método fecha embarque afip
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6TO. MÉTODO – FECHA DE 6TO. MÉTODO – FECHA DE EMBARQUE EMBARQUE
7 EMPRESAS DURANTE 5 AÑOS
VENDIERON U$S 22.500.000.000
PAGARON IMP. A LAS GANANCIAS U$S 1.900.000
RELACIÓN IMPUESTO/VENTAS 0,008%
RELACIÓN IMPUESTO/VENTAS 1,6% RESTO DE LA ECONOMÍA
1- DESCRIPCION DEL CONTEXTO
6TO. MÉTODO – FECHA DE 6TO. MÉTODO – FECHA DE EMBARQUE EMBARQUE
7 EMPRESAS DURANTE 5 AÑOS
VENDIERON U$S 22.500.000.000
PAGARON IMP. A LAS GANANCIAS U$S 1.900.000
RELACIÓN IMPUESTO/VENTAS 0,008%
RELACIÓN IMPUESTO/VENTAS 1,6% RESTO DE LA ECONOMÍA
1- DESCRIPCION DEL CONTEXTO
A TRAVÉS DE INTERMEDIARIOS INTERNACIONALES
FECHA DE CONTRATO DE LA OPERACIÓN: 180 A 500 DÍAS ANTES DEL EMBARQUE
FIJACIÓN DEL PRECIO A FECHA DE CONTRATO
INTERMEDIARIOS: LA MAYORIA EN PARAÍSOS FISCALES
DOCUMENTACIÓN DE LA EXPORTACIÓN: FACTURA AL INTERMEDIARIO
2- MODALIDAD COMERCIAL DE LA EXPORTACIÓN
DESTINO DE LA MERCADERIA: PAÍS DISTINTO AL DEL INTERMEDIARIO
6TO. MÉTODO – FECHA DE 6TO. MÉTODO – FECHA DE EMBARQUE EMBARQUE
6TO. METODO – FECHA DE 6TO. METODO – FECHA DE EMBARQUEEMBARQUE
3- TRIANGULACIÓN DE EXPORTACIONES REFACTURACIÓN
PAIS 1 EXPORTADOR
PAIS 2 INTERMEDIARIO
PAIS 3DESTINATARIO
FACTURA
VENTA
TRÁNSITO FÍSICO
FACTURA
VENTA
PAIS 1 EXPORTADOR
PAIS 2 INTERMEDIARIO
PAIS 3 INTERMEDIARIO
PAIS 4 INTERMEDIARIO
PAIS 5 DESTINATARIO
DETERMINACION DE LA RENTA
DETERMINACION DE LA RENTA DETERMINACION DE LA RENTADETERMINACION DE LA
RENTA
VTA AL PAIS 2 10 COMPRA LOCAL (9) UTILIDAD 1
VTA AL PAIS 3 12 COMPRA AL PAIS 1 (10) UTILIDAD 2
VTA AL PAIS 4 14 COMPRA AL PAIS 2 (12) UTILIDAD 2
VTA AL PAIS 5 15 COMP PAIS 3 (14) UTILIDAD 1
EXPORTACIONES VERIFICADAS POR EXPORTACIONES VERIFICADAS POR AFIPAFIP
FACTURA $10
VENTA
FACTURA $12
VENTA
FACTURA $14
VENTA
FACTURA $15
VENTA
EXPORTACION - MOVIMIENTO FISICO DE LA MERCADERIA
FACTURACIÓN MOVIMIENTO FÍSICO DE LA MERCADERÍA
REFACTURACIÓN
OFF SHORE
Mercadería
10
15
$ 10
Factura
$ 15
Factura
OPERATORIA FISCALIZADAOPERATORIA FISCALIZADA
OTRA OPERATORIA FISCALIZADAOTRA OPERATORIA FISCALIZADA
REFACTRUACIÓN COMPLEJA
$100
Vende empresa A
OFF SHORE 1
$120
Factura Off Shore
1
OFF SHORE 2
$140
Vende empresa B
OFF SHORE “N”
$160
Compra empresa B
Empresa B
Mercadería
100
140
6TO. MÉTODO – FECHA DE 6TO. MÉTODO – FECHA DE
EMBARQUEEMBARQUE
EMPRESAS CONSIDERABAN COMO COMPARABLE EL PRECIO DE MERCADO DEL COMMODITIE A FECHA DE CONTRATO
EL VALOR DE LA EXPORTACION COINCIDÍA CON EL PRECIO DEL MERCADO A FECHA DE CONTRATO
4- JUSTIFICACIÓNN DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA
6TO. MÉTODO – FECHA DE 6TO. MÉTODO – FECHA DE
EMBARQUEEMBARQUE
LA MAYORÍAIA EN PARAISOS FISCALES
SIN PATRIMONIO ACORDE AL VOLUMEN OPERADO
EN ALGUNOS CASOS SIN EMPLEADOS
NO AGREGABAN VALOR A LA CADENA COMERCIAL
NO LOCALIZABAN CLIENTES NUEVOS
5- CARACTERÍSTICAS DE LOS INTERMEDIARIOS
NO REALIZABAN UNA VERDADERA FUNCION DE COMERCIALIZACION
RECIBÍAN ANTICIPOS DE EXPORTACIONES Y PRÉSTAMOS DESPROPORCIONADOS EN RELACIÓN A SU PATRIMONIO
LAS VENTAS LAS REALIZABAN EN SU MAYORIA A SUJETOS VINCULADOS DEL EXPORTADOR ARGENTINO O A OTROS INTERMEDIARIOS EN PARAÍSOS FISCALES
5- CARACTERÍSTICAS DE LOS INTERMEDIARIOS (cont.)
6TO. MÉTODO – FECHA DE 6TO. MÉTODO – FECHA DE EMBARQUEEMBARQUE
NO REALIZABAN CONTRATOS DE EXPORTACIÓN CON TANTA ANTICIPACION A LA FECHA DE EMBARQUE
EL PRECIO SE PACTABA A FECHA CERCANA A LA DE EMBARQUE
6- COMPARABILIDAD.¿CÓMO OPERABAN LOS INDEPENDIENTES?
SE COMPROBÓ QUE LOS INDEPENDIENTES OBTENÍAN POR SIMILARES EXPORTACIONES EL PRECIO DE MERCADO A FECHA DE EMBARQUE O SUPERIOR
6TO. MÉTODO – FECHA DE 6TO. MÉTODO – FECHA DE EMBARQUEEMBARQUE
NORMA ANTIELUSION. INTRODUCE UN NUEVO METODO DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA
EN TODAS LAS OPERACIONES DE EXPORTACION EN LAS QUE INTERVENGA UN INTERMEDIARIO “PANTALLA” SE CONSIDERARA QUE NO SE ENCUENTRAN CELEBRADAS COMO ENTRE PARTES INDEPENDIENTES
6TO. MÉTODO - FECHA DE6TO. MÉTODO - FECHA DE EMBARQUEEMBARQUE
EVITAR Y DESALENTAR LA REALIZACION DE MANIOBRAS QUE PROVOCAN EL AHUECAMIENTO DE LA BASE IMPONIBLE NACIONAL
NATURALEZA DE LA NORMA
FINALIDAD
6TO. MÉTODO - FECHA DE6TO. MÉTODO - FECHA DE EMBARQUEEMBARQUE
ALCANZA EXCLUSIVAMENTE A LOS SUJETOS QUE EXPORTAN TRIANGULANDO OPERACIONES A TRAVÉS DE SUJETOS DEL EXTERIOR SIN SUSTANCIA ECONÓMICA (FANTASMAS O PANTALLA)
SE TRATA DE EXPORTACIONES EN LAS QUE INTERVENGA UN INTERMEDIARIO INTERNACIONAL QUE NO SEA EL DESTINATARIO EFECTIVO DE LOS BIENES
NO ALCANZA A LAS EXPORTACIONES REALIZADAS A TRAVES DE INTERMEDIARIOS GENUINOS EFECTUADAS POR:
SUJETOS INDEPENDIENTES
SUJETOS VINCULADOS
APLICACIÓN
CEREALES, OLEAGINOSAS
DEMÁS PRODUCTOS DE LA TIERRA
HIDROCARBUROS Y SUS DERIVADOS Y
EN GENERAL:
BIENES CON COTIZACIÓN CONOCIDA EN MERCADOS TRANSPARENTES
BIENES ALCANZADOS
6TO. MÉTODO - FECHA DE6TO. MÉTODO - FECHA DE EMBARQUEEMBARQUE
6TO. MÉTODO - FECHA DE6TO. MÉTODO - FECHA DE EMBARQUEEMBARQUE
ANTE LA UTILIZACIÓN DE INTERMEDIARIOS INTERNACIONALES SIN SUSTANCIA ECONÓMICA (PANTALLAS O FANTASMAS)
SE DEBERÁ TOMAR COMO PRECIO DE LA EXPORTACIÓN EL VALOR DE COTIZACIÓN DEL BIEN EN EL MERCADO TRANSPARENTE DEL DÍA DE LA CARGA DE LA MERCADERÍA
SI EL PRECIO CONVENIDO CON EL INTERMEDIARIO DEL EXTERIOR SIN SUSTANCIA ECONÓMICA FUERA MAYOR AL PRECIO DE COTIZACIÓN VIGENTE A LA FECHA DE CARGA, SE TOMAR´S EL PRIMERO
ESQUEMA DEL NUEVO MÉTODO
NO POSEA REAL PRESENCIA EN EL TERRITORIO DE RESIDENCIA
NO CUMPLA CON LOS REQUISITOS LEGALES DE CONSTITUCIÓN, INSCRIPCIÓN Y PRESENTACIÓN DE BALANCES
LOS ACTIVOS, RIESGOS Y FUNCIONES DE LA INTERMEDIARIA INTERNACIONAL NO RESULTEN ACORDES CON EL VOLUMEN DE LAS OPERACIONES QUE SE LE ASIGNAN
¿CUÁNDO UN INTERMEDIARIO INTERNACIONAL CARECE DE SUSTANCIA ECONÓMICA(ES FANTASMA O PANTALLA)?
6TO. MÉTODO - FECHA DE6TO. MÉTODO - FECHA DEEMBARQUEEMBARQUE
SU ACTIVIDAD PRINCIPAL CONSISTA EN LA OBTENCIÓN DE RENTAS PASIVAS
SU ACTIVIDAD PRINCIPAL CONSISTA EN LA INTERMEDIACION EN LA COMERCIALIZACIÓN DE BIENES DESDE O HACIA ARGENTINA, O CON INTERMEDIARIOS DEL GRUPO ECONÓMICAMENTE VINCULADOS
LAS OPERACIONES DE COMERCIO INTERNACIONAL CON OTROS INTEGRANTES DEL GRUPO ECONOMICO SUPEREN EL 30%
6TO. MÉTODO - FECHA DE6TO. MÉTODO - FECHA DE EMBARQUEEMBARQUE
¿CUÁNDO UN INTERMEDIARIO INTERNACIONAL CARECE DE SUSTANCIA ECONOMICA(ES FANTASMA O PANTALLA)? (CONT.)
DELIMITAR LA APLICACIÓN DEL MÉTODO CUANDO HUBIEREN CESADO LAS CAUSAS QUE LO ORIGINAN
APLICAR EL MÉTODO A OTRAS EXPORTACIONES DE BIENES CUANDO LA NATURALEZA Y CARACTERÍSTICAS DE LAS OPERACIONES INTERNACIONALES ASÍ LO JUSTIFIQUEN
FACULTADES DE LA AFIP
6TO. MÉTODO - FECHA DE6TO. MÉTODO - FECHA DE EMBARQUEEMBARQUE
EL DÍA DE FINALIZACION DE LA CARGA
LA AFIP PODRÁ FIJAR PAUTAS PARA SITUACIONES ESPECIALES DE TRANSPORTR POR MEDIOS NO CONVENCIONALES
FIJACIÓN DEL VALOR DE COTIZACIÓN DEL BIÉN EN EL MERCADO TRANSPARENTE
DEBERA FUNDARSE EN COMPROBANTES FEHACIENTES Y CONCRETOS, CARECIENDO DE VIRTUALIDAD TODA APRECIACIÓN O FUNDAMENTACIÓN DE CARÁCTER GENERAL O BASADAS EN HECHOS GENERALES
PROBANZA DE LOS REQUISITOS DEL INAPLICABILIDAD DEL MÉTODO
6TO. MÉTODO - FECHA DE6TO. MÉTODO - FECHA DE EMBARQUEEMBARQUE
LAS DEFINIDAS POR LA LEY DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS Y SU DECRETO REGLAMENTARIO
DEBERÁN RELACIONARSE LAS COMPRAS Y LAS VENTAS REALIZADAS CON ARGENTINA, CON LAS COMPRAS Y VENTAS TOTALES DEL INTERMEDIARIO
RENTAS PASIVAS
ACTIVIDAD PRINCIPAL DEL INTERMEDIARIO
6TO. MÉTODO - FECHA DE6TO. MÉTODO - FECHA DE EMBARQUEEMBARQUE
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