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Tendencias del fraude institucional y

ocupacional. La necesidad de conocerlo

para prevenirlo y detectarlo.

Oscar A. Díaz

Consultor Internacional en

Aseguramiento de Objetivos Institucionales

Introducción

Cada vez es mayor la omnipresencia e incidencia delfraude.

Entre el 5% y 7 % de los ingresos anuales se pierden porfraude. 30% de sobreprecio en compras públicas *.

El costo del fraude no es solo “monetario”. Es aún másgrave.

“No hay peor ciego que el que no quiere ver”.

Quién no conoce como se comete el“fraude”…difícilmente pueda controlarlo.

* Según estudios de organismos multilaterales como el BM, y BID.

Agenda de la conferencia

El fraude según estándares internacionales.

Esquemas de fraude según la ACFE*.

Definición amplia y reconocida de fraude.

Consecuencias del fraude.

Estadísticas que derrumban el…“aquí no va a suceder”.

* Asociación de Examinadores de Fraude Certificados (ACFE siglas inglés).

Agenda de la conferencia

Comportamiento humano – Buenos, malos y …más o

menos.

Áreas y factores institucionales de vulnerabilidad.

Factores personales de vulnerabilidad.

El triángulo del fraude.

Procesos proclives al fraude.

El fraude según estándares

internacionales

El fraude según la RAE

NIA 240 (IFAC) Acto intencional por una o más personas deuna institución o terceros que implique el engaño paraobtener una ventaja, por ejemplo manipulación deinformación financiera y malversación de activos.

SAS 99 (AICPA) Acto intencional que resulta en errores en losEEFF, emergentes de errores intencionales o malversación deactivos.

El fraude según la profesión

ACFE Enriquecimiento personal a través del mal uso o usoindebido de los recursos o activos de la organización. Incluye:(i) corrupción, (ii) apropiación ilegal de activos, y (iii) fraudeen los EEFF.

NIEPAI Acto ilegal por engaño, ocultación o violación deconfianza, perpetrados por individuos y por organizacionespara obtener dinero, bienes o servicios, para evitar pagos opérdidas de servicios, o para asegurarse ventajaspersonales o de negocio.

El fraude según la profesión (Cont. 1)

Las NIEPAI

1210.A2 (Aptitud) «Los auditores internos deben tenerconocimientos suficientes para evaluar el riesgo de fraude y laforma en que se gestiona por parte de la organización…»

NORMAS SOBRE ATRIBUTOS

1220.A1 (Cuidado profesional) «El auditor interno debeejercer el debido cuidado profesional al considerar laprobabilidad de errores materiales, fraude oincumplimientos…»

Las NIEPAI (Cont.1)

2120.A2 (Gobierno) «La actividad de auditoría interna debeevaluar la posibilidad de ocurrencia de fraude y cómo laorganización maneja gestiona el riesgo de fraude.»

2210.A2 (Objetivos del trabajo) «El auditor interno debeconsiderar la probabilidad de errores, fraude,incumplimientos y otras exposiciones significativas al elaborarlos objetivos del trabajo.»

NORMAS SOBRE DESEMPEÑO

Esquemas de fraude según

ACFE

Esquemas de fraude según ACFE

El fraude – Clasificación según ACFE

El fraude – Clasificación según ACFE (Cont.1)

Definición amplia y

reconocida de fraude

Definición reconocida del fraude

Debe definirse según la norma legal del país y ampliarsecon la definición combinada y mejor integrada del AICPA,IFAC, NIEPAI y sobre todo la ACFE que versa:

Enriquecimiento personal a través del mal uso o uso indebido de los recursos o activos de la

organización. Incluye: - corrupción,

- apropiación ilegal de activos, y- fraude en los EEFF.

Consecuencias del

fraude

Consecuencias

Altos costosPor falta de recuperación, 58% de las entidades norecuperaron. Por remediar la causa (los cuales se «trasladan» o

«perjudican» otros destinos).

EconómicasPérdidas bajo forma de «iceberg» (5%), caída de acciones,baja rentabilidad, pérdida de mercado, etc.

SocialesDescrédito y pérdida de imagen, desempleo, retraso social,

pobreza, incluso. Crisis de confianza al interno y externo.

Estadística que derrumban el “aquí no va a

suceder”

Introducción

Estadísticas provenientes del «Reporte a lasNaciones sobre el abuso y fraude operacional –Estudio mundial de fraude 2016». Enero 2014 aOctubre 2015 – 2,410 casos.

Realizado por «Asociación de Examinadores deFraude Certificados» (ACFE siglas inglés).

PropósitoAyudar a combatir el fraude y sensibilizar sobre el costo y la naturaleza universal que implica, así como para apoyar a los

profesionales de todo el mundo.

Frases míticas que acabaron con empresas

Aquí no va a suceder, nuestro CI nos protege.

Nuestra gente no comete fraude.

Si ocurriese un fraude se detectaría rápidamente.

Estamos cubiertos por nuestra Auditoría Interna.

Nuestro esquema de supervisión es infalible.

Solo nos pueden afectar fraudes pequeños.

Estadísticas - Combinaciones de fraude

Estadísticas - Tipo de fraude y Pérdida

Estadísticas - Debilidades internas

Estadísticas - Posición del defraudador

Estadísticas - Departamento defraudador

Estadísticas - Duración del fraude

Estadísticas - Medio de detección

Estadísticas - Conclusiones

El mayor tipo de fraude es el de «Apropiación indebida deactivos» y el más costoso es el «Fraude sobre EEFF».

La mayor debilidad por la que se perpetúa el fraude estárelacionada con un inadecuado «Control Interno», «Falta derevisión y «Elusión de controles internos» (Ética).

Los defraudadores de mayor nivel jerárquico han generadomayores pérdidas por fraude.

Estadísticas – Conclusiones (Cont.1)

Los mayores casos de corrupción se dan en el área deadquisiciones.

Los aspectos de corrupción y los esquemas de facturaciónrepresentan los mayores riesgos de fraude.

El plazo promedio del fraude antes de ser detectado es de 18meses, generando altos costos por durabilidad.

El medio de disuasión y detección con mayor eficacia son las“líneas de denuncia”.

Estadísticas – Conclusiones (Cont.2)

La mayor parte de los fraudes se detectan mediantesistemas de denuncias anónimos, siendo éste el control máseconómico en cuanto a su funcionamiento (s/ACFE el costopor fraude se reduce en un 60%).

Según estadísticas, el 90% de las personas solo cometenfraudes si piensan que no van a ser detectadas (Ejemplo año2015, partido de fútbol Boca vs RiBer – Argentina).

Comportamiento humano.

Buenos, malos y …más o menos.

10%Personas que buscan

oportunidadespara

involucrarse.

10% Personas que nunca se involucrarían en actos no éticos o

ilegales.

Teoría de Ben Sherwood “10-80-10”80%

Personas que, según las circunstancias, pueden involucrarse en actos no éticos o ilegales.

Áreas y factores institucionales

de vulnerabilidad

Áreas de vulnerabilidadEl fraude no tiene limites en la imaginación. No obstante hayáreas o procesos de una organización que por suscaracterísticas la hacen más vulnerables, por ejemplo:

Población atomizada.

Manejo de activos valiosos y movibles.

Interacción externa.

Procesos complejos.

Procesos altamente regulados.

Ausencia de medios de denuncia.

Áreas de vulnerabilidad (Cont. 1)

Concentración de conocimiento y decisiones.

Facturación sin identificación (sin nominación).

Procesos con implicancias sobre terceros.

Desempeño insuficiente del área.

Venta o fusión de la organización.

Dependencia automatizada de operaciones.

Expectativas institucionales ambiciosas (Enron).

Factores de vulnerabilidadEn las áreas de vulnerabilidad, existen factoresinstitucionales generales que provocan una mayorexposición al fraude ocupacional:

Ausencia de un código y gestión de ética.

Falta de una política y programa antifraude.

Inadecuado control interno.

Débil gestión de riesgo de fraude.

Falta de competencia de auditoría y sorpresivas.

Inadecuada segregación de funciones.

Antecedentes de fraude.

Factores de vulnerabilidad (Cont. 1)

Falta de rotación y vacaciones de personal.

Ausencia régimen recompensas y sanciones.

Presión por sueldos atados al logro de metas.

Débil sistema de gestión del talento humano.

Inadecuado clima organizacional (desigual).

Remuneración inequitativa o inconsistente.

Inadecuada supervisión y asignación de autoridad.

Oportunidades = «tentaciones ilegales».

Factores de vulnerabilidad (Cont. 2)

En el marco de las áreas de vulnerabilidad y factoresinstitucionales, existen factores personales que aumentanaún más la exposición al riesgo de fraude.

Lo que veremos en la próxima diapositiva es la distribución de dichos factores personales encontrados en los

defraudadores, según el «Reporte a las Naciones sobre el abuso y fraude operacional – Estudio mundial de fraude 2016

(ACFE)».

Factores personales de vulnerabilidad

Factores personales (Cont. 3)

El triángulo del

fraude

Elementos del triángulo del fraudeEl fraude generalmente es el resultado de la concurrencia detres elementos claves, ante los cuales se deberá estar atento:

Fuente: Donald. Cressey. Other People’s Money

Oportunidad

Presión o incentivo Racionalización

Elementos del triángulo del fraude (Cont. 1)

«Oportunidad»

Aparece, por ejemplo, cuando

hay una incompatibilidad de

funciones, ausencia de un

control, fragilidad del operador,

opacidad, dominio o baja

probabilidad de ser descubierto.

Elementos del triángulo del fraude (Cont. 2)

«Presión o incentivo»

Motivo, necesidad o presión

personal, conductual u

ocupacional que empujan al

individuo a cometer fraude.

Elementos del triángulo del fraude (Cont. 3)

«Racionalización»

Es el elemento que depende

solo del individuo, ya que razona

o auto justifica que el acto a

cometer es válido y tiene

explicaciones que lo ameritan.

Además, se escuda como

honesto y sin antecedentes.

Procesos proclives al

fraude

Gestión de riesgos de fraude«Sugerencia para identificación procesos»

Conocimiento de la institución

Áreas y factores vulnerables

Factores personales

Triángulo del fraude

Procesosproclives

Diseño de actividades de

control a al medida de los riesgos

"Puedes engañar a todo el mundo algún tiempo.

Puedes engañar a algunos todo el tiempo.

Pero no puedes engañar a todo el mundo todo el

tiempo.”Abraham Lincoln

Oscar A. Díaz (MBA, CP, CRMA)

jocam123@hotmail.com

www.oadm.webs.com

Muchas gracias

Preguntas

y respuestas