311 Acción Social: Servicios Sociales
2320 Promoción Social: Juventud
2410 Fomento de Empleo
2411 Fomento de Empleo: Garantía Social
3130 Acciones Públicas Relativas a la Salud
3210 Educación
3211 Escuela Infantil
3230 Promoción Educativa: Educación de Adultos
3300 Administración General de Cultura
3301 Administración General de Cultura: Escuela de Música
3302 Administración General de Cultura: Escuela de Idiomas
3320 Biblioteca
3380 Fiestas Populares y Festejos
3400 Administración General de Deportes
3402 Administración General de Deportes: Torreforum
4300 Administración General de Turismo
4400 Administración General del Transporte
2.2. Centros de Coste Auxiliares.
Centro que realiza una actividad de ayuda y que, sin afectar de manera inmediata a la
formación del coste, se considera necesario para la correcta realización del proceso productivo
del Ayuntamiento.
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Grupo de programa Descripción
2310 Acción Social: Personal
3120 Sanidad
9202 Administración General: Servicios Centrales
2.3. Centros de coste de dirección y administración.
Realizan las tareas propias de su denominación, tanto a nivel general como funcional.
Grupo de programa Descripción
9120 Órganos de Gobierno
9200 Administración General: Secretaría
9201 Administración General: Servicios Informáticos
9240 Medios de Comunicación Social
9250 Atención a los Ciudadanos
9310 Política económica y fiscal - Intervención
9341 Tesorería
2.4. Centros de coste mixtos.
Participan de las características de dos o más tipos de los centros anteriormente
descritos.
Grupo de programa Descripción
1320 Protección Civil
Teniendo en cuenta que la amplitud de este estudio no es la totalidad de los centros de
coste principales, nos hemos limitado a la clasificación más sencilla en función del objetivo
perseguido. Puesto que existen otros centros de costes auxiliares respecto a los centros
principales como son Administración General del Medio Ambiente, Administración General
Vivienda y Urbanismo, Inversiones…
3. RECLASIFICACIONES Y AJUSTES
Una vez analizados cada uno de los apuntes contables se procedió a realizar dos tipos
de movimientos:
a. Reclasificaciones: aquellos movimientos que están imputados a un centro de costes
pero que corresponden a otro. Diferenciamos entre:
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Reparto de los costes imputados en los centros de coste mixtos
correspondientes a otros centros de costes.
Reparto de los centros de coste auxiliares.
Correcciones de apuntes contables.
b. Ajustes: Estos movimientos pueden ser de cuatro tipos:
Eliminación de gastos del ejercicio 2011 contabilizados en el ejercicio 2012.
Incorporación de gastos del ejercicio 2012 contabilizados en el ejercicio 2013.
Eliminación de las inversiones registradas durante el año 2012 por no
considerarse costes imputables a las actividades.
Eliminación de gastos sujetos a Subvenciones de Corporaciones Locales.
3.1. Reclasificaciones de los centros de coste mixtos.
En este caso se trata de los gastos imputados al grupo de programas 1340 Protección
Civil. Figuran imputados costes correspondientes a las labores de mantenimiento preventivo y
correctivo de los medios de prevención y protección contra incendios.
En la aplicación destinada a reparación, mantenimiento y conservación de maquinaria y
instalaciones, la cual asciende a 47.810,70 €, debe imputarse a otros centros de costes la
cantidad de 16.792,82 € en función de los conceptos que figuran en factura:
CENTRO DE COSTE PREVENCIÓN MANTENIMIENTO DESCRIPCIÓN
1320 SEGURIDAD Y ORDEN PÚBLICO 636,45 5.067,29 EDIFICIO SEGURIDAD
1690 OTROS SERVICIOS DE BIENESTAR COMUNITARIO 40,43 NAVE MUNICIPAL DE OBRAS
1700 ADMINISTRACIÓN GENERAL DE MEDIO AMBIENTE 9,33 BASE MEDIO AMBIENTE A-6
1700 ADMINISTRACIÓN GENERAL DEL MEDIO AMBIENTE 46,65 22,23 EDIFICIO C/ CARLOS PICABEA
2311 ACCIÓN SOCIAL: SERVICIOS SOCIALES 494,86 319,52 SERVICIOS SOCIALES
2320 PROMOCIÓN SOCIAL: JUVENTUD 37,32 CASA DE JUVENTUD
2410 FOMENTO DEL EMPLEO 6,22 EDIFICIO/CALLE CARNICERÍA
2411 FOMENTO DEL EMPLEO: GARANTÍA SOCIAL 3,11 AULA DE COCINA
3210 EDUCACIÓN 6.22 TENECIA DE ALCALDÍA PEÑASCALES
3210 EDUCACIÓN 15,55 22,23 CENTRO DE FORMACIÓN
3210 EDUCACIÓN 412,71 2.725,14 COLEGIO EL ENCINAR
3210 EDUCACIÓN 231,25 745,58 COLEGIO LOS ÁNGELES
3210 EDUCACIÓN 176,65 69,61 COLEGIO LOURDES
3211 ESCUELA INFANTIL 567,84 ESCUELA INFANTIL
3300 ADMINISTRACIÓN GENERAL DE CULTURA 672,75 1.590,68 CULTURA
3300 ADMINISTRACIÓN GENERAL DE CULTURA 18,66 28,88 CASA ROSA
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CENTRO DE COSTE PREVENCIÓN MANTENIMIENTO DESCRIPCIÓN
3300 ADMINISTRACIÓN GENERAL DE CULTURA 6,22 TENENCIA ALCALDÍA PEÑASCALES
3302 ADMINISTRACIÓN GENERAL DE CULTURA: ESCUELA DE IDIOMAS
143,84 16,38 ESCUELA DE IDIOMAS
3320 BIBLIOTECAS 91,81 BIBLIOTECA PUBLO
3400 ADMINISTRACIÓN GENERAL DE DEPORTES 24,88 57,77 CAMPO DE FUTBOL
3400 ADMINISTRACIÓN GENERAL DE DEPORTES 82,16 36,28 PISCINA CUBIERTA
3400 ADMINISTRACIÓN GENERAL DE DEPORTES 267,58 565,43 POLIDEPORTIVO MUNICIPAL
3400 ADMINISTRACIÓN GENERAL DE DEPORTES 6,22 DEPORTES YOGA
3402 ADMINISTRACIÓN GENERAL DE DEPORTES: TORREFORUM
322,88 208,11 TORREFORUM
9120 ORGANOS DE GOBIERNO 90,17 ALCALDÍA
9200 ADMINISTRACIÓN GENERAL: SECRETARÍA 94,75 32,77 NAVE ARCHIVO
9200 ADMINISTRACIÓN GENERAL: SECRETARÍA 190,98 426,74 SECRETARÍA GENERAL Y SERVICOS TÉCNICOS
9201 ADMINISTRACIÓN GENERAL: SERVICIOS INFORMÁTICOS
3,11 REPETIDOR DEHESA BOYAL
9310 POLÍTICA ECONÓMICA Y FISCAL- INTERVENCIÓN 157,59 SERVICIOS ECONÓMICOS
TOTAL 4.858,19 11.934,63
3.2. Reclasificaciones de los centros de coste auxiliares
3.2.1. Acción Social: Personal
En esta partida se encuentran registrados los siguientes movimientos por importe de
2.664.396 €.
Seguridad social a cargo de la empresa.
Formación.
Acción social. Incluye las ayudas sociales y los premios por antigüedad
contemplados en el Convenio Colectivo vigente en el año 2012.
Seguros. Facturación por prevención de riesgos laborales.
Locomoción del personal.
Otras indemnizaciones. Corresponde a las dietas de los trabajadores y asistencias a
juicios de la Policía Local.
En todos los casos estas partidas serán imputadas entre los distintos centros de costes
en función de los costes reales por trabajador, excepto partida 16205 Seguros que será
imputada en función del número de trabajadores por centro.
La partida 83001 Préstamos al Personal, también incluida en este centro de coste, no
será contemplada como tal.
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Igualmente de han eliminado del coste de este centro aquellos contabilizados en
concepto de Corporaciones Locales.
Centro de Coste Auxiliar Acción Social. Personal 2.664.396,00 Reclasificaciones - 2.538.584,80 Eliminación prestamos de personal - 59.120,00 Eliminación personal sujeto a subvención de Corporaciones Locales - 66.691,20 Resto 0,00
Grupo de programa Descripción
Seguridad Social a cargo de la empresa
Formación Acción Social Seguros Locomoción Otras Indemnizaciones Total
1320 Seguridad y Orden Publico 501.489,07 24.776,18 5.231,00 6.774,21 538.270,46
1320 Protección Civil 29.619,78 290,59 320,27 30.230,64
1510 Urbanismo 114.993,10 1.697,50 3.862,82 1.166,09 121.719,51
1690 Otros Servicios de Bienestar Comunitario 127.020,49 4.671,75 1.896,96 77,67 133.666,87
1700 Administración General del Medio Ambiente 29.304,35 1.497,86 320,27 245,95 31.368,43
2311 Acción Social: Servicios Sociales 77.052,86 2.887,84 1.354,97 349,22 81.644,89
2320 Promoción Social: Juventud 24.824,83 92,60 541,99 165,94 161,82 25.787,18
2410 Fomento de Empleo 34.355,91 1.840,07 443,44 18,00 36.657,42
2411 Fomento de Empleo: Garantía Social 30.771,67 1.037,22 427,02 158,46 32.394,37
3210 Educación 111.662,32 1.774,28 2.020,14 115.456,74
3211 Escuela Infantil 132.364,80 11.295,41 2.636,03 168,30 146.464,54
3230 Promoción Educativa: Educación de Adultos 22.866,37 912,47 410,60 24.189,44
3300 Administración General de Cultura 100.137,00 1.569,57 1.527,42 9,00 116,51 103.359,50
3301 Administración General de Cultura: Escuela de Música
119.959,69 1.255,97 2.857,58 2.011,92 38,84 126.124,00
3302 Administración General de Cultura: Escuela de Idiomas
111.217,54 6.378,74 1.568,48 398,08 119.562,84
3320 Biblioteca 45.961,97 5.741,75 501,63 52.205,35
3380 Fiestas Populares y Festejos 771,92 771,92
3400 Administración General de Deportes 216.326,61 9.773,53 4.196,30 233,32 146,88 230.676,64
3402 Administración General de Deportes: Torreforum
7.220,03 205,30 7.425,33
9120 Órganos de Gobierno 159.661,21 2.311,55 763,71 162.736,47
9200 Administración General: Secretaría 159.869,35 123,35 8.382,98 1.838,47 1.548,22 171.762,37
9201 Administración General: Servicios Informáticos 36.157,30 1.244,43 427,02 37.828,75
9202 Administración General: Servicios Centrales 20.277,17 1.105,12 321,25 232,28 89,27 22.025,10
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Estudio de costes ‐ 11
INTERVENCIÓN
Grupo de programa Descripción
Seguridad Social a cargo de la empresa
Formación Acción Social Seguros Locomoción Otras Indemnizaciones Total
9240 Medios de Comunicación Social 31.789,41 1.036,08 533,78 33.359,27
9250 Atención a los Ciudadanos 12.316,13 996,92 213,51 171,52 13.698,08
9310 Política económica y fiscal - Intervención 80.833,04 2.249,22 960,80 84.043,06
9341 Tesorería 53.594,19 814,16 747,29 55.155,64
Total 2.391.646,19 3.076,82 99.400,72 32.855,95 1.166,22 10.438,90 2.538.584,80
3.2.2. Sanidad.
Corresponde a los salarios de las psicólogas municipales, las cuales pasaron en el año
2012 a desempeñar su labor exclusivamente para los colegios municipales. Este coste será
asignado íntegramente al centro de coste Educación.
3.2.3. Centros de coste Dirección y Administración.
Corresponde a los gastos imputados en los programas:
Grupo de programa Descripción 9120 Órganos de Gobierno 9200 Administración General: Secretaría 9201 Administración General: Servicios Informáticos 9240 Medios de Comunicación Social 9250 Atención a los Ciudadanos 9310 Política económica y fiscal - Intervención 9341 Tesorería
Al tratarse de centros que realizan tareas generales dirección y de administración
necesarias para el funcionamiento del ayuntamiento, y al no existir una relación directa entre el
elemento de coste respecto a la actividad/prestación y tampoco una relación directa con el
centro, se realiza la distribución en función de criterios de reparto.
Previamente a la distribución de los costes, se procede a realizar los siguientes tipos de
movimientos que afectan a estos programas:
- Se incluyen las reclasificaciones precedentes del centro de coste mixto Protección
Civil, y del centro de coste auxiliar Acción Social, según detalle señalado anteriormente.
Centro de Coste 1340
Protección Civil 996,11
Centro de Coste 2310 Acción Social 558.583,64 Centro de Coste 9202 Servicios centrales 769,48
Total 560.349,23
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Estudio de costes ‐ 12
INTERVENCIÓN
- Eliminación de inversiones registradas durante el año 2012, por no considerarse
gastos imputables al ejercicio en curso.
Centro de coste 9200 Mobiliario 14.344,05 Centro de coste 9201 Maquinaria, instalación. 34.425,05 Centro de coste 9201 Equipo proceso 14.446,23 Centro de coste 9201 Aplicación informática 39.520,33 Centro de coste 9341 Mobiliario 2.617,24
Total 105.352,90
- Eliminación de gastos del ejercicio 2011 y contabilizados en el ejercicio 2012.
Centro de coste 9201 Reparación, mto. E. proceso i. -398,30
- Eliminación de gastos extraordinarios correspondientes a ejercicios anteriores.
Centro de coste 9341 Intereses demora contratistas -1.604.722,41
- Incorporación de gastos del ejercicio 2012 y contabilizados en el ejercicio 2013
Centro de coste 9201 Reparación, mto. E. proceso i. 9.074,77
Una vez realizados los ajustes anteriores, cuando existe una relación identificable se
procede a asignar los costes a los centros directamente; y el resto de costes generales se
procede a repartir en función de los costes del Ayuntamiento. El detalle de la distribución de los
centros de costes de Dirección y Administración es el siguiente:
Centro de coste destino Importe a repartir
Seguridad 1320 4.280,81
Vías Publicas 1550 1.472,00
Tratamiento residuos 1620 4.248,00
Medio ambiente 1700 497,00
Parque y Jardines 1710 2.364,00
Servicios Sociales 2311 3.291,00
Juventud 2320 1.652,40
Educación 3210 2.259,40
Escuela Infantil 3211 850,00
Cultura 3300 6.891,93
Escuela de Idiomas 3302 496,00
Bibliotecas 3320 2.066,00
Deportes 3400 2.932,30
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Estudio de costes ‐ 13
INTERVENCIÓN
Centro de coste destino Importe a repartir
Torreforum 3402 1.574,00
Urbanismo 1510 2.646,25
Servicios carácter general, interv., etc Coste Indirecto 3.207.351,80
Total 3.244.872,89
Distribución Centro de Coste Dirección y Administración 3.244.872,89
Reclasificación - 560.349,23
Eliminación inversiones 105.352,90
Ajuste eliminación. año anterior, incorporación 2013 1.596.045,94
Cierre contable 4.385.922,50
Según detalle del cuadre anterior, el importe total del Centro de Dirección y
Administración a distribuir es de 3.244.872,89 de los cuales se imputará directamente a los
centros de coste los importes reflejados en cada uno de ellos, repartiendo en función de los
costes del Ayuntamiento el importe de 3.207.351,80.
3.3. Reclasificaciones del centro auxiliar Administración General
El centro de coste auxiliar 9202, correspondientes a los gastos imputados en el
programa 9202 Administración General: Servicios centrales, incluye
Gastos Personal Servicios generales
20400 Arrendamiento transporte
21300 Reparación y mantenimiento
21400 Reparación y mantenimiento transporte
22000 Material oficina
22001 Prensas, revista
22100 Energía
22101 Agua
22102 Gasóleo
22199 Otros suministros
22200 Teléfono
22201 Servicios postales
22300 Transportes
22400 Seguros
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Estudio de costes ‐ 14
INTERVENCIÓN
22603 Publicaciones en diarios oficiales
22699 Otros gastos diversos
22700 Limpieza
22706 Estudio y trabajo técnico
22799 Trabajos realizados por otras empresas
22501 Tributos
Por tratarse de un centro de coste auxiliar se imputan los costes necesarios para el
correcto funcionamiento de la actividad desarrollada.
Una parte importante de los elementos de coste reflejados en este centro, se han
podido relacionar de manera directa, quedando el resto que no ha podido relacionarse. La
complejidad y falta de economicidad del control que ello supone, aconseja su tratamiento como
coste indirecto de actividad/prestación y pendiente de reparto, a efectos de conseguir una
mayor operatividad.
Previamente a la distribución de los costes, se procede a efectuar los siguientes tipos de
movimientos que afectan a estos programas:
- Incorporación de la reclasificación del centro de coste auxiliar 2310 Acción Social,
según detalle señalado anteriormente.
2310 Acción Social 22.025,12
- Reclasificación de costes de suplencias de personal reflejados en la cuenta 9202
14300, por un importe de 48.111,52 y repartidos a cada uno de los centros de coste según las
adscripciones de las plazas que han ocupado los trabajadores.
- Eliminación de gastos del ejercicio 2011 y anteriores y contabilizados en el ejercicio
2012.
Programa Descripción Importe 1700 MEDIO AMBIENTE 7.427,77 2410 DESARROLLO LOCAL 424,18 2320 JUVENTUD 1.122,44 3210 EDUCACION 907,61 3211 ESCUELA INFANTIL 13.742,44 3300 CULTURA 8.668,98 3301 ESCUELA DE MUSICA 7.240,37 3302 ESCUELA IDIOMAS 688,24 3320 BIBLIOTECA 2.609,34 3400 DEPORTES 4.510,67 C.I. ALCALDIA 769,48
Total 48.111,52
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Estudio de costes ‐ 15
INTERVENCIÓN
Cuenta 13000 G.P. laboral (atrasos) 777,00 Cuenta 21300 Reparación y mantenimiento 2.250,00 Cuenta 22100 Energía 107.572,43 Cuenta 22200 Teléfonos 27.439,20 Cuenta 22699 Gastos diversos 1.561,81 Cuenta 22700 Limpieza 2.652,31
Total 142.252,75
- Incremento de gastos del ejercicio 2012 y contabilizados en el ejercicio 20123
Cuenta 22100 Energía 10.951,50 Cuenta 22200 Teléfonos 14.717,80 Total 25.669,30
- Eliminación gastos registrados durante el año 2012, por no considerarse costes
imputables al ejercicio en curso.
Cuenta 14300 Gasto personal Corporaciones Locales 171.970,41 Cuenta 22101 Agua Convenio Alcantarillado 30.346,08 Cuenta 22706 Estudio y trabajo / R.P.T. 52.907,25 Cuenta 22501 Tributos 672.549,35 Cuenta 62300 y 62500 Inversiones 33.112,65 9202 14300 IRPF de años anteriores 3.327,94 Total 964.213,68
El detalle de costes es el siguiente:
Centro de Coste Importe
Seguridad 1320 94.601,24
Protección civil 1340 1.668,38
Urbanismo 1510 2.663,51
Limpieza Viaria 1630 2.218,35
Medio ambiente 1700 4.526,41
Parque y Jardines 1710 1.063,47
Servicios Sociales 2310 138.439,83
Juventud 2320 18.758,41
Fomento del Empleo 2410 2.617,84
Garantía Social 2411 4.541,29
Educación 3210 355.995,49
Escuela Infantil 3211 75.006,57
Educación de Adultos 3230 6.240,83
Cultura 3300 102.334,02
Escuela de Música 3301 1.950,52
Escuela de Idiomas 3302 21.407,79
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INTERVENCIÓN
Centro de Coste Importe
Bibliotecas 3320 21.740,14
Fiestas 3380 8.869,85
Deportes 3400 311.587,36
Torreforum 3402 86.576,77
Costes de carácter general (Costes Indirecto) 495.526,89
Total 1.758.334,96
Total reparto centro 1.758.334,96
Reclasificación 26.086,80
Eliminaciones 964.213,68 Ajuste eliminación. Año anterior, incorporación 2013 116.583,45
Cierre contable 2.865.218,51
Según detalle del cuadre anterior el importe total del Centro de coste auxiliar
Administración general asciende a 1.758.334,86, de los cuales 1.262.808,07 han sido repartidos
con diferentes criterios de asignación a los centros, los cuales han sido los siguientes:
Elementos de coste Criterio de asignación a centro
Gasto de personal Asignación directa
Suministros Asignación directa
Energía eléctrica Asignación directa
Agua Asignación directa
Gasóleo Asignación directa
Otros combustibles A costes indirectos para su reparto
Coste servicios exteriores Asignación directa
Arrendamiento transporte Asignación directa
Reparación mto equipo informático, transporte A costes indirectos para su reparto
Teléfono Asignación directa
Servicios postales A costes indirectos para su reparto
Primas de seguros En función de la naturaleza de la cobertura a cubrir
Publicaciones en diarios oficiales A costes indirectos para su reparto
Otros gastos diversos A costes indirectos para su reparto
Limpieza Por el nº de horas limpieza contratada
Trabajos realizados por otras empresas A costes indirectos para su reparto
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INTERVENCIÓN
ProgramaCierre contable
año 2012Reclasificaciones
Eliminación año
anterior
Incorporación
gastos 2013
Eliminación
inversiones y
anticipos personal
y corporaciones
locales
Importe Costes Costes directos
9202
Costes directos
Dirección y
Administración
Total costes
directos
% a
repercutir
Costes
IndirectosCostes Totales
Total 0110 2.794.930,04 2.794.930,04 2.794.930,04 12,74% 471.725,33 3.266.655,37
Total 1320 1.908.836,00 530.851,42 39.872,53 2.399.814,89 94.601,24 4.280,81 2.498.696,94 11,39% 421.727,42 2.920.424,36
Total 1340 256.785,00 18.799,16 6.484,17 93.491,55 175.608,44 1.668,38 177.276,82 0,81% 29.920,59 207.197,41
Total 1500 755.371,97 755.371,97 755.371,97 3,44% 127.490,88 882.862,85
Total 1510 1.098.066,41 121.719,51 1.219.785,92 2.663,51 2.646,25 1.225.095,68 5,58% 206.770,35 1.431.866,03
Total 1550 1.313.914,00 691,48 ‐ 1.245.905,74 67.316,78 1.472,00 68.788,78 0,31% 11.610,10 80.398,88
Total 1610 522.746,00 16.815,09 452.812,98 53.117,93 53.117,93 0,24% 8.965,19 62.083,12
Total 1620 778.286,48 89.865,90 104.472,81 792.893,39 4.248,00 797.141,39 3,63% 134.540,68 931.682,07
Total 1630 645.717,00 53.170,66 58.959,16 651.505,50 2.218,35 653.723,85 2,98% 110.334,82 764.058,67
Total 1650 713.358,00 91.359,15 621.998,85 621.998,85 2,84% 104.980,31 726.979,16
Total 1690 420.973,68 133.707,30 27.274,41 527.406,57 527.406,57 2,40% 89.015,12 616.421,69
Total 1700 351.594,88 38.156,17 145.518,96 244.232,09 4.526,41 497,00 249.255,50 1,14% 42.069,08 291.324,58
Total 1710 528.865,00 1.408,92 3.287,35 99.341,88 427.644,69 1.063,47 2.364,00 431.072,16 1,96% 72.755,90 503.828,06
Total 2310 2.664.396,00 2.538.584,00 ‐ 125.811,20 0,80 138.439,83 138.440,63 0,63% 23.365,86 161.806,49
Total 2311 811.513,00 82.507,74 894.020,74 3.291,00 897.311,74 4,09% 151.447,33 1.048.759,07
Total 2320 155.288,00 26.946,94 1.260,00 180.974,94 18.758,41 1.652,40 201.385,75 0,92% 33.989,67 235.375,42
Total 2410 165.590,00 37.087,82 19.539,15 183.138,67 2.617,84 185.756,51 0,85% 31.351,79 217.108,30
Total 2411 102.163,00 32.397,48 134.560,48 4.541,29 139.101,77 0,63% 23.477,45 162.579,22
Total 3120 31.012,63 31.012,63 ‐ ‐ ‐ 0,00% ‐ ‐
Total 3130 27.706,26 27.706,26 27.706,26 0,13% 4.676,23 32.382,49
Total 3210 933.785,30 148.502,50 360.006,71 722.281,09 355.995,49 2.259,40 1.080.535,98 4,93% 182.371,72 1.262.907,70
Total 3211 532.184,00 163.219,10 32,92 695.370,18 75.006,57 850,00 771.226,75 3,52% 130.166,83 901.393,58
Total 3230 81.925,00 24.189,44 106.114,44 6.240,83 112.355,27 0,51% 18.963,20 131.318,47
Total 3300 833.882,60 78.899,23 16.900,35 111.173,98 784.707,50 102.334,02 6.891,93 893.933,45 4,07% 150.877,14 1.044.810,59
Total 3301 416.135,33 121.697,67 3.174,75 11.998,62 522.659,63 1.950,52 524.610,15 2,39% 88.543,15 613.153,30
Total 3302 320.275,00 154.058,76 474.333,76 21.407,79 496,00 496.237,55 2,26% 83.754,45 579.992,00
Total 3320 169.763,00 76.952,47 18.383,51 228.331,96 21.740,14 2.066,00 252.138,10 1,15% 42.555,60 294.693,70
Total 3380 135.082,00 771,92 135.853,92 8.869,85 144.723,77 0,66% 24.426,32 169.150,09
Total 3400 1.920.465,24 236.195,43 83.564,64 10.936,00 693.680,46 1.390.351,57 311.587,36 2.932,30 1.704.871,23 7,77% 287.746,36 1.992.617,59
Total 3402 123.943,00 7.956,32 4.842,75 127.056,57 86.576,77 1.574,00 215.207,34 0,98% 36.322,47 251.529,81
Total 4300 4.817,10 4.817,10 4.817,10 0,02% 813,03 5.630,13
Total 4400 457.572,80 457.572,80 457.572,80 2,09% 77.228,65 534.801,45
Total 9120 557.779,03 163.596,12 721.375,15 721.375,15 3,29% 121.752,93 121.752,93
Total 9200 828.247,45 172.507,61 14.344,05 986.411,01 5.183,00 ‐ 981.228,01 4,47% 165.610,62 165.610,62
Total 9201 436.911,67 37.831,86 398,30 9.074,77 88.391,61 395.028,39 25.090,09 ‐ 369.938,30 0,00% ‐ ‐
Total 9202 2.865.218,51 26.086,42 ‐ 142.252,75 25.669,30 964.213,68 1.758.334,96 1.262.808,07 ‐ 495.526,89 0,00% ‐ ‐
Total 9240 263.993,13 33.359,27 297.352,40 7.248,00 ‐ 290.104,40 1,32% 48.963,51 48.963,51
Total 9250 45.776,49 13.698,08 59.474,57 59.474,57 0,27% 10.038,05 10.038,05
Total 9310 337.004,94 84.200,65 421.205,59 421.205,59 1,92% 71.090,63 71.090,63
Total 9341 1.916.209,77 55.155,64 1.604.722,41 2.617,24 364.025,76 364.025,76 1,66% 61.439,88 61.439,88
Total general 29.228.084,71 0,00 2.163.789,11 209.112,04 4.468.720,34 22.804.687,30 ‐ 0,00 ‐ 22.804.687,30 1,00 3.702.878,67 22.804.687,30
Elementos de coste Criterio de asignación a centro
Coste de adquisición de bienes A costes indirectos para su reparto
Coste de material de oficina A costes indirectos para su reparto
Coste de prensa y revistas A costes indirectos para su reparto
4. COSTES INDIRECTOS.
Aquellos costes correspondientes al centro auxiliar 9202 Administración General y a los
centros de costes de Dirección y Administración que no han podido ser imputados
directamente, se asignarán a los centros de coste principales y posteriormente a las actividades
en función de los costes directos de los mismos.
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II- ANALISIS DE COSTES ESCUELA DE IDIOMAS
1. INTRODUCCIÓN.
El estudio de la Escuela de Idiomas se ha centrado en el análisis de los costes unitarios
de los siguientes grupos de actividades:
Inglés
Alemán
Francés
Cursos Verano
2. INGRESOS.
A nivel presupuestario los ingresos de la Escuela de Idiomas sometidos a estudio
afectan a las siguientes aplicaciones:
Aplicación Descripción 34200 Precios públicos. Escuela de Idiomas.
Dentro de este apartado se incluyen los ingresos mensuales de las actividades que se
imparten en la Escuela de Idiomas.
Sobre el importe de Derechos Reconocidos Netos del Estado de Liquidación del
Presupuesto se han realizado reclasificaciones y ajuste con el fin el alcanzar la cifra de
facturación correspondiente al año 2012.
Derechos recocidos netos. 417.886,96Reclasificación ingresos de enero 2012 correspondiente a la Escuela de Música y Danza -29.377,52
Total 388.509,44
El detalle por actividad es el siguiente:
Escuela de Idiomas Ingresos Inglés 298.807,84 Alemán 18.408,67 Francés 20.143,21 Cursos Verano 17-623,97 Matrículas 33.525,75
Total 388.509,44 Estos ingresos están desglosados por tipo de actividad y tipo de tarifa aplicada.
Igualmente se indica el número medio de alumnos por actividad y facturación media de las
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mismas. Dentro de las distintas tarifas, se ha diferenciado entre empadronado y no
empadronado, así como el importe que sobre cada una de las actividades representan las
bonificaciones aplicadas según la Ordenanza. (Anexo I)
Es de destacar la incidencia que tiene sobre el precio medio las bonificaciones que
representa un 28,5% sobre la facturación.
3. COSTES.
Por parte de los gastos, se han sometido a estudio todos los apuntes registrados en el
grupo de programas 3302, que se desglosan en las siguientes partidas.
Para proceder a una imputación correcta a cada uno de los centros de coste, es
necesario realizar las siguientes reclasificaciones:
1. Reclasificación de costes de personal.
Centro Origen Cultura 3300
Centro Origen S. Generales 9202
Centro Destino Cultura 3300
Retribución básica personal laboral 14.523,73 Salario de Conserje asignado
Retribución básica personal laboral 21.893,84 Salario administrativo
Horas Extraordinarias 1.259,86 Conserje asignado
Otro personal laboral 688,24 Retribuciones personal sustituciones
Retribuciones básicas personal - 5.094,47 20% Salario conserje asignado
Total 36.417,57 688,24 - 5.094,47
2. Reclasificaciones procedentes del centro de coste mixto Protección Civil y del centro
de coste auxiliar Acción social, según detalle:
Centro Coste Mixto Protección Civil 160,22 Centro Coste auxiliar Acción Social Personal 119.562,84
Total 119.723,06
3. Reclasificaciones de gastos:
Centro de Coste Educación Reparación y mantenimiento 1.064,50
Por otra parte, se han incluido los traspasos de los costes de los centros auxiliares y de
Dirección y Administración.
El total de costes a imputar al Centro de Escuela de Idiomas es el siguiente:
Importe total de la partida presupuestaria 320.275,00 Reclasificaciones 34.335,70
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Traspaso centro mixto Protección Civil 160,22 Traspaso centro auxiliar Acción Social : Personal 119.562,84 Traspaso del centro auxiliar Administración General: Servicios Centrales directos 21.407,79
Traspaso centros de coste Dirección y Administración directos 496,00 Costes Indirectos 83.754,45
Total 579.992,00
Con el siguiente detalle:
Concepto Importe
Coste de personal 463.084,01
Mantenimiento Escuela 3.513,27
Suministros 1.675,93
Otros gastos (reprografía, materiales diversos) 3.937,82
Traslados escuela de verano 1.008,22
Trabajos realizados otras empresas 2.911,97
Energía 3.615,24
Teléfono 3.154,00
Gasóleo 3.820,00
Seguros 1.711,09
Agua 982,00
Limpieza 6.824,00
Total Costes Directos 496.237,01
Costes indirectos 83.754,45
Total Coste del Centro 579.992,00
Los costes anteriormente mencionados, han de ser redistribuido a cada una de las
actividades que se realicen, hasta alcanzar el coste unitario de los servicios prestados.
3.1. Costes de Personal.
El coste de personal se imputa directamente a las actividades en los casos en que
existe una relación directa entre trabajador y actividad impartida. Esta imputación se realiza en
función de las horas que destinan a cada actividad y el coste de personal de los profesores
correspondiente a cada una de las actividades.
Para el resto del coste de personal que corresponde al personal de dirección, jefatura y
administración, se ha aplicado el criterio de reparto en función de los alumnos medios en cada
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actividad, por considerar oportuno efectuar su asignación a través del parámetro “usuarios
medios”.
En este apartado se incluye el coste del personal docente que no pertenece a la
plantilla del Ayuntamiento y que se realiza a través de contratación externa. El importe asciende
a 10.330 €.
Estos conceptos son los que componen la cifra de Coste de Personal y Contratado, con
un importe de 463.084,01€.
Se adjunta anexo en el que se detalla la cifra total de Coste de Personal y Contratado
por Actividad. (Anexo II)
3.2. Resto de Costes.
3.2.1. Costes Directos
Una vez imputados los costes de personal, quedan pendientes de reparto el resto de
costes directos, con un importe de 33.153,54 €.
Estos costes (mantenimiento, energía, agua, gasóleo, limpieza, etc.), se ha utilizado
para su reparto por actividad el mismo criterio que para el resto de coste de personal. Es decir,
en función de los alumnos medios en cada actividad, por considerarla una unidad de
reparto apropiada en estos casos.
3.2.2. Costes indirectos.
Formados por los costes con origen en los Centros de Dirección y Administración, así
como los costes del Centro auxiliar de carácter general, que no fue posible su asignación de
manera directa. El importe asciende a 83.754,45 €. (Anexo III)
Una vez establecido el coste total a imputar al Centro Escuela de Idiomas, se
establecen los márgenes por actividad. (Anexo IV).
Para ya finalmente establecer el margen unitario de cada actividad y su % de
cobertura. (Anexo V).
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Estudio de costes ‐ 22
INTERVENCIÓN
III- ANÁLISIS DE COSTES ÁREA DE CULTURA
1. INTRODUCCIÓN.
El estudio del Área de Cultura se ha centrado en el análisis de los costes unitarios de los
siguientes grupos de actividades:
Escuela Municipal de Música
Escuela Municipal de Danza.
Talleres y actividades culturales.
Actividades del Teatro Bulevar
Alquiler y cesión de espacios públicos.
Otras actividades desarrolladas en el Área de Cultura.
2. INGRESOS.
A nivel presupuestario los ingresos del Área de Cultura sometidos a estudio afectan a
las siguientes aplicaciones:
Aplicación Descripción
34202 Precios públicos. Escuela de Música y Danza.
34203 Precios públicos. Cursos y actividades.
34400 Precios públicos por asistencia a espectáculos.
33903 Tasas por cesión de instalaciones en dominio público.
Por el Área de Cultura se ha facilitado el desglose de los ingresos por cada una de las
actividades.
Por otro lado, se ha recibido una subvención de la Comunidad de Madrid para la
colaboración con corporaciones locales en el funcionamiento de la Escuela Municipal de Música
y Danza por un importe de 31.473,39 €. Este importe se ha imputado a cada una de las
actividades desarrolladas en la Escuela en función el volumen de gastos directos.
2.1. Precios Públicos. Escuela de Música y Danza.
Dentro de este apartado se incluyen los ingresos mensuales de las actividades que se
imparte en la Escuela Municipal de Música y Danza.
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Sobre el importe de Derechos Reconocidos Netos del Estado de Liquidación del
Presupuesto se han realizado reclasificaciones y ajustes con el fin de alcanzar la cifra de
facturación correspondiente al año 2012.
Derechos reconocidos netos. 285.147,82Eliminación de apuntes correspondientes a ejercicios anteriores. -954,98Reclasificación facturación de enero 2012 contabilizada en la Escuela de Idiomas 29.377,52
Total 313.570,36
Escuela Facturación total Música 237.370,50 Danza 76.199,86
Total 313.570,36
Esta facturación está desglosada por tipo de actividad y tipo de tarifa aplicada en los
Anexos VI y VII. Igualmente se indica el número medio de alumnos por actividad y facturación
media de las mismas por tipo de actividad. Dentro de las distintas tarifas, no se ha podido
diferenciar aquellas que corresponden empadronados y no empadronado, debido al sistema de
funcionamiento del programa informático de facturación utilizado en la Casa de Cultura.
2.2. Precios públicos. Cursos y Actividades.
Se trata de los ingresos por cursos y actividades impartidos en la Casa de la Cultura
durante todo el año escolar, los distintos talleres de duración menor y las visitas guiadas.
Aunque el importe de esta partida es de 74.178.47 €, corresponde únicamente al Área de
Cultura un importe total de 56.428,68 €, por pertenecer el resto al Área de Educación.
En el Anexo VIII se detalla el desglose de estos ingresos.
2.3. Precios públicos por asistencias a espectáculos.
Se encuentran contabilizados los ingresos por las ventas de entradas para los
espectáculos del Teatro Bulevar, por el siguiente importe:
Descripción Importe
Importe aplicación 34400 Precios públicos por asistencia a espectáculos 92.167,07
Eliminación anotación correspondiente a la Revista Municipal -349,07
Incorporación espectáculos contabilizados en el 2013 772,00
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Descripción Importe
Importe total de ingresos 92.590,00
Se han recibo ingresos por los dos conceptos que se indican a continuación, aunque
como ya se verá en el apartado de costes, se han proyectado películas dentro y fuera del
Teatro Bulevar por los que no hubo ingresos.
Actividad Ingresos
Teatro 91.223,00 Cine 1.367,00
Total 92.590,00
2.4. Tasas de cesión de instalaciones en dominio público.
El Área de Cultura pone a disposición de los usuarios espacios para realización de
actividades mediante el pago de unas tasas de cesión de instalaciones. Esta aplicación
presupuestaria recoge este tipo de facturación, la cual asciende a 28.700,81€.
Concepto Importe Alquiler del teatro 26.257,37 Alquiler aulas 2.443.44
Total 28.700.81
3. COSTES.
Por parte de los costes, se han sometido a estudio todos los apuntes registrados en el
grupo de programas 3300 Administración General de Cultura y 3301 Administración General de
Cultura: Escuela de Música. Ambas han sido sometidas a reclasificaciones y ajustes.
Reclasificaciones
Cultura Escuela de
Música Observaciones
Otros trabajos realizados por otras empresas y profesionales contabilizados en la Administración General de Cultura.
- 2.760,27 2.760,27 Personal que imparte el taller de flauta
Retribuciones básicas personal laboral correspondientes a la Escuela de Idiomas.
14.523,73 Salario de Conserje
Retribuciones básicas personal laboral correspondientes a la Escuela de Idiomas.
- 21.893,84 Salario de administrativo
Reparaciones, mantenimiento y conservación. Edificios y otra de Educación.
96,76 Material de ferretería
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Cultura Escuela de
Música Observaciones
Otro personal laboral recogido en el centro de Administración General. Servicios Centrales.
8.668,98 7.240,37 Retribuciones del Personal de Sustituciones
Retribuciones básicas personal laboral recogido en el centro Seguridad y Orden Público.
7.419,04 Salario de Conserje
Horas extraordinarias correspondientes a la Escuela de Idiomas. - 757,86
Gratificación administrativo
Horas extraordinarias correspondientes a la Escuela de Idiomas.
- 502,00 Gratificación Conserje
Retribuciones básicas personal laboral correspondientes a la Escuela de Idiomas.
5.094,47 20% Salario Fidel Conserje
Reparaciones, mantenimiento y conservación correspondiente a Biblioteca.
-68.45 Unidades higiénicas.
Otros trabajos realizados por otras empresas y profesionales correspondientes a Biblioteca.
-2.234,45 Cuentacuentos.
Repercusión de costes de la Casa de Cultura a Bibliotecas.
-19.743,08 Costes de mantenimiento y personal de la Casa de Cultura.
Total -26.777,46 - 4.426,33
Ajustes
Cultura Escuela de
Música Observaciones
Otras retribuciones - 16.900,35 - 3.174,75 Periodificación de atrasos de pluses
Retribuciones básicas -35.989,09 Salario Gerente de Cultura
Maquinaria, instalaciones y utillaje - 69.247,89 Inversiones
Mobiliario - 5.937,00 Inversiones
Instrumentos - 11.998,62 Inversiones
Total -128.074,33 - 15.173,37
Por otro lado se han incluido, tal y como se indica anteriormente, traspasos de costes
de centros auxiliares y centros de Dirección y Administración.
El total de costes que soportan los centros de Cultura y Escuela de Música son:
Concepto Total Costes
Importe total aplicación presupuestaria 1.250.017,93
Ajuste de Apuntes contables - 143.247,70
Reclasificación - 9.157,81
Traspaso del centro mixto Protección Civil 2.323,41
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Concepto Total Costes
Traspaso del centro auxiliar Acción Social: Personal 227.114,96
Traspaso del centro auxiliar Administración General: Servicios Centrales directos 104.945,24
Traspaso centros de costes Dirección y Administración directos 6.891,93
Costes Indirectos 239.420,29
Total 1.657.963,89
El reparto de estos costes directos por conceptos ha sido el siguiente:
Concepto Importe %
Costes de Personal 975.689,06 68,78%
Alquiler de maquinaria instalaciones y utillaje 39.394,60 2,78%
Cánones 6.982,70 0,49%
Reparaciones y mantenimiento 35.264,75 2,49%
Otros suministros 7.099,10 0,50%
Transporte 6.867,59 0,48%
Publicidad y propaganda 16.633,01 1,17%
Otros gastos diversos 2.318,01 0,16%
Otros trabajos realizados por otras empresas y profesionales 212.353,50 14,97%
Premios 14.500,00 1,02%
Otras transferencias 4.500,00 0,32%
Fondos de biblioteca y material audiovisual 1.292,45 0,09%
Vestuario 531,00 0,04%
Energía 36.637,53 2,58%
Teléfono 11.911,88 0,84%
Seguros 4.574,84 0,32%
Agua 3.748,79 0,26%
Limpieza 38.244,79 2,70%
Total 1.418.543,60
Existen distintos tipos de actividades, no correspondiéndose todas ellas con ingresos ya
que en algunos casos existen servicios gratuitos para los usuarios:
Escuela de Música:
o Música.
o Danza.
Administración General de Cultura.
o Teatro.
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o Cine
o Cine de Verano.
o Premios
o Semanas culturales.
o Talleres.
o Visitas guiadas.
o Conferencias.
o Cursos de pintura y restauración.
o Exposiciones.
o Alquiler de espacios de la Casa de Cultura.
o Cesión de espacios de la Casa Rosa.
Los costes anteriormente mencionados, han de ser redistribuido a cada una de las
actividades que se realizan, hasta alcanzar el coste unitario de los servicios prestados.
Dentro de los costes directos se ha descontado la parte correspondiente a la Biblioteca
que se encuentra ubicada en la Casa de la Cultura.
Concepto Biblioteca Costes de Personal 1.346,84 Alquiler de maquinaria instalaciones y utillaje 108,02 Reparaciones y mantenimiento 1.933,49 Otros suministros 343,72 Transporte 6,28 Publicidad y propaganda 820,90 Otros gastos diversos 32,57 Otros trabajos realizados por otras empresas y profesionales 2.234,45 Energía 2.116,07 Teléfono 748,12 Seguros 279,57 Agua 59,74 Limpieza 2.016,21
Total 22.045,98
Se ha imputado a biblioteca el 5% de los costes de personal de administración y el 5,91
% del resto de costes de la Casa de Cultura. El primero de estos porcentajes está en función
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del volumen de actividad y el segundo en función de los metros cuadrados que ocupa la
sala de biblioteca.
3.1. Costes de Personal.
En una primera parte, los costes de personal se imputan directamente a las actividades
en aquellos casos en los que haya una correspondencia entre trabajador y actividad, quedando
un montante al que se le aplica un criterio de reparto.
La imputación directa se corresponde principalmente con los costes de personal de los
profesores y monitores, los cuales se han repartido entre las actividades en función de las horas
que dedican a cada una de ellas.
De los 975.689,06 € de costes de personal, se han imputado de manera directa
705.050,42 €. Este importe está compuesto tanto por el personal de la plantilla del
Ayuntamiento como trabajadores externos. Estos conceptos conforman los “Costes de Personal
interno y externo” que figuraran posteriormente en los anexos de detalle de costes.
Para la parte restante (270.638,75 €), correspondiente a costes de personal de
administración y dirección del Área de Cultura (gerencia, personal administrativo…) se ha
elaborado, buscando el método más objetivo, un sistema de reparto en varias fases:
Teniendo en cuenta el número de actividades distintas que se realizan por cada
concepto de facturación, se ha calculado el peso relativo que supone cada una de ellas sobre el
total de actividades.
Concepto de facturación % a aplicar Escuela de Música 25 % Escuela de Danza 15 % Actividades y talleres 15 % Actividades del teatro 25 % Alquiler de espacios 10 % Otras actividades 5 % Biblioteca 5 %
A continuación se imputan los costes a cada tipo de actividad de aquellos
trabajadores que se dedican a más de una de ellas pero no a la totalidad. En este caso se
encuentra la Jefa de Sala del teatro, la auxiliar administrativa encargada de la gestión de los
alumnos, y los conserjes. Se utilizan el criterio indicado en el punto anterior despreciando los
tipos de actividades en las que no participan.
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Para terminar de imputar los costes a cada tipo actividad, se efectúa el reparto del
resto de personal por los porcentajes de reparto que figuran en el cuadro anterior.
Una vez que cada tipo de actividad tiene su importe, éste es imputado a cada una
de las actividades en función al número de usuarios medios.
Estos costes asignados por criterio de reparto están reflejados en los anexos
correspondientes como “Otros Costes de Personal”.
3.2. Resto de Costes.
Una vez imputados los costes de personal, quedan pendientes de reparto el resto de
costes directos que suponen el 31,22 % de los costes del Área de Cultura.
Al igual que hicimos anteriormente, el primer paso es imputar los gastos directos a las
actividades. En aquellos casos en los que esta opción no es posible, se ha utilizado
principalmente el número de usuarios medios de la actividad por entender que es la
unidad esencial de reparto tanto para costes como ingresos.
Para aquellos costes generales directos al centro de coste (mantenimiento,
reparaciones, energía, teléfono…) no asignable directamente a la actividad, se ha utilizado el
siguiente sistema de imputación:
Primeramente se ha calculado el % que ocupa cada una de las salas de la
Casa de Cultura respecto del total del espacio disponible. Se han identificado los
espacios con los tipos de actividades que se realizan en ellos, asignándoles un % del espacio.
Las zonas comunes, se ha repartido entre los distintos tipos de actividad.
Los costes generales se han repartido, en primera instancia, en función de estos
porcentajes entre los distintos tipos de actividad.
En segunda instancia, estos costes se han llevado a las actividades en función del
número de usuarios.
En los correspondientes anexos se detallarán los desgloses de estos costes.
3.3. Costes indirectos.
Los costes indirectos son los siguientes:
Centro de Coste Importe
Cultura 150.877,14
Música y Danza 88.543,15
Total 239.420,29
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El criterio de reparto utilizado en este caso han sido los gastos directos de las
actividades. En los correspondientes anexos se detallan los costes indirectos por actividad.
Como resumen de estos repartos se han elaborado los siguientes anexos:
Anexo IX. Desglose de costes directos Escuela de Música.
Anexo X. Márgenes por actividad Escuela de Música.
Anexo XI. Márgenes unitarios Escuela de Música.
Anexo XII. Desglose de costes directos Escuela de Danza.
Anexo XIII. Márgenes por actividad Escuela de Danza.
Anexo XIV. Márgenes unitarios Escuela de Danza.
Anexo XV. Desglose de costes directos Talleres y Actividades.
Anexo XVI. Márgenes por actividad Talleres y Actividades.
Anexo XVII. Márgenes unitarios Talleres y Actividades.
Anexo XVIII. Desglose de costes directos del resto de actividades.
Anexo XIX. Márgenes por actividad del resto de actividades.
Anexo XX. Márgenes unitarios del resto de actividades.
En estos anexos se detallan conceptos como:
Costes directos de actividad: Principalmente costes de personal, excepto en teatro
que se ha incluido los costes de las compañías de teatro, acomodadores y derechos de autor,
contabilizados en la partida Otros trabajos realizados por otras empresas y profesionales y
Cánones.
Margen Bruto: Diferencia entre los Ingresos y los costes directos de actividad.
Costes directos Centro: Resto de costes imputables a la Casa de Cultura con una
aplicación directa sobre la actividad.
Margen Neto: Resultado de restar al margen bruto los costes directos del centro.
Costes indirectos.
Resultado Final: Resultado de restar al Margen Neto los Costes Indirectos.
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IV-ANÁLISIS DE COSTES ÁREA DE DEPORTES
1. INTRODUCCIÓN.
El estudio del Área de Deportes se ha centrado en el análisis de costes unitarios de las
actividades deportivas que se imparten y desarrolladas a través de las Ordenanzas Fiscales.
Precios públicos que incluye las actividades de: Educación física para mayores,
Pilates, Tai-chi, Yoga y Curso de Relajación.
Tasas que incluye las actividades de: Aerobic, baloncesto, atletismo, escuela
polideportiva, Fitness, Futbol, gimnasia de mantenimiento, Gimnasia Rítmica, Yudo,
Karate, Taekwondo, Tenis, Tonificación Muscular y voleibol.
Tasas por alquileres individuales de pistas: padel, tenis, squash y frontenis.
Tasas por alquiler de campos deportivos y pabellones.
Musculación y sauna.
Campeonatos
2. INGRESOS.
A nivel presupuestario los ingresos del Área de Deportes sometidos a estudio, afectan a
las siguientes aplicaciones:
Aplicación Descripción
31300 Tasas por servicios Deportivos: enseñanzas especiales y actividades.
31302 Tasas padel, tenis, squash y frontenis
31304 Tasas cuotas abono instalaciones
34300 Precios públicos por prestación de servicios en Deportes
2.1. Tasas por servicios Deportivos: enseñanzas especiales y actividades.
Dentro de este apartado se incluyen los ingresos mensuales de las actividades
recogidas en la Ordenanza Fiscal de Tasas por Servicios Deportivos, así como los ingresos por
alquileres individuales.
Tasa por servicios deportivos 219.608,65
Importe de matrículas por Tasa 32.697,67
Alquileres individuales 1.121,95
Total derechos reconocidos netos 253.428,27
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2.2. Tasas padel, tenis, frontenis y squash
Dentro de este apartado se incluye los ingresos mensuales de las actividades
correspondientes a los alquileres individuales de pistas. Incluye las pistas de padel, tenis,
squash y frontenis. Estas pistas se pueden alquilar con luz y sin luz, así como bonos mensuales.
Tasa por alquiler pista de padel 20.651,85
Tasa por alquiler pista de tenis 4.460,55
Tasa por alquiler pista de squash 5.149,30
Tasa por alquiler pista frontenis 2.613,55
Total Derechos reconocidos netos 32.875,25
2.3. Tasas cuotas abono instalaciones
Dentro de este apartado se incluye los ingresos mensuales de las actividades
correspondientes a los abonos de instalaciones.
El importe correspondiente a estos ingresos, ha sido repartido en cada una de sus
actividades. El criterio de reparto utilizado ha sido en función de los ingresos de cada actividad,
con el siguiente detalle:
Abonos actividades de precio público 25.380,53
Abonos actividades de tasas 52.602,89
Abonos por alquileres individuales 8.077,27
Abonos por alquileres de pistas 114,86
Abonos por sauna y musculación 9.006,80
Total Derechos reconocidos netos 95.182,35
2.4. Precios públicos por prestación de Servicio en Deportes
Dentro de este apartado se incluye los ingresos mensuales de las actividades de los
servicios prestados en la Ordenanza Fiscal de precios públicos, los ingresos correspondientes a
musculación y sauna, así como a campeonatos.
Precios públicos por prestación de servicios en Deportes 97.322,98
Matrículas correspondientes a la prestación de servicio por precio público 6.574,61
Musculación y sauna 38.891,35
Campeonato 5.054,40
Taquillas 52,20
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Estudio de costes ‐ 33
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Total Derechos reconocidos netos 147.895,54
Esta facturación está desglosada por tipo de actividad y tipo de tarifa aplicada en los
Anexos XXI y XXII. Igualmente se indica el número medio de alumnos por actividad y
facturación media de las mismas por tipo de actividad.
3. COSTES.
Por parte de los gastos, se han sometido a estudio todos los apuntes registrados en el
grupo de programas 3400, los cuales han sido sometidos a reclasificaciones y ajustes.
Reclasificaciones
Importe Observaciones
Reparaciones, mantenimiento y conservación -32,20 Gastos correspondientes a Servicios Sociales
Otro personal laboral recogido en el centro de
Administración General. Servicios Generales 4.510,67 Salario de Conserjes
Total 4.478,47
Ajustes
Importe Observaciones
Otras retribuciones -82.286,82 Periodificación atrasos pluses
Arrendamiento material de transporte -1.277,82
Arrendamiento correspondiente al
año anterior.
Reparación, mantenimiento y conservación -66.674,82 Inversión contabilizada como gastos
Otros trabajos realizados por asociaciones
deportivas 10.936,00
Gastos contabilizados en el ejercicio
2013
Maquinaria, instalaciones y utillaje -51.699,80 Inversiones
Inversiones de reposición - edificios y otras
construcciones -575.305,84 Inversiones
Total -766.309,10
Por otro lado se han incluido traspasos de costes de centros de costes auxiliares y
centros de costes de Dirección y Administración.
El total de costes que soportan los centros de Deportes son:
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Estudio de costes ‐ 34
INTERVENCIÓN
Concepto Deportes
Importe total aplicación presupuestaria 1.920.465,24
Ajuste de apuntes - 766.309,10
Reclasificación 4.478,47
Traspaso del centro mixto Protección Civil 1.040,32
Traspaso del centro auxiliar Acción Social: Personal 230.676,64
Traspaso del centro auxiliar Administración General: Servicios Centrales
directos 311.587,36
Traspaso centros de costes Dirección y Administración directos 2.932,30
Costes Indirectos 287.746,36
Total 1.992.617,59
El detalle de los costes directos del Servicio Municipal de Deportes por concepto es el
siguiente:
Concepto Importe % Gastos de Personal 1.091.308,13 64,01% Arrendamiento de maquinaria instalaciones y utillaje 3.892,77 0,23% Arrendamiento material de transporte 7.727,88 0,45% Reparaciones, mantenimiento y conservación 30.971,81 1,82% Vestuario 14.723,56 0,86% Otros suministros 21.779,38 1,28% Transportes 20.127,97 1,18% Primas de seguros 22.025,24 1,29% Publicidad y propaganda 1.831,05 0,11% Otros gastos diversos 10.579,39 0,62% Otros trabajos realizados por asociaciones deportivas 39.485,00 2,32% Otros trabajos realizados por otras empresas y profesionales 65.253,13 3,83%
Otras transferencias 74.200,00 4,35% Energía 114.251,86 6,70% Gasóleo 103.648,00 6,08% Teléfono 6.341,00 0,37% Agua 27.593,06 1,62% Limpieza 49.132,00 2,88%
Total 1.704.871,23
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Estudio de costes ‐ 35
INTERVENCIÓN
3.1. Costes de Personal.
Dentro de los costes de personal se contemplan los costes de los empleados del
ayuntamiento más los costes de personal externo contabilizado en las partidas de Otros
Trabajos Realizados por Asociaciones Deportivas y Otros Trabajos Realizados por otras
Empresas y Profesionales.
Para el reparto de estos costes se han seguido los siguientes criterios:
1. Se han imputado a las actividades los costes salariales de los monitores que
imparten cada una de ellas.
2. Se ha imputado a las matrículas el coste salarial de un mes de tres empleados de
oficinas que se dedican a esta tarea.
3. A las actividades que se desarrollan en el campo de futbol se les ha imputado el
coste salarial de un peón que dedica su jornada completa a estas instalaciones.
4. El resto de los costes salariales se distribuyen entre todas las actividades en
función de las horas de ocupación de las instalaciones deportivas. Dentro de este apartado
se incluye los pluses del Subdirector del Servicio Municipal de Deportes.
Los costes indicados en el punto 1 figuran como Costes Directos de Personal Interno y
Externo. El resto de ellos aparecerán como Otros Costes de Personal.
3.2. Resto de costes
El resto de gastos a imputar suponen el 35,99 % de los costes del Servicio Municipal de
Deportes.
Se han imputado directamente a las actividades aquellos que se conocía su destino. El
resto se han imputado según los siguientes criterios:
Se han diferenciado los costes correspondientes a cada uno de los espacios del
Servicio Municipal de Deportes.
Se ha calcula el % que supone cada espacios sobre el total espacios utilizados.
Se han repartido los costes directos en función de los metros cuadrados de cada
espacio a cada una de las actividades
En el caso de desarrollarse varias actividades en un mismo espacio, los costes se
han imputado en función de las horas anuales de utilización.
Ha de tenerse en cuenta el coste que supone la cesión de espacios a terceros sin que
exista una compensación económica. La distribución de los costes directos imputables a estas
sociedades es la siguiente:
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Estudio de costes ‐ 36
INTERVENCIÓN
Campo de Futbol Polideportivo Total Club de Baloncesto 121.164,04 121.164,04 Club de Futbol 24.855,54 102.758,93 127.614,47 Club de Futbol Sala 3.307,99 3.307,99 Club de Padel 5.747,93 5.747,93 Club de Tenis 102.758,93 102.758,93 Colegio Los Ángeles 22.287,90 22.287,90 Colegio Peñalar 1.783,03 1.783,03 Instituto Diego Velázquez 3.988,36 3.988,36
Total 24.855,54 363.797,12 388.652,66
3.3. Costes indirectos.
Los costes indirectos imputados al Área de Deportes asciende a 287.746,36 €, los
cuales han sido distribuidos a las actividades en función de los costes directos de las mismas.
En el Anexo XXIII se indica por actividad cada uno de los costes directos.
En el Anexo XIV se calculan los márgenes bruto, netos y el resultado total de cada
actividad.
En el Anexo XV de detallan los ingresos y costes unitarios de cada una de las
actividades.
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Estudio de costes ‐ 37
INTERVENCIÓN
V-RESUMEN Y CONCLUSIONES. Lo primero que debe señalarse es que el presente estudio de costes fue realizado bajo
la dirección de la anterior titular de la Intervención, estando finalizado, en lo que se refiere a los
análisis anteriores, a mediados de noviembre del ejercicio 2013.
Es de destacar que los datos obtenidos (costes unitarios, precios medios, alumnos
medios, distinción entre ingresos de empadronados y no empadronados, bonificaciones, …), así
como el nivel de detalle de cada uno de los cursos o actividades, excede en mucho de lo que se
señala en el Proyecto de Orden Ministerial por la que se establecen los criterios de cálculo del
coste efectivo de los servicios prestados por las Entidades Locales, en el que únicamente se
exige que se aplique el nivel de desagregación de la clasificación por programas contenido en la
Orden HAP/419/2014, de 14 de marzo, por la que se modifica la Orden EHA/3565/2008, de 3
de diciembre, por la que se aprueba la estructura de los presupuestos de las entidades locales.
En cuanto a los criterios de reparto de determinados costes hay que señalar que
siempre es posible la adopción de otros criterios distintos, pero, salvo alguna excepción muy
puntual, los resultados no variarían de una forma sustancial, y, en cualquier caso, los resultados
sería los mismos a nivel de los programas analizados, que tal y como se ha dicho, plantea el
proyecto de Orden Ministerial.
Como resumen del estudio de costes realizado se señalan a continuación las coberturas
y los porcentajes de los servicios analizados, incluyendo los cuatro programas que figuran como
tales en el Presupuesto del Ayuntamiento, que son el 3300 “Administración General de Cultura”,
el 3301 “Escuela de Música”, el 3302 “Escuela de Idiomas” y el 3400 “Deportes”, resultando los
siguientes:
ESCUELA DE IDIOMAS:
INGRESOS
COSTES DIRECTOS CENTRO COBERTURA PORCENTAJE COSTES TOTALES COBERTURA PORCENTAJE
388.509,44 € 496.237,55 € - 107.728,11 € 78,29% 579.991,99 € - 191.482,55 € 66,99%
ESCUELA DE MUSICA:
INGRESOS COSTES
DIRECTOS CENTRO
COBERTURA PORCENTAJE
COSTES TOTALES COBERTURA PORCENTAJE
COBERTURA COBERTURA
261.816,98 € 470.312,61 € - 208.495,63 € 55,67% 535.167,04 € -273.350,05 € 48,92%
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Estudio de costes ‐ 38
INTERVENCIÓN
ESCUELA DE DANZA:
INGRESOS COSTES
DIRECTOS CENTRO
COBERTURA PORCENTAJE COSTES
TOTALES COBERTURA PORCENTAJE
COBERTURA COBERTURA
83.226,78 € 171.786,36 € - 88.559,58 € 48,45% 195.475,08 € -112.248,30 € 42,58%
CURSOS Y ACTIVIDADES CULTURA:
INGRESOS COSTES
DIRECTOS CENTRO
COBERTURA PORCENTAJE
COSTES TOTALES COBERTURA PORCENTAJE
COBERTURA COBERTURA
56.428,68 € 132.186,87 € - 75.758,19 € 42,69% 157.873,16 € -101.444,48 € 35,74%
PROGRAMA CASA CULTURA:
INGRESOS COSTES
DIRECTOS CENTRO
COBERTURA PORCENTAJE
COSTES TOTALES COBERTURA PORCENTAJE
COBERTURA COBERTURA
121.290,81 € 644.257,75 € - 522.966,94 € 18,83% 769.448,61 € -648.157,80 € 15,76%
PROGRAMA DE DEPORTES
INGRESOS COSTES
DIRECTOS CENTRO
COBERTURA PORCENTAJE COBERTURA COSTES TOTALES COBERTURA PORCENTAJE
COBERTURA
553.422,59 € 1.704.871,23 € -1.151.448,64 € 32,46% 1.992.617,59 € -1.439.195,00 € 27,77%
EL INTERVENTOR DEL AYUNTAMIENTO
Fdo.: Jesús González Carrillo
(Documento firmado en la fecha asociada a la firma digital que consta en el lateral del documento. Código de
autenticidad y verificación al margen)
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