acciones y recursos en materia tributaria -

Prof. MARCOS A. SEQUEIRAProf. MARCOS A. SEQUEIRA

LA INSTITUCIÓN TRIBUTARIA, LA INSTITUCIÓN TRIBUTARIA, AL IGUAL QUE LAS DEMÁS AL IGUAL QUE LAS DEMÁS INSTITUCIONES JURÍDICAS INSTITUCIONES JURÍDICAS QUE INTEGRAN NUESTRO QUE INTEGRAN NUESTRO

ORDENAMIENTO, NO ORDENAMIENTO, NO PUEDE SER PUEDE SER

SUFICIENTEMENTE SUFICIENTEMENTE COMPRENDIDA NI COMPRENDIDA NI

EXPLICADA SI NO ES A LA EXPLICADA SI NO ES A LA LUZ DE LA PERSPECTIVA LUZ DE LA PERSPECTIVA

CONSTITUCIONALCONSTITUCIONAL

2

CN

DERECHOSUSTANTIVO

DERECHO FORMAL

INVERTIDA

3

EEUU

EUROPA

TRIBUNALESCONSTITUCIONALES

CONTROL DE CONSTITUCIONALIDAD DESDE CONTROL DE CONSTITUCIONALIDAD DESDE EL PODER JUDICIALEL PODER JUDICIAL

““MARBURY v. MADISON” (CS EEUU, MARBURY v. MADISON” (CS EEUU, Año 1883).Año 1883).

““MUNICIPALIDAD DE LA CIUDAD DE MUNICIPALIDAD DE LA CIUDAD DE BUENOS AIRES v. ELORTONDO” BUENOS AIRES v. ELORTONDO” (CSJN, Año 1888).(CSJN, Año 1888).

““FERNANDEZ ARIA v. POGGIO” (CSJN, FERNANDEZ ARIA v. POGGIO” (CSJN, Año 1960)Año 1960)

4

CORTE SUPREMA DE JUSTICIACORTE SUPREMA DE JUSTICIA

TRIBUNAL DE TRIBUNAL DE GARANTÍAS GARANTÍAS

CONSTITUCIONALESCONSTITUCIONALES

5

EFECTOS DE LAS SENTENCIAS DE LA CORTE EFECTOS DE LAS SENTENCIAS DE LA CORTE SUPREMA DE JUSTICIA LA NACIÓNSUPREMA DE JUSTICIA LA NACIÓN

EFECTOS

ERGA OMNESPARA EL “CASO”

JUZGADO

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EFECTOS SENTENCIAS SCJNEFECTOS SENTENCIAS SCJN

““Sociedad Anónima El Bagual c. Prov. De Entre Sociedad Anónima El Bagual c. Prov. De Entre Ríos”, 7/9/1993.Ríos”, 7/9/1993.

““Monges”, 26/12/1996.Monges”, 26/12/1996. ““Pereira Iraola v. Pcia. De Córdoba” (Fallos, Pereira Iraola v. Pcia. De Córdoba” (Fallos,

212:160).212:160). ““Cigarrería San Martín SA”, fallo Plenario de la Cigarrería San Martín SA”, fallo Plenario de la

Cámara de Apelaciones y Garantías en lo Penal de Cámara de Apelaciones y Garantías en lo Penal de Mar del Plata, 1/3/2010Mar del Plata, 1/3/2010..

Fallos: 212:51, 160 y 307:1094. “INTERCORP SRL S/EJECUCIÓN”, CSJN, 15/6/2010.

7

8

CONTROL DECONSTITUCIONALIDAD

NEGATIVO POSITIVO

CONTROL DECONSTITUCIONALIDAD

CONCRETO ABSTRACTO

9

¿CONTROL CONCREO O ¿CONTROL CONCREO O ABSTRACTO PARA LA CSJN?ABSTRACTO PARA LA CSJN?

““SIXTO GARCÍA”, CSJN, 30/6/1999.SIXTO GARCÍA”, CSJN, 30/6/1999. ““MILL DE PEREYRA, RITA”, CSJN, MILL DE PEREYRA, RITA”, CSJN,

27/9/2001.27/9/2001.

10

11

INSTANCIA ORIGINARIA

YEXCLUSIVA

PROVINCIAVS

PROVINCIA

PROVINCIAVS

ESTADO NACIONALCausas de “contenido federal”

12

JURISDICCIÓN Y COMPETENCIA JURISDICCIÓN Y COMPETENCIA DE LA CORTE SUPREMADE LA CORTE SUPREMA

INSTANCIA VÍA

APELACIÓN

“CERTIORARI” ACORDADA 4/2007

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CORTE SUPREMA DE JUSTICIACORTE SUPREMA DE JUSTICIA

CUSTODIOCUSTODIO

SIN CUSTODIOSIN CUSTODIO

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““PÉREZ DE SMITH” (CSJN, Fallos, PÉREZ DE SMITH” (CSJN, Fallos, 300-1282)300-1282)

La plenitud del Estado de Derecho no se La plenitud del Estado de Derecho no se agota en la sola existencia de una agota en la sola existencia de una adecuada y justa estructura normativa adecuada y justa estructura normativa general, sino que exige esencialmente la general, sino que exige esencialmente la vigencia real y segura del derechovigencia real y segura del derecho en el en el seno de la comunidad y, por ende, la seno de la comunidad y, por ende, la posibilidad de hacer efectiva la posibilidad de hacer efectiva la justiciabilidad plena de las transgresiones justiciabilidad plena de las transgresiones a la ley y de los conflictos jurídicos.a la ley y de los conflictos jurídicos.

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CORTE SUPREMA DE JUSTICIACORTE SUPREMA DE JUSTICIA

Debe desterrarse la doctrina del Debe desterrarse la doctrina del exceso ritual manifiesto, exceso ritual manifiesto, haciendo prevalecer el haciendo prevalecer el derecho y la justicia.derecho y la justicia.

““Gramajo, José”, 29/10/1981Gramajo, José”, 29/10/1981

““Gómez-Carneiro”, Fallos 238-550Gómez-Carneiro”, Fallos 238-550

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JUICIO DE EJECUCIÓN JUICIO DE EJECUCIÓN FISCALFISCAL

EXCEPCIONESEXCEPCIONES

17

CONTROL CONSTITUCIONAL EN CONTROL CONSTITUCIONAL EN EL JUICIO DE EJECUCIÓN EL JUICIO DE EJECUCIÓN

FISCAL NACIONALFISCAL NACIONAL ““INTERCORP SRL”, CSJN, 15/6/2010INTERCORP SRL”, CSJN, 15/6/2010 ““MUNICIPALIDAD DE PLAZA HUINCUL MUNICIPALIDAD DE PLAZA HUINCUL

v. YPF”, 6/3/1990.v. YPF”, 6/3/1990. ““LAS HIGUERILLAS” (Plenario CFACba., LAS HIGUERILLAS” (Plenario CFACba.,

11/6/2008).11/6/2008). ““ASTINAVE SA”, 26/8/2003.ASTINAVE SA”, 26/8/2003.

18

Casuística Apelación CACAFCasuística Apelación CACAF

““Méndez, E.” – Sala IV – 9/3/2010Méndez, E.” – Sala IV – 9/3/2010

““Gonzáles, A.” – CSJN – 9/3/2010Gonzáles, A.” – CSJN – 9/3/2010

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PRINCIPIO DE EJECUTORIEDAD DEL PRINCIPIO DE EJECUTORIEDAD DEL ACTO ADMINISTRATIVOACTO ADMINISTRATIVO

DERECHO TUTELA JUDICIAL DERECHO TUTELA JUDICIAL EFECTIVAEFECTIVA

CONTROL JUDICIAL DE CONTROL JUDICIAL DE CONSTITUCIONALIDAD SIN LÍMITESCONSTITUCIONALIDAD SIN LÍMITES

IGUALDAD “REAL” DE LAS PARTES EN IGUALDAD “REAL” DE LAS PARTES EN LA RELACIÓN PROCESAL TRIBUTARIALA RELACIÓN PROCESAL TRIBUTARIA

20

APLICACIÓN EN DERECHO APLICACIÓN EN DERECHO TRIBUTARIOTRIBUTARIO

“PERALTA, LUÍS”, CSJN, 27/12/1990.“OUTON”, CSJN, 22/4/1997.“CÁMARA DE COMERCIO, INDUSTRIA Y PRODUCCIÓN DE RESISTENCIA”, CSJN, 7/10/2003.“Valoe SA C. Ag. Recaudación de Buenos Aires”, 17/11/2009, CACA La Plata.

21

ACCIÓN DECLARATIVA DE ACCIÓN DECLARATIVA DE CERTEZACERTEZA

APLICACIÓN EN DERECHO APLICACIÓN EN DERECHO TRIBUTARIOTRIBUTARIO

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MEDIDA AUTOSATISFACTIVA: perículum in dámni

ACCIÓN DE REPETICIÓN: “Secar Ingeniería Eléctrica SRL v. Municipalidad de Tucumán”, CSJN, 17/2/2010

Tutela Cautelar dentro del Tutela Cautelar dentro del ámbito administrativoámbito administrativo

1.1.Apelación TFN.Apelación TFN.

2.2. Recurso Apelación Recurso Apelación Director General.Director General.

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DOCTRINA CSJNDOCTRINA CSJN

““TREBAS”, 22/6/1989.TREBAS”, 22/6/1989. ““FIRESTONE”, 11/2/1990.FIRESTONE”, 11/2/1990. ““MASSALIN PARTICULARES SA”, 9/12/1993.MASSALIN PARTICULARES SA”, 9/12/1993. ““YACIMIENTOS PETROLÍFEROS FISCALES”, YACIMIENTOS PETROLÍFEROS FISCALES”,

30/9/1999.30/9/1999. ““ESSO SAPA”, 28/12/1999.ESSO SAPA”, 28/12/1999. LEY DE DÉFICIT CERO 25.453.LEY DE DÉFICIT CERO 25.453.

““FRIGORÍFICO MORRONE”, CACAF, Sala V, FRIGORÍFICO MORRONE”, CACAF, Sala V, 19/9/2001.19/9/2001.

24

Tutela Cautelar dentro del Tutela Cautelar dentro del ámbito judicialámbito judicial

1.1. Apelación CFACA.Apelación CFACA.2.2. Demanda Contencioso Demanda Contencioso

Administrativa.Administrativa.3.3. Petición de Medidas Petición de Medidas

Preventivas.Preventivas.25

Medidas Preventivas dentro del Medidas Preventivas dentro del ámbito judicialámbito judicial

1.1. Medida de no innovar o de Medida de no innovar o de innovar.innovar.

2.2. Medida Autosatisfactiva. Medida Autosatisfactiva. 3.3. Medida Cautelar Medida Cautelar

Autónoma.Autónoma.26

1) FALLOS, 101:175.2) “VILAR HNOS Y CÍA SRL”, 10/10/1985.3) “FARMACIA SCATTONI SCS”, 10/12/1997.4) “COMPAÑÍA DE CIRCUITOS CERRADOS SA”, 9/3/2010.

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CONTROL DE CONSTITUCIONALIDAD “DE OFICIO”CONTROL DE CONSTITUCIONALIDAD “DE OFICIO” EFECTOS “ERGA OMNES” DE LA DECLARACIÓN DE EFECTOS “ERGA OMNES” DE LA DECLARACIÓN DE

INCONSTITUCIONALIDAD DE UNA NORMA LEGAL: abrogación de la INCONSTITUCIONALIDAD DE UNA NORMA LEGAL: abrogación de la norma declarada inconstitucional.norma declarada inconstitucional.

NECESIDAD DE UN TRIBUNAL CONSTITUCIONALNECESIDAD DE UN TRIBUNAL CONSTITUCIONAL ““SOLVE ET REPETE”SOLVE ET REPETE” EFECTO DEVOLUTIVO RECURSOS CÁMARA FEDERAL EFECTO DEVOLUTIVO RECURSOS CÁMARA FEDERAL

CONTENCIOSO ADMINISTRATIVACONTENCIOSO ADMINISTRATIVA EXCLUSIÓN DEL CONTROL DE CONSTITUCIONALIDAD DE LOS EXCLUSIÓN DEL CONTROL DE CONSTITUCIONALIDAD DE LOS

TRIBUNALES ADMINISTRATIVOSTRIBUNALES ADMINISTRATIVOS ““PREVARICATO” PREVARICATO” PLENA APLICACIÓN DEL “IURA NOVIT CURIA”PLENA APLICACIÓN DEL “IURA NOVIT CURIA” CONTROL CONSTITUCIONAL EN EL JUICIO DE EJECUCIÓN FISCAL.CONTROL CONSTITUCIONAL EN EL JUICIO DE EJECUCIÓN FISCAL. ADMISIÓN ACCIÓN DE AMPARO: CONTROL CONCRETO Y DIFUSOADMISIÓN ACCIÓN DE AMPARO: CONTROL CONCRETO Y DIFUSO TUTELAR CAUTELAR CONTRA ACTOS ADMINISTRATIVOS: ART. 74, DR. TUTELAR CAUTELAR CONTRA ACTOS ADMINISTRATIVOS: ART. 74, DR.

1397/79.1397/79. ESTABLECIMIENTO TFN EN TODAS LAS PROVINCIAS ARGENTINASESTABLECIMIENTO TFN EN TODAS LAS PROVINCIAS ARGENTINAS LEGALIZACIÓN DEL JUICIO DE EJECUCIÓN FISCALLEGALIZACIÓN DEL JUICIO DE EJECUCIÓN FISCAL ADMISIBILIDAD AMPLIA DE LA “ACCIÓN DECLARATIVA”ADMISIBILIDAD AMPLIA DE LA “ACCIÓN DECLARATIVA” PERMISIBILIDAD DE LA ACCIÓN DE REPETICIÓN PERMISIBILIDAD DE LA ACCIÓN DE REPETICIÓN 28

RECURSOS ADMINISTRATIVOSRECURSOS ADMINISTRATIVOS

ACCIÓN CONTENCIOSO-ADMINISTRATIVA ACCIÓN CONTENCIOSO-ADMINISTRATIVA (SIN TFA)(SIN TFA)

AMPARO POR MORAAMPARO POR MORA

CLAUSURACLAUSURA

EJECUCIÓN FISCALEJECUCIÓN FISCAL

29

30

“RED SOLIDARIA”, CSJ SALTA, 9/3/2010

APLICACIÓN DE SANCIONES PENALES POR LA APLICACIÓN DE SANCIONES PENALES POR LA ADMINISTRACIÓNADMINISTRACIÓN

ROL DE LA AFIP (DGI) EN EL PROCESO PENAL TRIBUTARIOROL DE LA AFIP (DGI) EN EL PROCESO PENAL TRIBUTARIO ANTINOMIAS ENTRE EL SISTEMA DE ENJUICIAMIENTO PENAL ANTINOMIAS ENTRE EL SISTEMA DE ENJUICIAMIENTO PENAL

DE LA NACIÓN, LA CONSTITUTCIÓN NACIONAL Y LOS DE LA NACIÓN, LA CONSTITUTCIÓN NACIONAL Y LOS TRATADOS INTERNACIONALESTRATADOS INTERNACIONALES

AUSENCIA DE JUICIO ORAL – DEBATE –AUSENCIA DE JUICIO ORAL – DEBATE – AUSENCIA DE IMPLEMENTACIÓN DEL JUICIO POR JURADOSAUSENCIA DE IMPLEMENTACIÓN DEL JUICIO POR JURADOS SISTEMA DE PERSECUCIÓN PENAL MIXTOSISTEMA DE PERSECUCIÓN PENAL MIXTO INOPERANCIA DE LOS “OPERADORES”INOPERANCIA DE LOS “OPERADORES”

FALTA DE TRIBUNALES CON COMPETENCIA EXCLUSIVAFALTA DE TRIBUNALES CON COMPETENCIA EXCLUSIVA MODIFICACIÓN DE LA LEY 24.769MODIFICACIÓN DE LA LEY 24.769

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RECURSOS ADMINISTRATIVOSRECURSOS ADMINISTRATIVOS

ACCIÓN CONTENCIOSO-ADMINISTRATIVA ACCIÓN CONTENCIOSO-ADMINISTRATIVA (SIN TFA)(SIN TFA)

AMPARO POR MORAAMPARO POR MORA

CLAUSURACLAUSURA

EJECUCIÓN FISCALEJECUCIÓN FISCAL

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MMuchas uchas ggracias por racias por vuestra atenciónvuestra atención

sequeiramarcos@hotmail.com.arsequeiramarcos@hotmail.com.ar0351-4212570/42393660351-4212570/4239366