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Al final del Webinar, los participantes podrán:

- Identificar los riesgos existentes en las OSFL

- Comprender la relación entre algunas OSFL fraudulentas y el Lavado de

Dinero, el Financiamiento al Terrorismo y la Evasión Impositiva

- Analizar casos reales de mal uso de OSFL en América Latina y Europa

- Conocer los controles y mejores prácticas internacionales recomendados

para los reguladores y para los bancos

Objetivos

Indice

1) Introducción

2) Riesgos

3) Recomendaciones del GAFI

4) Tipologías

5) Estudios de casos reales

6) Controles y Mejores Prácticas

7) Conclusiones

1) Introducción

2) Riesgos

3) Recomendaciones del GAFI

4) Tipologías

5) Estudios de casos reales

6) Controles y Mejores Prácticas

7) Conclusiones

1.1) Organización Sin Fines de Lucro (OSFL)

Sinónimos:

- Organización No Gubernamental: ONG

- Entidades No Lucrativas: ENL

- Non Profit Organizations: NPOs

- Entidades del Tercer Sector: ETS

1.2) Definición Organización Sin Fines de Lucro

“Se trata de entidades de iniciativa social y fines humanitarios, de carácterreligioso o laico, que son independientes de la administración pública y querealizan actividades de desarrollo o asistenciales sin fines lucrativos”.

1) Introducción

• 1er. Sector

Privado

• 2do. Sector

Público

• 3er. Sector

OSFL

1.3) Características

- Las OSFL pueden tener diversas formas jurídicas (asociación, fundación,

cooperativa, etc.)

- Ejemplos de actividades desarrolladas por las OSFL:

- Promoción y denuncia de los abusos de los derechos humanos;

- Protección del medio ambiente;

- Ayuda a la infancia;

- Ayuda a la educación y cultura;

- Recaudación de dinero para los menos favorecidos.

1) Introducción

1) Introducción

2) Riesgos

3) Recomendaciones del GAFI

4) Tipologías

5) Estudios de casos reales

6) Controles y Mejores Prácticas

7) Conclusiones

¿Cuáles son los principales riesgos que afectan las entidades del Tercer Sector?

Las OSFL son más susceptibles a la malversación de activos, Fraudes, Evasión de

Impuestos, Lavado de Dinero y Financiamiento al Terrorismo.

2) Riesgos

Principales causas de estos Riesgos:

- Las OSFL cuentan con el reconocimiento y confianza

pública.

- Normalmente no poseen los controles internos

adecuados.

- A menudo son administradas por una sola persona.

2) Riesgos

- Están sujetas a una reducida supervisión o

regulación

- Algunas de estas OSFL cuentan con presencia

en todo el mundo

-El Tercer Sector tiene acceso a fuentes de

dinero considerables y mueve un volumen

significativo de fondos.

Principales causas de estos Riesgos: (cont.)

1) Introducción

2) Riesgos

3) Recomendaciones del GAFI

4) Tipologías

5) Estudios de casos reales

6) Controles y Mejores Prácticas

7) Conclusiones

Las organizaciones sin fines de lucro son consideradas

de alto riesgo por el GAFI.

Nuevas Recomendaciones del GAFI (2012)

Sección C – Financiamiento del Terrorismo y

Financiamiento de la Proliferación

Recomendación 8 - Organizaciones sin fines de lucro *

Los países deben asegurar que estas entidades no estén

siendo utilizadas por organizaciones terroristas.

* Esta Recomendación posee notas interpretativas, que

deben interpretarse conjuntamente con la recomendación.

3) Recomendaciones del GAFI

Recomendación 8 - Organizaciones sin fines de lucro *

3) Recomendaciones del GAFI

“Los países deben revisar la idoneidad de las leyes y regulaciones relativas a las entidades

que pueden ser utilizadas indebidamente para el financiamiento del terrorismo. Las

organizaciones sin fines de lucro son particularmente vulnerables, y los países deben

asegurar que éstas no sean utilizadas indebidamente:

(a) por organizaciones terroristas que se presenten como entidades legítimas;

(b) para explotar entidades legítimas como conductos para el financiamiento del

terrorismo, incluyendo el propósito de escapar a medidas de congelamiento de activos; y

(c) para esconder u ocultar el desvío clandestino de fondos, destinados a propósitos

legítimos, de las organizaciones terroristas”.

Documento sobre prácticas óptimas internacionales para combatir el abuso de las organizaciones sin fines de lucro (GAFI):

3) Recomendaciones del GAFI

– Transparencia financiera: necesidad de adoptar prácticas contables apropiadas,

realizar auditorías, usar preferentemente cuentas bancarias para movilizar los

fondos.

– Verificación del programa de la organización: proporcionar información exacta a los

posibles proveedores de fondos, verificar que los proyectos financiados se hayan

llevado a cabo, y que los fondos hayan sido efectivamente recibidos y utilizados por

los beneficiarios previstos.

Documento sobre prácticas óptimas internacionales para combatir el abuso de las organizaciones sin fines de lucro (GAFI):

3) Recomendaciones del GAFI

-Administración: necesidad de documentar las operaciones y de contar con un

directorio (u otros tipos de órganos supervisores).

-Reglamentaciones gubernamentales: control de las OSFL a cargo de las

autoridades fiscales.

1) Introducción

2) Riesgos

3) Recomendaciones del GAFI

4) Tipologías

5) Estudios de casos reales

6) Controles y Mejores Prácticas

7) Conclusiones

Se puede hacer uso indebido de las OSFL de diversas formas y con distintos

propósitos. Ejemplos:

4) Tipologías

-Entidades utilizadas por terroristas para recaudar fondos.

La mayoría de las donaciones para las OSFL representan pequeñas

sumas, (por debajo de los límites usuales para el reporte de

transacciones en efectivo), y en la mayor parte de los casos las

operaciones fueron solo transferencias electrónicas.

Entidades involucradas a sabiendas en un plan para beneficiar:

– Sus directivos.

– Sus donantes.

– Intermediarios.

– Organizaciones terroristas, a través de la recaudación y transferencia de fondos.

– Empleados asalariados que se presentan como trabajadores voluntaries.

– A la misma entidad, a través del desvío de los fondos o la manipulación de los activos donados.

Entidades utilizadas sin su conocimiento por delincuentes:

– Quienes recaudan dinero utilizando el nombre de OSFL legítimas.

– Quienes preparan y presentan recibos falsos de donaciones.

4) Tipologías

1) Introducción

2) Riesgos

3) Recomendaciones del GAFI

4) Tipologías

5) Estudios de casos reales

6) Controles y Mejores Prácticas

7) Conclusiones

5) Estudio de Casos Reales

1) Caso FunglodeRep. Dominicana - 2013

2) Caso Ministerio de los Deportes Brasil - 2011

3) Caso Instituto NóosEspaña - 2012

1) Caso Fundación Global Democracia y Desarrollo (Funglode)

-País: Rep. Dominicana

-Año: 2013 (en desarrollo)

5) Estudio de Casos Reales

Imputado: Leonel Antonio Fernández Reyna (Fundador)

PEP: Ex Presidente de Rep. Dominicana (1996-2000/ 2004 a 2012)

Acusación: Captación de recursos y transacciones ilegales, Lavado

de Activos, Incremento Patrimonial Derivado de Actividades

Delictivas, Prevaricación, Concusión, Perjurio.

5) Estudio de Casos Reales

2) Caso Fraudes en los contratos entre OSFL y el

Ministerio de los Deportes

País: Brasil

Año: 2011

Acusado: Orlando Silva

PEP: Ex Ministro de los Deportes (2007-2012)

Acusación: Fraude en los contratos entre el gobierno y OSFLs, Favorecimiento

de OSFLs irregulares vinculadas a su partido; Desvío de dinero público a

cuentas particulares.

5) Estudio de Casos Reales

3) Caso Instituto Nóos

País: España

Año: 2012

Imputados: Iñaki Urdangaran Liebaert

PEP: Esposo de la Infanta de España, Duque

de Palma de Mallorca

Acusación: Desvío de dinero público desde el

Instituto que presidía.

Recaudación fraudulenta de fondos luego de catástrofes. Ej:

Tsunami (2004); Huracán Katrina (2005); Terremoto Haití (2010)

¿Cómo evitar estas fraudes?

- Atención con donaciones on-line

- Verificar si la OSFL actúa en la región afectada

- Cuidado con donaciones materiales

- Consultar base de datos www.bbb.org/charity

5) Estudio de Casos Reales

1) Introducción

2) Riesgos

3) Recomendaciones del GAFI

4) Tipologías

5) Estudios de casos reales

6) Controles y Mejores Prácticas

7) Conclusiones

En 2009, la OECD (Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico)

realizó una encuesta a 19 países de 3 continentes. En respuesta al cuestionario ,

publicó el “Report on Abuse of Charities for Money-Laundering and Tax Evasion”.

(Informe sobre el abuso de las OSFL para el Lavado de Dinero y la Evasión Fiscal)

6) Mejores Prácticas

CanadáEstados Unidos

Chile Argentina

Austria, Bélgica, República Checa, Dinamarca, Francia, Holanda, Noruega, Portugal, España, Suecia, Turquía, Reino Unido

Encuesta de la OECD – 19 países

6) Mejores Prácticas

Resultado del estudio de la OECD

Mejores Prácticas para los países:

- Cambios en la legislación que regula el tercer sector

- Más transparencia y supervisión de las OSFL

- Hacer cumplir la obligatoriedad de registro de las OSFL

- Cooperación entre organismos de supervisión y autoridad fiscal

- Implementar una función de auditoría especializada pare este sector

6) Mejores Prácticas

¿Por qué estas Mejores Prácticas son de difícil implementación en

algunos países?

6) Mejores Prácticas

-La regulación del tercer sector no está entre las prioridades inmediatas

de los gobiernos

-Requiere recursos financieros y humanos

-Requiere un conocimiento profundo del sector

-Una vez regulado el sector, la supervisión puede no ser efectiva

-Falta de un estándar por la responsabilidad del tercer sector dentro de

un mismo país y entre los diferentes países

-Resistencia de las mismas OSFL

Mejores Prácticas para los bancos y entidades financieras:

(Apertura de la cuenta de una OSFL):

6) Mejores Prácticas

-Debida Diligencia en los documentos y estados contables antes de abrir la cuenta de

una OSFL e iniciar la relación comercial

-Verificar los procedimientos internos que aseguran adecuado control interno,

segregación de funciones y transparencia de la gestión (Corporate Governance)

-Verificar el prestigio, credibilidad y antigüedad de la OSFL

-En caso de inexistencia evidente de controles y registros elevar la aprobación a

instancia superior del banco (i.e. Comité de Cumplimiento)

Mejores Prácticas para los bancos y entidades financieras: (Continuación)

(Monitoreo de la cuenta de una OSFL):

6) Mejores Prácticas

-Clasificar la OSFL como cliente de Alto Riesgo

-Ajustar los parámetros del sistema de monitoreo de transacciones ALD de acuerdo al

movimiento esperado de la OSFL

Alertas:

-Cambio abrupto e injustificado en el patrón y volúmenes de donaciones

-Múltiples donaciones sin conexiones aparentes

-Donaciones provenientes de una misma región o grupo social

-Depósitos y extracciones en efectivo que dificultan el rastreo de los fondos

Recomendaciones del GAFISUD sobre las OSFL:

a) En relación a la Gestión Administrativa

b) En relación a la Gestión Financiera

c) En relación a la Gestión de Control Interno

d) En relación a la Supervisión

e) En relación a la investigación eficiente

f) En relación al intercambio de información

6) Mejores Prácticas

Recomendaciones del GAFISUD sobre las OSFL (cont.):

a) En relación a la Gestión Administrativa

• Obtener la licencia o registro válido

• Definir finalidad, objetivos, estructura organizacional

• Implementar controles gerenciales, administrativos, financieros y operativos

b) En relación a la Gestión Financiera

• Presentar estados contables anuales

• Presupuestos aprobados y supervisados (ingresos y gastos detallados)

• Contar con Auditoría Externa

6) Mejores Prácticas

Recomendaciones del GAFISUD sobre las OSFL (cont.):

6) Mejores Prácticas

c) En relación a la Gestión de Control Interno;

• Debida diligencia (miembros, directivos, funcionarios, empleados,

fideicomisarios, donantes, beneficiarios y organizaciones relacionadas)

• Información exacta y transparente de las donaciones y su utilización

• Control y monitoreo de los fondos, bienes y servicios entregados fuera de su

jurisdicción de origen

• Controles sobre proyectos realizados, su finalidad y objetivos, así como sus

donantes y beneficiarios

• Implementar programas de medición y seguimiento de resultados

1) Introducción

2) Riesgos

3) Recomendaciones del GAFI

4) Tipologías

5) Estudios de casos reales

6) Controles y Mejores Prácticas

7) Conclusiones

7) Conclusiones

• El abuso de las OSFL se volvió más organizado y sofisticado.

• Todavía hay un escaso conocimiento de la amplitud con que el

terrorismo puede estar utilizando el tercer sector para financiar

sus actividades;

• Muchos países presentan dificultades para detectar el mal uso de

OSFL y para evaluar los riesgos identificados;

• La responsabilidad primaria para combatir el mal uso de las OSFL

es de los países, quienes deben asegurar que las OSFL no sean

utilizadas indebidamente.

7) Conclusiones

Propuesta para implementar la reglamentación adecuada del Tercer Sector:

1 2 3 4

5 6 7 8

IdentificarRiesgos

Verificar leyes, normativas y regulaciones

Definir la Estrategiade Control

ImplementarLegislación

DefinirResponsab.

IdentificarRecursos

Coop. Externa e Interna

DivulgaciónCapacitación

3er Sector transparente

y riesgoscontrolados

Resultado

- Report on the Abuse of Charities for Money Laundering and Tax Evasion - OECD

- 40 nuevas Recomendaciones del GAFI

- Informe de Avances Recomendaciones Gafisud

- Cossio, Juan José, Auditoría y Organización en Entes sin Fines de Lucro – Facultad de

Ciencias Económicas de la Universidad Nacional de Lomas de Zamora – Librería Editorial

Osmar D. Buyatti, Febrero 2001.

- Grupo de Acción Financiera de Sudamérica (GAFISUD)

- Mejores Prácticas para la aplicación de la Recomendación Especial VIII del GAFI sobre

Organizaciones Sin Fines de Lucro.

8) Bibliografía

- Financial Action Task Force on Money Laundering (FATF). “Combating the Abuse of

Non-profit Organizations: International Best Practices,” October 2002.

- Financial Action Task Force (FATF). “Report on Money Laundering Typologies

2003-2004,” February, 2004.

- Lloyd, Robert. “The Role of NGO Self-Regulation in Increasing Stakeholder

Accountability,” One World Trust (July 2005): 1-15.

- Matrix Insight. “Study to Assess the Extent of Abuse of Non-Profit Organisations for

Financial Crime Purposes at EU Level,” study commissioned by the European

Commission, Directorate-General Justice, Freedom & Security, April, 2008.

- Typologies Report – Asia pacific Group on AML – 22/July/2011

8) Bibliografía