auditoria tributaria - manual de procedimientos de auditoria tributaria - yames

INDICE DE PAPELES DE TRABAJO

NOMBRE DEL CONTRIBUYENTE : INDUSTRIAL LIMA S.A.

RUC : 20999999912

DIRECCCION : AV. SANTA ROSA Nº 200 – LIMA

CASO SOMETIDO : FISCALIZACION INTEGRAL – EJERCICIO 2005-2006

POR : SUB DIRECCION ESTRATO IV – DIRECCION DE FISCALIZACION

CEDULA Nº DETALLE

(1)

(21) al (23)

(31) al( 34)

(41) y( 42)

(51) y (52)

(61) al (64)

(71) al (73)

(81) al (82)

(91)

(101) al (106)

(111) al (115)

(121) al (127)

COPIA DE LA CARTA DE REPRESENTACION Nº 100-86-EF/74.17

INFORME GENERAL

INFORME DEL TRABAJO PRELIMINAR

ALCANCE DEL EXAMEN

ORDEN DE TRABAJO

REQUERIMIENTOS Nº 001, 002, 003 Y 004

SITUACION LEGAL DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD E INFORMACION RELATIVA AL CONTRIBUYENTE.

PAGOS A CUENTA DE TRIBUTOS

EXPLICACION SOBRE AGREGADOS Y DEDUCCIONES AL IMPUESTO A LA RENTA EN DECLARACION JURADA.

INFORME DE LAS CUENTAS EXAMINADAS Y RESULTADOS OBTENIDOS

RESUMEN DE REPAROS AL IMPUESTO A LA RENTA

RESUMEN DE REPAROS AL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

(A) (A1) al (A12)

(B) (B1 al ( B6)

(C)

(131) al (135)

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS COMPARATIVO

BALANCE GENERAL COMPARATIVO

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

ANEXOS.

Nº DE REGISTRO

........................................

AUDITOR

C.Corcuera

Fecha 28-04-86

SUPERVISOR

Fecha..........................

Procedimientos de Auditoria Tributaria - 1 -

(1)

CARTA DE PRESENTACION

PARA FISCALIZACION

D.C.E.T. CARTA Nº 100-07-EF/74.17Cargo Nº 150-06Caso Nº 139-06-085-87.

Lima ,01 Abril de 2007

Señor(es) INDUSTRIAL LIMA S.A.

L.T. 20999999123 Av. Santa Rosa Nº 200 – Lima

PRESENTE.-

Nos es grato presentarle(s) al (los) representantes(s) de la

Dirección de Control de la Evasión Tributaria :

SUPERVISOR : DAMIAN MARTINEZ CONTRERAS DNI. Nº 07586616

AUDITOR : CARLOS CORCUERA ALMENARA DNI. Nº 07832222

Quienes tienen instrucciones de llevar a efecto, el examen de la contabilidad, documentación

sustentatoria y otras evidencias contables y legales, con el objeto de verificar su Declaración

Jurada, Balance y anexos correspondientes al (los) ejercicio (s):

Terminado al 31.12.06

De conformidad con los arts. 62º, 83º y 84º del Código Tributario,

notificamos a Ud.(s) para que se sirva(n) proporcionar al (los) precitado(s) funcionario (s) los

elementos, informaciones y facilidades de oficina necesarios, a fin de que pueda(n) cumplir

eficazmente su misión fiscalizadora, (Arts. 71º, 72º y 73º del mismo código).

Agradecemos anticipadamente por su colaboración.

Atentamente,

NOTA.- El (los) mencionado(s) señor (es) se identificará(n) con su(s) respectiva(s) libreta(s) electoral(es)

___________ ___________ ________________Auditor Supervisor Sub - director o jefe


(21)INDUSTRIAL LIMA S.A.

INFORME GENERAL

EJERCICIO 2007

GENERALIDADES :

Con fecha 02.04.07 me asignan la carta de presentación para fiscalización 100-07-EF/

74.17 del 01.04.07 (1) y la orden de trabajo 056-07-J.D. del 01.04.07 (51), con la finalidad de

practicar una auditoria a los registros y libros contables del contribuyente industrial Lima S.A.

Para tal efecto, se procedió a extender un 1º requerimiento signado con el número 001

del 03.04.07 (61), solicitando la documentación necesaria y concediéndole un plazo de dos

días, en cuyo vencimiento el contribuyente no cumplió con presentar lo requerido. Por tal

motivo, se extendió un 2º Requerimiento con el Nº 002 del 05.04.07(62) otorgándole el plazo de

un día, vencido el cual, el contribuyente con presentar parte de la documentación requerida,

iniciándose así, el proceso de revisión. Finalmente se extendieron, los requerimientos Nº 003

del 18.04.07 (63) y 004 del 21.04.07 (64), solicitándole documentación específica y la

sustentación de los reparos determinados en la fiscalización y cuyos resultados figuran al dorso

de cada requerimiento.

Posteriormente, se efectuó el análisis financiero- tributario del estado de ganancias y

perdidas (A) y del balance general (B), procediéndose a su estudio y evaluación, luego del cual

se elaboró el informe de trabajo preliminar (31) al (34) y el alcance del examen (41) y (42),

determinándose las áreas prioritarias a fiscalizar, las cuales fueron aprobadas por el jefe

superior, procediéndose de esta manera, a la ejecución del trabajo de revisión.

ANTECEDENTES :

Del estudio y análisis de los papeles de trabajo de una anterior intervención por la

verificación de sus obligaciones tributarias (seguimiento) por el ejercicio de 2006 a cargo del

auditor Francisco Abad de la Dirección de Control de la Evasión Tributaria y de las

Declaraciones Juradas obtenidas del archivo Central, se ha podido apreciar que el giro

comercial de la empresa es la fabricación de las velas y que le determinaron omisiones en

dicho año, motivo por el cual se ha incluido a esta empresa para el presente programa de

fiscalización.

Asimismo, se ha verificado que las resoluciones de determinación giradas han sido

canceladas, considerándose para los efectos de la presente fiscalización como pagos a cuenta.

Esta empresa ha iniciado sus operaciones comerciales en el ejercicio de 1980 con un


(22)

capital de S/. 50,000.00, el cual ha sido incrementado en 1984 a S/. 90,000.00, monto que se

mantiene al 31.12.06

VERIFICACIÓN DE LAS OBLIGACIONES FORMALES Y SUSTANCIALES :

Con respecto a las obligaciones formales y después de haber efectuado la correspondiente

fiscalización, se determina que el contribuyente presenta sus declaraciones juradas desde el

inicio de sus operaciones hasta la fecha, cumpliendo lo dispuesto por las normas legales

pertinentes; a excepción de la no inclusión de la información referida al resumen de los tributos

en su declaración jurada de renta deL año 2006 (182), por lo que se procede a girar la

correspondiente resolución de multa (018). Así también de determina que el contribuyente ha

llevado sus registros contables con atraso mayor al permitido por las normas legales (71), tales

como el diario, el registro de compras y registro de ventas, por lo que se procede a girar la

multa respectiva. (017).

Con relación a las obligaciones sustanciales se determina:

a) Impuesto a la Renta .- Se determinan reparos que van a incrementar su utilidad

declarada, algunos de los cuales van a ser considerados también como dividendos

presuntos (111). Asimismo, se verifica que la empresa ha otorgado un préstamo a su

accionista Wilmer Garagay, que excede el plazo establecido en el numeral 5) inciso a)

del artículo 24º del D.S. 300-85-EF, configurándose como dividendos presuntos,

procediéndose a gravarlos (B1) y (B2).

b) General a las ventas .- En aplicación del método analítico de auditoria, se determino una

mayor producción de productos terminados (124), por lo que se repara como ventas

omitidas (121), Asimismo, se determina sub-valuación en la venta de bienes (123) y

diferencias en la determinación del crédito fiscal.(126)

DETERMINACION DE LOS RESPONSABLES SOLIDARIOS :

Según análisis efectuado en la cédula (73), se puede apreciar que los ejecutivos de la

empresa han actuado maliciosamente debido a que tenían conocimiento de sobrantes de

inventarios que fueron informados por el contador de la empresa y no tomaron las acciones

correctivas pertinentes por lo que les imputa responsabilidad solidaria por las deudas tributarias

de Industrial Lima S.A.


(23)

Los responsables solidarios son los siguientes :

a) Sr.Juan Garagay Morote, con RUC. 10123456123 y domicilio en Av. Los sauces 7000 La

Molina.

b) Sr. Wilmer Garagay Morote, con RUC. 10234781890 y domicilio fiscal en Pasaje

Guerrero 280 Lince.

CONCLUSIONES Y SUGERENCIAS :

Habiéndose determinado que Industrial Lima S.A. ha fabricado una cantidad mayor de

productos terminados que la declarada, tomando en consideración los puntos antes expuestos

y en aplicación del inciso b) del artículo 175º, se concluye que dicho contribuyente ha incurrido

en delito tributario, por lo que se sugiere:

a) Dar cuenta a la procuraduría General de la República para los efectos penales

correspondientes.

b) Que la oficina de planes y programas incluya al contribuyente, como parte de los

programas de fiscalización par el ejercicio 2007.


(31)

INDUSTRIAL LIMA S. A.

INFORME DEL TRABAJO PRELIMINAR

ESTUDIO DE LOS ANTECEDENTES :

El contribuyente ha sido objeto de una anterior intervención por la verificación de sus

obligaciones tributarias por el ejercicio …….., habiéndosele determinado omisiones los cuales

han sido cancelados. Los importes abonados serán considerados para efectos de la presente

fiscalización como pagos a cuenta.

ESTUDIO DE LAS CARACTERISTICAS TRIBUTARIAS :

En el aspecto tributario, el contribuyente en referencia ha obtenido la autorización de

reinversión por un monto de S/.70,000.00 para la adquisición de un bien del activo fijo, importe

que ha sido detraído en el ejercicio …….. y cubierto con parte de las utilidades de ………….

Asimismo, se verifica previo análisis de las Declaraciones juradas y Papeles de trabajo de la

intervención anterior que el contribuyente está efecto al impuesto a la renta, Patrimonio

Empresarial, I.G.V., remuneraciones y Fonavi.

ANALISIS COMPARATIVO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS :

Se procedió a efectuar el análisis horizontal y vertical del estado de ganancias y pérdidas y del

balance general con la finalidad de obtener la información que nos permita conocer la evolución

y situación financiera- tributaria de la empresa, comprendiendo el estudio a nivel de cifras

históricas correspondientes al periodo a fiscalizar.

ANALISIS HORIZONTAL DEL ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS :

Después del análisis efectuado en la cédula (A) se concluye que todas las cuentas han tenido

un incremento con respecto a 2006 a excepción de los gastos de ventas, gastos financieros y

gastos diversos los que por el contrario, han disminuido.

De lo expuesto se concluye que las cuentas más significativas a examinar son : ventas, costo

de ventas, gastos de administración e ingresos financieros.

ANÁLISIS HORIZONTAL DEL BALANCE GENERAL :

Después del análisis del balance general (B) se verifica que:

Las cuentas por cobrar a accionistas se han visto incrementadas (50%) al igual que los rubros

de existencias, asimismo, se nota claramente un incremento desproporcionado


(32)

En las partidas de inmuebles, maquinarias y equipo (137%) y la depreciación acumulada

(291%).

Se aprecia una fuerte reducción en los rubros de caja y bancos (-66%), clientes (-71%) y

remuneraciones por pagar (-32%).

Se aprecia que existe un incremento en la provisión para beneficios sociales (-125%) y de las

cuentas patrimoniales en general.

De lo expuesto se concluye que las cuentas que merecen la atención son:

Las cuentas por cobrar a accionistas, inmuebles, maquinarias y equipo, depreciación

acumulada, provisión para beneficios sociales y las cuentas patrimoniales.

ANÁLISIS VERTICAL DEL ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS :

El análisis se efectuó tomando como base el estado de ganancias y perdidas (a) verificándose

que :

Las ventas de 1985 se han incrementado en términos reales con relación a 1984.

El costo de ventas se ha incrementado porcentualmente respecto a 1984, representando

más del 50% de las ventas, razón por la cual la utilidad bruta se ha visto reducida.

Los gastos de ventas representan el 8% de las ventas, los gastos de administración el 26%

y los gastos financieros el 3%, debiéndose tener presente que posiblemente dicha

reducción es producto de la menor tasa de interés fijada por el gobierno a partir del

28/07/85.

El rubro de ingresos financieros representa al 1% de las ventas y es aparentemente

ocasional.

ANALISIS VERTICAL DEL BALANCE GENERAL :

El análisis se efectuó tomando de base el balance general B., observándose que:

En las cuentas de activo, los rubros más significativos son los productos terminados (26%),

productos en procesos (10%), materias primas(8%), inversiones en valores (5%)

inmuebles, maquinarias y equipo (53%) y la depreciación acumulada(6%).

En las cuentas del pasivo los rubros de mayor significación son : tributos por pagar,


(33)

proveedores, cuentas por pagar diversas y provisiones para beneficios sociales con

porcentajes del 6%, 16%, 9%,y 8% con respecto al total.

En cuanto a las cuentas patrimoniales se aprecia una mayor incidencia en los rubros de

capital (10%), excedente de revaluación (27%), reserva para reinversión (8%) y la utilidad

del ejercicio(7%).

ESTUDIO DE LA COMPARACION CON LOS INDICES DE REFERENCIA :

Según datos obtenidos de la oficina de planeamiento y procesamiento

Indice Indice Indice

Actividad(*) Marginal % Marginal

Económica Minimo% Promedio Máximo %

1985 Utilidad Bruta 55 60 65

Utilidad Neta 15 20 25

Así tenemos que la utilidad bruta y la neta de la empresa Industrial Lima S.A. es 47% y 10%

respectivamente, por lo que las utilidades declaradas son mucho menores que el índice

marginal mínimo, determinándose que el contribuyente es atípico.

DETERMINACION DEL TIPO DE CONTRIBUYENTE :

Industrial Lima S.A. es un contribuyente atípico según los estudios y análisis efectuados en los

párrafos anteriores.

DETERMINACION DE LAS AREAS PRIORITARIAS :

Las áreas a fiscalizar son los rubros marcados con aspa en las cédulas (41) y (42) alcance del

examen.

DETERMINACION DEL ALCANCE DEL EXAMEN :

Luego de los análisis precedentes se determina el uso del método analítico en el costo de

ventas y del método tradicional en las demás áreas prioritarias del estado de ganancias y

pérdidas y del balance general.

(*)Los índices dados son ficticios, válidos solo para el presente caso práctico


(34)

Asimismo, debe procederse a la verificación selectiva, en un primer momento, en los rubros del

estado de ganancias y pérdidas y análisis de saldos en las cuentas del balance general. Cuya

revisión deberá comprender montos mínimos de I/. 1,000.00 por los meses de Enero, Julio y

diciembre.


ALCANCE DEL EXAMEN (41)CONTRIBUYENTE : INDUSTRIAL LIMA S.ADOMICILIO FISCAL: AV. SANTA ROSA Nº 200- LIMARUC : 20999999123 EJERCICIO :….CUENTAS

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS (PCG) AS AM

IS CO

IV CA VS VT

70 – 71 Venta de bienes y prestación de servicios X X72 – 73 Devoluciones de ventas 74 – 75 Descuentos,rebajas y bonificaciones concedidas78 Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidas76 Ingresos varios77 Ingresos financieron69Clase 9Clase 9Clase 9Clase 9Clase 9Clase 9

Costo de ventas XAnalítica de explotación : M.P.Analítica de Explotación : M.O.Analítica de Explotación :G.G.FGastos de administraciónGastos de ventasGastos financieros

62 628

Cargas de personal XRemuneraciones al directorio

63 Servicios prestados por terceros X64 641 642 643

Tributos XImpuesto general a las ventasImpuesto a las remuneracionesImpuesto al patrimonio empresarial

65 652 654

Cargas diversas de gestión XRegalíasDonaciones

66 664 665 666

Cargas excepcionalesImpuestos atrasados o adicionalesCargas diversas de ejercicios anterioresSanciones administrativas fiscales X

67 Cargas financieras 676 Perdidas por diferencias de cambio68 681 682 683 684 685 686

Provisiones del ejercicioDepreciación inmuebles, maquinarias y equipoAmortización de intangiblesFluctuación de valoresCuentas de cobranza dudosaDesvalorización de existenciasCompensación por tiempo de servicios

81 Ingresos Extraordinarios82 Gastos extraordinarios83 Ganancias de ejercicios anteriores84 Pérdidas de ejercicios anteriores86 Distribución legal de la renta neta88 Impuesto a la renta

Verificar Montos mayores a S/. 1,000 Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Set Oct Nov DicObservaciones : Montos a verificar en otras cuentas a criterio del auditor

AUDITOR SUPERVISOR JEFE DE DIVISION SUB-DIRECTOR11-04-….C.CORCUERA


(42)

ALCANCE DEL EXAMEN

CONTRIBUYENTE : INDUSTRIAL LIMA S.ADOMICILIO FISCAL: AV. SANTA ROSA Nº 200- LIMA1RUC : 20999999123 EJERCICIO :……..CUENTAS

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS (PCG) AS AM

IS CO

IV CA VS VT

10 Caja Bancos11 Valores negociables12 Clientes13 Letras (o efectos ) por cobrar16 Ctas. Por cobrar a accionistas (o socios) y per. X17 Ctas. Por cobrar diversas19 Provisión para cuenta de cobranza dudosa20-28 Existencias29 Provisión para desvalorización de existencias30 Ctas. De filiales (o principal) y afiliadas31 Inversiones en valores X33 Inmuebles, maquinaria y equipo X34 Inversiones intangibles39 Depreciación y amortización acumulada X38 Cargas diferidas40 401

Tributos por pagar XGobierno central

42 Proveedores43 Letras (o efectos) por pagar46 Dividendos por pagar47 Cuentas por pagar diversas X48 481 482 483 484

Provisiones diversas XGarantias sobre cuentasPerdidas en ventas a futuroPerdidas por litigiosAutoseguro

50 Deudas a largo plazo52 Provisiones para beneficios sociales53 Ganancias diferidas54 Capital X55 Participación patrimonial del trabajo X56 Capital adicional57 Excedente de revaluación X58 Reservas X59 Rsultados acumulados X

Ve57rificar Montos mayores a S/. 1,000 Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Set Oct Nov DicObse58rvaciones : Montos a verificar en otras cuentas a criterio del auditor

AUDITOR SUPERVISOR JEFE DE DIVISION SUB-DIRECTOR11-04-…C.CORCUERA


(51)

ORDEN DE TRABAJO

NOMBRE O RAZON SOCIAL

INDUSTRIAL LIMA S.A.

DOMICILIO

FISCAL

DEPARTAMENTOLIMA

PROVINCIALIMA

DISTRITOCERCADO

UBIC. GEOG.

Ubr.Lugar Km. Mza. lote Av. jr.. pasje No. IntSANTA ROSA 200

IDENTIFICACION

RUC Nº DDJJ Nº S.A. SOC. PERS.

OTRAS

20999999912

SQL-000192 X

FUNCIONES ENCARGADOS

CARGO APELLIDOS Y NOMBRES DIAS DE TRABAJOPATERNO MATERNO NOMBRES ESTIMADO REAL

Supervisor MARTINEZ CONTRERAS DAMIANAuditor CORCUER

AALMENARA CARLOS 20(VEINTE

)Auditor

Programa: 2007 cargo: 671-07 (C86-178)Fiscalización del I. a la Renta, I.G.V., Ej. 2005-2006; y otros impuestos que administra la SUNAT“Contribuyente anteriormente programado por verificación de obligaciones tributarias cuyos resultados son omisiones”.

DATOS DEL SUPERVISORRELATIVOS A LA ORDEN DE TRABAJO

SECRETARIA EJECUTIVA

Nº F E C H A FOLIOVALE(S) Nº

056-85-J.D.Extendida Comenzada Terminad

a01.04.07 02.04.07


(52)

CARGO Nº………..

IMPUESTO : RENTA, IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS DE LA :SUB – DIRECCION ESTRATO LV______________________________________A : DIRECCION DE FISCALIZACION_____________________________________

No. No. De Programa

RESOLUCIÓN CONTRIBUYENTEINDUSTRIAL LIMA S.A. RUC. 20999999912

AñoFiscal

MONTO

Prefijo No. Impuesto Recargo Intereses Multa01 Renta 3º Categoría 2006 97,448.00 37,683.00 32,901.0002 Renta 2º Categoría 2006 83,443.50 30,039.66 25,969.2903 I.G.V. (Régimen General) 2006 44,440.00 28,336.08 28,826.3904 Multa 2006 747.0005 Multa 2006 377.0006 Se adjunta: 200607 Proyectos de acotación 200608 Papeles de trabajo 2006

TOTALES: 226,726.50 97,424.94 88,840.51 1,124.00

TOTALES GENERALES : S/. 414,115.95


(61) FECHA : 03.04.07 REF.CARTA Nº 100-07-EF/74.17

REQUERIMIENTO Nº 001____

NOMBRE O RAZÓN SOCIAL : INDUSTRIAL LIMA S.A.

DOMICILIO FISCAL : Av. Santa Rosa Nº 200 Cercado de Lima

DECLARACION JURADA Y/O BALANCE CORRESPONDIENTE AL (LOS) EJERCICIO(S)

TERMINADO(S) EL 31.12.05 Y 31.12.06

Para verificar el cumplimiento dado a las leyes tributarias cuya administración está a cargo de

esta dirección, se requiere los siguientes elementos e informaciones:

1. Libros Oficiales de contabilidad.

2. Documentación sustentatoria de compras,costos,ventas,gastos,adquisiciones de activos,

fijos,etc.

3. Inventario detallado: inicial y final.

4. Declaraciones juradas de renta por los ejercicios de 2005 y 2006

5. Comprobantes de pagos de tributos administrados por la SUNAT 2004 y 2005

6. Escritura de constitución,licencia Municipal de funcionamiento,Registro Industrial.

7. Otra documentación de carácter tributario que permita facilitar nuestra labor.

Los mencionados elementos e informaciones deberán ser presentados al: Auditor Carlos Corcuera

Almenara y/o Supervisor Damián Martínez Contreras.

El día 05.04.06, de lo contrario serán de aplicación los artículos 88º, 89º,122º (2º párrafo) y 153º inc. f) del

código tributario, según sea el caso.

Supervisor Auditor

(firma y sello) (firma)

Martínez Contreras Damián Corcuera Almenara Carlos

RECIBIDO POR :

Apellidos y Nombres : Aquino López Marcial (Contador General)

R U C Nº : 10264970112

Firma y Sello : M. Aquiño

Fecha hora de recepción : 03.04.07 10 a.m.

SR. CONTRIBUYENTE: El auditor que está efectuando este requerimiento se encuentra premunido de una carta

credencial, firmada por el director, que autoriza su intervención: EXIJA SU PRESENTACION

NOTA: consignar al dorso los resultados del requerimiento.


(61)

RESULTADO DEL REQUERIMIENTO:

Con fecha 05.06..86 el contribuyente no cumplió con presentar lo requerido, por tal motivo se

procede girar un segundo requerimiento No. 002 del

05.04.07_____________________________________________________________________

____________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________

CONTRIBUYENTE O REPRESENTANTE LEGAL AUDITOR

Apellidos: Aquiño López C.CorcueraNombres: Marcial

.......................................RUC Nº : 10264970112 Fecha: 05/04/07 Firma

Apellidos: Corcuera AlmenaraFirma y sello: M. Aquino Nombres: Carlos

Art.122 (2º párrafo) “No se admitirá como prueba la que, habiendo sido requerida por la administración durante el proceso de fiscalización, no hubiera sido presentado, salvo que el contribuyente pruebe que la omisión no se debió a causa imputable a él o que pague la totalidad del monto imputado.El requerimiento de la administración deberá ser formulado por escrito, otorgando un plazo para la presentación de la prueba requerida, lo que deberá ser entregada por el contribuyente bajo cargo”.


(62)

FECHA :05/04/07 REF.CARTA Nº 100-07-EF/74.17

REQUERIMIENTO Nº 002




TERMINADO(S) EL 31.12.05 Y 31.12.06





fijos,etc.


4. Declaraciones juradas de renta por los ejercicios de 2005 y 2006

5. Comprobantes de pagos de los principales tributos administrados por la SUNAT 2005 y 2006

6. Escritura de constitución,licencia Municipal de funcionamiento,Registro Industrial.

7. Otra documentación de carácter tributario que permita facilitar nuestra labor.





.................................. ...............................

Supervisor Auditor



RECIBIDO POR :

Apellidos y Nombres : Garagay Morote Juan (Director -Gerente)

RUCNº :10123456456

Firma y Sello : J.Garagay






(62)


Con fecha 18.04.06, el contribuyente presesntó los siguientes documentos:

Libros oficiales de contabilidad y auxiliares.

Documentación sustentatoria de compras,ventas, gastos.

Declaraciones juradas de renta de 2005 y 2007.

Comprobantes de pago de los principales tributos administrados por la SUNAT.

Cuadros Analíticos del movimiento de los bienes del activo fijo y cálculo de la provisión para

beneficios sociales.

No presentó:

Inventario detallado :Inicial y final de las cuentas de existencias.

Factura sin número por s/.450.00 anotada c/c 075

Factura sin número por s/. 850.00 anotada c/c 145

Factura sin número por s/.5,500.00 c/c 185


Apellidos: Garagay Morote C.CorcueraNombres: Juan .......................................RUC Nº : 10123456456 Fecha: 18/04/86 Firma

Apellidos: Corcuera AlmenaraFirma y sello: JGaragay Nombres: Carlos



(63)






TERMINADO(S) EL 31-12-04 y 31-12-05





fijos,etc.


4. Factura s/n anotada c/c 075 por s/. 450.00 s/n por s/.850.00

5. Anotado según c/c 145, factura s/n por s/.5,500.00 anotado según c/c 185

6. Copias fotostáticas de las facturas 003-06 del 10/01/06 del 10/01/06 y 004-06 del 15/01/06 por

s/.12,000.00

7. Documentación que acredite que el vehículo Toyota AQ-1000 figura como activo de la Empresa.





.................................. ...............................

Supervisor Auditor



RECIBIDO POR :

Apellidos y Nombres : Aquino López Marcial (Contador General)

RUC Nº : 10123456123

Firma y Sello : J. Garagay






(63)


Con fecha 21.04.07 el contribuyente presentó:Copia fotostática factura s/n por s/.450.00 anotada c/c 075Copia fotostática factura s/n por s/.850.00 anotada c/c 145Copia fotostática factura 003-06 por s/. 12,000.00 del 10/01/06Copia fotostática factura 004-06 por s/.12,000.00 del 15/01/06Documentos no presentados:Factura s/n por s/.5,500.00 anotado c/c 185Documento que acredite que vehículo Toyota AQ-1000 figura como activo de la empresa.


Apellidos: Garagay Morote C.CorcueraNombres: Juan .......................................RUC Nº : 10123456123 Fecha: 21/04/06 Firma

Apellidos: Corcuera AlmenaraFirma y sello: J. Garagay Nombres: Carlos



(64)






TERMINADO(S) EL





fijos,etc.


4. Justificar mediante sus registros contables la diferencia de 5,000.00 unidades determinada

según fiscalización de acuerdo al procedimiento explicado en hoja de trabajo adjunta.





.................................. ...............................

Supervisor Auditor



RECIBIDO POR :

Apellidos y Nombres : Garagay Morote, Juan (Director General)

RUC Nº :10123456456

Firma y Sello : J. Garagay






(64)RESULTADO DEL REQUERIMIENTO:

Con fecha 27.04.07, el ciontribuyente no justificó satisfactoriamente la diferencia de 5,000

unidades mediante sus registros contables, asimismo se manifiesta que intentó demostrarlo

extracontablemente sin justificar dicha diferencia.


Apellidos: Garagay Morote C.Corcuera

Nombres: Juan .......................................

RUC Nº : 10123456456 Fecha: 21/04/07 Firma

Apellidos: Corcuera Almenara

Firma y sello: J. Garagay Nombres: Carlos



(71)

SITUACION LEGAL DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD Y OTROS EXIGIDOS POR LAS

NORMA TRIBUTARIAS

CONTRIBUYENTE : INDUSTRIAL LIMA S.A

RUC : 20999999123

LEGALIZACION OPERACIONES REGISTRADASNo. FECHA DESDE HASTA

FOLIO FECHA FOLIO FECHADIARIO 1471 01.07.82 02 01.08.82 89 DIC 06MAYOR 1472 01.07.82 02 01.08.82 90 ENE 07CAJA 1473 01.07.82 02 01.08.82 70 JUN 07INVENTARIO Y BALANCES 1474 01.07.82 02 01.08.82 50 DIC 07ACTAS DE DIRECTORIO 1475 01.07.82 02 01.08.82 20 JUN 07ACTAS DE JUNTAS GRLESTRANSF. DE ACCIONES 1476 01.07.82 02 01.08.82 5 MAR 04COMPRAS 1477 01.07.82 02 01.08.82 79 DIC 06VENTAS 1478 01.07.82 02 01.08.82 50 DIC 06ARRIENDO Y SUB- ARRIENDOIMPORTACIONESESPECIAL DE LETRASSUELDOS 1479 01.07.82 02 01.08.82 75 JUN 07SALARIOS 1480 01.07.82 02 01.08.82 100 DIC 85PACTOS Y CONTRATOSINGRESOSINGRESOS PROFESIONALESINGRESOS Y GASTOSCONSUMO(*)VENTAS(2) 2019 01.02.85 02 01.01.85 50 DIC 06SALARIOS(2) 2020 01.02.85 02 01.01.85 30 JUN 07

NOTA Y COMENTARIO: SE VERIFICA QUE EXISTE ATRASO EN LOS LIBROS DIARIO, COMPRAS Y VENTAS POR MÁS DE TRES MESES, PROCEDIÉNDOSE A GIRAR LA RESPECTIVA MULTA.

(*) APLICABLE A HOTELES, RESTAURANTES Y RAMOS SIMILARES.

FIRMA DEL AUDITOR: FIRMA DEL SUPERVISOR: FECHA:


(72)

INFORMACION RELATIVA AL CONTRIBUYENTE

Nombre o razón social: INDUSTRIAL LIMA S.A___________________________________________________Ejercicio: 2006Domicilio Fiscal : Av. SANTA ROSA No.200 –LIMA___________________________________________________________R.U.C. : 209999999123___Fecha:__________ Escritura de Constitución:C-1497654________Fecha: 3/4/82______Licencia Municipal:A-13246___Fecha:7/8/82_____ Inscripción en los registros públicos: 001985__Fecha: 1980Registro comercial:___---.---__ Fecha___---.---___ Notario Público : LUIS NARVAEZ C.__________________________Registro industrial:1-295680__ Fecha:1/9/80_____Registro mayorista: ____---.---_Fecha:__---.----___

Capital suscrito inicial año: 1980__ s/.___50,000.00_ Capital suscrito año: 1980__ s/.__90,000.00_____Capital pagado inicial año: 1980__ s/.___50,000.00_ Capital pagado año: 1985__ s/.__90,000.00_____

L.T. ACCIONISTAS PARENTESCO No.ACCIONES V.NOMINAL TOTAL DOMICILIOA2345_______JUAN GARAGAY____ACC.PRINCIPAL________500_______________100.00_______500,00.00___AV.LOS SAUCES 700 LA MOLINA______B234781_____PEDRO VALDIVIESO____----.----_____________200_______________100.00_______200,000.00__AV.MANCO CAPACA 198 LA VICTORIAC4339A2_____LUIS ESCOBAR________---.---______________100_______________100.00_______100,000.00__JR. NAPO No.771 BREÑA___________ D542437_____WILMER GARAGAY____HERMANO__________100_______________100.00_______100,000.00__AV.MANCO INCA 391 SAN ISIDRO___

L.T. DIRECTORES CARGO DOMICILIOA123456 JUAN GARAGAY PRESIDENTE AV. LOS SAUCES No.700 LA MOLINAD542437 WILMER GARAGAY DIRECTOR AV. MANCO INCA 391 SAN ISIDRO__B234781 PEDRO VALDIVIESO DIRECTOR PASAJE GUERRERO 280 LINCE____

L.T. GERENTES CARGO DOMICILIOA123456 JUAN GARAGAY GERENCIA ADMINISTRATIVA AV. LOS SAUCES 700 LA MOLINA__D542437 WILMER GARAGAY GERENCIA PRODUCCION AV. MANCO INCA 391 SAN ISIDRO_B4339A2 LUIS ESCOBAR GERENCIA VENTAS JR. NAPO 771 BREÑA____________


(73)


DETERMINACION DE LOS RESPONSABLES SOLIDARIOS

Según estudio y análisis del acuerdo de constitución de fecha 25/10/80 que consta en

el libro de actas folio No.3, se otorga plenos poderes y facultades para el funcionamiento y

gestión de la empresa al señor Juan Garagay Morote quien se mantiene como representante

legal hasta la fecha.

Dicho poder ha sido transcrito en el oficio No.4 de la escritura de constitución, la cual

ha sido registrada en los registros públicos.

Asimismo, en el mismo acuerdo de constitución se designa al señor Wilmer Garagay

Morote como director y Gerente de Producción en el cual se otorga poderes especiales para la

compra, producción y comercialización de los productos a fabricar, el cual consta en la escritura

de Constitución la que ha sido inscrita.

Mediante Memo Nº 090-07 del 31/01/07, el contador de la empresa pone en

conocimiento de Gerencia General, un problema surgido a consecuencia de la toma de

inventarios comunicándoles sobrantes de productos con relación a los registros en la

contabilidad, deslindando su responsabilidad. No fue posible ubicar la carta de respuesta de la

Gerencia.

Por lo expuesto , se le imputa responsabilidad solidaria a los señores Juan y Wilmer

Garagay Morote por las evidencias antes expuestas.



PAGOS EFECTUADOS POR EL IMPUESTO A LA RENTA

MESDATOS DE COMPROBANTE DE PAGO DATOS DE LA RES. PROVIS.

REGULARIZACIONIMPORTE

No.COMPRB.

FECHA PAGO

BANCO

IMPUESTO

INTERES

RECARGO

TOTAL IMPUESTO

INTERES

RECARGO TOTAL TOTAL

ENEFEBMARABRMAYJUNJULAGOSETOCTNOVDIC

STReg.

----.---------.---------.--------.--------.------.----

----.---------.---------.--------.--------.---

_______---.---

---.---00083

----.---------.---------.--------.--------.------.----

----.---------.---------.--------.--------.---

____---.----

---..---31-02-86

----.---------.---------.--------.--------.------.----

----.---------.---------.--------.--------.---

__---.----

---.---Nación

----.---------.---------.--------.--------.------.----

----.---------.---------.--------.--------.---

____---.----

---.---29,043.0029,043.00

----.---------.---------.--------.--------.------.----

----.---------.---------.--------.--------.---

____---.----

---.---____---.--

-

----.---------.---------.--------.--------.------.----

----.---------.---------.--------.--------.---

_____---.----

---.---______---.-

--

----.---------.---------.--------.--------.------.----

----.---------.---------.--------.--------.---

___---.----

---.---_29,043.

0029,043.0

0

835.00835.00

2,409.002,409.002,409.002,409.00

----.---------.---------.--------.--------.---

___---.----

11,306.00______---.-

--11,306.00

553.53496.47

1,267.741,103.13

938.52773.92----.---------.---------.--------.--------.---

___---.-----

5,133.31____---.--

-

367.40334.00867.20770.80674.50578.10----.---------.---------.--------.--------.---

_______---.----

3,592.00________---

.---

1,755.431,755.434,543.984,283.014,022.043,761.08

----.---------.---------.--------.--------.---

_______---.----

20,031.51_______---.----

835.00835.00

2,409.002,409.002,409.002,409.00

----.---------.---------.--------.--------.---

_______---.----

11,306.00___29,043.

0040,349.00

NOTAS Y COMENTARIOS :Datos obtenidos del comprobante de pago y de la resolución provisional de regularización.La resolución provisional de regularización es la 01-85-00059 del 1º de julio de 1985, la cual ha sido cancelada por el contribuyenteTomándose en consideración como pago a cuenta


(82)

INDUSTRIAL LIMA S.A.PAGOS EFECTUADOS POR EL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

(Expresado en soles)

DATOS DEL COMPROBANTE DE PAGO

MES NºCOMPRO

B.

FECHA

PAGO

BANCO IMPUESTO INTERE

S

RECARGO TOTAL

ENE 001 21.02.85 Nación 3,740.00 ---.--- ---.--- 3,740.00

FEB 002 22.03.85 Nación ---.--- ---.--- ---.--- ---.---

MAR 003 21.03.85 Nación ---.--- ---.--- ---.--- ---.---

ABR 004 22.05.85 Nación 7,260.00 ---.--- ---.--- 7,260.00

MAY 005 21.06.85 Nación 7,920.00 ---.--- ---.--- 7,920.00

JUN 006 22.07.85 Nación 7,040.00 ---.--- ---.--- 7,040.00

JUL 007 21.08.85 Nación 8,250.00 ---.--- ---.--- 8,250.00

AGO 008 22.09.85 Nación 12,210.00 ---.--- ---.--- 12,210.00

SET 009 21.10.85 Nación 9,240.00 ---.--- ---.--- 9,240.00

OCT 010 22.11.85 Nación 15,180.00 ---.--- ---.--- 15,180.00

NOV 011 21.12.85 Nación 11,220.00 ---.--- ---.--- 11,220.00

DIC 012 22.01.86 Nación 15,510.00 ---.--- ---.--- 15,510.00

---.---

---.---

---.---

---.---

97,570.00 97.570.00

(141)

NOTAS Y COMENTARIOS:

Datos obtenidos de los comprobantes de pago exhibidos por el contribuyente.



EXPLICACION SOBRE AGREGADOS Y DEDUCCIONES EFECTUADAS EN DD.JJ. DE RENTA

RENTA NETA SEGÚN CONTRIBUYENTE

Resultado del ejercicio 145.000.00(*) Adiciones :

Donaciones no aceptadas DJ (A7) 10,215.00Donaciones sujetas a límite DJ (A7) 10,000.00Multas y recargas DJ 4,585.00 24,800.00

(=) Sub-total 169,800.00(-) Deducciones:

Rentas exoneradas DJ(A11)(A12) 10,000.00(-) 2% Gastos inherentes 200.00 (9,800.00)

(=) Sub-total 160.000.00(-) Deducciones

Donaciones sujetas a límite DJ(A8) 10,000.00(=) Renta Neta 150.000.00(-) Distribución legal de la renta neta

Participación trabajadores(10%) 15,000.00Participación Patrimonial(13.5%) © 20,250.00Participación Comunidad(1,5%) 2.250.00Itintec(2%) 3,000.00 40.500.00

(=) Renta Neta imponible según contribuyente 109.500.00

(=) Impuesto Calculado 32.850.00(-) créditos

Donación Universidad de Lima DJ 1,250.00Puesto de Trabajo DJ 567.00Por Reinversión DJ 1,990.00 3,807.00

(=) Impuesto a pagar 29,043.00

Notas y comentarios:

Se efectuaron las verificaciones pertinentes de los agregados y deducciones consignadas por el contribuyente, las mismas que se encuentran referencias en las cédulas donde se analizaron con mayor detalle.


(101)

INDUSTRIAL LIMA S.A.INFORME DE CUENTAS EXAMINADAS Y RESULTADOS OBTENIDOS

CUENTAS EXAMINADAS RESULTADO CEDULAS DE REFERENCIA

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

70 VENTAS: totalmente locales, verificación selectiva de la anotación de las facturas en el registro de ventas, Diario y Mayor , tabulación integral de las facturas de ventas por los meses de Enero a Diciembre, determinándose sub-valuación de bienes por el mes de enero.

69 COSTO DE VENTAS: Al analizarse el costo de producción y de ventas, se tomó como base los importes declarados por el contribuyente con la finalidad de determinar el stock final de los productos en proceso.

Asimismo, se determina que la mayor incidencia entre los elementos del costo se encuentra en las materias primas, razón por la cual se procedió a tabularlas integralmente de enero a diciembre, encontrándose mediante el método analítico , una mayor producción a lo declarado determinándose con ventas omitidas.

CLASE 9 GASTOS DE VENTAS,ADMINISTRACION Y FINANCIEROS

Estas cuentas se analizaron a través de las cargas por naturaleza como sigue:

CUENTAS DE LA CLASE 6:

60 COMPRAS EN EL PAIS :Comprende las adquisiciones de Bienes y Servicios

efectuados por la empresa durante el ejercicio gravable.

Se efectuó la tabulación de las facturas de compra de bienes por todos los meses del año con la finalidad de determinar el kilaje de materias primas ingresadas a producción .

62 GASTOS DE PERSONAL : Comprende los sueldos y salarios abonados a los trabajadores. Se efectuó la tabulación de las remuneraciones abonadas según las planillas, encontrándose conforme con las normas legales vigentes.

Con Observación

Con Observación

Sin Observación

Sin Observación

(145)

(143)

(183)

(186)al(188)

van...


(102)



Viene...63 SERVICIOS DE TERCEROS DOMICILIARIOS :

Comprende las erogaciones efectuadas por publicidad, honorarios profesionales y seguros.633 PUBLICIDAD :Verificación selectiva por montos

mayores a s/.1,000.- por los meses de enero, abril, julio i diciembre.

636 HONORARIOS PROFESIONALES : Verificación total y comprendió tabulación integral, determinándose facturas sin requisitos mínimos, gastos ajenos al negocio y gastos sin documentación.

637 SEGUROS :Verificación parcial por montos mayores a s/.1,000.00, determinándose que se ha cargado como gasto de ejercicio, parte del seguro correspondiente a ejercicios futuros, asimismo un seguro abonado por un vehículo que no figura como activo de la empresa.

64 TRIBUTOS :Cuenta debitada por el monto de los tributos a cargo de la

empresa, efectuándose la verificación selectiva por los

meses de marzo, julio y setiembre, determinándose la

conformidad de los mismos, con excepción de la cuota de

regulación del impuesto al patrimonio empresarial de 1984, el

cual no ha sido abonado en 1985.

65 CARGAS DIVERSAS DE GESTION :Comprende los gastos efectuados por otros alquileres,

gastos de representación, donaciones y movilidad

empleados.

6613 OTROS ALQUILERES : Comprende cuotas periódicas, abonadas por concepto de un contrato de arrendamiento financiero de una maquinaria industrial, verificándose selectivamente por los meses de marzo, junio, setiembre y diciembre.

Sin Observación

Con Observación

Con Observación

Con Observación

Sin Observación

(A4)

(A4)(189)

(A4)y (A5)

(A6)

(A7)van...


(103)



Viene... 662 GASTOS DE REPRESENTACION: Comprende los

gastos efectuados por obsequios a los clientes y/o proveedores por fiestas patrias y Navidad. se verificó en forma selectiva los cargos firmados por los clientes por los meses de julio y diciembre, los gastos son conformes con la excepción de la limitación establecida por el inc. R) del art. 40º del D.S. 300-85-EF.

667 DONACIONES :Comprende aportes en efectivo, otorgados a diferentes entidades tales como: universidad de Lima, fundación por los niños del Perú y club Deportivo Sacachispas, efectuando los reparos y cálculos correspondientes conforme a lo dispuesto en el inc. e) del art. 36º del D.S. 300-85-EF.

669 MOVILIDAD EMPLEADOS :Comprende los gastos de pasajes al personal de ventas y administración, habiéndose verificado selectivamente los montos mayores a s/.100.- por los meses de enero, julio y diciembre.

66 CARGAS FINANCIERAS :Comprende los gastos por intereses efectuados por la

empresa.

INTERESES: Comprende los intereses abonados por arrendamiento financiero, sobregiros bancarios, descuentos, gastos, gastos de documentos descontados e intereses por moras. El análisis comprendió la verificación selectiva de documentos y recibos por los meses de abril, julio y diciembre por montos mayores a s/.500.- se verifica que con el contribuyente agrega por error un monto mayor a su D.J.

67 PROVISIONES DEL EJERCICIO :Comprende las estimaciones por la empresa por

depreciación y beneficios sociales.

Con Observación

Con Observación

Sin Observación

Con Observación

(A7)

(A7)

(A8)

(A9)



INFORME DE CUENTAS EXAMINADAS Y RESULTADOS OBTENIDOS


Viene... 681 DEPRECIACION INMUEBLES,MAQUINARIAS Y EQUIPO :

Comprende provisiones efectuadas por el desgaste de los bienes activo fijo. El análisis se efectuó mediante la verificación aritmética de cuadros analíticos exhibidos por el contribuyente, determinándose cargos del ejercicio, de depreciaciones no efectuadas en el año anterior.

686 COMPENSACION POR EL TIEMPO DE SERVICIO : Comprende la provisión del ejercicio por los años de servicio prestados por su personal. El análisis comprendió la verificación selectiva y aritmética de cuadros analíticos exhibidos por el contribuyente.

77 INGRESOS FINANCIEROS :Comprende los ingresos que no son del giro del negocio.771 INGRESOS POR RENTA DE VALORES :Análisis

efectuado en forma selectiva por los meses de Julio y diciembre, por montos mayores a s/.100.-. Comprende intereses bancarios.

775 OTROS INGRESOS FINANCIEROS :Comprende la utilidad generada por la venta de valores, habiéndose efectuado la verificación según asiento Nº 85 del diario, determinándose una contabilización errada pero no tiene incidencia tributaria.

CUENTAS DEL BALANCE GENERAL :16 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS : Verificando

totalmente el saldo inicial s/.10,000.- corresponde a un préstamo otorgado el 30.12.84 al accionista Wilmer Garagay, configurándose como dividendos presuntos al 31.12.85. Asimismo, el cargo durante el ejercicio por s/.5,000.-

Con Observación

Sin Observación

Sin observación

Sin Observación

(A10) y (132)

(A10)

(A11)

(A11)

Van...


(105)



Viene... Corresponde a un préstamo para adquisición de vivienda

otorgando al trabajador Julián Arce.CLASE 2 EXISTENCIAS : Comprende los productos

terminados, productos en proceso y materias primas. Se tomaron los importes de los saldos iniciales y finales

con la finalidad de determinar el stock y/o producción equivalente a dichas fechas.

31 INVERSIONES EN VALORES : Los cargos a esta cuenta son por la suscripción de bonos de desarrollo por cuenta de la empresa y los bonos por la venta de valores, los cuales han sido contabilizados erróneamente, no teniendo incidencia tributaria.

32 INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPO: Comprende terrenos, edificios y construcciones, maquinarias y equipo, unidades de transporte y muebles y enseres de propiedad del contribuyente. El análisis se efectuó en forma aritmética de los cuadros exhibidos por el contribuyente, encontrándose conforme.

39 DEPRECIACION ACUMULADA : La depreciación es la referida a los activos antes mencionados, habiéndose efectuado la verificación aritmética de los cuadros exhibidos por el contribuyente, determinándose cargos a resultados de depreciaciones no efectuadas en el ejercicio anterior.

40 TRIBUTOS POR PAGAR : Para la verificación de esta cuenta, se procedió a efectuar el análisis del saldo. Los datos fueron obtenidos del mayor previo cruce con el diario, determinándose un reparo por el impuesto al patrimonio empresarial por la cuota de regularización de 1984, importe no abonado en el año 1985.

42 PROVEEDORES : Comprende los importes con terceros que representa obligaciones de tipo

Con Observación

Sin Observación

Sin observación

Sin Observación

Con Observación

Con observación

(B1) AL (B2)

(183)al (185) (184)

(B3)Y(A11)

(132)

(132)

(B4)Y(A6)

Van...

(106)




Viene... Comercial, el análisis se efectuó por los meses de enero,

julio y diciembre, por montos mayores a s/.1,000.00.46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS : Comprende las

deudas con terceros que representan obligaciones que no son del giro del negocio, tales como la participación de la comunidad, prestamos de 3º,etc. El análisis se efectuó por los meses de enero, julio y diciembre, en forma selectiva por montos mayores a s/.1,000.00.

52 PROVISIONES PARA BENEFICIOS SOCIALES : El Análisis se efectúo a través de la sub-cuenta 686 compensación por tiempo de servicios mediante la verificación selectiva y aritmética de los cuadro exhibidos por el contribuyente.

CUENTAS PATRIMONIALES :Comprende capital, accionariado laboral, excedente de revaluación, reservas para reinversión , reserva legal, utilidades por distribuir y utilidades del ejercicio. El análisis se efectuó mediante la elaboración del estado de cambios en el patrimonio Neto.

Sin Observación

Sin Observación

Sin observación

(B5)

(B6)

(A10)

(C)

(111)


INDUSTRIAL LIMA S.A.CEDULA RESUMEN DE REPAROS AL IMPUESTO A LA RENTA-DETERMINACION B.IMP

CONCEPTOS CEDULAS RENTA DE RENTA

REFERENCIA 3ºC 2ºC

Utilidad según balance

(+) Reparos o agregados:

Ventas omitidas

Ventas sub-valuadas

Facturas sin requisitos mínimos

Gastos que no son del giro del negocio

Gastos sin documentación

Seguros(parte no aceptable)

Seguros (vehículo ajeno a la empresa)

Impuesto a los Activos netos

Recargos del sector público D.J.

Gastos de representación

Donación con límite D.J.

Donación no aceptable D.J.

Depreciación de ejercicios anteriores

Intereses de deudas hasta el límite D.J.

Intereses presuntos

(=) Sub-total

(-) Deducciones:

Intereses exonerados 5,000.00

(-)2% gastos inherentes 100.00

(=) Sub-total

(-) Deducciones:

Donación con límite

(=) Renta Neta

(-) Distribución legal de la renta Neta

Participación trabajadores (10%)

Participación patrimonial (*)

Participación Comunidad(1.5%)

Itintec

(=) Renta Neta Imponible

(143)

(145)

(189)

(189)

(A4)

(A5)

(A6) y (B4)

(A6)

(A7)

(A8)

(132)

(A12)

(B2)

(A12)

(A8)

51,458.19

25,000.00

8,618.73

11,491.64

145,000.00

378,000.00

12,000.00

450.00

850.00

5,500.00

1,200.00

1,000.00

1,000.00

1,000.00

3,456.00

6,000.00

10,000.00

10,215.00

7,000.00

5,000.00

2,850.87

589,481.81

( 4,900.00)

584,581.81

( 10,000.00)

574,581.87

( 102.568.56 )

472,013.31

---.---

378,000.00

12,000.00

--.—

850.00

5,500.00

--.—

1,000.00

--.—

--.—

--.—

--.—

--.—

--.---

---.—

---.---

_____---.--______

397,350.00

---.---_______

397,350.00

____---.----_______

397,350.00

_ _---.----_ _____

397,350.00

VAN.......

(112)



CEDULA RESUMEN DE REPAROS AL IMPUESTO A LA RENTA-DETERMINACION B.IMP

CONCEPTOS CEDULAS RENTA DE RENTA

REFERENCIA 3ºC 2ºC

Vienen........

(-)Proporcionalidad del impuesto de 3ºC

(=)Base imponible según fiscalización

(114)

472,013.31

_____---.---

472,013.31

397,350.00

(119,205.00)

2478,145.00


(113)


CEDULA RESUMEN DE REPAROS AL IMPUESTO A LA RENTA

DETERMINACION DE LA OMISION DE 3 ºC

Determinación del impuesto a la renta de 3ºC

Tasa x Base Imponible

30% x 472,013.31 = 141,604.00

=========

Determinación del impuesto por pagar :

Impuesto calculado 141,604.00

(-)Créditos:

universidad de Lima (D.J) ( 1,250.00 )

Puesto de Trabajo (D.J) ( 567.00 )

Reinversiones (D.J) ( 1,990.00 ) ( 3,807.00)

Impuesto por pagar 137,197.00

=========

Determinación de la omisión:

Mes

Ene

Feb

Mar

Abr

May

Jun

Jul

Ago

Set

Oct

Nov

Dic

Sub-TotalRegularización

Total

Calculado

835.00

835.00

2,409.00

2,409.00

2,409.00

2,409.00

2,409.00

2,409.00

2,409.00

2,409.00

2,409.00

_________________2,409.00

25,760.00

_______________112,037.00

137,797.00

=====================

Pagado

835.00

835.00

2,409.00

2,409.00

2,409.00

2,409.00

---.---

---.---

---.---

---.---

---.—

________________---.---

11,306.00

____________29,043.00

40,349.00

(81)

Omisión

---.---

---.—

---.—

---.---

---.---

---.---

2,409.00

2,409.00

2,409.00

2,409.00

2,409.00

______________2,409.00

14,454.00

_____________82,994.00

97,448.00

==================


(114)


CEDULA RESUMEN DE REPAROS AL IMPUESTO A LA RENTA

DETERMINACION DE LA OMISION DE 2 ºC

Cálculo de la proporcionalidad :

3ºC 2ºC

Rentas 472,013.31

397,350.00

Impuesto Calculado de 3ºC 141,604.00 X

X=141,604.00 x 391,350.00

472,013.31

x=119,205.00 (112)

Determinación del impuesto a los dividendos presuntos :

Rentas de 2ºC 397,350.00

% (-) Proporcionalidad del impuesto 3ºC (119,205.00)

Base imponible para el cálculo del impuesto 278,145.00

==========

NOTAS Y COMENTARIO :

La base legal aplicable son los arts. 24º y 62º del DS. 300-85-FF



ANALISIS DEL MOVIMIENTO DEL ACTIVO FIJO Y DE LA DEPRECIACION ACUMULADA

ACTIVO FIJO DEPRECIACIO ACUMULADAEXCEDENTEREVALUACION

CUENTAS SALDOINICIAL

ADICIONES VTAS. YRETIROS

REVALUACION

SALDO FINAL

SALDOINICIAL

DEPRECIACION

TASA VTAS YRETIRO

S

REVALUACION SALDO FINAL

Según contribuyente :TerrenosEdificios y

construccionesMaquinaria y equiposUnidades de TransporteMuebles y enseres

Según fiscalización:TerrenosEdificios y


Diferencias :TerrenosEdificios y


35,000.00100,000.00

50,000.0010,000.00

___5,000.00

200.000.00

35,000.00100,000.00

50,000.0010,000.00

___5,000.00

200,000.00

---.------.------.—---.---

____----.—---.---

---.------.—

9,000.00---.---

___1,000.0010,000.00

---.------.---

9,000.00---.---

___1,000.0010,000.00

---.------.------.—---.---

____----.—---.---

---.------.------.------.---

____---.---

---.---

---.------.------.------.---

____---.---

---.---

---.------.------.—---.---

____----.—

---.---

---.---157.000.00

83.000.0016,600.00

_____8,300.00

264,900.00

----.---157,000.00

83,000.0016,600.00

_____8,300.00

264.900.00

---.------.------.—---.---

____----.—---.---

35,000.00257,000.00142,000.00

26,600.0014,300.00

474.900.00

35,000.00257,000.00142,000.00

16,600.00_14,300.00474,900.00

---.------.------.—---.---

____----.—---.---

---.---6,000.005,000.002,000.001,500.00

14,500.00

---.---6,000.00

10,000.004,000.00

__1,500.0021,500.00

---.------.---

(5,000.00)(2,000.00)___----.—

(7,000.00)(b) (111)

---.---3,000.00

10,900.004,000.00

________900.00

18,800.00

---.---3,000.005,900.002,000.00

________900.00

11,800.00

---.------.---

5,000.002,000.00

---.---7,000.00

(12) (a)

--.—3%

10%20%15%

---.—3%

10%20%15%

---.------.------.—---.-----.-----.--

---.------.------.------.---

___---.------.---

---.------.------.------.---

___---.--- ---.---

---.------.------.—---.-----.-----.--

---.---9,420.00

8,3000.003,320.00

_____2,490.0025,530.00

---.---9,420.00

16,600.006,640.00

____2,490.0035,150.00

---.------.---

(8,300.00)(3,320.00)

_______---.---(11,520.00)

(b)

---.---18,420.0024,200.00

9,320.00_4,890.0055,880.00

---.—18,420.0032,500.0012,640.00_4,890.0068,450.00

---.------.---

8,300.003,320.00___---.---

11,520.00(b)

---.—147,580.00

74,700.0013,280.00

5,810.00241,370.00

(B)

---.—147,580.00

66,400.009,960.00

________5,840.00229,750.00

---.------.---

8,300.003,320.00___---.---

11,520.00(c)

NOTAS Y COMENTARIOS :Los datos obtenidos de la DD.JJ. Renta 1985 y de los registros contables del contribuyente.(a)Diferencias obtenidas debido a que el contribuyente ha cargado a los gastos del ejercicio 1985 depreciaciones de efectuadas de ejercicios anteriores, por lo qye se recarga para efectos del impuesto a la renta. Base legal 2º párrafo art.44 (T.U.C. DS. 300-85-EF)-(b)Diferencias resultantes por la aplicación errónea de la revaluación de la depreciación.(c )Diferencia entre los excedentes de revaluación calculado de más por el contribuyente y la determinada según fiscalización.



CEDULA RESUMEN DE REPAROS AL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

MES BASE IMPONIBLE AFECTA IMPUESTO CALCULADO CREDITO FISCAL IMPUESTO IMP.11% OTRA.

TASATOTAL 11% OTRA

TASATOTAL DEL MES MES

ANTERIOREXCESO PAGAR PAGADO EXCESO

UTILEXCES

OOMISION

ENEFEB

MARABRMAYJUNJUL

AGOSETOCTNOVDIC

120,000.00132,000.00120,000.00131,000.00140,000.00148,750.00160,000.00170,000.00180,000.00191,250.00202,500.00213,750.00

1´890.000.00(142)

---.------.------.------.------.------.------.------.------.------.------.---

___---.---

---.---

120,000.00132,000.00120,000.00131,000.00140,000.00148,750.00160,000.00170,000.00180,000.00191,250.00202,500.00213,750.00

1´890.000.00

13,200.0012,375.00

13,200.014,437.5015,400.0016,362.5017,600.0018,700.0019,500.0021,037.5022,275.0023,512.50

207,900.00

---.------.------.------.------.------.------.------.------.------.------.---

____---.---

----.---

13,200.0012,375.00

13,200.014,437.5015,400.0016,362.5017,600.0018,700.0019,500.0021,037.5022,275.0023,512.50

207,900.00

(4,950.00)(18,150.00)

(2,750.00)(3,849.00)(4,400.00)(6,050.00)(5,390.00)(2,750.00)(6,600.00)(1,649.00)(6,050.00)

__(3,300.50)(65,890.00)

(147)

---.------.---

(5,775.00)---.------.------.------.------.------.------.------.---

____---.-------.---

---.---(5,775.00

---.------.------.------.------.------.------.------.------.---

____---.---

----.---

3,740.00---.---

4,675.0010,588.0011,000.0010,312.0012,210.0015,950.0013,200.0019,388.0016,225.00

_20,212.00142,010.00

3,740.00---.------.—

7,260.007,920.007,040.008,250.00

12,210.009,240.00

15,180.0011,220.0015,510.0097,570.00

(83)

---.------.------.------.------.------.------.------.------.------.------.---

____---.---

----.---

--.-----.-----.-----.-----.-----.-----.-----.-----.-----.-----.---

--.—--.--

4,510.00---.—

4,675.003,328.003,080.003,272.003,960.003,740.003,960.004,208.005,005.004,702.00

44,440.00

NOTAS Y COMENTARIOS :Datos obtenidos de las cédulas que se referencian.


(122)


DETRMINACION DE LA BASE IMPONIBLE DEL I.G.V.

(EXPRESADO EN SOLES)

COMPOSICION DE LA BASE IMPONIBLE BASE REDUCCION BASE IMPO.

MESVIAS DECLAR. VIAS

OMITID.VIAS SUB

VALOTROS IMPONIBLE BASE IMPO. REDUCIDA


84,000.0090,000.0096,000.00

105,000.00112,000.00119,000.00128,000.00136,000.00144,000.00153,000.00152,000.00171,000.00

24,000.0022,500.0024,000.0026,250.0028,000.0029,750.0032,000.0034,000.0036,000.0038,250.0040,500.0042,750.00

12,000.00---.------.------.------.------.------.------.------.------.------.------.---

---.------.------.------.------.------.------.------.------.------.------.------.---

120,000.00112,500.00120,000.00131,250.00140,000.00148,750.00160,000.00170,000.00180,000.00191,250.00202,500.00213,750.00

---.------.------.------.------.------.------.------.------.------.------.------.---

---.------.------.------.------.------.------.------.------.------.------.------.---

1´500,000.00(A1)

378,000.00(143)

12,000.00(146)

---.--- 1´890,000.00(141)

---.--- ---.---

NOTAS Y COMENTARIOS:

La información de las ventas declaradas fueron obtenidas del registro de ventas y verificadas previo cruce

con los libros diario y mayor.

Las ventas omitidas se determinaron según procedimiento de auditoria denominado “Diferencia de

inventarios”.

Las ventas sub-valuadas se determinaron por la comparación de precios entre los consignados en lista y las

que figuran en las facturas emitidas.


(123)


DETERMINACION DE LAS VENTAS OMITIDAS

MES CANTIDADES VENDIDAS S/.

CONTRIB.

% UNIDADES OMITIDAS S/.FISCALIZ.

PRECIOPROMEDIO

VENTASOMITIDAS

ENEFEBMARABRMAYJUNJULAGOSETOCTNOV

DIC

1,6001,5001,6001,5001,6001,7001,6001,7001,8001,7001,8001,90020,000(184)

87.58

7.58

8.58

8.59

8.59

9.5100

400375400375400425400425450425450475

5,000(*)

60.0060.0060.0070.0070.0070.0080.0080.0080.0090.0090.0090.00

24,000.0022,500.0024,000.0026,250.0028,000.0029,750.0032,000.0034,000.0036,000.0038,250.0040,500.0042,750.00

378,000.00(111)(148)

NOTAS Y COMENTARIO :

Los datos fueron obtenidos de la tabulación de facturas de ventas, ver cédula:

(*) La cantidad de 5,000 unidades se obtuvo:

Unidades producidas según fiscalización 25,000.00(144)

Unidades vendidas según fiscalización (20,000.00)

Unidades Omitidas 5,000.00

Asimismo, se tomó como base las unidades vendidas según contribuyente para establecer la proporción

mensual a fin de prorratear las unidades omitidas, determinadas según fiscalización.


(124)


DETERMINACION DE LAS UNIDADES PRODUCIDAS

DE PRODUCTOS TERMINADOS APTOS PARA LA VENTA

CONCEPTO KILAJE NETO INGRESADO

INDICE DE CONVERSION

CANTIDAD DE PROD. TERM.

IMPORTES/.

Kilaje Neto ingresado a producción.(a)(+) inventario inicial de prod.

Ter. Sub-total.(a)(-)inventario final de prod.term.

unidades producidas según fiscalización

(145)1,400.00 20 28,000 1,000 29,000(4,000)25,000(143)

62,200.00

231,900.00

NOTAS Y COMENTARIOS :

(a)El stock de los inventarios iniciales y finales de productos terminados fueron obtenidos del libro de

inventarios y balances, folios 28 y 35.

El índice de conversión se determinó pesando el producto terminado, estableciéndose un peso de 50

gramos, de lo cual se deduce: 1 kilo = 1,000 grs. / 50 grs. = 20 unidades.


(125)


DETERMINACION Del KILAJE NETO INGRESADO A PRODUCCION

CONCEPTO CANTIDAD EN KG. IMPORTEVALOR COMPRA

(a) Inventario inicial de materias primas(+) compras (182)Sub-total

(b) (-) inventario final de materias primasmaterias primas ingresadas a producción

(b) (+) inventario inicial de productos de procesosub-total.

(c) (-)inventario final de productos en procesokilaje bruto(-) 5% MermaKilaje Neto ingresado a producción.

6001,1001,700

_____( 185 )______

1,515________51_______

__1,566

______( 92 )______

1,474_______( 74 )____

__1,400 (144)

120,000.00____________475,000.00________

____595,000.00

___________(74,000.00)___________

521,000.00_____________21,805.00________

____542,805.00

____________(92,000.00)___________


(a) Los importes de los inventarios (iniciales y finales) fueron tomados de la DD.JJ. Renta 1985, verificándose su anotación en el libro de inventarios y balances, folios 28 y 35 respectivamente en los cuales no se han consignado los detalles en cuanto a las cantidades que lo conforman, por tal motivo se tomaron como base las últimas facturas de compras de materias de ambos ejercicios (1984 y 1985) a fin de determinar el stock de dichos años.

(b) El kilaje del inventario inicial de productos en proceso se determinó tomando como base el porcentaje de materias primas ingresadas en 1984 según estado de costo de producción y ventas (ver cédula (A2)),cuyo porcentaje es del 47% el cual multiplicado al importe de s/.21,805.00 obteniéndose un resultado de s/.10,248.00 dicho importe es dividido entre el precio promedio de s/.200.00 (obtenidos de las facturas de compra de materias primas de 1984) determinándose finalmente un peso de 51 kg.

(c) El kilaje del inventario final de productos en proceso se determinó similarmente al procedimiento empleado en (b) tomando el porcentaje de materias ingresadas en 1985, como sigue:

50% de s/.92,000.00=s/.46,000.00-500=92kg.


(12.6)


DETERMINACION DE LAS VENTAS SUB-VALUADAS

MES FACTURAS FECHA CANTIDAD PRECIO IMPORTEENE

003-85004-85

10.01.8515.01.85

600300

____300____600

60.0 (a)40.00(b)40.00_____20.00

12,000.0012,000.00____

36,000.00

24,000.00______12,000.00(111)_________

NOTA COMENTARIO:

(a)El precio fue obtenido de la lista de precios, verificándose con las facturas emitidas durante dicho

periodo.

(c) Se determina sub-valuación de bienes debido a que el precio (s/.40.00) es inferior a los consignados en

la lista de precios y demás facturas, procediéndose a acotar de oficio sobre base cierta para efectos del

impuesto general a las ventas según lo dispuesto en el artículo 39º del decreto legislativo 190º (D.S. 439-

84-EFC) y artículos 112º, 113º y 114º del reglamento (D.S. 109-85-EF).

NOTA: Para el cómputo del 10% a que se refiere el art. 114º del reglamento se ha considerado también el

monto de las ventas omitidas. Cédula (143).

Asimismo, se procede a reparar el importe de s/.12,000.00 para efectos del impuesto a la renta según lo

previsto en el art. 31º (3º categoría) y art. 24º inc.a) num. 6 (2º categoría ) del decreto legislativo 200 (D.S.

300-85-EF).


(12.7)

INDUSTRIAL LIMADETERMINACION DEL CREDITO FISCAL PAGADO POR COMPRAS

MES SEGÚN CONTRIBUYENTE COMPRAS S/. FISCALIZACION CREDITOFISCAL S/ FISCALIZACION

DIFERENCIAS OBSERVACIONES

COMPRAS CRED. FISC. BIENES SERVICIOS ACTIVOFIJO

TOTAL BIENES SERVICIOS ACTIVOFIJO

TOTAL COMPRAS CREDITOFISCAL

ENEFEB

MARABRMAYJUNJUL

AGOSETOCTNOVDIC

50,000.00165,000.00

25,000.0034,995.0040,000.0055,005.0048,000.0025,000.0065,000.0014,995.0060,000.00

_30,005.00613,000.00

5,500.0018,150.00

2,750.003,849.504,400.006,050.505,830.002,750.006,600.001,649506,600.00

_____3,350.5067,430.00

45,000.00130,000.00

25,000.0019,995.0040,000.0055,005.0015,000.0020,000.0050,000.00

9,995.0035,000.0030,005.00

475,000.00

---.---35,000.00

---.—15,000.00

---.------.---

30,000.005,000.00

10,000.005,000.00

20,000.00---.---

120,000.00

---.------.------.------.------.------.---

8,000.00---.------.------.------.---

___---.---8,000.00

(A3)

45,000.00165,000.00

25,000.0034,995.5040,000.0055,005.0048,000.0025,000.0065,000.0014,995.0055,000.0030,005.00

603,000.00

4,950.0014,300.00

2,750.002,199.004,400.006,050.501,650.002,200.005,500.001,099503,850.003,300.00

52,250.00

---.—3,850.00

---.—1,650.00

---.------.---

3,300.00550.00

1,100.00550.00

2,200.00______---.---

13,200.00

---.------.------.------.------.------.---

440.00---.------.------.—---.---

___---.---440.00

4,950.0013,150.00

2,750.003,849.504,400.006,050.505,390.002,750.006,600.001,649506,050.003,300.50

65,890.00(141)

5,000.00

5,000.00

10,000.00

550.00

440.00

550.00_________

1,540.00

(a)

(b)

©

NOTAS Y COMENTARIOS :Datos obtenidos de los comprobantes de pago y registro de compras exhibidos por el contribuyente.El crédito fiscal se terminó previa verificación selectiva de las facturas de compra por montos mejores a s/.1,000.00 por todos los meses del año comprobanse su anotación en el registro de compras, estableciéndose:(a) Diferencia resultante debido a que el contribuyente ha discriminado erróneamente el impuesto, el cual no estaba consignado separadamente en la

factura de compra Nº129-85 del 28.01..85 del proveedor “El Nagal S.A” , anotado en el folio 84 base legal: Inc. a) del artículo 16º D.leg. 190 (T.U.O. D.S. 439-84-EFC).

(b) Diferencia resultante debido a la aplicación total del crédito fiscal por la compra de un activo fijo según factura 079-85 del 01.07.85 del proveedor “Mobiliarios y Equipos S.A.” anotado en el folio 96; debiéndose utilizar solamente una cuota en el mes en que se ponga en funcionamiento dicho activo . Base Legal Art.17º D.Leg. 190 (T.U.O. decreto supremo 439-84-EF) y Arts. 39º y 53º D.S. 109-85-EF.

(c) Diferencia resultante a consecuencia de que el contribuyente ha contabilizado dos veces la factura Nº 59-85 de 20.04.85 del proveedor “Suministros S.A.” en los meses de abril (folio 91) y Noviembre (folio 105) (Reparo técnico).


(A)INDUSTRIAL LIMA S.A.

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS COMPARATIVOS

CONCEPTOS REFERENCIA

CEDULAS

2006 2005

S/. % S/. % Ventas de mercancías o productos terminados Presentación de servicios y otros ing. Oper. (-)Dscts, rebajas y bonificaciones conced.(1)Ventas Netas(1)(-)Costo de ventas(2)Utilidad bruta(3)(-)Gastos de ventas(4)(-)Gastos de administración(5)Utilidad de operación(6)(-)Gastos financieros Ingresos Financieros Ingresos por Certex Ingresos exonerados Ingresos varios Enajenación de valores y bienes del activo fijo (-)Costo enajenación de valores y bienes del A.F (-) Gastos diversos Resultados del ejercicio

(A1)

(A2)

(A3)(A3)

(A3)

(A2)

15´000,000---.------.---

1´500.000_ (800,000)

700,00(120,000)(390,415)189,585(52,500)

---.------.---

10,000---.------.------.---

( 2,085 )145,000

100--

100_53_

478

26123--1---

__-__10

1´225,000---.—

___---.—__1´225,000

_(600,000)625,000

( 135,000)(306,000)

184,000( 69,000)

---.------.—---.------.------.------.---

__( 4,995 ) 110,000

100-

___-__100

__49_5111

__25_156------

___-__9


Los datos fueron obtenidos de la DD.JJ. renta 2006 recepcionada el 31.03.07 con el # SQL-000192.(1) Las ventas y el costo de ventas se han incrementado en términos reales en relación a 2005.(2) La utilidad bruta de 2006 en términos porcentuales ha disminuido en comparación a 2005.(3) Los gastos de ventas en términos porcentuales han disminuido.(4) Los gastos de administración mantienen la tendencia de 2005 en términos porcentuales.(5) La utilidad de operación se ha reducido en un 3% con relación al año anterior.(6) Los gastos financieros se han reducido en relación a 2005, probablemente a que la tasa de interés se ha

reducido a partir del 28.07.06


(A1)

INDUSTRIAL LIMA S.A.VENTAS DE MERCADERIAS O PRODUCTOS TERMINADOS

MES VENTAS EXONERADAS VENTAS AFECTAS AL: DSCTOS.REB. VENTAS AF. NTAS. TOTALES

EXTERIOR PAIS TOTAL 11% (OTRA TASA) TOTAL BONIFICACION

TOTAL NETO EXON.Y AFEC


---.------.------.------.------.------.------.------.------.------.------.---

___---.------.---

---.------.------.------.------.------.------.------.------.------.------.---

___---.------.---

---.------.------.------.------.------.------.------.------.------.------.---

___---.------.---

84,000.0090,000.0096,000.00

105,000.00112,000.00119,000.00128,000.00136,000.00144,000.00153,000.00162,000.00171,000.00

1,500.000.00

---.------.------.------.------.------.------.------.------.------.------.---

___---.------.---

84,000.0090,000.0096,000.00

105,000.00112,000.00119,000.00128,000.00136,000.00144,000.00153,000.00162,000.00171,000.00

1,500.000.00

---.------.------.------.------.------.------.------.------.------.------.---

___---.------.---

84,000.0090,000.0096,000.00

105,000.00112,000.00119,000.00128,000.00136,000.00144,000.00153,000.00162,000.00171,000.00

1,500.000.00

84,000.0090,000.0096,000.00

105,000.00112,000.00119,000.00128,000.00136,000.00144,000.00153,000.00162,000.00171,000.00

1,500.000.00

NOTAS Y COMENTARIOS:Los datos fueron obtenidos de las correspondientes facturas, verificándose su anotación en el registro de ventas, folios 2 al 50


(A2)


COSTO DE PRODUCCION Y VENTAS

CONCEPTOS REFERENCIA

CEDULAS

1985 1984

S/. % S/. %Materias primasMano de obraGastos indirectos de fabricación(=) Sub-total(+)Existencia inicial de productos en proceso(=)Sub-total(-)Existencia final de productos en proceso(=)Total costo de producción(-)Costo sub-productos, desechos y desperdicios(=)total costo de productos terminados(+)Existencia inicial de productos terminados(=)Sub-total(-)................(-)Existencia final de productos terminados(=)Costo de ventas

(B)

(B)

(B)

(B)(A)

521,000.00372,000.00145,965.00

1´039,895_ 21,8051´039,89592,000.00

969,700.00___---.---__

969,700__62,200__1´031,900

---.---231,900800,000

502327

100

505,500.00162,500.00182,000.00650,000.00__9,005.00659,005.00

21,805.00637,200.00_____---.---637,200.00_25,000.00662,000.00_____---.---

62,200.00600.000.00

4725

__28_100

NOTAS Y COMENTARIOS :La mayor incidencia en el costo de producción está dada por la materia prima con un 50%.


(A3)INDUSTRIAL LIMA S.A.

ANALISIS Y DESTINO DE LAS CARGASCODIGO CUENTAS CEDULAS DE 1985 ACTIVOS COSTO GASTOS IND. GASTOS GASTOS GASTOSCUENTA REFERENCIA TOTAL FIJOS OTROS PRIMO FABRICACION VENTAS ADIMINS. FINANCIEROS

60

62

63/64

65

67

68

Compras en el paísMaterias primasMaquinarias y equipoGastos de personalSueldosSalariosOtras remuneracionesSeguro Social del PerúSeguro de vida y accidentes de trabajoServicios de terceros domiciliadosFletes y gastos de transportePublicidadEnergía y aguaHonorarios profesionalesSeguro de incendios, vehículosTributosTotal no analizadoCargas diversas de gestión :Otros alquileresGastos de representaciónUtiles de escritorioDonacionesMovilidad EmpleadosCargas financierasInteresesProvisiones del ejercicioDepreciación de inmuebles, Maquinarias y equiposCompensación por tiempo de servicios

Total abonado a cuenta “Cargas Transferidas”

(183)(146)

(181)(167)

(A4)

(A4)(A4) Y (A5)

(A6)

(A7)(A7)

(A7) y(A8)

(A8)

475.,000.008,000.00

261,000.00270.000.00102,000.00

76,152.009,650.00

2,000.0030,000.00

1,000.0019,350.00

6,000.00

27,681.00

92,900.0021,000.00

4,132.0025,215.0018,300.00

52,5000.00

18,800.0042,550.00

1´564,810.00

--.—8,000.00

--.—--.—--.—--.—--.—

--.—--.—--.—--.—--.—

--.—

--.—--.—--.—--.—--.—

--.—

--.—__--.—__8,000.00

--.—--.--

--.—--.—--.—--.—--.—

--.—--.—--.—--.—--.—

--.—

--.—--.—--.—--.—--.—

--.—

--.—__--.—__

--.—

--.—--.—

--.—270,000.00

51,00.0038,500.009,630.00

--.—---.—--.-----.-----.---

3,780.00

--.—--.—--.—--.—--.—

--.—

--.--___---.---__372,950.00

--.—--.--

--.—--.—--.—--.—--.—

--.—--.—--.—--.—--.—

15,015.00

92,900.00--.—--.—--.—--.—

--.—

11,050.00__27,000.00__

145,965.00

--.—--.—

54,000.00--.—

10,200.007,704.00

--.—

2,000.0030,000.00

--.—--.—--.—

2,796.00

--.—--.—--.—--.—

13,300.00

--.—

--.—________--.—

120.00.00

--.—--.—

207,900.00 --.—

41,500.0029,928.00

--.—

--.—--.—

1,000.0019,350.00

6,000.00

6,090.00

--.—21,000.00

4,132.0025,215.00

5,000.00

--.—

7,750.0015,550.00

590.415.00

--.—--.--

--.—--.—--.—--.—--.—

--.—--.—--.—--.—--.—

--.—

--.—--.—--.—--.—--.—

52,500.00

--.—__--.—__52,500.00

NOTAS Y COMENTARIOS :Este cuadro ha sido elaborado con el contribuyente y se efectuó la verificación selectiva de los montos más significativos.(1) El contribuyente lo exhibió de la cuenta tributos, por lo que dicho análisis se efectúa en la cédula (A6) y (B4).



63.SERVICIOS DE TERCEROS DOMICILIARIOS

633 PUBLICIDAD :

Agrupa todos los gastos efectuados por la empresa durante el ejercicio de 1985 por concepto de propaganda comercial en radio, televisión, periódicos y revistas.El análisis de esta sub-cuenta fue selectiva por montos mayores a s/.1,000.00 por los meses de enero, abril, julio y diciembre, verificando las facturas con su anotación en los registros contables, los cuales están de conformidad con las normas legales vigentes.

636 HONORARIOS PROFESIONALES :Agrupa todos los gastos efectuados por concepto de servicios profesionales y/o servicios personales.

El análisis de esta sub-cuenta fue total y comprendió la tabulación de los mismos en cédula (189) determinándose reparos para efectos del impuesto a la renta (ver cédula A5).

637 SEGUROS DE INCENDIO,VEHICULOS :

Agrupa los gastos por previsiones por incendio y/o accidentes de maquinaria de la planta de vehículos automotores.El análisis de esta sub-cuenta fue selectivo por montos mayores a s/.1,000.00 por todo el año, determinándose reparos para efectos del impuesto a la renta, como sigue:

ACEPTABLE REPAROSEGUROS POR MAQUINARIAS:Póliza # 4917 correspondiente a máquina exclusora mod:AK-003 la cual figura como activo de la empresa tantoEn libros como fisicamente, pero la vigencia del seguroComprende el periodo del 1 de julio de 1985 al 30 deJunio de 1986, habiéndose cargado el total de s/.2,400.00Como gasto del período, dicho seguro está anotado en el Libro diario folio 60. 1,200 1,200 (111)Base legal:Art.40º inc.d) D.S.300-82-EF

SEGURO DE VEHICULO :Se ha abonado s/.1,000.00 correspondiente a la póliza #4918 del vehículo Toyota que no figura dentro del activo


(A5)

de la empresa , asimismo por conversaciones sostenidas con los empleados se tiene conocimiento de que el dueñoes el director general y accionista principal, por lo que serepara de acuerdo a lo establecido en el inc. a) y d) delart. 50º D.S. 300-85-EFDicho gasto está anotado en el libro diario,folio 60 1,000.00

(111)


(A6)

INDUSTRIAL LIMA S.A.64 TRIBUTOS

CONCEPTO DEBE HABER

Saldo inicial ---.--- ---.---Total de cargos 27,681.00 ---.---Total de abonos ---.--- ---.--- Saldo Final 27,681.00 ---.---Por cierre (saldo del balance) ---.--- 27,681.00

27,681.00 27,681.00==================


Datos obtenidos del mayor, folio 87Esta cuenta es debitada por el monto de los tributos por cuenta de la empresa, tales como: Fonavi, Patrimonio empresarial, remuneraciones, Senati, etc.Se efectúo el análisis selectivo por los meses de marzo, julio y setiembre, verificándose sua notación en el diario (folios 35,66 y 85 respectivamente), determinándose la conformidad de los mismos, a excepción de:a) Importe de s/.1,000.00 por concepto de impuesto al patrimonio empresarial (B4) cuya provisión del mes

de marzo anotada en el libro diario, folio 36(cuota de regularización de 1984) no ha sido cancelada durante el ejercicio, procediéndose a reparar dicho monto según lo establecido en el último párrafo del art. 64º D.S. 300-85-EF (111).

b) El contribuyente ha agregado a su declaración jurada un importe de s/.4,585.00 por concepto de recargos y multas del sector público el cual está conformado por s/.1,129.00 correspondiente a intereses por moras (que son deducibles) y los recargos por s/.3,456.00 que no son deducibles y que han sido contabilizados erróneamente en esta cuenta.



66 CARGAS DIVERSAS DE GESTION

6513 OTROS ALQUILERES :

Comprende cuotas periódicas abonadas por concepto de un contrato de arrendamiento financiero celebrado con la empresa arrendatarios Peruanos S.A. por el uso de una maquinaria industrial.El análisis se realizó en forma parcial y selectiva verificándose los meses de marzo, junio, setiembre y diciembre, encontrándose conforme a lo señalado en el inc. i) del art.40º D.S. 300-85-EF.

6562 GASTOS DE REPRESENTACION :

Comprende los gastos efectuados por obsequios a los clientes y/o proveedores por fiestas patrias y Navidad.El análisis se efectuó en forma selectiva y comprendió la verificación de las facturas de compra por los meses de Julio y diciembre, comprobándose su anotación en los registros contables, así como la revisión selectiva de los cargos firmados por los clientes y/o proveedores, en consecuencia los gastos son conformes con la única excepción de la limitación establecida por el inc. r) del art. 40º D.S. 300-85-EF, como sigue :

1% de los ingresos brutos = 1% de s/. 1´500.000.00 = s/. 15,000.00200 U.I.T. = 200x4,500.00 =900.000.00

TOTAL DE GASTOS DE REPRESENTACION =21,000.00LIMITE 1% 15,000.00

EXCESO REPARABLE 6,000.00 (111)=========

657 DONACIONES :

Comprende aportes en efectivo otorgados a diversas entidades, tales como:Universidad de Lima 5,000.00Fundación por los niños del Perú 10,000.00(91)Club deportivo Sacachispas 10,215.00(91)

S/. 25,215.00Montos que han sido verificados con los respectivos comprobantes y su anotación en el libro diario, folio 100 del mes de diciembre.


(A8)

Teniendo en consideración los dispuesto en el inc. e) del art. 36º del D.S. 300-85-EF se deduce:

Donación Universidad de Lima s/. 5,000.00 ACEPTABLEFundación por los niños del Perú 10,000.00 CON LIMITE 10% (111)Club deportivo Sacachispas 10,215.00 REPARO (111)

6591 MOVILIDAD EMPLEADOS :Comprende gastos por pasajes al personal de ventas y administración.El análisis comprendió la verificación selectiva de los recibos y su anotación en los registros contables por montos mayores de s/.100.00 por los meses de enero, Julio y Diciembre, encontrándose conforme.


(A9)

INDUSTRIAL LIMA S.A.68 CARGAS FINANCIERAS

67 INTERESES : (SUB-CUENTA 672,673 Y 675)

Comprende los gastos por intereses abonados por concepto de arrendamiento financiero (ver cédula (A7)),

sobregiros bancarios, descuentos y gastos de documentos descontados e intereses por moras.

El análisis comprendió la verificación selectiva de los documentos y recibos con la respectiva anotación en

los registros contables por los meses de abril, julio y diciembre por montos mayores a s/.500.00,

concluyéndose la conformidad de los mismos, con excepción de los intereses por moras por un monto de

s/.1,129.00, los cuales han sido agregados por el contribuyente erróneamente n su declaración jurada, como

sigue :

AGREGADO POR EL CONTRIBUYENTE (RECARGOS+INTERESES) 4,585.00(91)AGREGADO SEGÚN FISCALIZACION (RECARGOS)(A7) 3,456.00(111)DIFERENCIA REPARADA DE MAS (INTERESES) 1,129.00

===========

NOTAS Y COMENTARIOS :El contribuyente en su declaración jurada, ha agregado un monto de s/.4,585.00 por concepto de recargos y

multas del sector público. Ver cédula (91) , incluyendo este monto el importe de s/.1,129.00 por intereses de

moras, los cuales son deducibles para los efectos del impuesto a la renta.

En cédula (111), se ha efectuado la regularización , efectuándose el reparo por concepto de recargos por

s/.3,456.00.


(A10)

INDUSTRIAL LIMA S.A.69 PROVISIONES DEL EJERCICIO

681 DEPRECIACIONES INMUEBLES,MAQUINARIAS Y EQUIPO :Comprende las provisiones efectuadas por el desgaste de los bienes de activo fijo propiedad de la empresa.

El análisis se efectuó mediante la verificación total y aritmética de los cuadros analíticos proporcionados por

el contribuyente, determinándose que se han cargado a los gastos del ejercicio, depreciaciones no

efectuadas en el año anterior, por un monto de s/.7,000.00 (ver cédula (131)), el cual va ha ser reparado para

efecto del impuesto a la renta. Base legal 2º párrafo del artículo 44º del D.S. 300-85-EF.

Así también, dichas depreciaciones no efectuadas serán deducidas para determinar la correcta base

imponible del impuesto al patrimonio empresarial, ver cédula (12).

686 COMPENSACION POR TIEMPO DE SERVICIO :

Comprende la provisión del ejercicio efectuada por la empresa, por los años de servicios prestados por su

personal.

El análisis se efectuó mediante la verificación selectiva y aritmética de los cuadros analíticos exhibidos por el

contribuyente, determinándose su conformidad.

La muestra para el análisis antes mencionado, comprendió a los trabajadores; Juan Garagay(gerente), Felipe

Rossel (contador), Julio Encino(vendedor), Juan Ortega(capataz), Oscar Padilla (maquinista), Luis Valle

(tornero) y Francisco Alvarado (cargador).


(A11)


77 INGRESOS FINANCIEROS

771 INGRESOS POR RENTA DE VALORES :

Comprende interese exonerados percibidos por depósitos bancarios por un monto de s/.5,000.00.

El análisis se efectuó en forma selectiva por los meses de julio y diciembre por montos mayores a

s/.100.00, concluyéndose la conformidad de los mismos.

775 OTROS INGRESOS :

Sub cuenta en la que Erróneamente el contribuyente ha considerado la ganancia de s/.5,000.00 por la venta de valores por un monto de s/.35,000.00 habiéndose transferido 3,000 bonos con un valor de s/.1,000.00.A continuación se transcribe el asiento con fecha 31 de octubre de 1985 del folio del diario No.85 contabilizado erróneamente por el contribuyente como sigue:

10 Caja y Bancos 35,000.0031 Inversiones en valores 30,000.0077 Ingresos Financieros 5,000.00

Por la venta de valores

Dicho asiento debió haber sido como sigue:10 Caja Bancos 35,000.0076 Ingresos excepcionales 35,000.00

Venta de los títulos----.----

66 Cargas excepcionales 30,000.0031 Valores 30,000.00

Costo de venta de los títulos

Así la ganancia de s/.5,000.00 estaría neteada en el estado de ganancias y pérdidas.Se debe manifestar que la mala contabilización del contribuyente no tienen incidencia tributaria.

NOTAS Y COMENTARIOS :El contribuyente al efectuar la deducción de los intereses exonerados en su declaración


(A12)


77 INGRESOS FINANCIEROS

jurada consideró el total de la cuenta 77, es decir s/.10,000.00 (cédula (91)) debiendo considerar como deducción el importe de s/.5,000.00 por la sub-cuenta 771, ya que la ganancia obtenida de s/.5,000.00 por la venta de valores (cuenta 775), no es exonerada, por lo que en la cédula resumen de reparos al impuesto a la renta(111) se hace la correcta deducción por s/.5,000.00


INDUSTRIAL LIMA S.A. (B)BALANCE GENERAL COMPARATIVO

CUENTAS2005 2004

CUENTAS2005 2004

S/. % S/. % S/. % S/. %Activo Corriente:Caja BancosClientesCtas. Por cobrar a accionistas(B1)(B2)ExistenciasProductos terminados (A2)Productos en proceso (A2)Materias Primas (A2)Total Activo Corriente Activo no corriente

Inversiones en valores (B3)Inmuebles, Maq. Y Equipo (132)% Depreciación acumulada (132)Total Activo No corriente:

TOTAL ACTIVO

15,030.0010,085.0015,000.00

231,900.0092,000.00

___74,000.00__438,015.00

43,915.00474,.900.00

___56,830.00461,985.00

900,000.00=========

212

2510

___8_48.0

553

_( 6) 52

100===

45,000.0025,945.0010,000.00

62,200.0021,805.00

__120,000.00__294,500.00

70,000.00200.000.00

_(14,500.00 )255,500.00

550,000.00=========

862

114

__22__54

1336

( 3 )46

100====

Pasivo corriente : Tributos por pagar (B4)Remuneraciones por pagarProveedores (B5)Ctas. Por pagar diversas (B6)Total Pasivo corriente

Pasivo No Corriente :Provisión para beneficios socialesTotal pasivo No corrientePatrimonio

Capital SocialAccionario LaboralReserva para reinversiónReserva LegalUtilidades por distribuirUtilidad del ejercicioTotal Patrimonio

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

55,025.0010,600.00

143,000.00____80,040.00___288,665.00

____76,335.00____76,335.00

90,000.0040,250.00

311,300.0012,790.0020,590.00

____60,000.00535,000.00

900.000.00===========

61

16_____9____32

_____8_____8

105

3522

_____7___60

100=====

49,900.0015,700.00

129,200.00___93,492.00__288,292.00

__33.,785.00___33,785.00

90,000.0020,000.0061,708.00

5,625.00---

___50,590.00__227,923.00

550,000.00========

93

23____17____52

_____6_____6

164

111

_____9____41

100=====


(B1)

INDUSTRIAL LIMA S.A.CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS

CONCEPTO DEBE HABER

a Saldo Inicial 10,000.00 ---.---b Total Cargos 5,000.00 ---.---

Total de Abonos ---.--- ---.--- Saldo Final 15,000.00 ---.---Asiento de Cierre ----.--- 15,000.00

15,000.00 15,000.00 ==================


Datos Obtenidos del Mayor folio 30

a Préstamo que la empresa ha otorgado el 30/12/04 al accionista Wilmer Garagay quien posee el 10% de las acciones de la compañía, y que habiendo transcurrido doce meses y un día sin haber cancelado dicho préstamo, se procede efectuar el reparo correspondiente, de acuerdo a lo prescrito en el numeral 5) inc. a) del art. 249 del D.S. 300-85- EF como sigue :

1.- Determinación de las reservas y utilidades de libre disposiciónUtilidades por distribuir 20,590.00Utilidades del Ejercicio 60,000.00

80,590.002.- Determinación de la proporción del 10% de las acciones del Sr. Wilmer Garagay en las utilidades de libre disposición, a considerar como dividendos presuntos.

Utilidades de LDCapital Social 90,000.00 69% 55,807.00Accionariado Laboral 40,250.00 31% 24,983.00 Totales 130,250.00 100 % 80,590.00

====================================

10% de s/.55,607.00 = 5,561.00 Dividendos Presuntos.

3.- Determinación de la Base Imponible para el cálculo de los intereses presuntos art. 26 del D.S. 300-85-EF.

21-04-86 C. Corcuera Van......


(B2)INDUSTRIAL LIMA S.A.

CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS

Vienen.......

Préstamo otorgado 10,000.00(-) Dividendos Presuntos 5,561.00Base para el Cálculo de los Intereses Presuntos 4,439.00

=======4.- Determinación de intereses presuntos según art. 26º del D.S. 300-85-EF Del: Al: Nº de días Tasa de interés Interés Presuntos

Calculados01.01.8501.02.8501.07.8505.08.8526.08.8501.10.85

31.01.8530.06.8604.08.8525.08.8530.09.8531.12.85

31150

352126

_____________92

365=============

66%72%90%74%55%

55.5%

252.281,331.70

388.41191.62244.14

_________402.722,810.87 (111)

=============

El interés presunto se ha determinado mediante la formula :

I = C x N x I100 x M

donde: C= Base para el cálculo de los intereses =s/.4,439.00N = Nº de díasI = InteresesM = Factor =360

b Préstamo que ha otorgado la Empresa al trabajador Julián Arce el 01.01.05 para la construcción de su vivienda. Dicha operación no se encuentra comprendida dentro de la presunciones establecidas en el Art. 26º del D.S. 300-85-EF.

21-04-06C. Corcuera


(B3)INDUSTRIAL LIMA S.A.

31 INVERSIONES EN VALORES

CONCEPTO DEBE HABERSaldo Inicial 70,000.00 ---.---a) Total de Cargos 3,915.00 ---.---b) Total de Abonos 30,000.00 Saldos finales 73,915.00 30,000.00c) Por cierre (Saldo del Balance) 43,915.00

73,915.00 73,915.00===================


Datos del Mayor folio 34

a) Los cargos a esta cuenta son por la suscripción de Acciones por cuenta de la empresa.b) Los abonos son por la venta de valores, los cuales han sido contabilizados erróneamente por el

contribuyente. (ver cédula A11).c) Saldo final que es conforme con el saldo del Balance.

21-04-06C.Corcuera.


(B4)

INDUSTRIAL LIMA S.A.40 TRIBUTOS POR PAGAR

CONCEPTO DEBE HABERSaldo inicial ---.--- 49,900.00Total de Cargos 170,125.00 ---.---Total de abonos ---.--- 175,250.00 Saldos finales 170,125.00 ---.---Por cierre(saldo del balance) 55,025.00 225,150.00

225,150.00 225,150.00====================


Para la verificación de esta cuenta se procedió a efectuar el análisis del saldo, como sigue:

Impuesto General a las ventas (Diciembre) 15,510.00Impuesto Remuneraciones (Dic. Cta. De 3º) 903.00Fonavi (Dic. Cta. Propia) 1,566.00Fonavi(Dic. Cta. 3º) 196.00Impuesto a la renta 32,850.00Itintec 3,000.00Impuesto a los activos netos 1,000.00 ( 111)

55,025.00========

Los datos fueron obtenidos mayor folio 44; realizándose las verificaciones con el diario.


(B5)

INDUSTRIAL LIMA S.A.42 PROVEEDORES

CONCEPTO DEBE HABERSaldo Inicial ---.--- 129,200.00Total de Cargos 267,000.00 ---.---Total de Abonos 280,800.00 Saldos finales 267,000.00 410,000.00Por Cierre (saldo de balance) 143,000.00 ---.---

410,000.00 410,000.00====================


Comprende las deudas con terceros que representan obligaciones de tipo comercial. El análisis de esta cuenta se efectuó por los meses de enero, julio y diciembre. Y comprendió la verificación selectiva de documentación sustentatoria como son facturas y registro de compras con el diario por montos mayores a s/.1,000.- concluyéndose su conformidad.

Datos obtenidos del libro Mayor, folio 50


(B6)

INDUSTRIAL LIMA S.A.46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS

CONCEPTO DEBE HABERSaldo inicial ---.--- 93,492.00Total de cargos 114,960.00 ---.---Total de abonos ---.--- 101,508.00 Saldo final 114,960.00 195,000.00

(B) 80,040.00 ---.--- 195,000.00 195,000.00


Los datos fueron obtenidos del folio 52 del mayor.Comprende las deudas con terceros que representan obligaciones que no son del giro del negocio, tales como las participaciones de la comunidad, préstamos de terceros en efectivo, etc.Asimismo se abonaron erróneamente a esta cuenta las participaciones líquidas de los trabajadores, lo cual no tiene incidencia tributaria.El análisis de esta cuenta se efectuó por los meses de Enero, Julio y Diciembre y comprendió la verificación selectiva de los documentos por montos mayores a s/.1,000.00 concluyéndose su conformidad.


(13.3)INDUSTRIAL LIMA S.A.

TABULACION DE LAS MATERIAS PRIMAS ADQUIRIDASEJERCICIO 2006

FECHA FACTURAPROVEEDOR

CANTIDAD PRECIO IMPORTE

(En kilos) UNITARIO(Valor de Compra)

02.01.06 010-06Materias Primas S.A. 50 200,00 10000,00

20,01,06 025-06 Insumos S.R.L. 50 200,00 10000,00

31,12,06 292-06 Materiales S en C 50 500,00 25000,00 NOTAS Y C0MENTARIOS: Datos obtenidos de la Facturas de Compra, verificándose su anotación en el Registro de ComprasFolios del 50 al 73



RESUMEN DE LA TABULACION DE LAS UNIDADES VENDIDAS DE PRODUCTOS TERMINADOSEJERCICI

O 2006

VALOR

DE

MESE

SUNIDADE

SPRECI

O VENTAOBSERVACIONES

Ene 1600 (*) 84000,00 Feb 1500 60,00 90000,00 Mar 1600 60,00 96000,00 Abr 1500 70,00 105000,00 May 1600 70,00 112000,00 Jun 1700 70,00 119000,00 Jul 1600 80,00 128000,00 Ago 1700 80,00 136000,00 Set 1800 80,00 144000,00 Oct 1700 90,00 153000,00 Nov 1800 90,00 162000,00 Dic 1900 90,00 171000,00

20000 1500000,0

0 NOTAS Y COMENTARIOS Los datos fueron obtenidos de la tabulación de las Facturas de Venta. Ver Cédula

(*) Comprende

600 Unidades a S/. 40.00 24000,00

Sub-valuadas

1000 Unidades a S/. 60.00 60000.00

84000.00



TABULACION DE LAS UNIDADES VENDIDAS DE PRODUCTOS TERMINADOSEJERCICIO 2006

MES FACTURA FECHA UNIDADESPRECIO VALOR DE

OBSERVACIONESUNITARIO VENTA

Ene 001-06 02,01.06 200 60.00 12000.00 002-06 05.01.06 200 60.00 12000.00 003-06 10.01.06 300 40.00 12000.00 004-06 15.01.06 300 40.00 12000.00 005-06 20.01.06 200 60.00 12000.00 006-06 25.01.06 200 60.00 12000.00 007-06 31.01.06 200 60.00 12000.00 1600 84000.00

Feb 008-06 01.02.06 400 60.00 24000.00

Dic 179-06 23.12.06 100 90.00 9000.00 180-06 23.12.06 200 90.00 18000.00 1900 171000.00

NOTAS Y COMENTARIOS: Los datos fueron obtenidos de las Facturas de Venta emitidas en el ejercicio 2006,previa verificación selectiva de su anotación en el Registro de Ventas.(*) Se determina Sub-valuación de bienes, según Facturas 003-06 del 10-01-06,004-06 del 15-01-06, cuyas copias fotostáticas se adjuntanEn aplicación del Art. 39º del D. Leg 190 (T.U.O. D.S. 439-84-EFC) y los Arts.112º y 113º del Reglamento (D.S. 109-85-EFC) se procede a efectuar los reparoscorrespondientes, además dichos bienes han sido transferidos al Accionista Principal, según análisis efectuado de las respectivas facturas de venta.


auditoria tributaria - manual de procedimientos de auditoria tributaria - yames

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