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Taller de Normas Internacionales de Contabilidad

Felipe Olivares ManríquezPresentación de Estados Financieros

Norma Internacional de Contabilidad Nº1: Presentación de

los Estados Financieros

CONTENIDO

INTRODUCCIÓN

Objetivo Alcance Finalidad Componentes Definiciones

I CONSIDERACIONES GENERALES

II ESTRUCTURA Y CONTENIDO

III INFORMACIÓN A REVELAR

INTRODUCCIÓN

ObjetivoAlcanceFinalidadComponentesDefiniciones

OBJETIVO

1Establecer bases

para la presentación

De estados financieros con propósitos de

información general

2Asegurar que los

estados financieros sean comparables

Con los estados financieros de períodos anteriores de la misma entidad.

Con los de otras entidades diferentes

P-1

ALCANCE

Se aplica a:

1Todo tipo de estado financiero

Con propósitos de información general

Elaborados y presentados conforme a las NIIF.

• Estados Financieros Intermedios (NIC-34) Aplica P-13 al 41

• Estados Financieros Consolidados y Separados (NIC-27) Aplica todo

• Terminología utilizada es propia de entidades con fines de lucro

P-2

FINALIDAD

P-7 Constituyen una representación estructurada de:

La situación financiera

El desempeño financiero

Informa sobre:

Flujo de efectivo

Resultado de la gestión

• Ingresos, incluye ganancias• Otros cambios en el patrimonio

neto• Flujos de efectivo• Notas revelatorias

• Activos• Pasivos• Patrimonio neto• Gastos, incluye pérdidas

Informa acerca de:

COMPONENTES

En el importe del consumo

periódico de:

• Balance

• Estado de resultados

• Estado de cambio en el patrimonio

• Estado de flujo del efectivo

• Notas

P-8

DEFINICIONES

Materialidad o importancia relativa

Las omisiones o inexactitudes de las

partidas son de importancia relativa si pueden, Individualmente o

en su conjunto

En las decisiones económicas tomadas por los usuarios con base en los estados

financieros

Influir

P-11

DEFINICIONES

Notas

Contienen información adicional a la presentada en los estados financieros. En ellas se suministran descripciones narrativas o desagregaciones de tales estados y contienen información sobre las partidas que no cumplen las condiciones para ser reconocida en aquellos estados.

P-11

I CONSIDERACIONES GENERALES

CONSIDERACIONES GENERALES

Presentación razonable y cumplimiento de las NIIF

Se presume que la aplicación de las NIIF, acompañada de información adicional cuando sea preciso, dará lugar a estados financieros que proporcionen una presentación razonable

P-13

CONSIDERACIONES GENERALES

Hipótesis fundamentales

LOS GASTOS E INGRESOS SE IMPUTAN SEGÚN LA CORRIENTEREAL, NO LA FINANCIERADEVENGODEVENGO

NEGOCIO EN MARCHA

NEGOCIO EN MARCHA

SALVO PRUEBA EN CONTRARIOSE PRESUME QUE CONTINUALA ACTIVIDAD DE LA EMPRESA

P-23

P-26

CONSIDERACIONES GENERALES

Uniformidad en la presentación

La presentación y clasificación de las partidas en los estados financieros se conservará de un período a otro, amenos que:

La presentación y clasificación de las partidas en los estados financieros se conservará de un período a otro, amenos que:

a) Tras una revisión se ponga de manifiesto que otra presentación o clasificación sería más apropiada

a) Tras una revisión se ponga de manifiesto que otra presentación o clasificación sería más apropiada

b) Una norma o interpretación requiera un cambio en la presentación

b) Una norma o interpretación requiera un cambio en la presentación

P-27

Materialidad o importancia relativa

Las omisiones o inexactitudes de las

partidas son de importancia relativa si pueden, Individualmente o

en su conjunto

En las decisiones económicas tomadas por los usuarios con base en los estados

financieros

Influir

CONSIDERACIONES GENERALES

P-29

Compensación

CONSIDERACIONES GENERALES

No se compensarán activos con pasivos, ni ingresos con gastos, salvo cuando la compensación sea requerida o esté permitida por alguna norma o interpretación.

P-32

Información comparativa

CONSIDERACIONES GENERALES

A menos que una norma o interpretación permita o requiera otra cosa, la información comparativa, respecto del período anterior, se presentará para toda clase de información cuantitativa, descriptiva y narrativa incluidas en los estados financieros y las notas y cuadros explicativos, siempre que ello sea relevante par la comprensión de los mismos

P-36

II ESTRUCTURA Y CONTENIDO

ESTRUCTURA Y CONTENIDO

ABCD Sociedad Anónima y sus FilialesBALANCE GENERAL CONSOLIDADO

30 de septiembre de 2005 y 2004(Miles de Pesos Chilenos)

Nombre de la entidad, y pertenencia a un grupo de entidades

Fecha o período cubierto por los estados financieros

Moneda de presentación, nivel de agregación y redondeo utilizado

Identificación: encabezamiento de las páginas P-44

• Mínimo anual

• Para otros períodos se debe revelar:

• Período cubierto

• Razón para utilizar un período distinto del año

• El hecho de que las comparativas no sean totalmente comparables.

Período contable

ESTRUCTURA Y CONTENIDO

P-49

• Corriente y NO corriente

• NO Corriente y corriente

• Grado de liquidez ascendente

• Grado de liquidez descendente

• Mezcla de las Bases de Presentación

Balance: Métodos de Presentación

ESTRUCTURA Y CONTENIDO

P-51

Adquisición Efectivo

Ciclo normal de operaciones de la entidad

La distinción entre corriente y no corriente

ESTRUCTURA Y CONTENIDO

P-51

Resultado del período

Todas las partidas de ingreso o de gastos reconocidas en el período, se incluirán en el resultado del período, a menos que una Norma o una Interpretación establezca lo contrario.

Ejemplos:

• Corrección de errores y cambios en las políticas contables (NIC-8)

• Superávit por revaluación (NIC-16)

• Pérdidas o ganancias surgidas de la conversión (NIC-21)

• Pérdidas o ganancias derivadas de la revisión del valor de los activos disponibles para la venta (NIC-39)

ESTRUCTURA Y CONTENIDO

P-78

Desglose de los gastos

Clasificación basadaEn la naturaleza de

Los gastos

Por ejemplo: depreciación, compra de materiales, costos de transporte, beneficio a los empleados y costo de publicidad.

Clasificación basadaEn la función de

Los gastos

Por ejemplo: Costo de venta, gastos de venta, gastos de administración-

ESTRUCTURA Y CONTENIDO

Resultado del período: presentación de los gastos

P-88

La información sobre los flujos de efectivo suministra las bases para la evaluación de la capacidad que tiene la entidad para generar efectivo, así como las necesidades de financiamiento, las fuentes y usos del efectivo. La NIC-7 establece los requerimientos para la presentación del estado de flujo del efectivo e información relacionada con él

ESTRUCTURA Y CONTENIDO

Estado de Flujo del efectivo

información acerca de:

• las bases para la elaboración de los estados financieros,

• las políticas • contables

específicas • empleadas

PRESENTARÁ

Información adicional que:

• Sea relevante para la comprensión de los estados financieros yno se haya incluido en ellos.

SUMINISTRARÁ

Información, que:

• Siendo requerida por las NIIF, no se presente en el cuerpo de los estados financieros

REVELARÁ

ESTRUCTURA Y CONTENIDO

Notas a los estados financieros

Cada partida de los estados Financieros contendrá una

referencia cruzada a la información correspondiente dentro de las notas.

Estructura SistemáticaEstructura

Sistemática

Notas a los estados financieros

ESTRUCTURA Y CONTENIDO

P-107

III INFORMACIÓN A REVELAR

Se incluirán como mínimo títulos específicos que contengan los valores correspondientes a las partidas.

También se incluirán los nombres de: > los activos clasificados como mantenidos para la venta > los activos y pasivos incluidos en los grupos

enajenables de elemento, que se hayan clasificado como mantenidos para la venta de acuerdo con la NIIF 5

INFORMACIÓN A REVELAR

Balance

Se deben presentar grupos o clases de partidas y subtotales cuando sean necesarias para presentar razonablemente la situación financiera de la empresa

Cuando una empresa clasifica sus activos y pasivos en corrientes y no corrientes, no debe clasificar sus activos y pasivos diferidos de impuestos como corrientes.

INFORMACIÓN A REVELAR

Balance

a. propiedad, planta y equipos;b. propiedades de inversiones;c. activos intangibles;d. inversiones financieras (excluidas las mencionadas en los literales e,

h, i);e. inversiones contabilizadas aplicando el método de participación;f. activos biológicos:g. inventarios;h. deudores comerciales y otras cuentas por cobrar;i. efectivo y equivalentes de efectivo;

Contenido Mínimo

INFORMACIÓN A REVELAR

Balance

j. acreedores comerciales y otras cuentas por pagar;k. provisiones;l. pasivos financieros (excluidos los mencionados en los literales j, k);m. pasivos y activos por impuestos corrientes, de acuerdo a la NIC 12

Impuesto sobre las Ganancias:n. activos y pasivos por impuestos diferidos, de acuerdo a NIC 12;o. intereses minoritarios, presentados dentro del patrimonio neto yp. Capital emitido y reservas.

Contenido Mínimo

INFORMACIÓN A REVELAR

Balance

Esta norma no prescribe ni el orden, ni el formato concreto para la presentación de las partidas.

INFORMACIÓN A REVELAR

Balance

NIC 1 Párrafos 72 al 75

La presentación de partidas adicionales se basara: > la naturaleza y liquidez de los activos > su función dentro de la empresa > los importes, naturaleza y plazo de los pasivos > presentación razonable de la información financiera > y cuando una NIC lo requiera

INFORMACIÓN A REVELAR

Balance

Se debe revelar en el cuerpo del balance o en las notas, para cada una de las clases de capital aportado: > número de acciones > valor nominal, o el hecho de no tenerlo > los derechos, privilegios y restricciones

correspondientes a las acciones

INFORMACIÓN A REVELAR

Balance

Una descripción de la naturaleza y destino de cada partida de reservas que figure en el patrimonio neto

INFORMACIÓN A REVELAR

Balance

Se incluirán como mínimo títulos específicos que contengan los valores correspondientes a las partidas del ejercicio.

Se debe revelar en la cuentas de resultados, los resultados del ejercicio atribuibles a:

> intereses minoritarios > intereses de patrimonio neto mayoritario

INFORMACIÓN A REVELAR

Estado de Resultados

Se deben presentar títulos adicionales que contengan otras partidas, así como agrupaciones y subtotales, cuando sea necesaria para presentar fielmente la posición financiera.

INFORMACIÓN A REVELAR

Estado de Resultados

a. ingresos;b. gastos financieros;c. participación en las pérdidas y ganancias de las

empresas asociadas y negocios conjuntos que se contabilicen por el método de la participación;

d. pérdidas o ganancias antes de impuesto;e. impuesto sobre la ganancias;f. resultado del ejercicio.

Contenido Mínimo

INFORMACIÓN A REVELAR

Estado de Resultados

No se presentara ninguna partida de gastos con la consideración de extraordinarias

Cuando las partidas de ingresos o gastos sean materiales o tengan importancia relativa, su naturaleza y monto se revelara por separado

INFORMACIÓN A REVELAR

Estado de Resultados

NIC 1 Párrafos 88 al 92

Un desglose de gastos, clasificándolos de acuerdo a la naturaleza del gasto o en función del gasto que desempeñan dentro de la empresa, el que proporcione información que confiable y relevante.

INFORMACIÓN A REVELAR

Estado de Resultados

Si clasifican sus gastos por función deberán presentar información adicional sobre la naturaleza de tales gastos.

El total de los dividendos por acción para el periodo de los estados financieros, tanto los acordados, como los propuestos.

INFORMACIÓN A REVELAR

Estado de Resultados

P-96 El resultado del período

Cada una de las partidas de ingresos y gastos del período, que según requerimiento de una Norma o Interpretación se haya reconocido directamente en el patrimonio neto, así como el total de esas partidas

Total de ingresos y gastos del período, mostrando separadamente lo atribuido a los tenedores de instrumentos de patrimonio neto de la controladora y a los intereses minoritarios

Efecto de los cambios de políticas contables y corrección de errores

INFORMACIÓN A REVELAR

Estado de Movimientos del Patrimonio

P-96-101 Importes de las transacciones que los poseedores de instrumentos

de participación en el patrimonio neto hayan realizado en su condición de tales, mostrando por separado las distribuciones acordadas para los mismos.

Saldo de las ganancias acumuladas al principio del período y en la fecha del balance, así como los movimientos del mismo durante el período; y

Conciliación entre los importes en libros, al inicio y al final del período, de cada clase de patrimonio aportado y de cada clase de reservas, informando por separado de cada movimiento habido en los mismos.

INFORMACIÓN A REVELAR

Estado de Movimientos del Patrimonio