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REGIMEN DE ZONAS FRANCAS PARA EMPRESAS DE SERVICIOS PETROLEROS

Martín Gustavo Ibarra

Febrero 4 de 2014

INTRODUCCIÓN: ZONAS FRANCAS EN EL MUNDO

PARTE I:

3.500 ZF y ZEE en el mundo en más de 135 países

70.000.000 de personas trabajan en zonas económicas

especiales y Zonas francas

Zonas Francas en el Mundo

Zonas Francas en América

• El continente americano tiene alrededor de 1000 Zonas Francas.

• Cerca del 95% de los países de América Latina utilizan Zonas Francas.

Zonas Francas en Colombia• 109 Zonas Francas

aprobadas.

EMPLEOS CREADOS: 50,000 DIRECTOS

75,000 INDIRECTOS

EXPECTATIVA DE CREACIÓN DE EMPLEO

300,00 DIRECTOS600,000 INDIRECTOS

ANTECEDENTES DE ZONAS FRANCAS OFFSHORE

PARTE II:

Mar del Norte - Irlanda

Como precedente internacional a las Zonas Francas Offshore encontramos aquellas declaradas en el Mar del Norte hace cerca de tres décadas.

Colombia – Golfo de Morrosquillo

En Colombia fue declarada como Zona Franca una parte del Golfo de Morrosquillo en 1986, y por un periodo de 10 años para la terminal del oleoducto Caño Limón-Coveñas.

Emiratos Árabes Unidos

Dubái – Zona Franca Jebel Ali

Singapur:

Pulau Bukom – Refinería Shell

Capacidad de producción: 458,000 b/d

Jurong Port – Exxon MobilCapacidad de producción:

605,000 b/d

Singapur

Bunkering Marino

Nigeria

Snake Island Integrated Free Zone

Onne Oil & Gas Free Zone

India

Refinería Jamnagar SEZ. Capacidad de producción:

660.000 b/d

Estados UnidosNational Association of Foreign Trade Zones (NAFTZ).

Desde los 90’s se han aprobado más de 80 solicitudes de refinerías de petróleo en Estados Unidos.

ExxonMobil cuenta con 5 refinerías en Estados Unidos en zonas francas.

En Houston, Texas, encontramos ZF para empresas de servicios petroleros.

Refinería de Cartagena S.A. - Reficar

La Refinería de Cartagena S.A. obtuvo la declaratoria de Zona Franca Permanente Especial en el 2008 y a partir del 2010 la calificación como Usuario Industrial de Bienes y Servicios de la Zona Franca Refinería de Cartagena.

NECESIDAD DE ZONAS FRANCAS OFFSHORE PARA EL SECTOR PETROLERO

PARTE III:

Reservas Probadas de Petróleo en Colombia

2000

2002

2004

2006

2008

2010

2012

0

500

1,000

1,500

2,000

2,500

1,9721,842

1,6321,542

1,4781,4531,510

1,358

1,668

1,9882,058

2,2592,377

Millones de Barriles

*De acuerdo con el ritmo de extracción, las reservas de petróleo probadas alcanzarían para aprox. 6 años, mientras que al mundo le quedan 53.

*Fuente: Ministerio de Minas y Energía

Producción de petróleo de campos existentes

2014

2016

2018

2020

2022

2024

2026

2028

0

200

400

600

800

1000

1200

1400

Cifras en Miles de Barriles Diarios

Producción en Reservas Probadas ANH

*Fuente: Informe Económico de la ACP – Octubre de 2014

Nuevos Descubrimientos en el Mundo

2007 2008 2009 2010 2011 20120

5000

10000

15000

20000

25000

30000

35000

40000

45000

50000 OnshoreShallow WaterDeep Water

Ha habido un incremento pro-gresivo en des-cubrimientos offshore.

*Fuente: Ecopetrol

Reservas Mundiales en Aguas Profundas

En 2010, el 6% de la producción mundial depetróleo y gas se encontraba en pozos en aguas profundas; se espera que para 2020 estaparticipación alcance el 10%.

Producción de Petróleo Costa Afuera (Offshore)

2014

2016

2018

2020

2022

2024

2026

2028

0

50

100

150

200

250

300

350

Cifras en miles de barriles diarios

Escenario Base

*Fuente: Informe Económico de la ACP – Octubre de 2014

Zonas Francas Offshore

Decreto de ZF Offshore fue una iniciativa de la ACP con apoyo de la Presidencia de la República, el Ministerio de Minas y Energía, Ministerio de Hacienda, Ministerio de Comercio, la DIAN y la ANH.

DECLARATORIA DE ZONAS FRANCAS OFFSHORE – DECRETO 2682 DE 2014

PARTE IV:

Presupuestos y beneficios de la declaratoria de ZF Offshore

• ZF es un mecanismo que ayuda a las empresas de servicios petroleras a reducir su carga fiscal para competir internacionalmente.

• Se permite la declaratoria de ZF marítima junto con área en tierra para el apoyo de las actividades offshore.

Presupuestos y beneficios de la declaratoria de ZF Offshore

• El operador petrolero puede construir el sistema de transporte del petróleo de la ZF hasta el puerto.

• Plazo de ZF = Duración del contrato con la AHN

A. Requisitos para la solicitud de ZF Offshore:

1. Contrato con la ANH especificando área marítima asignada y cesión del contrato a la nueva persona jurídica.

2. Solicitud presentada por persona jurídica con objeto social exclusivo. Para esto se podrá realizar una escisión, crear un nuevo ente jurídico o hacer una adición al objeto social.

i) Estar domiciliado o representado legalmente en

Colombia

ii) Aportar certificado de existencia y

representación legal de la persona jurídica

3. Cumplir con los requisitos de:

iv) No tener deudas exigibles con la DIAN (representante

legal ni directivos), salvo que existan acuerdos de pago

vigentes.

iii) No haber sido cancelada la autorización para el desarrollo

de la actividad ni haber violado dolosamente las

normas penales, en los 5 años anteriores a la solicitud.

Requisitos…

Inversión de 150.000 s.

m.l.m.v.

(aprox

. 40 millones de USD)

Crear 30 empleos directos entre la empresa petrolera y

sus contratistas.

En 6 años

Requisitos…

5. Presentar programas y planes de evaluación técnica, exploración y/o desarrollo.

6. Presentar coordenadas que conforman la ZF según contrato con la ANH.

7. Obtener licencias o permisos ambientales según sea el caso.

Requisitos…

8. Determinar áreas donde se ejercerá el control y vigilancia de la ZF.

9. Postular persona jurídica que ejercerá funciones como Usuario Operador y aportar carta de aceptación del representante legal de éste.

Requisitos…

B. Requisitos para la utilización de un área en tierra:Dos Opciones

i) Utilización de servicios de ZF ya declarada para evaluación técnica, exploración y producción de hidrocarburos costa afuera, actividades de logística, compresión,

transformación y licuefacción de gas.

ii) Petición, dentro de la solicitud de declaratoria de ZF, de un área en tierra para el apoyo de las actividades offshore

i) Utilización de servicios de una Zona Franca ya declarada:

Solicitar la utilización de los

servicios de una ZF ya declarada, la cual puede ser con o sin

puerto, sin necesidad de satisfacer y

realizar el trámite de declaratoria de una

nueva ZF.

ii) Petición, dentro de la solicitud de declaratoria de ZF, de un área en tierra para el apoyo de las

actividades offshore:

a. Allegar estudio de títulos de propiedad.

b. Anexar certificación que demuestre que el proyecto está acorde con el plan de desarrollo municipal y el uso del suelo.

Área en tierra…

c. Adjuntar certificados de tradición y libertad de los terrenos.

d. Acreditar que el área puede ser dotada de servicios públicos domiciliarios.

e. Presentar un cronograma precisando cumplimiento del cerramiento del área.

f. Acreditar disponibilidad de uso del suelo cuando el titular de la solicitud no sea el propietario del terreno.

g. Obtener licencias o permisos ambientales requeridos para el uso del terreno, según sea el caso.

Área en tierra…

BENEFICIOS DEL RÉGIMEN DE ZONAS FRANCAS OFFSHORE

PARTE V:

1. Impuesto de Renta de 15% + 9% de CREE, exenta de sobre tasa del CREE.

2. No causación de Arancel e IVA para equipos, maquinarias, repuestos y materias primas destinadas a ZF.

3. Exención de IVA en compra de materias primas, repuestos y bienes necesarios para la operación de negocios de origen colombiano.

4. Ausencia de aduanas y procedimientos de transacción de comercio internacional en la entrada y salida de bienes.

Tarifas del Régimen Franco Offshore

Costos en Territorio Aduanero vs. Costos en Territorio Franco

Régimen Tributario General:Impo. Renta: 25% CREE: 9%Sobre-CREE: 7% TOTAL: 41%

Régimen Franco Offshore: Impo. Renta: 15% CREE: 9% Sobre-CREE: 0%TOTAL: 24%

DIFERENCIA: 17%

¿Cómo puede una empresa de servicios petroleros beneficiarse del régimen

franco?

Venta a Ecopetrol con exención arancelaria – Decreto 255 de 1992.

No causación de IVA para importación temporal de maquinaria pesada en etapa de exploración.

ZONAS FRANCAS PERMANENTES (MULTIEMPRESARIALES)

PARTE VI:

Acceso al Régimen General de ZF

• Las empresas de servicios petroleros podrán acceder al régimen franco bajo el esquema de Zona Franca Permanente:

a) Como Usuario industrial de bienes y/o servicios, en parque general existente o nuevo parque.

Actividades a Realizar en Zona Franca

CLASES DE USUARIOS:

– U. Industrial de Bienes: Actividades que implican procesos productivos, transformación de materias primas bienes e insumos, y ensambles (Tarifa Impo. Renta 15%)

Clases de Usuarios• U. Industrial de Servicios: Realiza en o desde la ZF

actividades de servicios como lo son:

- Logística

- Reparación

- Contabilidad

- Diseño e ingeniería

- Almacenamiento de datos

- Servicios médicos y hoteleros

(Tarifa Impo. Renta 15%)

Calificación de Usuarios

Los usuarios industriales que se califiquen en una Zona Franca Permanente, deberán cumplir principalmente los requisitos en materia de nueva inversión y generación de empleo.

Calificación de Usuarios…

ACTIVOS TOTALES INVERSIÓN EMPLEOS DIRECTOS

Menos de 500 S.M.M.L.V. (menos de $

322.175.000)

Ninguno Ninguno

501 a 5.000 S.M.M.L.V. (entre $ 7.410.669 y

$3.221.750.000 pesos)

Ninguno 20

5.001 a 30.000 S.M.M.L.V (entre $

3.222.394.350 y$ 19.330.500.000 pesos)

5.000 SMMLV ($ 3.221.750.000 pesos

colombianos)

30

Superior a 30.001 S.M.M.L.V. (más de

$ 19.331.144.350 pesos)

11.000 SMMLV ($ 7.087.850.000 pesos

colombianos)

50

Plan Maestro Se deberá elaborar el Plan Maestro que incluya el cronograma de cumplimiento de los compromisos de ejecución del proyecto.

Estudios de Factibilidad

Se deberán elaborar los correspondientes estudios de factibilidad económica, financiera y de mercado.

Comisión Intersectorial

de ZF

Se deberá presentar el Plan Maestro y los estudios de factibilidad ante la Comisión, con el fin de que emita un

concepto de viabilidad del proyecto.

DIAN Se radica la solicitud ante la DIAN, quien la estudiará y expedirá una resolución de declaratoria.

Solicitud de Declaratoria de Zona Franca

Beneficios Generales Zona Franca Permanente (Multiusuario)

Ingreso de bienes de capital y repuestos del resto del mundo sin gravamen arancelario y sin IVA

Ingreso de materias primas, insumos y bienes finales del resto del mundo sin gravamen arancelario y sin IVA.

Beneficios Generales Zona Franca Permanente (Multiusuario)

Los bienes en la ZF se consideran fuera del territorio nacional para efectos de los tributos aduaneros a las importaciones e impuestos a las exportaciones.

El ingreso de bienes procedentes del exterior a una ZF no se considera una importación.

Beneficios Generales Zona Franca• Tarifa Impuesto a la Renta:

1. Z.F. Solicitadas o aprobadas a 31 de diciembre de 2012 y usuarios calificados en ellas en cualquier tiempo:

- 15% sin CREE y sin sobre-CREE

2. Z.F. Nuevas a partir enero 2013:

- 15% + 8% del CREE + sobre-CREE del 7%

Venta Sin Arancel y Sin IVA de Productos

SIN ARANCEL

• Ecopetrol• Reficar• Usuarios de Plan Vallejo• Otros usuarios de Zona

Franca

SIN IVA• Reficar• Primera Venta a usuarios

en territorio nacional antes del 31 de Dic. De 2012

• Otros usuarios de Zona Franca

• Para exportaciones• Para importaciones

temporales

Comparación de Regímenes Régimen

Tributo

Régimen Tributario General

Régimen de ZF antes del 31/Dic./2012.

Régimen de ZF Offshore

Impuesto a la renta

25% 15% 15%

CREE 9% 0% 9%

Sobre tasa del CREE

7% 0% 7%

IVA sobre contenido local

de primera venta

SI Sobre valor agregado externo

SI

TOTAL 41% si 15% 31% si

Contribuciones del Régimen de Zona Franca:

• 1. Mejorar a las empresas petroleras y sus clientes.

• 2. Convertir a Colombia en el epicentro de la venta de productos en América Latina y la Comunidad Andina.

Contribuciones del Régimen de Zona Franca:

• 3. Penetración de otros mercados como Estados Unidos y la Unión Europea sin impuestos, pese a los bajos precios de petróleo.

• 4. Continuar con la visión a largo

plazo creando el cluster petrolero en Colombia.

MUCHAS GRACIAS

Martín Gustavo IbarraPresidente

Araujo Ibarra y Asociados S.A.mibarra@araujoibarra.com

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