analisis costo. volumen. utilidad
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ANALISIS COSTO. VOLUMEN.UTILIDAD
TATIANA HERNADEZ YULI PAEZ ESPITIA
YEVIS PELUFFO SEGURAYEINNER PELUFFO SEGURA
DARWIN VEGA NUÑEZ
PRESENTADO A:
Marys Vélez Admr. De empresa
UNIVERSIDAD DE CARTAGENAFACULTAD DE ADMINISTRACION
PROGRAMA DE ADMINISTRACION DE EMPRESASCONTABILIDAD ADMINISTRACION
VI - SEMESTRELORICA – CORDOBA
2012
CONCEPTO ANÁLISIS COSTO-VOLUMEN- UTILIDAD.
El análisis de Costo-Volumen-Utilidad es la examinación sistemática de las relaciones entre los precios de venta, ventas, volumen de producción, costos, gastos, y utilidades. Este análisis proporciona información muy útil para la toma de decisiones a la administración de una empresa. Por ejemplo, el análisis puede ser usado en el establecimiento de precios de venta, en la selección de mezcla de productos a vender, en la decisión para escoger estrategias de mercado, y en el análisis de los efectos en las utilidades por cambios en costos. En el medio ambiente actual de los negocios, la administración de un negocio debe actuar y tomar decisiones de una manera rápida y precisa. Como resultado, la importancia del análisis de Costo-Volumen-Utilidad se sigue incrementando conforme para el tiempo.
IMPORTANCIA
Es de suma importancia comparar tres elementos en una empresa o industria los cuales son costo, volumen y utilidad y conocer así como incide coda uno sobre el otro, que cambios causa, esto facilita la toma de decisiones. Muchas empresas algunas veces desean conocer que volumen de producción alcanzar para generar rentas que cubran los gastos incurridos y no perder ni ganar a esto se lo denomina punto de equilibrio para esto hay una formula, hay casos en que se quiere generar una utilidad determinada lo cual es una utilidad deseada, simplemente se añade la cantidad que se desea a la fórmula del punto de equilibrio para poder saber cuánto producir para obtenerla, aunque existe la capacidad ociosa la cual muchas veces no puede ser utilizada para generar otras rentas y cubrir costos fijos entre otros, en estos casos es favorable producir y vender cualquier cantidad siempre y cuando no genere perdidas, también hay productos que son más rentables que otros a causa de esto se llegan a tomar decisiones erróneas sobre el producto, por ejemplo; promoverlo, remplazarlo, etc. Y esto puede conducir a causas peores como la baja de ventas, otro de los casos es cuando los recursos de producción son limitados entonces habrá que hacerse una distribución correcta.
MARGEN DE CONTRIBUCION
Una relación entre el costo, volumen y la utilidad es el margen de contribución. El margen de contribución es el exceso de ingresos por ventas sobre los costos variables. El concepto de margen de contribución es especialmente útil en la planeación de los negocios porque da una visión del potencial de utilidades que puede generar una empresa. A continuación se presenta el estado de resultados de la compañía Fusión, Inc. el cual ha sido preparado para mostrar su margen de contribución
Ventas $1,000,000
(-) Costos Variables 600,000
= Margen de Contribución $ 400,000
(-) Costos Fijos 300,000
= Ingreso de Operaciones $ 100,000
PORCENTAJE DE MARGEN DE CONTRIBUCION
El margen de contribución puede también ser expresado en porcentaje. La razón de margen de contribución, que algunas veces es llamada razón de utilidad-volumen, indica el porcentaje de cada unidad de moneda vendida (dólar, peso, euro, etc.) disponible para cubrir los costos fijos y proveer un ingreso operativo. Para la compañía Fusión, Inc. la razón de margen de contribución es 40%, que se calcula de la siguiente manera:
Ventas – Costos Variables Porcentaje de Margen de Contribución = -------------------------- Ventas
Porcentaje de Margen de Contribución = ($1, 000,000 - $600,000) / $1, 000,000 = 40%
El porcentaje de margen de contribución mide el efecto, en el ingreso de operación, de un incremento o reducción en el volumen de ventas. Por ejemplo, asuma que la administración de Fusión, Inc. esta estudiando el efecto de agregar $80,000 en órdenes de venta. Multiplicando el porcentaje de margen de contribución (40%) por el cambio en el volumen de ventas ($80,000) indica que el ingreso de operación se incrementara $32,000 si las órdenes adicionales son obtenidas. Para validar este análisis a continuación se presenta el estado de resultados de la compañía incluyendo las órdenes adicionales:
Ventas $1,080,000
(-) Costos Variables ($1, 080,000 X 60%)
648,000
Margen de Contribución ($1, 080,000 X 40%)
$ 432,000
(-) Costos Fijos 300,000
Ingreso de Operaciones $ 132,000
Los costos variables como porcentaje de ventas son igual al 100% menos el porcentaje de margen de contribución. Entonces en el estado de resultados anterior, los costos variables son 60% (100% - 40%) de las ventas, o $648,000 ($1, 080,000 X 60%). El margen de contribución total, $432,000, también puede ser calculado directamente por multiplicar las ventas por el porcentaje de margen de contribución ($1, 080,000 X 40%).
MARGEN DE CONTRIBUCION UNITARIO
El margen de contribución unitario también es útil para calcular el potencial de utilidades de proyectos propuestos. El margen de contribución unitario es la cantidad monetaria (dólares, pesos, euros, etc.) de cada unidad de ventas disponible para cubrir los costos fijos y proporcionar utilidades de operación. Por ejemplo, si el precio de venta unitario de la compañía Fusión, Inc. es $20 y el costo variable unitario es $12, el margen de contribución unitario es $8 ($20 - $12).
El porcentaje de margen de contribución es más útil cuando el incremento o reducción en el volumen de ventas es medido en unidades vendidas (cantidades). Para ejemplificar lo anterior, asuma que la compañía Fusión, Inc. vendió 50,000 unidades. Su ingreso de operaciones es $100,000, como se muestra en el estado de resultados y margen de contribución siguiente:
Ventas (50,000 es X $20) $1,000,000
(-) Costos Variables (50,000 X $12)
600,000
Margen de Contribución (50,000) X $8
$ 400,000
(-) Costos Fijos 300,000
Ingreso de Operaciones $ 100,000
Si las ventas de la compañía Fusión, Inc. hubieran sido incrementadas por 15,000 unidades, de 50,000 a 65,000 unidades, su ingreso de operación se habría incrementado por $120,000 (15,000 es X $8), como se muestra abajo:
Ventas (65,000 es X $20) $1,300,000
(-)Costos Variables (65,000 es X $12)
780,000
Margen de contribución (65,000 X $8)
$ 520,000
(-)Costos Fijos 300,000
Ingreso de Operaciones $ 220,000
PUNTO DE EQUILIBRIO
El punto de equilibrio es el nivel de operaciones al cual los ingresos de una empresa y los costos incurridos son exactamente los mismos. En el punto de equilibrio, una empresa no tendría ni un ingreso operativo ni tampoco incurriría en una perdida operativa. El punto de equilibrio es útil en la planeación de la empresa, especialmente cuando hay una expansión o reducción de operaciones. Para ejemplificar el cálculo del punto de equilibrio, asuma que los costos fijos para la empresa América, S.A. de C.V. son estimados en $90,000. El precio de venta unitario, costo variable unitario, y margen de contribución unitario para la empresa mencionada son los siguientes:
Precio de venta unitario $25
Costo variable unitario 15
Margen de contribución unitario $10
El punto de equilibrio en ventas son 9,000 unidades, las cuales se calculan usando la siguiente ecuación:
Costos Fijos Punto de equilibrio (unidades) = ---------------------- Margen de Contribución Unitario
Punto de equilibrio (unidades) = ($90,000 / $10) = 9,000 unidades
El siguiente estado de resultados confirma el cálculo anterior:
Ventas (9,000 es X $25) $ 225,000
(-) Costos Variables (9,000 X $15)
135,000
Margen de Contribución
$ 90,000
(-) Costos Fijos 90,000
Ingreso de Operaciones $ 0
En el punto de equilibrio, las ventas y los costos son exactamente iguales. Aun así, el punto de equilibrio no es la meta en la mayoría de todas las empresas. A diferencia, los gerentes de una empresa buscan maximizar las utilidades. Modificando la ecuación de punto-equilibrio, el volumen de ventas requerido para ganar un monto deseado o esperado de utilidad puede ser estimado. Para este propósito, un factor de utilidad deseada es agregado a la ecuación de punto-equilibrio como se muestra a continuación:
Costos Fijos + Utilidad Deseada Ventas (unidades) = ----------------------------------
Margen de Contribución Unitario
Para ilustrar, asuma que los costos fijos son estimados en $200,00, y la utilidad deseada es $100,000. El precio de venta unitario, costo variable unitario, y margen de contribución unitario serian así:
Precio de venta unitario $75
Costo variable unitario 45
Margen de contribución unitario $30
El volumen de ventas necesario para ganar la utilidad deseada de $100,000 son 10,000 unidades. Esto se calcula de la siguiente manera:
$200,000 + $100,000 Ventas (unidades) = ---------------------------------- = 10,000 es
$30
El siguiente estado de resultados verifica lo anterior:
Ventas (10,000 es X $75)
$ 750,000
(-) Costos Variables (10,000 X $45)
450,000
Margen de Contribución (10,000 X $30)
$ 300,000
(-) Costos Fijos 200,000
Ingreso de Operaciones $ 100,000
DIAGNOSTICANDO A LA EMPRESA
Punto de Equilibrio
En muchas ocasiones hemos escuchado que alguna empresa está trabajando en su punto de equilibrio o que es necesario vender determinada cantidad de unidades y que el valor de ventas deberá ser superior al punto de equilibrio.
Sin embargo, creemos que este término no es lo suficientemente claro o encierra información la cual únicamente los expertos financieros son capaces de descifrar. El punto de equilibrio es una herramienta financiera que permite determinar el momento en el cual las ventas cubrirán exactamente los costos, expresándose en valores, porcentaje y/o unidades.
El punto de equilibrio, además muestra la magnitud de las utilidades o perdidas de la empresa cuando las ventas exceden o caen por debajo de este punto, de tal forma que éste viene a ser un punto de referencia a partir del cual un incremento en los volúmenes de venta generará utilidades, pero también un decremento ocasionará perdidas; por tal razón se deberán analizar algunos aspectos importantes como son los costos fijos, costos variables y las ventas generadas.
Para la determinación del punto de equilibrio debemos en primer lugar conocer los costos fijos y variables de la empresa.
Los costos variables son aquellos que cambian en proporción directa con los volúmenes de producción y ventas. Por ejemplo: materias primas, mano de obra a destajo y comisiones entre otras.
Por costos fijos entendemos, aquellos que no cambian en proporción directa con las ventas y cuyo importe y recurrencia es prácticamente constante. Por ejemplo, la renta del local, los salarios, las depreciaciones y las amortizaciones, entre otros. Además debemos conocer el precio de venta de él o los productos que fabrique o comercialice la empresa, así como el número de unidades producidas.
Al obtener el punto de equilibrio en valor, se considera la siguiente formula:
El resultado obtenido se interpreta como las ventas necesarias para que la empresa opere sin pérdidas ni ganancias; si las ventas del negocio están por debajo de esta cantidad la empresa pierde; si están por arriba de la cifra mencionada se constituyen en utilidades para la empresa.
El otro análisis del punto de equilibrio se refiere a las unidades, empleando para ello los costos variables, así como el Punto de Equilibrio obtenido en valores y las unidades totales producidas, empleando la siguiente formula:
Por lo tanto, el resultado indicará el monto de unidades a vender para que la empresa esté en un punto en donde no existan perdidas ni ganancias; se deberán vender 1,480 unidades, considerando que conforme aumenten las unidades vendidas, la utilidad se incrementará.
El análisis que resulta del punto de equilibrio en sus modalidades, ayuda al empresario a la toma de decisiones en las tres diferentes vertientes sobre las que cotidianamente se tiene que resolver y revisar el avance de una empresa, al vigilar que los gastos no se excedan y las ventas no bajen de acuerdo a los parámetros establecidos.
Diagnosticando a la Empresa
Ejemplo de Punto de Equilibrio
Análisis del punto de equilibrio empresa “Dulces Sueños”:
Al obtener el punto de equilibrio en valor, se considera la siguiente formula:
Consideremos el siguiente ejemplo en donde los costos fijos y variables de la empresa “Dulces Sueños”, así como las ventas se ubican en la formula con los siguientes resultados:
El resultado obtenido se interpreta como las ventas necesarias para que la empresa opere sin pérdidas ni ganancias, si las ventas del negocio llegaran a estar por debajo de esta cantidad, la empresa perdería; por arriba de la cifra mencionada la empresa tendría utilidades.
Cuando se requiere obtener el punto de equilibrio en porcentaje, se manejan los mismos conceptos, pero el desarrollo de la formula es diferente:
Al ser los mismos valores se ubican de acuerdo a cómo lo pide la formula para obtener el resultado deseado:
El porcentaje que resulta con los datos manejados, indica que de las ventas totales, el 70% es empleado para el pago de los costos fijos y variables y el 30% restante, es la utilidad neta que obtiene la empresa.
El otro análisis del punto de equilibrio se refiere a las unidades, empleando para este análisis los costos variables, así como el Punto de Equilibrio obtenido en valores y las unidades totales producidas, empleando la siguiente formula:
Por lo tanto el resultado indicará el monto de unidades a vender:
Para que la empresa “Dulces Sueños” esté en un punto en donde no existan perdidas ni ganancias, se deberán vender 1,580 unidades, considerando que conforme aumenten las unidades vendidas, la utilidad se incrementará.
El análisis anterior, que resulta del punto de equilibrio en sus modalidades, ayudará a nuestro empresario en la toma de decisiones con respecto a las tres diferentes vertientes sobre las que cotidianamente se tiene que resolver y revisar el avance de cualquier tipo de empresa, al vigilar que los gastos no se excedan y las ventas no bajen de acuerdo a los parámetros establecidos.