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<<FISCALIDAD INTERNACIONAL>>

INTRODUCCIÓN

Lorenzo Gil MaciáAnálisis Económico AplicadoUNIVERSIDAD DE ALICANTE

SUMARIO

INTRODUCCIÓNAPROXIMACIÓN AL

SISTEMA FISCAL ESPAÑOL

TEMA INTRODUCTORIO (I)CONCEPTO Y CAUSAS DE

LA DOBLE IMPOSICIÓN

INTRODUCCIÓNAPROXIMACIÓN AL

SISTEMA FISCAL ESPAÑOL

1.- ¿Por qué pagamos tributos?

2.- ¿Cuál es la estructura territorial de impuestosen España?

3.- ¿Cómo se grava la capacidad económica?

4.- ¿Qué impuestos existen en España?

1.- ¿Por qué pagamos tributos?

MANDATO CONSTITUCIONALArt. 31.1 CE:

“Todos contribuirán al sostenimiento de los gastos públicos

de acuerdo con su capacidad económica mediante un

sistema tributario justo inspirado en los principios de

igualdad y progresividad que, en ningún caso, tendrá alcance

confiscatorio.” GENERALIDAD

IGUALDAD

PROGRESIVIDAD

NO CONFISCATORIEDAD

CAPACIDAD ECONÓMICA

PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES

2.- ¿Cuál es la estructura territorial de impuestos en España? (1/2)Los tributos se aplican en todo el TE, si bien atendiendo a las siguientes particularidades:

FUERTE AUTONOMÍA

FISCAL

NO IVABENEFICIOS FISCALES- Deducciones- Bonificaciones…

En España recaudan impuestos:

ESTADO

CC.AA.

ENTIDADESLOCALES

2.- ¿Cuál es la estructura territorial de impuestos en España? (1/2)

3.- ¿Cómo se grava la capacidad económica?

Salarios

OBTENCIÓNDE

RENTASAHORRO

=PATRIMONIO

CONSUMO

Rentas del capital

Impuestos que gravan el PATRIMONIO

Impuestos que gravan el CONSUMO

Impuestos que gravan la RENTA

¿?

OBTENCIÓNDE

RENTAS

AHORRO=

PATRIMONIO

CONSUMO

Gravan toda la renta:- IRPF- IS- IRNR

Gravan algunas rentas:- ISD- IAE- IIVTNU

Gravan todo el patrimonio:- IP

Gravan algunos bienes:- IBI- IVTM

Gravan todo el consumo:- IVA- ITP

Gravan algunos consumos:- IIEE: gasolina, alcohol, etc.

4.- ¿Qué impuestos existen en España?

TEMA INTRODUCTORIO (I)LA DOBLE IMPOSICIÓN

INTERNACIONAL

1.- Concepto de Doble Imposición

2.- Causas de la Doble Imposición

3.- Métodos para evitar la Doble ImposiciónEjemplos básicos

1.- Concepto de Doble Imposición

Concepto no definido legalmente.

2.- Causas de la Doble Imposición (1/2)

CRITERIOS DISTINTOS DE GRAVAMEN

RESIDENCIA VS TERRITORIALIDAD

IRPF RESIDENCIA“…por la totalidad de rentas mundiales”

IS RESIDENCIA“…renta, cualquiera que fuese su fuente u origen”

IRNR TERRITORIALIDAD“…la renta obtenida en territorio español”

2.- Causas de la Doble Imposición (2/2)

LA DOBLE RESIDENCIA FISCAL

1º) ESTADO “A” (permanencia Δ183 días)ESTADO “B” (permanencia Δ90 DÍAS)

2º) ESTADO “A” (nacionalidad)ESTADO “B” (permanencia Δ183 días)

3º) ESTADO “A” (núcleo de las actividades)ESTADO “B” (permanencia Δ183 días)

MEDIDAS UNILATERALES MÉTODO EXENCIÓN

Íntegra Progresividad

MÉTODO IMPUTACIÓN Íntegra Limitada

MÉTODO DE DEDUCCIÓN EN BASE MÉTODO DEL TIPO IMPOSITIVO ESPECIAL

MEDIDAS BILATERALES

3.- Métodos para evitar la DI