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GESTION TRIBUTARIA

PRESENTACION DEL CURSO

PROFESORA SANDRA AHUMADA BECKER

GESTION TRIBUTARIA

OBJETIVOS GENERALES

• Conocer las bases de la legislación tributaria que rigen para la

aplicación de los tributos.

• Conocer las ultimas reformas tributarias aplicadas a las

empresas.

• Aplicar correctamente las disposiciones legales vigentes

relacionados con el impuesto a la renta y tributos básicos.

• Determinar el cumplimiento de las disposiciones tributarias

atingentes a su área profesional.

GESTION TRIBUTARIA

UNIDADES

1. Conceptos y definición tributaria.

2. Código Tributario.

3. Ley de impuesto a la renta.

4. Impuesto al valor agregado.

5. Declaraciones por internet.

6. Repaso y Evaluación Final.

GESTION TRIBUTARIA

EVALUACIONES

20% Presencial: Control 3ª semana.

30% Plataforma: 10% Foro; 10% Glosario; 10%

Test on line.

20% Plataforma: Tareas (5)

30% Presencial: Prueba Global 6ª semana.

UNIDAD 1

Conceptos y definición tributaria

Objetivos Terminales

• Definir que son los impuestos, su clasificación, estructura y los efectos de ellos.

Conceptos

Financiamiento del Estado

RECURSOS ESTADO

IMPUESTOS

UNIDAD 1

¿Qué es el Derecho?

• Es un conjunto de normas;

• Rige las relaciones de la sociedad;

• Se encuentra impuesto por el Estado, por

Delegación de poder;

• Su cumplimiento está asegurado por la fuerza

coactiva de éste.

UNIDAD 1

¿Qué es el Derecho Tributario?

Es aquella rama del derecho que regula los

tributos así como también los poderes, deberes y

prohibiciones que lo complementan.

¿Qué es el Fisco?

Es la denominación que recibe el Estado cuando

ejerce funciones de carácter patrimonial, se

procura sus ingresos a través de los impuestos.

LA OBLIGACION TRIBUTARIA

Concepto

Es un vinculo jurídico en virtud del cual

una persona determinada llamada

deudor se encuentra en la necesidad de

dar a otro llamado llamada acreedor,

que actúa ejerciendo el poder

tributario, sumas de dinero que es el

pago del tributo.

LA OBLIGACION TRIBUTARIA

Vinculo jurídico

Acreedor Deudor

Ejerce Paga

Poder tributario Tributo

ELEMENTOS DE LA

OBLIGACION TRIBUTARIA

• Sujeto Activo

• Sujeto Pasivo; propiamente tal; Sustituto

• Hecho gravado o Imponible

• Objeto

• Causa

ELEMENTOS DE LA

Conceptos

1.Sujeto Activo: El ente acreedor del tributo,

esto es, en nuestro ordenamiento jurídico, el

Fisco, y en ciertos casos las Municipalidades.

2.Sujeto Pasivo: Es la persona obligada al

cumplimiento de la prestación pecuniaria

correspondiente, sea en calidad de

contribuyente o responsable.

ELEMENTOS DE LA

2.1 Sujeto pasivo o contribuyente: Es la

persona respecto de la cual se verifica el

hecho gravado de la obligación tributaria.

2.2 Sustituto: Es aquella persona que por

disposición de la ley está obligada a cumplir

las obligaciones materiales y formales de la

obligación tributaria, en reemplazo del

contribuyente.

ELEMENTOS DE LA

3. Hecho gravado: Es el supuesto establecido

por la ley para tipificar el tributo y cuya

realización origina el nacimiento de la

obligación.

4. Objeto: Es la prestación de carácter

pecuniario que debe pagar el sujeto pasivo.

5. Causa: Es la Ley.

EL IMPUESTO Y SU CLASIFICACION

Concepto

Es la cantidad de dinero que el Estado exige de

las economías privadas en uso de su poder

coercitivo y que está destinado a financiar los

egresos del Estado.

Impuestos directos e indirectos

1. Criterio de carácter administrativo: Los

métodos que utiliza la Administración del

Estado.

Directos: Son aquellos en que el Estado

conoce a la persona del contribuyente.

Indirectos: Son aquellos en que se ignora la

situación del contribuyente.

Impuestos directos e indirectos

2. Criterio relacionado con la incidencia del

impuesto.

Directos: Inciden directamente en el

patrimonio del contribuyente y no pueden ser

trasladados a economías más débiles.

Indirectos: Son aquellos que no inciden

directamente y que se pueden trasladar a

economías más débiles.

Impuestos ordinarios y extraordinarios

Ordinarios: Aquellos que tienen vigencia

permanente.

Extraordinarios: Aquellos que tienen vigencia

temporal.

Impuestos reales y personales

Reales: Considera la existencia de la renta o

riqueza.

Personales: Consideran además las

circunstancias que modifica la capacidad

contributiva.

Impuestos tasa progresiva y tasa fija

Tasa progresiva: La tasa varia conforme varia

la base imponible.

Tasa fija: La tasa se mantiene invariable, no

importando que la base imponible varíe.

Impuestos internos y externos

Internos: Son aquellos que gravan bienes y

servicios que se encuentran dentro del

territorio.

Externos: Son aquellos que gravan el tráfico

internacional de bienes o mercaderías.

ESTRUCTURA TRIBUTARIA CHILENA

Criterio de carácter administrativo

Impuestos Directos

•Impuesto a la Renta de Primera Categoría•Impuesto Único de Segunda Categoría•Impuesto Global Complementario•Impuesto Adicional

Impuestos Indirectos• Impuesto al valor agregado• Impuesto a los productos suntuarios• Impuesto a las Bebidas Alcohólicas y Analcohólicas• Impuesto a los combustibles• Impuesto a los actos jurídicos• Impuestos al comercio exterior

Otros Impuestos

• Impuesto territorial• Impuestos a los juegos de azar

DESCRIPCION DE LOS IMPUESTOS

Impuestos Directos

1. Impuesto a la renta de Primera Categoría

Grava: Las rentas provenientes del capital,sobre las utilidades percibidas o devengadas.

Tasa: 17% Año comercial 2010

20% Año comercial 2011

18,5% Año comercial 2012

Ley: D.L. 824

Impuestos Directos

2. Impuesto Único de Segunda Categoría

Grava: Las rentas del trabajo dependiente(sueldos y pensiones).

Tasa: Las tasas son a escalas, dependiendo delos ingresos desde 13,5 UTM un 5% hasta 150UTM o más un 40%.

Ley: D.L. 824

Impuestos Directos

3. Impuesto Global Complementario

Grava: Las rentas del primera y segundacategoría.

Tasa: Las tasas son a escalas, dependiendo delos ingresos desde 13,5 UTA 5% hasta 150 UTAo más 40%.

Ley: DL 824

DESCRIPCION DE LOS IMPUESTOSImpuestos Directos

4. Impuesto Adicional

Grava: Las rentas de las personas naturales ojurídicas que no tienen residencia ni domicilioen Chile.

Tasa: Tasa general del 35% sobre la base deretiros o remesas al extranjero, que sean defuente chilena.

Ley: DL 824

Impuestos Indirectos

1. Impuesto al Valor Agregado

Grava: La venta de bienes y prestaciones deservicios. Afecta al consumidor final.

Tasa: 19%

Ley: DL 825

2. Impuestos a los productos suntuarios

Grava: La primera venta o importación deciertos productos calificados como suntuarios.

Tasa: 15% o 50% dependiendo del producto.

Ley: DL 825

3.Impuesto a las bebidas alcohólicas yanalcoholicas.

Grava: La venta o importación de bebidasalcohólicas y analcoholicas.

Tasa: 27% licores, 15% vinos, 13% bebidasanalcoholicas.

Ley: DL 825

4. Impuesto a los tabacos

Grava: Las ventas de cigarrillos, sobre suprecio de venta al consumidor.

Tasa: Impuesto especifico de 0,0000675 UTMpor cigarrillo y 62,3% por paquete decigarrillos.

Ley: 20.455/2010 y DL 828/1974

5. Impuesto a los combustibles

Grava: La primera venta o importación de gasolina y petróleo diesel.

Tasa: 1,5 UTM por m3 para el petróleo y 6UTM por m3 para las gasolinas.

Ley: 18.502

6. Impuesto a los Actos Jurídicos

Grava: Los documentos o actos de unaoperación de crédito de dinero.

Tasa: Existen tasas fijas y variables.

De 0, 1% a 1,2% operación de crédito.

1% sobre monto de protesto, máximo 1UTM.

Ley: DL 3.475

7. Impuesto al comercio exterior

Grava: Las importaciones sobre el valor CIF.

Tasa: 6% ad valorem y 19% IVA.

Salvo acuerdo comercial puede quedar libre oafecto a una rebaja porcentual.

Ley: DL 825

Otros Impuestos

Impuesto territorial

Grava: Los bienes raíces sobre el avalúo de laspropiedades.

Tasa: 1,2% bienes raíces no agrícolas.

1,0% al avalúo igual o menor a $62.958.875

1,2% la parte que exceda dicho monto.

Ley: 17.235

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