iva - 75 diapositivas

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

QUE RECAE SOBRE:

• VENTA DE BIENES POR

COMERCIANTES

• PRESTACIÓN DE SERVICIOS

• IMPORTACIONES

• JUEGOS DE SUERTE Y AZAR

HECHO

GENERADOR

SUJETOS

BASE

GRAVABLE

CAUSACIÓN TARIFAS

ACTIVO PASIVO

RESPONSABLEESTADO-DIAN

SUJETO PASIVO ECONOMICO•

•NO HAY PERSONAS EXENTAS

•Art. 482 E.T.

•EXCEPTO:

•Art. 96 Ley 788 de 2002

•Reglamento Dcto 540 de 2004

•DIAN

RÉGIMEN

COMÚN SIMPLIFICADO

RÉGIMEN SIMPLIFICADO

• PERSONAS NATURALES

Comerciantes o artesanos

Agricultores y ganaderos

REALICEN OPERACIONES GRAVADAS O

PRESTEN SERVICIOS GRAVADOS

• PATRIMONIO BRUTO

•INGRESOS BRUTOS

•UN SOLO ESTABLECIMIENTO DE COMERCIO

NO OBLIGADOS A FACTURAR

INSCRIPCIÓN EN EL R.U.T.

RÉGIMEN

COMÚN

REGISTROS AUXILIARES

PARA VENTAS Y COMPRAS

2408

IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

DESCONTABLE

POR COMPRAS

Y SERVICIOS

GENERADO

POR VENTA DE

BIENES O

PRESTACIÓN

DE SERVICIOS

CRDB

ORIGINA LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

VENTA DE BIENES

• PRESTACIÓN DE

SERVICIOS

• IMPORTACIONES

• JUEGOS DE SUERTE Y

AZAR

ART. 420 E.T.

• Transferencia de dominio

• Retiro de bienes del

inventario

• incorporación o

transformación

de bienes

ART. 421 E.T.

HECHO GENERADOR DEL IVAArt. 420 E. T.•

•VENTA DE BIEN CORPORAL MUEBLE GRAVADO

•PRESTACION DE SERVICIO GRAVADO EN EL

TERRITORIO NACIONAL

•IMPORTACION DE BIEN CORPORAL MUEBLE

•OPERACIÓN DE JUEGOS DE SUERTE Y AZAR

ACTOS QUE IMPLICAN TRANSFERIR EL DOMINIO

•

•COMPRAVENTA

•PERMUTA

•DONACION

•DACION EN PAGO

•REMATE DE BIENES

•PRESTAMO DE

CONSUMO

•• Por lo menos la mitad del valor es en

dinero

• C.C. art.1955-contrato especie o

cuerpo cierto por otro. El precio es

diferente a dinero

• CC art.1443-transferencia gratuita

• Pagar con un bien corporal mueble

gravado.

• Venta forzada y pública subasta

ACTOS QUE NO IMPLICANTRANSFERIR EL DOMINIO

•

•SUMINISTRO: Art. 968 CCIO-prestaciones periódicas de cosas o

serv.

•CONSIGNACION: Art 1377 CCIO, consignante y consignatario

•PRESTAMO DE USO

•ARRENDAMIENTO

•CONTRATO DE PRENDA: Art. 1200 CCIO-

•COMODATO

GRAVADOS

EXENTOS

EXCLUIDOS

GENERAN

I.V.A.

TARIFA

CERO (0)

NO

GENERAN

I.V.A.

BIENES EXCLUIDOS Y EXENTOS

Diferencia

Costos y Gastos

100

16

IVA x P

0

Ventas

116

Precio al Consumidor: 116

Productor Bienes Exentos

ó

Exportador

Productor

Bienes Excluidos

Costos y Gastos

100

IVA x P

16

Ventas

100

Precio al Consumidor: 100

16%: IVA a favor del

productor o exportador

0

BIENES EXENTOS, EXCLUIDOS Y GRAVADOS

Precio al Consumidor: 150

Utilidad Productor: 50

Saldo a Favor: 16

Costos y Gastos

100

IVA x P

16

Ventas Exentas

150

Productor

Bienes Exentos

Productor

Bienes Excluidos

Productor

Bienes gravados 16%

Costos y Gastos

100

16

IVA x P

0

Ventas Excluidas

166

Costos y

Gastos100

IVA x P

16

Ventas Gravada

150

0 0 24

Precio al Consumidor: 166

Utilidad Productor: 50

Precio al Consumidor: 174

Utilidad Productor: 50

Saldo a Pagar: 8

Diferencia

VENTA DE BIEN CORPORAL MUEBLE Art. 421 E.T.

•VENTA

•Retiro de bien del inventario Lit. b) Art. 421 E.T.

•Incorporación de mueble a Inmueble

•Incorporación de mueble a servicio no gravado

•Transformación de gravado en no gravado

RETIRO DE BIENES Lit. b) Art. 421 .T.

•RETIRO COMO VENTA•MUESTRAS GRATUITAS, PROMOCION DE VENTAS, PROPAGANDA

•RETIRO QUE NO ES VENTA :

•BIENES QUE SE ROMPEN, PIERDEN O QUE SUFREN DAÑO, POROBSOLETOS, RETIRO POR FALTANTES (Art.2 Ley 1111/06;64 E.T.) DIAN41573/04

•RETIRO DEL INVENTARIO•RETIRO PARA GASTO O PARA ACTIVO FIJO

RETIRO DE BIENES DEL INVENTARIO PARA GASTO Lit. b)

Art. 421 E.T.

• Compra 100 resmas de papel para vender a $500 c/u• Vende 80 resmas de papel a $900 c/u mas IVA• Retira 20 resmas para su consumo

4. Compra 20 resmas de papel para consumo a $500 c/u

IVA x P

8,000

1,600

VENTA 16%

72,00011,520

2,880

INVENT

50,000 10,000

GASTO

12,880

10,000

INCORPORAR MUEBLE A INMUEBLE Lit. c) Art. 421 E.T.•

•EL CONSTRUCTOR QUE PRODUCE Y VENDE

INMUEBLES NO ES RESPONSABLE… Pero:

•SI ESE CONSTRUCTOR PRODUCE PUERTAS Y

VENTANAS PARA EL INMUEBLE QUE CONSTRUYE Y

VENDE… ESTA INCORPORANDO MUEBLE

PRODUCIDO A INMUEBLE Y ESO ES VENTA

INCORPORACION DE MUEBLES A INMUEBLES

• Compra arena, cemento, piedra para construir inmueble por$180,000• Compra tablas, pintura y puntillas para construir puertas deledificio por $100,000• Utiliza mano de obra laboral para construir puertas por valor de$50,000• Produce e incorpora al inmueble puertas construidas con esoscostos de $150,000

IVA x P

16,000 24,000

INMUEBLE

180,000

28,800

150,000

24,000

PUERTAS

100,000

50,000

150,000

VENTA INMUEBLE

400,000

INCORPORAR MUEBLE A INMUEBLE Lit. c) Art. 421 E.T.•

•BASE GRAVABLE

•CONTENIDO DE LA DECLARACIÓN

•INCORPORACIÓN:

•DE BIEN GRAVADO A EXCLUIDO

•DE BIEN GRAVADO A ACTIVO FIJO

INCORPORAR MUEBLE A SERVICIO NO GRAVADO•

•EL PRESTADOR DE SERVICIO EXCLUIDO(CONSTRUCTOR DE OBRA PÚBLICA MUNICIPAL)

•CUANDO EN LA EJECUCION DE ESTE CONTRATOEXTRAE MATERIAL PÉTREO DE SU PROPIACANTERA PARA INCORPORARLO AL SERVICIONO GRAVADO QUE ESTÁ EJECUTANDO

•ESTA INCORPORANDO BIEN CORPORALMUEBLE PRODUCIDO A SERVICIO NO GRAVADO

INCORPORACION DE MUEBLE A SERVICIO NO GRAVADO

• Compra mezcla de asfalto para pavimentar las calles de una ciudadpor $180,000• Mano de obra en la cantera por 100,000• Repuestos de máquina utilizada en la cantera de $50,000• Extrae de la cantera material pétreo por $150,000• Produce e incorpora el material pétreo extraído con esos costos de$150,000

IVA x P

24,000

SERVICIO NO GRAV.

180,000

28,800

150,000

24,000

CANTERA

150,000

SERVICIO NO GRAV.

400,000

100,000

50,000

8,000

TRANSFORMACION DE BIEN GRAVADO EN NO GRAVADOLit. c) Art. 421 E.T.

PRODUCTOR DE BIEN GRAVADO, NO VENDEEL BIEN GRAVADO PRODUCIDO, PERO LOTRANSFORMA EN BIEN EXCLUIDO PARAVENDERLO

Producir harina de trigo gravada al 10%para transformarla en pan excluido

Transformar

TRANSFORMACION DE BIEN GRAVADO EN NO GRAVADOLit. c) Art.

421 E.T.

TRANSFORMAR BIENES GRAVADOSPRODUCIDOS CON TARIFA DEL 16% EN BIENESGRAVADOS AL 10%

•Queda ventaja entre el productor de pastas alimenticias con sémola producida frente al productor de pastas con sémola comprada

BIENESBien

Bien Incorporal

Bien

Corporal

Bien Inmueble

Bienes Mueble

Art. 422

Excluido

No causa

Gravados

BIEN CORPORAL MUEBLE

Excluidos = No causan Art. 424

BIEN

CORPORAL

MUEBLE

Tarifas Diferenciales del 20%, 25%, 35%,

Exentos deTarifa

Producción de bienes exentos

Art. 477 y 478

Gravados

Exportación de bienes

Art. 479 y 481

Tarifa General16%

A Nivel Productor. Art. 444,446

En todos los Niveles

Art. 468

Tarifa del 3%, 8% = 11%; 10%,

Clasificación

Determina el momento a partir del cual

el hecho generador debe ser

contabilizado y declarado

• Venta: al momento de expedir la factura o

entregar el bien.

• Retiros: en la fecha del retiro.

• Servicios: en la fecha de emisión de la factura,

fecha de terminación del servicio, al pagar o abonar

en cuenta, lo que ocurra primero.

CUANDO SE CAUSA EL IVA?

CAUSACION DEL IVAArt. 429 E. T.•CAUSACION EN VENTA GRAVADA

•CAUSACION EN PRESTACION DE SERVICIO

•CAUSACION EN IMPORTACION

•CAUSACIÓN EN JUEGO DE SUERTE

El valor del hecho generador

sobre el cual se aplica la tarifa

Porcentaje establecido que aplicado a la base gravable determina la cuantía del I.V.A.

Tarifa General: 16%

Tarifas Diferenciales: 10%, 5% etc.

DETERMINACION DEL IVA POR PAGARArt. 483 E.T.

SE DETERMINA POR LA DIFERENCIA ENTRE EL

IVA GENERADO POR LAS OPERACIONES GRAVADAS

Y LOS IMPUESTOS DESCONTABLES LEGALMENTE

ACEPTABLES

IMPUESTOS DESCONTABLESREQUISITOS DEL IMPUESTO DESCONTABLEDIAN 56047/04

•TRATAMIENTO DE LA ADQUISICIÓN EN IMPUESTO SOBRE LA RENTA Art. 488

•OPORTUNIDAD PARA EL DESCUENTO Art. 496

•LIMITE DEL DESCUENTO Art. 485

•DISCRIMINACION EN DOCUMENTO SOPORTE 485

•DESTINACION DE LA ADQUISICIÓN Art. 488

TRATAMIENTO DE LA ADQUISICION Art.488 E.T.

•DEBE ORIGINARSE EN UNA ADQUISICIÓN QUE DE

ACUERDO CON LAS DISPOSICIONES DEL IMPUESTO

SOBRE LA RENTA SEA UN COSTO O UN GASTO

•NO HAY DESCUENTO POR ACTIVOS FIJOS EXCEPTO EN

ADQUISICIÓN O IMPORTACIÓN DE MAQUINARIA

INDUSTRIAL HASTA 2007 Art. 485-2

RESPONSABLE POR VENTAS DEL 16%

• Compra tiquete para el gerente $500 mas iva• Compra tiquete para esposa del gerente (viaja deturismo) por $500 mas iva• Vende bienes gravados al 16% por valor de $1,000

IVA x P

80

VENTA 16%

1,000160

COMPRA GRAVADA

500

GASTO NO DEDUCIBLE

500

80

OPORTUNIDAD PARA EL DESCUENTO Art. 496 E.T.

•PARA IVAS RECAUDADOS NO HAY PLAZO, SÓLO ENBIEMESTRE DE CAUSACIÓN

•PARA IVAS DESCONTABLES EN EL BIMESTRE DECAUSACION O EN UNO DE LOS 2 INMEDIATAMENTESIGUIENTES

•DEBE CORRESPONDER LO DECLARADO A LO CONTABILIZADO.DIAN 60508/04

•EN LA IMPORTACION Dian 52251/05

DISCRIMINACION EN DOCUMENTO SOPORTE

•SIEMPRE DEBE ESTAR DISCRIMINADO EN DOCUMENTO SOPORTE

Art. 485 E.T.

•EXCEPTO:

•EN ADQUISICIÓN DE PRODUCTOS DERIVADOS DEL PETROLEO Art.

9 Dcto 3050/97

•EN OPERACIONES DE INTERMEDIARIOS Art. 497

•EN ADQUISICÓN DE SERVICIOS GRAVADOS A EXTRANJEROS

Consejo de Estado Sentencia de Dic. 7/05

LIMITE DEL DESCUENTO•EL LIMITE DESCONTABLE ES LA TARIFA CON LA CUAL SE RECAUDA Art. 485 E.T.

•EXCEPTO: Art. 489 E.T.

•PARA EXPORTADORES

•PARA PRODUCTOR DE BIEN EXENTO

BAR, RESTAURANTE O DISCOTECA Tarifa del 16%

• Telefonía móvil por $100,000 mas iva• Presta servicio de restaurante por 400,000 mas iva

IVA x P

16,000

VENTA 16%

400,00064,000

COMPRA GRAVADA

100,000

4,000

COMERCIALIZADOR DE BIENES Tarifa del 20%

• Telefonía móvil por $100,000 mas iva• Vende bienes del 20% por 400,000 mas iva

IVA x P

20,000

VENTA 20%

400,00080,000

COMPRA GRAVADA

100,000

LIMITE PARA OPERACIÓN DEL 1,6%

PARA OPERACIONES GRAVADAS CON EL

1,6% EL LÍMITE SERÁ LA TARIFA DEL 1,6%; EL

EXCESO SERÁ MAYOR COSTO O GASTO Art. 498

E. T.

Art. 1 Dcto 4650/06

LIMITE PARA OPERACIONES DEL 5%

EL LIMITE DEL IMPUESTO DESCONTABLE

PARA OPERACIONES DEL 5% SERÁ LA TARIFA

DEL 5%; EL EXCESO SERÁ MAYOR VALOR DEL

COSTO O DEL GASTO Art. 4 Dcto 427/04

LIMITE PARA OPERACIONES DEL 10%

EL LIMITE DEL IMPUESTO DESCONTABLE

PARA OPERACIONES DEL 10% SERÁ LA TARIFA

DEL 10%; EL EXCESO SERÁ MAYOR VALOR DEL

COSTO O DEL GASTO

LIMITE PARA PRODUCTOR DE BIEN EXENTO Art. 489 E.T.

PUEDEN DESCONTAR LA TOTALIDAD DEL

IMPUESTO FACTURADO; DE ALLI SURGE EL

SALDO A FAVOR PARA PEDIR DEVOLUCIÓN.

PRODUCTOR DE LIBRO CULTURAL

• Gasto de telefonía móvil por $100,000 mas iva• Venta de libro cultural producido por $400,000

IVA x P

20,000

VENTA EXENTA

400,0000

COMPRA GRAVADA

100,000

LIMITE PARA EXPORTADOR

PUEDE DESCONTAR LA TOTALIDAD DEL

IMPUESTO SIEMPRE Y CUANDO LA ADQUISICIÓN

SEA COSTO DE PRODUCCIÓN O VENTA Y LA

TARIFA SEA CORRECTA; SI ES GASTO ESTÁ

LIMITADO EL DESCUENTO A LA TARIFA GENERAL

Art. 489 E. T.

LIMITE DEL DESCUENTO PARA EXPORTADORES

Un Exportador de bien del 35%

1. Adquiere bien para exportar $ 100,000 + 35%

2. Paga telefonía móvil para gasto por $50,000 + 20%

3. Adquiere bien para exportar por $100,000 + 50%

4. Exporta bien del 35% por valor de $ 500.000

Compras

Gravadas1. 100,000

2. 50,000

2,000

3. 100,000

15,000

IVA x Pagar

0

Ventas Exportación

500.000 4.1. 35,000

2. 8,000

3. 35,000

PRORRATEO POR LIMITE DEL DESCUENTO

•ADQUISICIÓN DEL 16% PARA OPERACIONES

DEL 10% Y DEL 16%.

•En proporción a las operaciones del 10% se

descuenta hasta el 10% y en proporción a

operaciones del 16% se descuenta hasta el 16%

DIAN

PRORRATEO POR DESTINACION A OPERACIONES GRAVADAS CON DIFERENTE TARIFA

Productor de harina de trigo del 10% y de sémola de

trigo del 16%

1. Empaque para la sémola $100,000

2. Empaque para harina $150,000

3. Seguro para toda la bodega $50,000

4. Vende harina de trigo $400,000

5. Vende sémola por $100,000

Compras Gravadas

1. 100,000

2. 150,000

9,000

3. 50,000

Gast

o8. 2,400

IVA x P.

IVA. x P. Transitorio

1.

16,000

2.

15,000

6. 4,000

7. 1,600

40,000 4.

16,000 5.

3. 8.000 4,000 6.

1,600 7.

2,400 8.

Ventas Gravadas 10%

Ventas 16%

400,000

4.

100,000 5.

Gravada 10% = 80 %

Gravada 16% = 20%

8.000 X 80% X 10 / 16 = 4,000

8,000 X 80% X 6 / 16 = 2,400

8,000 X 20% X 16 / 16 = 1,600

PRORRATEO POR DESTINACION A OPERACIONES GRAVADAS CON

DIFERENTE TARIFA

PROPORCIONALIDAD DE LOS IMPUESTOS DESCONTABLES

Un productor de cosméticos y medicamentos en un período

determinado compra a responsables del Régimen Común.

1. Para la producción de cosméticos, empaques por $

100.000 + IVA

2. Para la producción de medicamentos frascos de vidrio

por $ 150.000 + IVA

3. Paga póliza seguro de incendio para la fábrica por $

50.000 +IVA

4. Vende cosméticos por $ 300.000 + IVA

5. Vende medicamentos por $ 250.000

Compras Gravadas

1. 100.000

2. 150.000

24.000

3. 50.000

Gast

o6. 3.636

IVA x P.

IVA. x P. Transitorio

1. 16.000

2. 0

6. 4.364

48.000 4.

0 5.

3. 8.000 4.364 6.

3.636 6.

Ventas Gravadas 16%

Ventas Excluidas

300.000

4.

250.000

5.

Operación Gravada = 300.000 X 100 = 54.545 %

Total Operaciones = 550.000

8.000 X 54.545% = 4.364

PROPORCIONALIDAD DE LOS IMPUESTOS DESCONTABLES

PRORRATEO DEL IVA DESCONTABLE Art. 490 E.T.

•HABRÁ PRORRATEO POR DESTINACIÓN DE IVAS

A OPERACIONES GRAVADAS Y NO GRAVADAS

•HABRÁ PRORRATEO POR DESTINACIÓN DE UN

COSTO O GASTO COMÚN DE TARIFA ALTA

DESTINADO EN COMÚN A OPERACIONES DE ESA

TARIFA ALTA Y OPERACIONES CON TARIFA

MENOR

PRORRATEO POR LIMITE Y POR DESTINACIÓN COMÚN

PRORRATEO CON INGRESOS EXCLUIDOS, GRAVADOS AL 10% Y GRAVADOS AL 16%

Un almacén de artículos agropecuarios, en un período determinado realiza las siguientes operaciones:

1. Adquiere melaza para animales para vender por $1, 500,000 mas iva

2. Adquiere alambre de púas para vender por valor de $1, 200,000 mas iva

3. Adquiere insecticidas para la venta por $900,000

4. Paga servicio de seguro ( gasto común) por valor de $200,000 mas iva

5. Vende melaza para animales por $2, 000,000 más el iva

6. Vende alambre de púas por $1, 800,000 mas el iva

7. Vende insecticidas por $1, 300,000

Compras Gravadas

Y no gravadas

1.

1,500,000

2.

1,200,000

3. 900,000

4. 200,000Gast

o9. 4,706

11. 8,156

IVA x P.

IVA. x P. Transitorio

1.

150,000

2.

192,000

8. 7,844

10.

11,293

200,000 5.

288,000 6.

4. 32,000 7,844 8.

4,706 9.

11,293 10.

8,156 11.

Ventas Gravadas 10%

Ventas 16%

2,000,000 5.

1,800,000 6.

Gravada 10% = 39,22 %

Gravada 16% = 35,29%

Excluidas = 25,49%

32.000 X 39,22% X 10 / 16 = 7,844 Si

32,000 X 39,22% X 6 / 16 = 4,706 No

32,000 X 35,29% X 16 / 16 = 11,293 Si

32,000 X 25,49% X 16/ 16 = 8,156 No

PRORRATEO POR LIMITE Y POR DESTINACIÓN

Ventas Excluidas

1,300,000 7.

INGRESOS PARA PRORRATEO

•SE PRORRATEA POR DESTINACIÓN A

OPERACIONES GRAVADAS Y NO GRAVADAS

•SE PRORRATEA POR LÍMITE DEL IMPUESTO

DESCONTABLE

•Dian 9786/04

PRORRATEO DEL IVA DESCONTABLE•INGRESOS PARA PRORRATEO

•PROPORCION DESCONTABLE

•PROPORCION NO DESCONTABLE

•INGRESOS EXCEPTUADOS DE PRORRATEO

•INGRESOS NO GRAVADOS QUE DEBEN ANALIZARSE EN CADA

CASO PARTICULAR, ENTRE LOS CUALES: activos fijos,

indemnizaciones, rendimientos financieros, provisiones, etc. DIAN

11866/04; 25199/05

IMPUESTO DESCONTABLE•

•PARA OPERACIONES DEL 1,6% Art. 1 Dcto 4650/06

•PARA OPERACIONES DEL 10% •PARA JUEGOS DE SUERTE Y AZAR Art. 3 Dcto 427/04

•PARA PRODUCTORES DE CERVEZA Art. 2 Dcto 414/04

•PARA PRODUCTOR OFICIAL DE LICOR Inc. 4 Art. 54 Ley 788/02

• Derogado Art 78 Ley 1111/06

•ADQUISICIÓN DE MAQUINARIA INDUSTRIAL•DIAN 7194/04; 9586/04; 85085/04; 87701/04

IMPUESTO DESCONTABLE•CUANDO NO EXISTEN OPERACIONES Art. 490

•IVA DESCONTABLE NO DESCONTADO Art. 86 y 493

•EN SEVICIO DE CONSTRUCCION Art. 3 Dcto 1372/92

•EN SERVICIOS GRAVADOS AL 1,6% Art. 1 Dcto 4650/06

•POR COMPRAS AL REGIMEN SIMPLIFICADO Art. 485 y 485-1 Dian 41280/04

•EN OPERACIÓN EXENTA Art. 489

•EN SERVICIO CON EXTRANJERO SIN RESID. ARt. 12 Dcto 1165/96

•EN ADQUISICIÓN DE MAQUINARIA INDUSTRIAL 485-2

IMPUESTO NO DESCONTABLE•IVA DESTINADO A OPERACIÓN EXCLUIDA Art. 488

•IVA EN IMPORTACION DE BIEN EXENTO 489

•IVA EN SERVICIO EXENTO Art. 489

•IVA EN RETIRO DE BIEN GRAVADO Art. 485

•IVA EN ADQUISICIÓN DE GASEOSA Art. 16 Dcto 422/91

•IVA EN CRÉDITO INCOBRABLE Art. 492

•IVA EN ADQUISICIÓN DE ACTIVO FIJO Art. 491

•Iva en la producción de licor Derogado Inc. 4 Art. 54 Ley 788/02 por

Art. 78 Ley 1111/06

DEVOLUCION DE SALDOS A FAVOR•Únicamente los originados en operaciones exentas

•Por exceso de retenciones

•Por compras con tarjeta de crédito para personas naturales queno lo hayan solicitado como descontable•Dian 41574/04; 19109/04

RETENCION DEL IVA

•

•AGENTES RETENEDORES

•TARIFA DE LA RETENCION

•BASE DE RETENCION

•TRATAMIENTO DEL IVA RETENIDO

•DISMINUCIÓN DE TARIFA DE RETENCIÓN

AGENTES DE RETENCION DE IVA

1. ENTIDADES ESTATALES

2. GRANDES CONTRIBUYENTES

3. CONTRATANTES DE EXTRANJEROS

4. REGIMEN COMÚN POR COMPRA AL SIMPLIFICADO

5. ENTIDADES EMISORAS DE TARJETAS

6. LA AERONÁUTICA POR VENTA DE AERODINOS

7. REG. COMUN POR COMPRA DE BIENES DEL 468-1

8. RETENCION EN SACRIFICIO DE ANIMALES

I.V.A.

15%

FACILITAR

RECAUDAR

ACELERAR

ANTICIPAR

AGENTES

DE

RETENCIÓN

DEL I.V.A.

Art. 437-2

a) La Nación y sus divisiones

b) Grandes contribuyentes

c) Quienes designe la DIAN

d) Los responsables del régimen común a

los responsables del régimen simplificado

e) Unidad Admón de Aeronáutica civil

f) Quienes contraten con no residentes o

domiciliados en el país

g) Las entidades emisoras de tarjetas

crédito y débito

• Base de la compra o servicio sea inferior

a los montos establecidos para

Retención en la fuente a título de Renta

•Estado

•Grandes Contribuyentes

CUÁNDO SE EFECTÚA LA RETENCIÓN

SOBRE I.V.A.

ESTADO

GRANDES

CONTRIBUYENTES

RÉGIMEN COMÚN –A-

RÉGIMEN COMÚN -NA-

RÉGIMEN SIMPLIFICADO

RETENCION DEL IVA•

•AGENTES RETENEDORES

•TARIFA DE LA RETENCION

•BASE DE RETENCION

•TRATAMIENTO DEL IVA RETENIDO

•DISMINUCIÓN DE TARIFA DE RETENCIÓN

ENTIDADES ESTATALES

RETENEDORES DE IVA

ENTIDADES ESTATALES NORESPONSABLES DEL IMPUESTO SOBRELAS VENTAS

Sólo retienen por compras a los del Régimen Común

ENTIDADES ESTATALES RESPONSABLESDEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

Retienen por compras a los del Régimen Común y a los del Régimensimplificado

GRANDES CONTRIBUYENTES

RETENEDORES DE IVA

GRANDES CONTRIBUYENTES NORESPONSABLES DEL IMPUESTO SOBRELAS VENTAS

Sólo retienen por compras a los del Régimen Común

GRANDES CONTRIBUYENTES RESPON -SABLES DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

Retienen por compras a los del Régimen Común y a los del Régimensimplificado

NOTA: Si se adquiere del régimen simplificado para

operaciones no gravadas, se retiene pero el iva

retenido es mayor valor del costo o gasto; si se

destina en común tanto operaciones gravadas y no

gravadas, se prorratea el descuento.

RETEIVA POR COMPRAS DEL REGIMEN COMÚN AL SIMPLIFICADO

RETEIVA POR COMPRAS DEL REGIMEN COMÚN AL SIMPLIFICADO

Aplicación contable en adquisiciones para

operaciones NO gravadas.

Compras

1.000

160

Ventas

1.160

Régimen Simplificado

1.160

93

Inventario IVA x P Retención IVA

93320

Proveedor

1.160

Ventas Gravadas

2.000

Régimen Común