reforma contributiva · 2018. 11. 29. · • el secretario podrá establecer acuerdos de planes de...

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REFORMACONTRIBUTIVA

LaCámara deComercio dePuertoRicoysu Comité deAsuntos Contributivos presentan elForo:

IVU,Licencias,ArbitriosyOtrosMaríadelosA.Rivera,CPA

TaxPartner inCharge |IBCDirectorKevaneGrantThornton

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Estapresentaciónysucontenidonoconstituyenasesoramiento.Losparticipantesnodebenactuarexclusivamenteenbasealmaterialquecontieneestapublicación.Estádiseñadaconelpropósitodebrindarinformaciónynodebeconsiderarseunasesoramientoespecífico.Además,debeobtenerseasesoramientodeunconsultoradecuadoantesdetomarunadecisiónencualquiertemadiscutidoenlapresentación.

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Temas:• impuestosobreventasyuso(“IVU”)• licencias• arbitrios• disposicionesadministrativas• retenciónenelorigen

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IVU• Establecimientodetasaespecialde7% enalimentospreparados,bebidascarbonatadas,productosdereposteríaydulcesvendidosporrestaurantes,efectivoapartirdel1deoctubrede2019.• Eltérmino“restaurante”incluyetodoestablecimientocomercial,incluyendocamionesdecomida,quevendacomidaybebida,siempreycuandolamismaseaservidacalientey/oconutensiliosparacomer.• Aplicaatodotipodepago:efectivo,tarjetasdecréditoodébito,transferencias,cheque,etc.• SecretariodeHaciendaemitiráautorizaciónycertificación.• Secretariopuedeposponerlafechapor30días.

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REFORMACONTRIBUTIVAIVU• Semodificaladefinicióndederechosdeadmisiónparaincluircuotasycargospagadosaclubesprivadosodemembresíaqueproveenfacilidadesparalacompradebienesoservicios.• Sedefinecomoservicioslegales losprovistospormiembrosdelaabogacíaautorizadosporelTSPRaejercerlapráctica,oporentidadcorrespondienteenjurisdicciónextranjera,solamenteconrespectoahonorariosporserviciosrelacionadosalarepresentaciónlegalantelosTribunalesoagenciasadministrativas,serviciosdeconsultoríayserviciosnotariales.• Preciodeventa:Enelcasoqueunproducto sevendacondescuentosdelmanufactureroomayorista,quienluegoreembolsaráladiferencia,estevendráobligadoareembolsar,juntoaldescuento,unacantidadigualalimpuestosobreventasqueresultaríasidichoreembolsofueraunaventa.

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IVU• Exencionesmodificadas:

• Arrendamientodepropiedadinmueble.• Serequiereevidenciadecumplimientoconrequisitosdemantenerterminalfiscal,desernecesario.

• Seincluyeelalquiler(ademásdelacompra)demaquinaria,material,equipo,etc.,utilizadoenlaprestacióndeserviciosdesalud.

• Libroselectrónicos(e-book).Aclaraquelaexencióndelibrosaplicatantoalacompracomoalalquiler.

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IVU• Exencionesmodificadas:

• Serviciosprestadosporpersonascuyovolumendenegocioanualnoexcedede$200,000,efectivoapartirdel1demarzode2019.• Paradeterminarsielvolumendenegociodelcomerciantenoexcedelacantidadestablecida,setomaráenconsideraciónelvolumendenegocioagregado,generadoparaelañocontributivoanterior.

• Productosdehigienepersonalfemeninoparaabsorberelflujomenstrual.

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REFORMACONTRIBUTIVAIVU

• LadatacapturadamediantelosterminalesfinalesseconsiderarápartedelaPlanillaMensualdelImpuestosobreVentasyUso.• Secreadelitograveconpenafijadereclusiónde3añosencasosenqueseincumplaconlaobligacióndedarcuentayentregarelpagodeIVUycontribucionessobreingresosretenidosenelorigen.• CualquieracciónpenalquepuedasurgirdelasdisposicionesdeesteCódigo,prescribirá alos5añosdehabersecometidoelactocriminal.

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Licencias• Enelcasoderenovacionesosolicitudesdederechosdelicenciasarealizarse,efectivoapartirdel1dejuliode2019.• Seconcedealcontribuyentelaopcióndeobtenerunalicenciaquecubraunperiodo de2años.• Sedeberápagar 2.5veceselderechodelicenciaaplicable.• ElSecretarioestablecerámediantereglamento,determinaciónadministrativa,cartacircularoboletíninformativodecaráctergeneral,laformaqueaplicaránestásdisposiciones.

• Traspasodelicencia,incluiráunareorganización,sitantolaantiguatenedoracomolanuevaentidadtenedoradelalicenciasoncontroladasporlamismapersonaoporelmismogrupodepersonas.• Lalicenciapodráserutilizadaporeltérminoquelerestabaaltenedororiginal.

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REFORMACONTRIBUTIVAArbitrios• No hubocambiossignificativosenlasseccionesaplicablesaláreadearbitriosdelCódigodeRentasInternas.

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DisposicionesadministrativasProgramasdeRehabilitacióndelContribuyenteyDivulgaciónVoluntaria• ElSecretariopodráestableceracuerdosdeplanesdepagoconcondonacióndedeudas,interesesorecargos,sujetoalcumplimientodelasdisposicionesdelCódigodurantelos5añossiguientesapartirdelafirmadelacuerdo.• Dichacondonaciónestarádisponibleunasolavez.• Elpagodeberáseratravésdemedioselectrónicos.• ElSecretariopodráexigirgarantíasdepagoencasodondelacantidadadeudadaseamayor a$100,000.

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OtrosRetencióncontributiva• Todapersonaquehagapagosdesalariosyvengaobligadaadeduciryretenerdecualquierempleadocualquiercontribuciónsobreingresos,deconformidadconelCódigo,yaentregarenpagodichacontribuciónalGobiernodePR,deberádepositarelmontodelacontribuciónasídeducidayretenidaencualquieradelasinstitucionesbancariasdesignadascomodepositariasdefondospúblicosyquehayansidoautorizadasporelSecretarioarecibirtalcontribuciónomediantepagopormedioselectrónicos.

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REFORMACONTRIBUTIVAOtrosPenalidades• TodapersonaobligadabajocualquierSubtitulodeesteCódigoarendirunaplanilla,declaración,certificaciónoinforme,yquereclamecomodeducción,gastospersonales,desubsistencia,defamilianorelacionadosconelejerciciodeunaprofesión,oficio,industriaonegocio,exceptoaquellosgastosdeducibles,estarásujetoaunapenalidaddiscrecionalnomayorde25% deladeducciónreclamada,enelcasodeunaprimerainfracción yde100% encasosdereincidencia.

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OtrosAcuerdosdePagoconSuplidoresdelGobierno• ElSecretarioosurepresentanteautorizadoquedafacultadoparaformalizaracuerdosconsuplidoresdebienesyserviciosalGobiernodePRquedemuestrenasatisfaccióndelSecretarioquetienenfacturasprocesadasypendientesdepagoanteelDepartamentodeHaciendaocualquieragenciadelgobierno,paraquedichasfacturasseanaplicadascontraelbalanceacumuladodesusdeudascontributivas,siempreycuandodichasdeudasnoseanporconceptodelIVU.• ElSecretariopodráconvertirelmontolafacturapendienteencréditoscontributivosadmisiblescontracualquiercontribuciónimpuestaporesteCódigoparacualquierperiodocontributivo.

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REFORMACONTRIBUTIVARetencionesenelorigen

PagodeContribucionesRetenidassobreIntereses• CambialafechaparasometeralSecretariolacontribucióndeducidayretenidaduranteelmesanterior,deldíadecimoaldecimoquintodelsiguientemesnatural.

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• Apartirdel1deenerode2019,ellímiteaplicabledecontribucionesretenidasacumuladasduranteuntrimestreseráequivalentealacantidadlímiteestablecidaporelServiciodeRentasInternasFederal,paraquedichacontribuciónpuedaserremitidaconjuntamenteconlaplanillatrimestraldelperiodocorrespondiente.

Retencionesenelorigen

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Salariossujetosaretenciónapartirdel1deenerodel2019• Trabajoagrícola• Serviciosdomésticos• Ministrosdeunaiglesia• Despidosinjustacausa

Retencionesenelorigen-salarios

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Retenciónbasadaendeducciones• Salariospagadosdespuésdel31dediciembrede2018,elSecretarioestablecerá,mediantereglamento,laformadedeterminarlasconcesionespordeduccionesylaformadedeterminarelmontodelsalariosujetoaretenciónylatasaderetenciónaplicable.• ElSecretariopodráexigirquelasdeclaracionesrequeridasseanradicadasanteelDepartamentodeHaciendaylospagosseanhechosatravésdemedioselectrónicos.Seautorizaalpatronoaremitircomprobantespormedioselectrónicos.

Retencionesenelorigen-salarios

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• ElSecretariopodrárequeriralpatronohacerunestimadodelossalariosqueseránpagadosduranteelañonatural,deduciraquellasdeduccionesqueelempleadotengaderechoydeterminarlacantidaddecontribucionessobreingresosaretenerparacadapagodenóminabasadoenelcómputodelacontribuciónqueresultaabasedelestimadodesalarioanual.• TodopatronoquealmomentoderendirsuplanilladecontribuciónsobreingresosnohayaremitidoalDepartamentodeHaciendalatotalidaddelmontodeducidoyretenidosobrelossalariospagadoseinformado segúnrequerido,nopodráreclamarlossalariospagadoscomogastosdeoperación.

Retencionesenelorigen- salarios

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Salariosporserviciosprestadosentrabajostemporales• Sielperiododenóminaconrespectoalempleadoesdiario,elmontoestábasadoenunjornalporhora,yelpatronodemuestraasatisfaccióndelSecretarioquedeterminarelmontodelacontribuciónadeduciryretenersobredichossalariosleocasionaríaserioscontratiempos,podrádeduciryretenerlacontribuciónsobreingresosenelorigenal:• 2%,antesdel1deenerode2019.• 5%,despuésdel31dediciembrede2018.

Retencionesenelorigen

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Reclamacionesjudicialesyextrajudiciales

• CualquierpersonaobligadaaefectuarpagosporconceptodeindemnizaciónbajounasentenciadictadaporelTribunalobajounareclamaciónextrajudicial,vendráobligadoaretener,delmontodelpagoqueconstituyaingresotributable:• 7%, antesdel1deenerode2019.• 10%,despuésdel31dediciembrede2018.

Retencionesenelorigen

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Reclamacionesjudicialesyextrajudiciales• Seincluye,parafinesdeesteapartado,comoingresotributable,aquellapartedelpagoqueporley,ordendeltribunaloacuerdoextrajudicialsepaguedirectamentealrepresentantelegaldelapersonaquerecibeindemnización.• Seráinformadodirectamentealrepresentantelegalyestarásujetoalaretenciónenelorigenporpagosporserviciosprestados.

Retencionesenelorigen

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Pagosporserviciosprestados• Todapersonaqueefectúepagosaotrapersonaporconceptodeserviciosprestadosypagosaunproveedordeserviciosdesaludporserviciosprestados,deduciráyretendrá:• 7%,antesdel1deenerode2019.• 10%,despuésdel31dediciembrede2018.

• Aeleccióndelproveedordeservicios,elpagadorpodrádeduciryretener,unacantidadmayorequivalenteal10%,15% o20% dedichospagos.Despuésdel31dediciembrede2018,podráoptarporlatasaopcionaldela1021.06

Retencionesenelorigen

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Obligacióndededucciónyretención• No aplicará antesdel1deenerode2019,alosprimeros $1,500pagadosduranteelañonaturalalapersonaqueprestóelservicio.• Apartirdel31dediciembrede2018,laexencióndelaretenciónserásobrelosprimeros$500pagados.

Retencionesenelorigen- servicios

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Ladefinicióndeserviciossujetosaretenciónseenmienda,entreotros:• Ladefinicióndeserviciosdeconstrucciónnosujetosaretenciónsemodificaparaindicarqueeltérminonoincluyeelectricistas,plomeros,pintores,mantenimiento,serviciosdemanodeobrayseguridad.• Ladispensade3añoscuandosecomienzaelnegociosereducea1año.

Retencionesenelorigen- servicios

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• TodopagadorquealmomentoderendirsuplanilladecontribuciónsobreingresosnohayaremitidoalDepartamentodeHaciendalatotalidaddelmontodeducidoyretenidosobrelosserviciospagadoseinformado segúnrequerido,nopodráreclamarlossalariospagadoscomogastosdeoperación.• Reglaespecialparaaquellosenmétododeacumulación– reconciliacióndelmontoinformadoconladeducción

• Laradicacióndelaplanillamensualypagodelacontribuciónsemuevealdía15delmessiguiente.Sepodrárequerirqueseapormedioselectrónicosúnicamente.

Retencionesenelorigen

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• Cambiosenlasdispensasylacantidadaretener• Enelcasodecontribuyentesqueoptenporlacontribuciónopcionalytenganingresobrutodemenosde$100,000,puedenobtenerrelevoparaquelaretenciónseade6%.• Nuevaplanillatrimestraldereconciliación(ademásdelestadodereconciliaciónanualeinformativas).• Enoantesdelúltimodíadelmessiguientealcierredeltrimestre• Detalledelospagosefectuados,contribuciónretenidaydepositada• Pagarcualquiercantidadadeudadaparaeltrimestre

Retencionesenelorigen- servicios

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Requisitosdeinformativas• Todapersonaestáobligadaareportarpagosde$500 omásaindividuosporingresosfijosodeterminables.• Tiposdepagos:• porrentas,salarios,jornales,primas,anualidades,servicios,anuncios,primasdeseguros,serviciosdetelecomunicaciones,serviciosdeaccesoainternet,serviciosdetelevisiónporcableosatélite,compensaciones,remuneraciones,emolumentosuotros,porinterés• Excepto,interesesexentosdepagodecontribuciones.

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Requisitosdeinformativas• Sinoseinforma,nosepuedededucir.• Seañadenpagosporserviciosdeanuncio,seguros,comunicaciones,internet,TV.• Sinembargo,parapoderdeducirlospagosparaCBAoCAM,todopagodeberáserinformadoenunadeclaracióninformativa,aunquelacantidadseamenorde$500.00.

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NuevaDeclaraciónInformativa• Apartirdel1deenerode2019,todaentidaddedicadaalnegociodeprocesamientodepagospormedioselectrónicos,incluyendoprocesamientodepagoscontarjetasdecréditoodébitoopagosatravésdeunared(network),vendráobligadaainformar,anualmente,elmontototaldelospagosprocesadosyacreditadosalcomercianteparticipantedelosserviciosdeprocesamientodepagos.• Deberásometersenomástardedel28defebrero,alSecretarioycomercianteparticipante.

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REFORMACONTRIBUTIVAAusentes

• Cambiosaacuerdosfinales

• Pruebasderesponsabilidadfiscal

Gracias

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