remuneraciones y cargas sociales

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REMUNERACIONES Y CARGAS SOCIALES

NOCIONES GENERALES

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REMUNERACION: concepto.

MARCO NORMATIVO: LEY 20.744 (LCT)Art. 21. — Contrato de trabajo.

Habrá contrato de trabajo, cualquiera sea su forma o denominación, siempre que una persona física se obligue a realizar actos, ejecutar obras o prestar servicios en favor de la otra y bajo la dependencia de ésta, durante un período determinado o indeterminado de tiempo, mediante el pago de una remuneración. …

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CONCEPTO Y CARACTERISTICAS:

Cuando las empresas contratan trabajadores, asumen un costo; este costo esta materializado en el devengamiento de:

1.- Remuneraciones netas

2.- Cargas sociales (contribuciones patronales + aportes personales)

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CONCEPTO Y CARACTERISTICAS:

Dicho devengamiento se traduce en:

Deuda de los empleadores

Remuneraciones Netas

Contribuciones Patronales + Aportes personales

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La contrapartida de tales deudas es el COSTO LABORAL, formado por:

CONCEPTO Y CARACTERISTICAS:

COSTO de los empleadores

Remuneraciones BRUTAS

Contribuciones Patronales

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El costo laboral que las remuneraciones brutas y las cargas patronales generan, representan un GASTO DEL PERIDO, siendo para su reconocimiento de plena aplicación de regla b) del principio de devengado.

CONCEPTO Y CARACTERISTICAS:

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Puede suceder que permanezcan como un COSTO INCURRIDO, formando parte de un activo que contribuyen a generar (producción de bienes de cambio, contracción de bienes de uso, etc.)

CONCEPTO Y CARACTERISTICAS:

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CLASIFICACION DE REMUNERACIONES

1.- Por unidad de tiempo.

2.- Por resultados.

3.- Por su forma de pago.

4.- Por su importancia

5.- Por su variabilidad.

6.- Sujeción a cargas sociales

7.- Por su periodo de devengamiento-pago

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CLASIFICACION DE REMUNERACIONES

1.- Por unidad de tiempo:

• Por mes

• Por días

• Por horas

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CLASIFICACION DE REMUNERACIONES

2.- Por resultados:

• Por unidad de obra

• Comisiones

• Gratificaciones

• Participación en las ganancias

SE DENOMINA REMUNERACION A DESTAJO

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CLASIFICACION DE REMUNERACIONES

3.- Por su forma de pago:

• En dinero. (debe alcanzar al menos 80%)

• En especie

• Etc.

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CLASIFICACION DE REMUNERACIONES

4.- Por su importancia:

• Principal: representada por el monto superior que normal y habitualmente recibe el empleado.

• Complementaria: la que cobra el empleado en forma accesoria (premios, gratificaciones, viáticos, etc.)

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CLASIFICACION DE REMUNERACIONES

5.- Por su variabilidad:

• Fijas: su monto no dependen del mayor o menor éxito que se le atribuya al desempeño del trabajador

Variables: dependen del desempeño del trabajador (comisiones, premios, etc.)

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CLASIFICACION DE REMUNERACIONES

6.- Sujeción a cargas sociales:

• Remunerativas: sirven como base para el calculo de las retenciones al personal y las contribuciones patronales.

• No Remunerativas: no tributan cargas sociales.

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CLASIFICACION DE REMUNERACIONES

7.- Por su periodo de devengamiento-pago:

• Inmediatas: son las que se devengan y pagan en el mismo periodo (mes) a mas tardar se pagan el mes siguiente.

• Diferidas: son las que se devengan cada día pero su pago se efectúa en un periodo distinto, diferido en el tiempo.

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SUELDO ANUAL COMPLEMENTARIO

Es una remuneración de pago diferido, ya que si bien se devenga por cada día que el empleado trabaja, su liquidación y pago se difiere en dos cuotas semestrales por año

Es un sueldo adicional que se liquida cuotas semestrales (junio y diciembre)

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SUELDO ANUAL COMPLEMENTARIO

Forma de calculo:

Es la doceava parte de la mejor remuneración normal y habitual multiplicado por la cantidad de tiempo (en meses) efectivamente trabajados en el semestre

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SUELDO ANUAL COMPLEMENTARIO

Forma de calculo:

Mejor remuneración*SAC =

12

X Cantidad de meses trabajados en el semestre

* Obtenida en el semestre dentro del periodo de liquidación

También se puede calcular en base a días

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VACACIONES O LICENCIAS

Consiste en días de licencia pagos sin mas razón que el derecho al descanso

Se asignan en forma proporcional al tiempo trabajado y la antigüedad en el empleo

También existen otros conceptos que generan licencias pagas: matrimonio, nacimiento, examen, etc.

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INDEMNIZACION POR ANTIGUEDAD

El despido si justa causa da derecho al trabajador a percibir una indemnización

Se asigna en función a la antigüedad acumulada en el empleo.

Además a este concepto se le pueden adicionar otros ítems indemnizatorios.(preaviso, vacaciones no gozadas, etc.)

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LEYES SOCIALES

Tanto los empleadores y los empleados deben contribuir para el financiamiento del sistema de seguridad social.

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Regímenes que deben tributarse

a) Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones.

b) Instituto Nacional de Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados.

c) Régimen Nacional de Asignaciones Familiares.

d) Fondo Nacional de Empleo.e) Superintendencia de Servicios de Salud.f) Régimen de Obras Sociales.

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Denominación de los importes a tributar por cada sujeto

Los mismos se denominan:

a) contribuciones: importes a ingresar por el empleador.

b) aportes: sumas retenidas o ingresadas por el trabajador.

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Otras obligaciones del empleador

Aseguradoras de Riesgo de Trabajo (A.R.T.): Ley Nº 24.557.

Todas las empresas que tengan personal en relación de dependencia se encuentran obligadas a contratar un seguro con las A.R.T.

Los precios de las pólizas son libres y dependen de:• la actividad económica de la empresa.

• las condiciones de higiene y seguridad de la empresa.

• cantidad de personal de la empresa.

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REMUNERACION Y CARGAS SOCIALES

Para el trabajador:

Sueldo Bruto Remunerativo

Menos

Aportes Personales

Mas

Conceptos No Remunerativos

Igual

Sueldo Neto o de Bolsillo

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REMUNERACION Y CARGAS SOCIALES

Para el empleador:

Contribuciones Patronales calculadas como un % sobre el Sueldo Bruto

Remunerativo

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REMUNERACION Y CARGAS SOCIALES

Por lo tanto el empleador asumirá una deuda con el organismo recaudador:

Aportes PersonalesMas

Contribuciones PatronalesIgual

Deuda con el organismo recaudador (AFIP)

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CALCULO DE LAS LEYES SOCIALES

CONCEPTO APORTES CONTRIBUCIONES

R.N.S.S.

JUBILACION 11% 10,17%

I.N.S.S.J.P. LEY 19.032 3% 1,50%

ASIGNACIONES FAMILIARES   4,44%

FONDO NACIONAL DE EMPLEO   0,89%

SUBTOTAL R.N.S.S. 14% 17%

R.N.O.S.OBRA SOCIAL INCLUYENDO

ANSAL 3% 6%

SUBTOTAL R.N.O.S  3% 6%

TOTAL 17% 23%

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CUADRO RESUMENCOSTO LABORAL TOTAL* DE LOS

EMPLEADORES

123%

SUELDO BRUTO CONTRIBUCIONES PATRONALES

RETANCIONES POR LEYES

SOCIALES

SUELDO NETO

100% 23% 17% 83%

AL ORGANISMO RECAUDADOR DE LAS LEYES SOCIALES

40%

* SE DEBE ADICIONAR OTROS CONCEPTOS (ART, APORTE SINDICAL EMPRESARIO)

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LIQUIDACION DE SUELDOS: OTROS CONCEPTOS.

Sindicato (contribución solidaria) Sindicato aporte empresario Sindicato aporte voluntario (por afiliación) Federación Sindicato A.R.T. Asignaciones familiares. (SUAF)

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REMUNERACIONES Y CARGAS SOCIALES

REGISTRACION CONTABLE

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REGISTRACION CONTABLE

SUPUESTOS PARA LA LIQUIDACION:• 1.- CONTRIBUCIONES PATRONALES: 23%

• 2.- APORTES PERSONALES: 17%

• 3.- A.R.T.: 61,20

• 4.- Remuneración: $ 1000

PNd Sueldos y Jornales 1.000,00  

PNd Cargas sociales 230,00  

PNd ART 61,20  

Pa Sueldo y Jornales a pagar   830,00

Pa AFIP leyes sociales a pagar   461,20

Representan el costo laboral

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SUELDO ANUAL COMPLEMENTARIO

Forma de calculo:

Mejor remuneración*SAC =

12

X Cantidad de meses trabajados en el semestre

* Obtenida en el semestre dentro del periodo de liquidación

También se puede calcular en base a días

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SUELDO ANUAL COMPLEMENTARIO

Forma de calculo:

Mejor remuneración*SAC =

12

X Cantidad de meses trabajados en el semestre

* Obtenida en el semestre dentro del periodo de liquidación

También se puede calcular en base a días

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REGISTRACION CONTABLE

A) SUPUESTOS PARA LA LIQUIDACION:• 1.- CONTRIBUCIONES PATRONALES: 23%

• 2.- APORTES PERSONALES: 17%

• 3.- Mejor remuneración del semestre Remuneración: $ 1000

• 4.- Cantidad de meses trabajados en el semestre: 6

Mejor remuneración*SAC =

12

X Cantidad de meses trabajados en el semestre

1000SAC =

12

X 6 = 500

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REGISTRACION CONTABLE

A) SUPUESTOS PARA LA LIQUIDACION:• 1.- CONTRIBUCIONES PATRONALES: 23%• 2.- APORTES PERSONALES: 17% • 3.- Mejor remuneración del semestre Remuneración: $ 1000• 4.- Cantidad de meses trabajados en el semestre: 6

PNd S.A.C. 500,00  

PNd Cargas sociales 115,00  

Pa S.A.C. a pagar   415,00

Pa AFIP leyes sociales a pagar   200,00

Representan el costo laboral

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REGISTRACION CONTABLE

B) SUPUESTOS PARA LA LIQUIDACION:• 1.- CONTRIBUCIONES PATRONALES: 23%

• 2.- APORTES PERSONALES: 17%

• 3.- Mejor remuneración del semestre Remuneración: $ 1000

• 4.- Cantidad de meses trabajados en el semestre: 4

Mejor remuneración*SAC =

12

X Cantidad de meses trabajados en el semestre

1000SAC =

12

X 4 = 333,33

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REGISTRACION CONTABLE

B) SUPUESTOS PARA LA LIQUIDACION:• 1.- CONTRIBUCIONES PATRONALES: 23%• 2.- APORTES PERSONALES: 17% • 3.- Mejor remuneración del semestre Remuneración: $ 1000• 4.- Cantidad de meses trabajados en el semestre: 4

PNd S.A.C. 333,33  

PNd Cargas sociales 76,67  

Pa S.A.C. a pagar   276,66

Pa AFIP leyes sociales a pagar   133,34

Representan el costo laboral

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REGISTRACION CONTABLE

C) SUPUESTOS PARA LA LIQUIDACION:• 1.- CONTRIBUCIONES PATRONALES: 23%

• 2.- APORTES PERSONALES: 17%

• 3.- Mejor remuneración del semestre Remuneración: $ 1000

• 4.- Fecha de cierre de ejercicio: 30/04/2008

Mejor remuneración*SAC =

12

X Cantidad de meses trabajados en el semestre

1000SAC =

12

X 4 = 333,33

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REGISTRACION CONTABLE

C) SUPUESTOS PARA LA LIQUIDACION:• 1.- CONTRIBUCIONES PATRONALES: 23%• 2.- APORTES PERSONALES: 17% • 3.- Mejor remuneración del semestre Remuneración: $ 1000• 4.- Cantidad de meses trabajados en el semestre: 4

PNd S.A.C. 333,33  

PNd Cargas sociales 76,67  

Pa S.A.C. devengado a vencer   333,33

Pa AFIP leyes sociales a vencer   76,67

Representan el costo laboral

30/04/2008

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REGISTRACION CONTABLE

C) SUPUESTOS PARA LA LIQUIDACION:• 1.- CONTRIBUCIONES PATRONALES: 23%

• 2.- APORTES PERSONALES: 17%

• 3.- Mejor remuneración del semestre Remuneración: $ 1000

• 4.- Fecha de cierre de ejercicio: 30/04/2008

Mejor remuneración*SAC =

12

X Cantidad de meses trabajados en el semestre

1000SAC =

12

X 6 = 500,00

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REGISTRACION CONTABLE

CALCULOS DE LA LIQUIDACION• 1.- CONTRIBUCIONES PATRONALES: 23%

• 2.- APORTES PERSONALES: 17%

• 3.- Mejor remuneración del semestre Remuneración: $ 1000

• 4.- Fecha de cierre de ejercicio: 30/04/2008

30/06/2008CIERRE

30/04/2008

S.A.C = 333,33 S.A.C = 166,67

S.A.C = 500,00

DEVENGADO A VENCER

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REGISTRACION CONTABLE

En junio:• 1.- CONTRIBUCIONES PATRONALES: 23%

• 2.- APORTES PERSONALES: 17%

• 3.- Mejor remuneración del semestre Remuneración: $ 1000

PNd S.A.C. 166,67  

PNd Cargas sociales 38,33  

Pd S.A.C. devengado a vencer 333,33  

Pd AFIP leyes sociales a vencer  76,67

Pa S.A.C. a pagar 415,00

Pa    AFIP leyes sociales a pagar 200,00

Representan el costo laboral

30/06/2008