presentación principios contabilidad
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CONCEPTOS BÁSICOS DE CONTABILIDAD
1.Concepto de contabilidad.2.Objetivos específicos de contabilidad.3.Cualidades de la información contable.4.Normas básicas de la contabilidad.5.Recursos intrínsecos.6.Ecuación contable.7.Estados financieros.8.Balance General.9.Ejercicio (1ª parte).10.Estado de Resultados.11. Ampliación de la ecuación contable.12. Ejercicio (2ª parte)
CONTABILIDAD• Definición:
• La contabilidad es la ciencia social que se encarga de clasificar, registrar, resumir, interpretar, analizar, evaluar e informar las operaciones que realiza un ente económico, con el fin de servir en la toma de decisiones y control, presentando la información, previamente registrada, de manera clara, completa y fidedigna para las partes interesadas.
• Objetivos básicos:
• Conocer y demostrar los recursos controlados por un ente económico.• Predecir flujos de efectivo.• Apoyar a los administradores en la planeación, organización y dirección de los negocios.• Tomar decisiones en materia de inversiones y crédito. • Evaluar la gestión de los administradores del ente económico.• Ejercer control sobre las operaciones del ente económico.• Fundamentar la determinación de cargas tributarias.• Ayudar a la conformación de la información estadística nacional, y • Contribuir a la evaluación del beneficio o impacto social que la actividad económica de un ente represente para la comunidad.
CONTABILIDAD
• Cualidades de la información contable:
• Comprensible Clara y fácil de entender.
• Útil Pertinente y confiable.
• Pertinente Valor de retroalimentación, valor de predicción y oportuna.
• Confiable Neutral, verificable y representa fielmente los hechos económicos.
• Comparable Preparada sobre bases uniformes.
CONTABILIDAD• Normas básicas:
• Ente económico
• Periodo contable
• Unidad de medida (moneda funcional)
• Realización
• Asociación (ingresos – costos y gastos en el periodo)
• Revelación plena (informar en forma completa – resumida)
• Importancia relativa – materialidad
• Prudencia
• Causación
• Provisiones y contingencias
CONTABILIDAD• Recursos intrínsecos:
“Dar cuenta y razón”:
Fuentes u orígenes
Aportes Socios10.000.000
Aplicaciones o usos
Cta. Bancos10.000.000
Obligación financiera5.000.000
Equipo de cómputo5.000.000
Patrimonio
PasivoActivos
Total Activos15.000.000
Total Pasivo5.000.000
Total Patrimonio10.000.000
Total Pasivo + Patrimonio15.000.000
REGLA DE ORO DE LA CONTABILIDAD
CONTABILIDADConcepto de cuenta: La cuenta es el elemento básico y central en la contabilidad y en los servicios de pagos. La cuenta contable es la representación valorada en unidades monetarias, de cada uno de los elementos que componen el patrimonio de una empresa (bienes, derechos y obligaciones) y del resultado de la misma (ingresos y gastos), permite el seguimiento de la evolución de los elementos en el tiempo.
Las transacciones económicas se recogen en la contabilidad a través de las variaciones en el valor de las distintas cuentas, facilitando el registro de las operaciones contables en los libros de contabilidad. Cada cuenta se configura por un título que hace referencia al elemento que representa, un código numérico que la identifica y un valor de la misma.
FechaNo.
Documento ConceptoEntradas
OAumentos
SalidasO
DisminucionesSALDO
CONTABILIDAD• Representación gráfica de la cuenta: gráficamente una cuenta se representa como una T, que recoge las anotaciones o movimientos de la cuenta, donde a la parte izquierda de la T, se llama "Debito" o "Debe" y a la parte derecha "crédito"o "haber", sin que estos términos tengan ningún otro significado más que el indicar una mera situación física dentro de la cuenta:
ACTIVOS PASIVOS
DÉBITODEBE
CARGODEBITARCARGAR
…
AUMENTO
(+)
CRÉDITOHABERABONO
ACREDITARABONAR
…
DISMINUCIÓN
(-)
DÉBITODEBE
CARGODEBITARCARGAR
…
DISMINUCIÓN (-)
CRÉDITOHABERABONO
ACREDITARABONAR
…
AUMENTO (+)
DÉBITODEBE
CARGODEBITARCARGAR
DISMINUCIÓN (-)
CRÉDITOHABERABONO
ACREDITARABONAR
AUMENTO (+)
PATRIMONIO
BALANCE GENERAL
CONTABILIDAD
• Representación gráfica de la cuenta:
GASTOS INGRESOS
DÉBITODEBE
CARGODEBITARCARGAR
…
AUMENTO
(+)
CRÉDITOHABERABONO
ACREDITARABONAR
…
DISMINUCIÓN
(-)
DÉBITODEBE
CARGODEBITARCARGAR
…
DISMINUCIÓN
(-)
CRÉDITOHABERABONO
ACREDITARABONAR
…
AUMENTO
(+)
ESTADO DE RESULTADOS
Activos Pasivos
Patrimonio
- Corrientes
- No Corrientes
- Corto Plazo
- Largo Plazo
- Capital- Aportes sociales- Utilidades- Reservas- Superavit
Activos
Pasivos
Patrimonio
EJERCICIO (1ª PARTE)
ENUNCIADO
Durante el año 2011 se realizan las siguientes operaciones:
1.Un socio aporta en efectivo 20.000.000.2.Otro socio aporta maquinaria por valor de 5.000.000.3.Se adquiere un préstamo del banco por 8.000.000.4.Se compra equipo de cómputo de contado por 3.000.000.5.Se vende la maquinaria aportada por el socio por 5.000.000.6.Se compra papelería a Carvajal S.A. por 1.000.000 a crédito.
Se pide:
- Registrar las anteriores operaciones, transacciones o hechos económicos en las cuentas correspondientes con sus contrapartidas (doble partida)
- Elaborar el Balance General al 31 de diciembre de 2011.
EJERCICIO (1ª PARTE)
PATRIMONIOAportes de socios
Aumentos (+) Disminución (-) Saldo
20.000.000 20.000.000
ACTIVOSCaja y/o Bancos
Aumentos (+) Disminución (-) Saldo
20.000.000 20.000.000
Débito (+) Crédito (-)
20.000.000
5.000.000 25.000.000
Maquinaria y Equipo
Aumentos (+) Disminución (-) Saldo
5.000.000 5.000.000
5.000.000
Débito (+) Crédito (-)
PASIVOSObligaciones financieras
Aumentos (+) Disminución (-) Saldo
8.000.000 8.000.000
Débito (-) Crédito (+)
8.000.000
8.000.000 28.000.000
8.000.000
3.000.000 25.000.000
3.000.000
Equipo de Cómputo
Aumentos (+) Disminución (-) Saldo
3.000.000 3.000.000
3.000.000
Débito (+) Crédito (-)
Papelería – Cargos Diferidos
Aumentos (+) Disminución (-) Saldo
1.000.000 1.000.000
1.000.000
Débito (+) Crédito (-)
5.000.000 0
5.000.000
5.000.000 30.000.000
5.000.000
Aumentos (+) Disminución (-) Saldo
1.000.000 1.000.000
Débito (-) Crédito (+)
1.000.000
Cuentas por pagar - Proveedores
Débito (-) Crédito (+)
5.000.000
20.000.000
33.000.000 3.000.000
25.000.000
EJERCICIO (1ª PARTE)
COMPAÑÍA XYZBALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011
ACTIVOS
Corrientes- Caja y Bancos 30.000.000
TOTAL ACTIVOS CORRIENTES 30.000.000
No CorrientesPropiedad, planta y equipo- Equipo de cómputo 3.000.000Cargos diferidos-Papelería 1.000.000
TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES 4.000.000
TOTAL ACTIVOS 34.000.000
PASIVOSCorto plazo- Obligación financiera 8.000.000- Cuentas por pagarProveedores 1.000.000
Largo plazo 0
TOTAL PASIVOS 9.000.000
PATRIMONIOAportes sociales 25.000.000
TOTAL PATRIMONIO 25.000.000
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 34.000.000
CONTABILIDAD • ESTADO DE RESULTADOS = ESTADO DE GESTIÓN FINANCIERA
• Estructura y forma de presentación:
Empresa XXEstado de Resultados
Del 1 de enero al 31 de diciembre de 20XX
INGRESOS OPERACIONALES- Ventas- ServiciosMenos descuentos, devoluciones, rebajas en ventas= Ingresos netosMenos Costo de Ventas= UTILIDAD BRUTA EN VENTASMenos Gastos Operacionales= UTILIDAD OPERACIONAL+ Ingresos operacionales-Gastos no operacionales= UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOSMenos impuesto de renta 33%= UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO
1200
<20>100
<40>60
<25>350
<5>30
<9.9>20.1
CONTABILIDAD
• Ampliación de la ecuación contable:
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO*
*PATRIMONIO = APORTE DE SOCIOS + RESULTADOS DEL EJERCICIO*
*RESULTADOS DEL EJERCICIO = INGRESOS – GASTOS
UTILIDAD = INGRESOS > GASTOSPÉRDIDA = INGRESOS < GASTOS
PATRIMONIO = APORTE DE SOCIOS +(INGRESOS – GASTOS)
ACTIVO = PASIVO + (APORTE DE SOCIOS + (INGRESOS – GASTOS))
ACTIVO = PASIVO + (APORTE DE SOCIOS + (UTILIDADES / – PÉRDIDAS))
EJERCICIO (2ª PARTE)
ENUNCIADO
Se realizan las siguientes operaciones durante el mes de enero de 2012:
1.Se factura prestación de servicios por valor de 10.000.000, de los cuales nos cancelan 50% de contado y el resto nos los quedan debiendo.2.Se consume el 30% de la papelería adquirida el año anterior.3.Se paga nómina del mes de enero por valor de 2.500.0004.Se cancela el 10% del crédito bancario adquirido el año anterior.5.Se pagan intereses al banco por 1.000 por el préstamo adquirido.
Se pide:
- Registrar las anteriores operaciones, transacciones o hechos económicos en las cuentas correspondientes con sus contrapartidas (doble partida)
- Elaborar el Estado de Resultados correspondiente al mes de enero de 2012 y el Balance General al 31 de enero de 2012.
EJERCICIO (2ª PARTE)
PATRIMONIOAportes de socios
ACTIVOSCaja y/o Bancos
Débito (+) Crédito (-)
2.500.000
Cuentas por cobrar
31.699.000
Débito (+) Crédito (-)
PASIVOSObligaciones financieras
Débito (-) Crédito (+)
8.000.000
800.000
30.000.000
9.000.000
Papelería – Cargos Diferidos
1.000.000
Débito (+) Crédito (-)
5.000.000
Débito (-) Crédito (+)
300.000
Cuentas por pagar - Proveedores
Débito (-) Crédito (+)
7.200.000
35.000.000 3.301.000
25.000.000
1.000
S
S
5.000.0004.000.000
S
700.000
S
S
800.000
S
Gastos Nómina
1.000.000
Débito (+) Crédito (-)
S
2.500.000
S
GASTOS
S
Equipo de Cómputo
Débito (+) Crédito (-)
3.000.000
Gastos Papelería
Débito (+) Crédito (-)
300.000
Gastos por Intereses
Débito (+) Crédito (-)
1.000
INGRESOS
Débito (-) Crédito (+)
Ingresos por servicios
10.000.0004.000.000
14.000.000
S
S
Débito (-) Crédito (+)
Impuesto a la renta por pagar
3.695.000
ESTADO DE RESULTADOSBALANCE GENERAL
Utilidades del ejercicio
Débito (-) Crédito (+)
7.503.330
EJERCICIO (2ª PARTE)
COMPAÑÍA XYZESTADO DE RESULTADOS
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE ENERO DE 2012
INGRESOS OPERACIONALES- ServiciosMenos descuentos, devoluciones, rebajas en ventas= Ingresos netosMenos Gastos Operacionales- Papelería- Nómina
= UTILIDAD OPERACIONAL+ Ingresos no operacionales-Gastos no operacionales= UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOSMenos impuesto de renta 33%= UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO
14.000.0000
14.000.000
2.800.000
11.200.0000
1.00011.199.000
3.695.6707.503.330
300.0002.500.000
01.000
EJERCICIO (2ª PARTE)
COMPAÑÍA XYZBALANCE GENERAL
AL 31 DE ENERO DE 2012
ACTIVOS
Corrientes- Caja y Bancos 31.699.000Cuentas por cobrar – Clientes 9.000.000TOTAL ACTIVOS CORRIENTES 40.699.000
No CorrientesPropiedad, planta y equipo- Equipo de cómputo 3.000.000Cargos diferidos-Papelería 700.000
TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES 3.700.000
TOTAL ACTIVOS 44.399.000
PASIVOSCorto plazo- Obligación financiera 7.200.000- Cuentas por pagarProveedores 1.000.000Impuesto a la renta por pagar 3.695.670
Largo plazo 0
TOTAL PASIVOS 11.895.670
PATRIMONIOAportes sociales 25.000.000Utilidad del ejercicio 7.503.330TOTAL PATRIMONIO 32.503.330
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 44.399.000
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