sesiones 1 y 2 contabilidad de costos ccpl profesor juan carlos ponce de leon pineda
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7/27/2019 Sesiones 1 y 2 Contabilidad de Costos Ccpl Profesor Juan Carlos Ponce de Leon Pineda
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CONTABILIDAD DE COSTOSY LOS ESTADOS FINANCIEROS
MBA Juan Carlos Ponce de Len Pineda
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7/27/2019 Sesiones 1 y 2 Contabilidad de Costos Ccpl Profesor Juan Carlos Ponce de Leon Pineda
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NIC 2 OBJETIVOS( Prrafo 1)1
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- Tratamiento contable de los Inventarios
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- Formulas para atribuir los costos a los inventarios
- Se excluye el mtodo de valuacin UEPS.-
Registro como activo (diferido) hasta que los ingresos correspondientes
sean reconocidos, entonces se convertirn en gastos del perodo
Reconocimiento como gasto los deterioros que rebajen el valor en libros al
valor neto realizable
La base de valuacin de las existencias ser utilizando el costo o elvalor neto de realizacin (VNR)el menor
Como excepcin de la regla de valuacin VNR, en los bienes con
cotizacin internacional, se sustituye el costo histrico y se incorpora
el valor razonablepara determinar el costo posterior.
Para los prestadores de servicios, la mano de obra y otros costos indirectos
vinculados con el servicio, se consideran costo del servicio, y mientras se
acumulan forman parte del inventario. Prrafo 19.
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NIC 2 - DEFINICIN DE INVENTARIOS(Prrafo 6)1
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a) Posedos para ser vendidos en el curso normal de operacin;
b) En proceso de produccin con vistas a esa venta; o
c)
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En forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de
produccin, o en la prestacin de servicios.
Tambin conocidos como existencias, bienes realizables bienes de
cambio.
Puede darse el caso que el producto terminado de una empresa sea la
materia prima de otra.
En las empresas de transformacin y comerciales, constituyen los activoscorrientes mas importantes por ser los generadores de ingresos.
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NIC 2 - ASIGNACIN DEL COSTO INDIECTO FIJO(Prrafo 13)1
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-En perodos de produccin anormalmente alta, el CIF fijo unitario
disminuir, por lo que los inventarios no estarn valorizados por encima
del costo.
Los CIF fijos sern asignados en base a la capacidad normal; es lo que se
espera producir en circunstancias normales, considerando el promedio de
varios perodos o temporadas, y descontando las operaciones previstas de
mantenimiento.
La cantidad de CIF fijo asignada a cada unidad de produccin no se
incrementar como consecuencia de un nivel bajo de produccin.
Los CIF fijos no absorbidos por los productos fabricados, sern reconocidos
como gastos de perodo en que hayan sido incurridos.
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INVENTAROS Y LAS NORMAS DE INFORMACIN FINANCIERAAspectos relevantes
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NIC 1 Presentacin de estados Financieros
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NIC 8 Polticas contables, cambios en las estimaciones contables y errores.
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NIC 10 Hechos ocurridos despus del periodo sobre el que se informa.
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NIC 12 Impuesto a las ganancias.
- La creacin de estimaciones para desvalorizacin de existencias por aplicacin denormas contables puede generar diferencia temporal con la norma tributaria que
regula el Impuesto a la Renta al determinar la utilidad imponible.
Exposicin de los inventarios como activo corriente o activo no corriente de acuerdo a
su grado de realizacin.
El ajuste de existencias no efectuado en su oportunidad, o constituido de menos o de
mas por desvalorizacin de existencias proveniente de ejercicios anteriores seraplicado a Resultados Acumulados.
La venta de existencias (bienes y servicios), a menor valor que su costo, motivar un
ajuste en los estados financieros.
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INVENTAROS Y LAS NORMAS DE INFORMACIN FINANCIERAAspectos relevantes
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NIC 21 Efecto de las variaciones en las tasas de cambio de la moneda extranjera.
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NIC 23 Costos por prstamos.
-NIC 40 Propiedades de inversin.
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NIC 41 Agricultura.
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La variacin en el tipo de cambio por obligaciones en moneda extranjera relacionada
con la adquisicin o fabricacin de existencias ser apl icada a resultados como
ganancia o prdida de cambio.
Las cargas financieras originadas por activos calificados, deben ser incluidas en el costo
del activo durante el tiempo de fabricacin o produccindel bien.
Si la empresa adopta la decisin de alquilar alguno o la totalidad de los bienes
inmuebles (adquiridos o construidos) que integran sus existencias, esto es, estuvieron
originalmente destinados para la venta como activo real izable, tendrn que ser
reclasificados en el Activo no Corriente.
Las existencias con activos biolgicos, animales, plantas con vida, productos
agropecuarios y pisccolas (cosechados y desarrollados), que estn destinados para la
venta, sern reconocidos y expuestos en los estados financieros a su valor razonable.
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SISTEMA DE CONTABILIDAD DE COSTOSASPECTOS TRIBUTARIOS1
Obligacin de llevar Inventarios y Contabilidad de CostosArtculo 35.- INVENTARIOS Y CONTABILIDAD DE COSTOS
RGTO TOU LIR
AO PRECEDE
VALOR UIT
1,500 UIT
AO PRECEDE
VALOR UIT
500 UIT
1,500 UIT
AO PRECEDE
VALOR UIT
500 UIT
AO ======>
AO ======>
AO ======>
a.
b.
c.
Debern llevar un Sistema de
Contabilidad de Costos, conformado
por : Registro de Costos, Registro de
Inventario Permanente en Unidades
Fsicas y Registro de Inventario
Permanente Valorizado.
Debern llevar un Registro de
Inventario Permanente en Unidades
Fsicas.
Debern realizar inventarios fsicos de
sus existencias al f inal del ejercicio.
S/. 3,600
S/. 1,800,000
S/. 3,600
S/. 1,800,000
S/. 3,650
S/. 1,825,000
S/. 3,600
S/. 1,800,000
S/. 5,400,000
S/. 3,650
S/. 1,825,000
S/. 5,475,000
Cuando sus ingresos brutos anuales durante el ejercicio precedente hayan
sido mayores a 1,500 UIT del ejercicio en curso.
Cuando sus ingresos brutos anuales durante el ejercicio precedente hayan
sido 500 UIT y 1,500 UIT del ejercicio en curso.
Cuando sus ingresos brutos anuales durante el ejercicio precedente hayan
sido 500 UIT del ejercicio en curso.
2010 2011 2012
S/. 3,600
S/. 1,800,000
S/. 5,400,000
2013
2010 2011 2012
2011 2012 2013
2010
S/. 3,600
S/. 5,400,000
2011
2011 2012 2013
S/. 5,400,000
2012
S/. 5,475,000
2011
S/. 3,600
2012
S/. 3,650
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SISTEMA DE CONTABILIDAD DE COSTOSASPECTOS TRIBUTARIOS1
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TUO LIR A. 62
MT. DE VALUAC. DE EXISTENCIAS ACEPTADOS TRIBUTARIAMENTE
- PEPS - PRIMERAS ENTRADAS, PRIMERAS SALIAS- PROMEDIO DIARIO, MENSUAL ANUAL (PONDERADO MOVIL)- IDENTIFICACIN ESPECFICA- INVENTARIO DETALLE O POR MENOR- EXISTENCIAS BSICAS
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SISTEMA DE CONTABILIDAD DE COSTOSASPECTOS TRIBUTARIOS1
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REG TUO LIR A.35 inciso g)
No podrn variar el mtodo de valuacin de existencias sin
autorizacin de la SUNAT, y surtir efecto a partir del ejerciciosiguiente a aquel que se otorgue la aprobacin, previa realizacin de
los ajustes que dicha entidad determine
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SISTEMA DE CONTABILIDAD DE COSTOSASPECTOS TRIBUTARIOS1
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REG TUO LIR A.35 ltimo prrafo
En el transcurso del perodo grabable, los deudores tributarios
podrn llevar un sistema de costeo estndar que se adapte a su giro,
pero para efectos tributarios, al elaborar el Balance debern valorar
las existencias al costo real.
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SISTEMA DE CONTABILIDAD DE COSTOSASPECTOS TRIBUTARIOS1
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REG TUO LIR A.21 inciso c
1.
2.
Merma: Prdida fsica, en el volumen, peso o cantidad de las
existencias, ocasionada por causas inherentes a su naturaleza oal proceso productivo.
Desmedro: Prdida de orden cualitativo e irrecuperable de las
existencias, hacindolas inutilizables para los fines a los que
estaban destinados.
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SISTEMA DE CONTABILIDAD DE COSTOSASPECTOS TRIBUTARIOS1
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MERMAS
Cuando la SUNAT lo requiera, el contribuyente deber acreditar las
mermas mediante un informe tcnico emitido por un profesionalindependiente, competente y colegiado o por el organismo tcnico
competente. Dicho informe deber contener por lo menos la
metodologa empleada y las pruebas realizadas. En caso contrario, no
se admitir la deduccin.
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SISTEMA DE CONTABILIDAD DE COSTOSASPECTOS TRIBUTARIOS1
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DESMEDROS
Tratndose de los desmedros de existencias, la SUNAT aceptar como
prueba la destruccin de las existencias efectuadas ante Notario
Pblico o Juez de Paz, a falta de aqul, siempre que se comunique
previamente a la SUNAT en un plazo no menor de seis (6) das hbiles
anteriores a la fecha en que llevar a cabo la destruccin de los
referidos bienes. Dicha entidad podr designar a un funcionario para
presenciar dicho acto; tambin podr establecer procedimientos
alternativos o complementarios a los indicados, tomando en
consideracin la naturaleza de las existencias o la actividad de la
empresa.
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CONTABILIDAD DE COSTOSESQUEMA DE COSTOS Y GASTOS2
MP, MOD y GIFGastos de soporteadministrativo y de
distribucin
Activos Fijos,Activos
Intangibles
Costo deProduccin
G.Adm.G.Distrib.
Deprec.Amortiz.
Inventarios
Act. Fijos netos de
DPN
Gastos deOperacinCosto de Ventas
BG
ER
Desembolso
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ESTRUCTURA INDUSTRIALFLUJO DE VENTAS EN UNA EMPRESA INDUSTRIAL2
Clientes Ventas
PCPLogstica
Costos SOPORTE
Produccin
APT
RRHH
Requerimiento
Cotizacin
Orden Compra
GR / FAC
Req.Costos
Ficha deCostos
Pedido
OrdenProduccin
Planilla
REQ. STOK
RPE
MP y Sum
CIF
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ELEMENTOS DEL COSTO2
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CONTABILIDAD DE COSTOSCONCEPTO DE COSTO, GASTO Y PRDIDA2
Desembolso, egreso o erogacin que reportar un beneficio presente o futuro,
por tanto es capitalizable, es decir, se registra como un activo; cuando se
produce dicho beneficio, el costo se convierte en gasto.
Es un desembolso, egreso o erogacin que se consume corrientemente, esdecir en el mismo perodo en el cual se causa, o un costo que ha rendido su
beneficio. Los gastos se confrontan con los ingresos (es decir, se presentan en
el Estado de Resultados) para determinar la utilidad o la prdida neta de un
perodo.
Actividades de soporte
Son desembolsos que no representan ningn beneficio y descapitalizan la
empresa; se muestran en el Estado de Ganancias y Prdidas; como ejemplo de
prdidas pueden citarse los robos, destrucciones o incendios.
Sucesos no esperados
Costo
Gasto
Prdida
Giro del negocio
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ESTRUCTURA INDUSTRIALCADENA DE VALOR TEXTIL DE TEJIDO PLANO2
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ESTRUCTURA INDUSTRIALECUACIN DEL COSTO DE PRODUCCIN Y VENTAS2
EEFF
SOLES SOLESINV. INIC. DE MP 20,000,000 BG
+ COMPRA DE MP 5,000,000 PROVISIONES
- CONSUMO DE MP -3,000,000 VALORIZ. DE INVENTARIOS
INV. FINAL DE MP 22,000,000 BG
INV. INIC. PROD.PROC. 700,000 BG CTRL VARIAC. DE COSTOS
+ MPD DEL PERODO 3,000,000 CTRL HH POR O/P O POR PROC.
+ MOD DEL PERODO 900,000 RPTE DE PROD Y PLLAS DE JORNALE
CIF DEL PERODO 750,000 FACTOR DE ASIGNACIN DE CIF
COSTO DE FABRICACIN DEL PERODO 4,650,000 4,650,000 CTRL DE ESTNDARES MPD Y MOD
CTRL DE EFICIENCIAS
SUB TOTAL DE PROD. PROC. 5,350,000 CTRL DE REPROCESOS
COSTO DE PRODUCCIN TERMINADA -4,368,000 CONTROL DE CALIDAD
INV. FIN. DE PROD.PROC. 982,000 BG CTRL DE INV EN PROC
+ INV. INIC. DE PT 11,200,000 BG+ COSTO DE PRODUCCIN TERMINADA 4,368,000
SUB. TOTAL 15,568,000
- COSTO DE VENTAS -13,000,000 EERR CTRL PREC.VTAS.EJECUTADOSINV. FIN DE PT 2,568,000 BG
ECUACIN DE COSTO PRODUCCIN Y VENTAS CTRL
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CLASIFICACIN ORGMICADE LAS CUENTAS DEL BALANCE GENERAL2
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Disponible Caja y Bancos Tributos
Clientes Remuneraciones por pagar
Cuentas por Cobrar Proveedores
Mercaderas Cuentas por pagar diversas
Productos terminados Cuentas por pagar diversas
Materias primas Beneficios sociales
Envases Provisiones diversasEmbalajes Ganancias diferidas
Suministros etc.
Inversiones Valores
Edificios Capital social
Maquinarias Capital adicional
Vehculos Reservas
Muebles Utilidades
Enseres, etc.
No Fijos Patentes
Intangibles Marcas
Diferidos Pagos Por Adelantado
Realizable
(Inventarios)
Patrimonio
Pasivo
Corriente
No Corriente
Exigible
Fijos Tangibles
Corriente
(Circulante)
No Corriente
Activo
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PCGE PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIALAPROBADO POR RESOLUCIN CNC N 041-2008-EF/942
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ELEMENTO 2: CUENTAS DEL ACTTIVO
20 MERCADERAS
21 PRODUCTOS TERMINADOS
22 SUB PRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS
23 PRODUCTOS EN PROCESO
24 MATERIAS PRIMAS
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
26 ENVASES Y EMBALAJES
27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA28 EXISTENCIAS POR RECIBIR
29 DESVALORIZACIN DE EXISTENCIAS
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PCGE PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIALAPROBADO POR RESOLUCIN CNC N 041-2008-EF/942
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ELEMENTO 6: CUENTAS DE GASTOS POR NATURALEZA
60 COMPRAS
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES63 GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
64 GASTOS POR TRIBUTOS
65 OTROS GASTOS DE GESTIN
68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES
69 COSTO DE VENTAS
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PCGE PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIALAPROBADO POR RESOLUCIN CNC N 041-2008-EF/942
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ELEMENTO 7: INGRESOS POR NATURALEZA
70 Ventas
71 Variacin de la produccin almacenada
72 Produccin de activo inmovilizado73 Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos
74 Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos
76 Ganan. por medic. de activos no financ. al valor razonable
78 Cargas cubiertas por provisiones79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
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PCGE PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIALAPROBADO POR RESOLUCIN CNC N 041-2008-EF/942
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80 Margen comercial
81 Produccin del ejercicio
82 Valor agregado83 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotacin
84 Resultado de explotacin
85 Resultado antes de participacin e impuestos
87 Participacin de los trabajadores
88 Impuesto a la renta89 Determinacin del resultado del ejercicio
ELEMENTO 9
CUENTAS DE CONTABILIDAD ANALTICA DE EXPLOTACIN
ELEMENTO 8: CUENTAS DE SALDOS POR INTERMEDIARIOS DE
GESTIN Y DETERMINACIN DE LOS RESULTADOS DE EJERCICIO
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ADQUISICIN DE INVENTARIOS COMPRAS DEL EXTERIOR2
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ARANCELES FLETES SEGUROS ALMACENAMIENTO OTROSINCOTERMS Establecidos por la cmara de comercio internacional
1 FOB( Franco a bordo / Free on board)
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- El compradordebe asumir todos los gastos a partir de ese momento
2 C&F ( Costo y Flete / cost and freight)- Responsabilidad del vendedor:
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- Contratar el navo, obtener la licencia de exportacin.
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Utilizado solo en casos de transporte martimo o navegacin interna
3 CIF( Costo, seguro y flete / cost, insurance and freight)
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Responsabilidad del vendedor: Hasta em momento en que la mercadera es embarcada en la
borda del buque, en el puerto de embarque convenido.
Pagar los gastos y flete necesarios para que la mercadera llegue a su puerto de destino.
El comprador El seguro y gastos adicionales a partir del embarque, son responsabilidad del
comprador.
Responsabilidad del vendedor: C&F mas el costo de un seguro martimo que coberture la
mercanca para caso de perdida o dao durante el transporte.
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