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Al final del Webinar, los participantes podrán:
- Identificar los riesgos existentes en las OSFL
- Comprender la relación entre algunas OSFL fraudulentas y el Lavado de
Dinero, el Financiamiento al Terrorismo y la Evasión Impositiva
- Analizar casos reales de mal uso de OSFL en América Latina y Europa
- Conocer los controles y mejores prácticas internacionales recomendados
para los reguladores y para los bancos
Objetivos
Indice
1) Introducción
2) Riesgos
3) Recomendaciones del GAFI
4) Tipologías
5) Estudios de casos reales
6) Controles y Mejores Prácticas
7) Conclusiones
1) Introducción
2) Riesgos
3) Recomendaciones del GAFI
4) Tipologías
5) Estudios de casos reales
6) Controles y Mejores Prácticas
7) Conclusiones
1.1) Organización Sin Fines de Lucro (OSFL)
Sinónimos:
- Organización No Gubernamental: ONG
- Entidades No Lucrativas: ENL
- Non Profit Organizations: NPOs
- Entidades del Tercer Sector: ETS
1.2) Definición Organización Sin Fines de Lucro
“Se trata de entidades de iniciativa social y fines humanitarios, de carácterreligioso o laico, que son independientes de la administración pública y querealizan actividades de desarrollo o asistenciales sin fines lucrativos”.
1) Introducción
• 1er. Sector
Privado
• 2do. Sector
Público
• 3er. Sector
OSFL
1.3) Características
- Las OSFL pueden tener diversas formas jurídicas (asociación, fundación,
cooperativa, etc.)
- Ejemplos de actividades desarrolladas por las OSFL:
- Promoción y denuncia de los abusos de los derechos humanos;
- Protección del medio ambiente;
- Ayuda a la infancia;
- Ayuda a la educación y cultura;
- Recaudación de dinero para los menos favorecidos.
1) Introducción
1) Introducción
2) Riesgos
3) Recomendaciones del GAFI
4) Tipologías
5) Estudios de casos reales
6) Controles y Mejores Prácticas
7) Conclusiones
¿Cuáles son los principales riesgos que afectan las entidades del Tercer Sector?
Las OSFL son más susceptibles a la malversación de activos, Fraudes, Evasión de
Impuestos, Lavado de Dinero y Financiamiento al Terrorismo.
2) Riesgos
Principales causas de estos Riesgos:
- Las OSFL cuentan con el reconocimiento y confianza
pública.
- Normalmente no poseen los controles internos
adecuados.
- A menudo son administradas por una sola persona.
2) Riesgos
- Están sujetas a una reducida supervisión o
regulación
- Algunas de estas OSFL cuentan con presencia
en todo el mundo
-El Tercer Sector tiene acceso a fuentes de
dinero considerables y mueve un volumen
significativo de fondos.
Principales causas de estos Riesgos: (cont.)
1) Introducción
2) Riesgos
3) Recomendaciones del GAFI
4) Tipologías
5) Estudios de casos reales
6) Controles y Mejores Prácticas
7) Conclusiones
Las organizaciones sin fines de lucro son consideradas
de alto riesgo por el GAFI.
Nuevas Recomendaciones del GAFI (2012)
Sección C – Financiamiento del Terrorismo y
Financiamiento de la Proliferación
Recomendación 8 - Organizaciones sin fines de lucro *
Los países deben asegurar que estas entidades no estén
siendo utilizadas por organizaciones terroristas.
* Esta Recomendación posee notas interpretativas, que
deben interpretarse conjuntamente con la recomendación.
3) Recomendaciones del GAFI
Recomendación 8 - Organizaciones sin fines de lucro *
3) Recomendaciones del GAFI
“Los países deben revisar la idoneidad de las leyes y regulaciones relativas a las entidades
que pueden ser utilizadas indebidamente para el financiamiento del terrorismo. Las
organizaciones sin fines de lucro son particularmente vulnerables, y los países deben
asegurar que éstas no sean utilizadas indebidamente:
(a) por organizaciones terroristas que se presenten como entidades legítimas;
(b) para explotar entidades legítimas como conductos para el financiamiento del
terrorismo, incluyendo el propósito de escapar a medidas de congelamiento de activos; y
(c) para esconder u ocultar el desvío clandestino de fondos, destinados a propósitos
legítimos, de las organizaciones terroristas”.
Documento sobre prácticas óptimas internacionales para combatir el abuso de las organizaciones sin fines de lucro (GAFI):
3) Recomendaciones del GAFI
– Transparencia financiera: necesidad de adoptar prácticas contables apropiadas,
realizar auditorías, usar preferentemente cuentas bancarias para movilizar los
fondos.
– Verificación del programa de la organización: proporcionar información exacta a los
posibles proveedores de fondos, verificar que los proyectos financiados se hayan
llevado a cabo, y que los fondos hayan sido efectivamente recibidos y utilizados por
los beneficiarios previstos.
Documento sobre prácticas óptimas internacionales para combatir el abuso de las organizaciones sin fines de lucro (GAFI):
3) Recomendaciones del GAFI
-Administración: necesidad de documentar las operaciones y de contar con un
directorio (u otros tipos de órganos supervisores).
-Reglamentaciones gubernamentales: control de las OSFL a cargo de las
autoridades fiscales.
1) Introducción
2) Riesgos
3) Recomendaciones del GAFI
4) Tipologías
5) Estudios de casos reales
6) Controles y Mejores Prácticas
7) Conclusiones
Se puede hacer uso indebido de las OSFL de diversas formas y con distintos
propósitos. Ejemplos:
4) Tipologías
-Entidades utilizadas por terroristas para recaudar fondos.
La mayoría de las donaciones para las OSFL representan pequeñas
sumas, (por debajo de los límites usuales para el reporte de
transacciones en efectivo), y en la mayor parte de los casos las
operaciones fueron solo transferencias electrónicas.
Entidades involucradas a sabiendas en un plan para beneficiar:
– Sus directivos.
– Sus donantes.
– Intermediarios.
– Organizaciones terroristas, a través de la recaudación y transferencia de fondos.
– Empleados asalariados que se presentan como trabajadores voluntaries.
– A la misma entidad, a través del desvío de los fondos o la manipulación de los activos donados.
Entidades utilizadas sin su conocimiento por delincuentes:
– Quienes recaudan dinero utilizando el nombre de OSFL legítimas.
– Quienes preparan y presentan recibos falsos de donaciones.
4) Tipologías
1) Introducción
2) Riesgos
3) Recomendaciones del GAFI
4) Tipologías
5) Estudios de casos reales
6) Controles y Mejores Prácticas
7) Conclusiones
5) Estudio de Casos Reales
1) Caso FunglodeRep. Dominicana - 2013
2) Caso Ministerio de los Deportes Brasil - 2011
3) Caso Instituto NóosEspaña - 2012
1) Caso Fundación Global Democracia y Desarrollo (Funglode)
-País: Rep. Dominicana
-Año: 2013 (en desarrollo)
5) Estudio de Casos Reales
Imputado: Leonel Antonio Fernández Reyna (Fundador)
PEP: Ex Presidente de Rep. Dominicana (1996-2000/ 2004 a 2012)
Acusación: Captación de recursos y transacciones ilegales, Lavado
de Activos, Incremento Patrimonial Derivado de Actividades
Delictivas, Prevaricación, Concusión, Perjurio.
5) Estudio de Casos Reales
2) Caso Fraudes en los contratos entre OSFL y el
Ministerio de los Deportes
País: Brasil
Año: 2011
Acusado: Orlando Silva
PEP: Ex Ministro de los Deportes (2007-2012)
Acusación: Fraude en los contratos entre el gobierno y OSFLs, Favorecimiento
de OSFLs irregulares vinculadas a su partido; Desvío de dinero público a
cuentas particulares.
5) Estudio de Casos Reales
3) Caso Instituto Nóos
País: España
Año: 2012
Imputados: Iñaki Urdangaran Liebaert
PEP: Esposo de la Infanta de España, Duque
de Palma de Mallorca
Acusación: Desvío de dinero público desde el
Instituto que presidía.
Recaudación fraudulenta de fondos luego de catástrofes. Ej:
Tsunami (2004); Huracán Katrina (2005); Terremoto Haití (2010)
¿Cómo evitar estas fraudes?
- Atención con donaciones on-line
- Verificar si la OSFL actúa en la región afectada
- Cuidado con donaciones materiales
- Consultar base de datos www.bbb.org/charity
5) Estudio de Casos Reales
1) Introducción
2) Riesgos
3) Recomendaciones del GAFI
4) Tipologías
5) Estudios de casos reales
6) Controles y Mejores Prácticas
7) Conclusiones
En 2009, la OECD (Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico)
realizó una encuesta a 19 países de 3 continentes. En respuesta al cuestionario ,
publicó el “Report on Abuse of Charities for Money-Laundering and Tax Evasion”.
(Informe sobre el abuso de las OSFL para el Lavado de Dinero y la Evasión Fiscal)
6) Mejores Prácticas
CanadáEstados Unidos
Chile Argentina
Austria, Bélgica, República Checa, Dinamarca, Francia, Holanda, Noruega, Portugal, España, Suecia, Turquía, Reino Unido
Encuesta de la OECD – 19 países
6) Mejores Prácticas
Resultado del estudio de la OECD
Mejores Prácticas para los países:
- Cambios en la legislación que regula el tercer sector
- Más transparencia y supervisión de las OSFL
- Hacer cumplir la obligatoriedad de registro de las OSFL
- Cooperación entre organismos de supervisión y autoridad fiscal
- Implementar una función de auditoría especializada pare este sector
6) Mejores Prácticas
¿Por qué estas Mejores Prácticas son de difícil implementación en
algunos países?
6) Mejores Prácticas
-La regulación del tercer sector no está entre las prioridades inmediatas
de los gobiernos
-Requiere recursos financieros y humanos
-Requiere un conocimiento profundo del sector
-Una vez regulado el sector, la supervisión puede no ser efectiva
-Falta de un estándar por la responsabilidad del tercer sector dentro de
un mismo país y entre los diferentes países
-Resistencia de las mismas OSFL
Mejores Prácticas para los bancos y entidades financieras:
(Apertura de la cuenta de una OSFL):
6) Mejores Prácticas
-Debida Diligencia en los documentos y estados contables antes de abrir la cuenta de
una OSFL e iniciar la relación comercial
-Verificar los procedimientos internos que aseguran adecuado control interno,
segregación de funciones y transparencia de la gestión (Corporate Governance)
-Verificar el prestigio, credibilidad y antigüedad de la OSFL
-En caso de inexistencia evidente de controles y registros elevar la aprobación a
instancia superior del banco (i.e. Comité de Cumplimiento)
Mejores Prácticas para los bancos y entidades financieras: (Continuación)
(Monitoreo de la cuenta de una OSFL):
6) Mejores Prácticas
-Clasificar la OSFL como cliente de Alto Riesgo
-Ajustar los parámetros del sistema de monitoreo de transacciones ALD de acuerdo al
movimiento esperado de la OSFL
Alertas:
-Cambio abrupto e injustificado en el patrón y volúmenes de donaciones
-Múltiples donaciones sin conexiones aparentes
-Donaciones provenientes de una misma región o grupo social
-Depósitos y extracciones en efectivo que dificultan el rastreo de los fondos
Recomendaciones del GAFISUD sobre las OSFL:
a) En relación a la Gestión Administrativa
b) En relación a la Gestión Financiera
c) En relación a la Gestión de Control Interno
d) En relación a la Supervisión
e) En relación a la investigación eficiente
f) En relación al intercambio de información
6) Mejores Prácticas
Recomendaciones del GAFISUD sobre las OSFL (cont.):
a) En relación a la Gestión Administrativa
• Obtener la licencia o registro válido
• Definir finalidad, objetivos, estructura organizacional
• Implementar controles gerenciales, administrativos, financieros y operativos
b) En relación a la Gestión Financiera
• Presentar estados contables anuales
• Presupuestos aprobados y supervisados (ingresos y gastos detallados)
• Contar con Auditoría Externa
6) Mejores Prácticas
Recomendaciones del GAFISUD sobre las OSFL (cont.):
6) Mejores Prácticas
c) En relación a la Gestión de Control Interno;
• Debida diligencia (miembros, directivos, funcionarios, empleados,
fideicomisarios, donantes, beneficiarios y organizaciones relacionadas)
• Información exacta y transparente de las donaciones y su utilización
• Control y monitoreo de los fondos, bienes y servicios entregados fuera de su
jurisdicción de origen
• Controles sobre proyectos realizados, su finalidad y objetivos, así como sus
donantes y beneficiarios
• Implementar programas de medición y seguimiento de resultados
1) Introducción
2) Riesgos
3) Recomendaciones del GAFI
4) Tipologías
5) Estudios de casos reales
6) Controles y Mejores Prácticas
7) Conclusiones
7) Conclusiones
• El abuso de las OSFL se volvió más organizado y sofisticado.
• Todavía hay un escaso conocimiento de la amplitud con que el
terrorismo puede estar utilizando el tercer sector para financiar
sus actividades;
• Muchos países presentan dificultades para detectar el mal uso de
OSFL y para evaluar los riesgos identificados;
• La responsabilidad primaria para combatir el mal uso de las OSFL
es de los países, quienes deben asegurar que las OSFL no sean
utilizadas indebidamente.
7) Conclusiones
Propuesta para implementar la reglamentación adecuada del Tercer Sector:
1 2 3 4
5 6 7 8
IdentificarRiesgos
Verificar leyes, normativas y regulaciones
Definir la Estrategiade Control
ImplementarLegislación
DefinirResponsab.
IdentificarRecursos
Coop. Externa e Interna
DivulgaciónCapacitación
3er Sector transparente
y riesgoscontrolados
Resultado
- Report on the Abuse of Charities for Money Laundering and Tax Evasion - OECD
- 40 nuevas Recomendaciones del GAFI
- Informe de Avances Recomendaciones Gafisud
- Cossio, Juan José, Auditoría y Organización en Entes sin Fines de Lucro – Facultad de
Ciencias Económicas de la Universidad Nacional de Lomas de Zamora – Librería Editorial
Osmar D. Buyatti, Febrero 2001.
- Grupo de Acción Financiera de Sudamérica (GAFISUD)
- Mejores Prácticas para la aplicación de la Recomendación Especial VIII del GAFI sobre
Organizaciones Sin Fines de Lucro.
8) Bibliografía
- Financial Action Task Force on Money Laundering (FATF). “Combating the Abuse of
Non-profit Organizations: International Best Practices,” October 2002.
- Financial Action Task Force (FATF). “Report on Money Laundering Typologies
2003-2004,” February, 2004.
- Lloyd, Robert. “The Role of NGO Self-Regulation in Increasing Stakeholder
Accountability,” One World Trust (July 2005): 1-15.
- Matrix Insight. “Study to Assess the Extent of Abuse of Non-Profit Organisations for
Financial Crime Purposes at EU Level,” study commissioned by the European
Commission, Directorate-General Justice, Freedom & Security, April, 2008.
- Typologies Report – Asia pacific Group on AML – 22/July/2011
8) Bibliografía
