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5a. SECCION*CASOS PRACTICOS
IMPORTANTE APOYO DIDACTICOPARA MAESTROS Y ESTUDIANTES
ContenidoCASO
No.Págs.
1. Factor de ajuste y actualización (art. 6-I-a LISR) 2
2. Actualización y recargos de contribuciones pagadas de ma-nera extemporánea (arts. 17-A y 21 CFF) 3
3. Pago a plazos en parcialidades (arts. 8 LIF; 66 y 66-A CFF) 5
4. Determinación del ISR de las personas morales 8
5. Determinación de la PTU 10
6. Ganancia o (pérdida) en la enajenación de activos fijos (art. 31 LISR) 12
7. Ganancia por la enajenación de activos fijos (arts. 18-IV y 31 LISR) 15
8. Ganancia o (pérdida) fiscal en la enajenación de terrenos (arts. 18-IV y 19 LISR) 16
9. Cédula de deducción de inversiones y depreciación conta-ble (arts. 31 a 38 LISR) 17
10. Ajuste anual por inflación (arts. 44 y 46 LISR) 18
11. Personas morales sociedades mercantiles pagos provisio-nales de ISR período enero-diciembre (art. 14 LISR) 21
12. Personas morales sociedades civiles pagos provisionales de ISR período enero-diciembre (art. 14 LISR) 23
* Elaborados con indicadores estimados para 2015.
Elaborados por la C.P. Mónica Galindo Cosmefiscal@hergaliconsultores.com
13. Cuenta de capital de aportación (art. 78 LISR) 25
14. Cuenta de utilidad fiscal neta (art. 77 LISR) 27
15. Ganancia o pérdida en enajenación de acciones (art. 22 LISR) 31
16. Personas morales que distribuyan dividendos o utilidades (art. 10 LISR) 33
17. Formas de tributar en el ISR de los contribuyentes que se dediquen exclusivamente a las actividades agrícolas, gana-deras, silvícolas o pesqueras (art. 74 LISR) 37
18. Mecánica de cálculo de ISR por sueldos y salarios, mensual y anual LISR (arts. 96, 97, 152 y Artículo Décimo que estable-ce el subsidio para el empleo) 38
19. Requisitos para deducir el pago de salarios, sólo con trans-ferencia electrónica de fondos, cheque nominativo, tarjeta de débito, crédito o monedero electrónico (art. 27 fracción III LISR) 41
20. Determinación de los ingresos gravables para ISR por actividades profesionales (pagos provisionales y anual) (arts. 101 al 110 LISR) 42
21. Determinación del ISR pagos provisionales y del ejercicio por actividades profesionales (art. 106 LISR) 45
22. Pagos bimestrales ISR e IVA régimen de incorporación (art. 111 LISR) 47
23. Determinación del ISR pagos provisionales y del ejercicio por arrendamiento (arts. 114 al 116 LISR) 49
24. Determinación de los pagos mensuales de IVA por activida-des empresariales y profesionales 53
25. Ingresos por la enajenación de bienes (arts. 119 al 128 LISR) 55
26. Ingresos por la adquisición de bienes (art. 130-I LISR) 60
27. Determinación del ISR del ejercicio de las personas físicas con diversos ingresos 61
28. Pago declaración anual en parcialidades (regla I.3.16.4. RMF) 65
29. IMPAC por recuperar 67
30. Pagos mensuales de IVA (arts. 4 y 5 LIVA) 70
31. Ajuste a los pagos mensuales de IVA por inversiones que se utilizan de manera indistinta en actos exentos o gravados (arts. 5-V-d y 5-A LIVA) 72
32. Determinación del IVA a reintegrar o recuperar (arts. 5-A LIVA y 19 RLIVA) 74
33. Estímulo por colegiaturas 76
34. Deducción adicional por fomento al primer empleo (Capí-tulo VIII, del Título VII, denominado “Del fomento al primer empleo” LISR vigente al 31 de diciembre de 2013; arts. 230 y 231 LISR) 81
35. Amortización de pérdidas fiscales (art. 57 LISR) 83
36. Límite a las deducciones personales (art. 151, último pá-rrafo LISR) 84
37. Demostración de aplicación de tasa máxima del 35% sólo para muy altos ingresos 86
38. Ingresos exentos del trabajador no deducibles para el pa-trón (art. 28 fracción XXX) 88
39. Límite a la deducción de donativos (art. 27 fracción I LISR) 92
40. Personas físicas que perciben dividendos no provenientes de CUFIN (antes de 2014) 93
41. Personas físicas que perciben dividendos provenientes de CUFIN generada hasta el ejercicio 2013 pagados a partir de 2014 96
42. Flujograma de la contabilidad electrónica 99
43. Catálogo de cuentas con código agrupador del SAT, según anexo 24 de la Resolución Miscelánea Fiscal 102
CASOS PRACTICOS 1
NOTAS IMPORTANTES
1. Los casos que se presentan a continuación no se encuen-tran relacionados entre sí.
2. Los datos utilizados en la elaboración de los casos prácti-cos que a continuación se presentan son estimados a 2015.
INPCDiciembre-2013 111.5080 1.13%
Mes Año 2014 Recargos por Mora
Enero 112.5050 1.13%Febrero 112.7900 1.13%Marzo 113.0990 1.13%Abril 112.8880 1.13%Mayo 112.5270 1.13%Junio 112.7220 1.13%Julio 113.0320 1.13%Agosto 113.4380 1.13%Septiembre 113.9390 1.13%Octubre *114.5086 1.13%Noviembre *115.5735 1.13%Diciembre *116.2322 1.13%
MesAño 2015* Recargos
por MoraINPCEnero 116.6971 1.13%Febrero 117.2689 1.13%Marzo 118.1249 1.13%Abril 118.1957 1.13%Mayo 117.7938 1.13%Junio 117.7113 1.13%Julio 117.6642 1.13%Agosto 117.9936 1.13%Septiembre 118.4301 1.13%Octubre 118.9867 1.13%Noviembre 120.0932 1.13%Diciembre 120.7777 1.13%
* Estimados
Zona 2015 2014SMG Zona “A” 69.95 67.29SMG Zona “B” 66.29 63.77
Puede actualizarse el SMG por el real.
EDICIONES FISCALES ISEF 2
CASO 1FACTOR DE AJUSTE Y ACTUALIZACION
(Art. 6-I-a) LISR)
1. Factor de ajuste para un período de un mes, Art. 6-I-a) LISR
INPC mes de que se trate Nov-15 120.0932Entre:INPC mes inmediato anterior Oct-15 118.9867Cociente 1.0092Menos:Unidad 1Factor de ajuste 0.0092
2. Factor de ajuste para un período superior a un mes, Art. 6-I-b) LISR
INPC mes más reciente del período Dic-15 120.7777Entre:INPC mes más antiguo del período Dic-14 116.2322Cociente 1.0391Menos:Unidad 1Factor de ajuste 0.0391
3. Factor de actualización, Art. 6-II LISR
INPC mes más reciente del período Jun-15 117.7113Entre:INPC mes más antiguo del período Dic-14 116.2322Cociente 1.0127
Notas: El artículo 17-A del CFF señala que: a) Se calculan hasta el diezmilésimo.b) Cuando el cociente sea menor a 1, el factor de actualización
será 1.
Libros sugeridos:Pagos Mensuales del IVA 201460 Casos Prácticos ISR, IVA, IMSS 2014Nueva Plataforma Fiscal para Pagos Provisionales y DefinitivosAplicación Práctica del Código Fiscal 2014
CASOS PRACTICOS 3
CASO 2ACTUALIZACION Y RECARGOS DE CONTRIBUCIONES
PAGADAS DE MANERA EXTEMPORANEA (Arts. 17-A y 21 CFF)
Datos:Monto histórico de la contribución 100,000.00Mes al que corresponde el pago ene-15Fecha en que debió pagarse 17-feb-15Fecha en que se pagó 21-oct-15
1. Cálculo del monto actualizado y la actualización de la contri-bución
INPC del mes en que se efectúa el pago Sep-15 118.4301Entre:INPC del mes en que debió efectuar el pago Ene-15 116.6971Factor de actualización 1.0148Por:Monto histórico de la contribución 100,000.00Monto actualizado de la contribución por pagar 101,480.00Menos:Monto histórico de la contribución 100,000.00ACTUALIZACION DE LA CONTRIBUCION 1,480.00
2. Cálculo de recargos
Mes Tasa por
mora
Acumu-lado
Febrero 1.13% 1.13%Marzo 1.13% 2.26%Abril 1.13% 3.39%Mayo 1.13% 4.52%Junio 1.13% 5.65%Julio 1.13% 6.78%Agosto 1.13% 7.91%Septiembre 1.13% 9.04%Octubre 1.13% 10.17%Suma: 10.17%Por:Monto actualizado de la contribución por pagar 101,480.00MONTO A PAGAR POR RECARGOS 10,321.00
Continúa...
EDICIONES FISCALES ISEF 4
3. Cálculo del monto total a pagar
Monto histórico de la contribución 100,000.00Más:Actualización de la contribución 1,480.00Más:Monto a pagar por recargos 10,321.00MONTO TOTAL A PAGAR 111,801.00
Notas:
1) La actualización se realiza considerando el mes anterior al más antiguo entre el anterior al más reciente.
2) Debe considerarse que los recargos de octubre corren a partir del día 17, puesto que se pagó el 21.
3) Para la determinación se consideran fracciones de peso, pero para el pago el monto se redondea. (Art. 20 pfo. 10)
Libros sugeridos:Pagos Mensuales del IVA 201460 Casos Prácticos ISR, IVA, IMSS 2014Nueva Plataforma Fiscal para Pagos Provisionales y DefinitivosAplicación Práctica del Código Fiscal 2014
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EDICIONES FISCALES ISEF 8
CASO 4DETERMINACION DEL ISR DE LAS PERSONAS MORALES
CONCEPTO “A” “B” “C”
Total de ingresos acumulables ob-tenidos en el ejercicio 25,373,439 17,067,224 5,897,231
Deducciones autorizadas(AGAPES proporcionales) 21,062,531 18,235,754 4,422,923
PTU pagada en el ejercicio 258,115 135,584 47,178
Utilidad Fiscal (Art. 9 LISR) 4,052,792 1,427,130
Pérdida Fiscal (Art. 57 LISR) -1,304,114
Pérdidas Fiscales de ejercicios an-teriores que se aplican en el ejer-cicio 1,287,381
Deducción adicional del fomento al primer empleo 131,518
Resultado Fiscal 2,633,893 1,427,130
Tasa del ISR 30% 30%
ISR del ejercicio 790,168 428,139
Reducción para AGAPES (Art. 74 LISR) 128,442
ISR causado 299,697
Estímulo por proyectos de inver-sión en la producción cinemato-gráfica
Otros estímulos
Total de estímulos - -
Pagos provisionales efectuados enterados a la federación 436,977 293,556 101,432
Impuesto retenido al contribuyente 12,693 8,534 2,948
Impuesto acreditable pagado en el extranjero
Impuesto acreditable por dividen-dos o utilidades distribuidos 267,326
DIFERENCIA A CARGO 73,173 195,317
DIFERENCIA A FAVOR 302,090
Notas:
1) Las pérdidas obtenidas conforme al artículo 61 de la LISR vigente al 31 de diciembre de 2013, se pueden restar de acuerdo con la fracción IX del art. 62 y las fracciones VI y XX del Artículo NOVENO de DT 2014.
CASOS PRACTICOS 9
2) La deducción adicional al 1er. empleo puede aplicarse de acuerdo con la fracción XXXVII del Artículo NOVENO de DT 2014.
3) La tasa de reduccción para los AGAPES es del 30%.
4) Los AGAPES tienen exentos 40 VSMG (Ver caso AGAPES).
5) Las deducciones son proporcionales a los ingresos gravados art. 28-II.
6) El ISR retenido por intereses se considera pago provisional.
7) El ISR se acredita por dividendos pagados según art. 10-I.
Libros sugeridos:Estudio Práctico del ISR para Personas Morales 2014Pagos Mensuales del IVA 201460 Casos Prácticos ISR, IVA, IMSS 2014Análisis Fiscal Integral de las Personas Morales No ContribuyentesRégimen Fiscal de las Actividades Agropecuarias 2013
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CASOS PRACTICOS 15
CASO 7GANANCIA POR LA ENAJENACION DE ACTIVOS FIJOS
(Arts. 18-IV y 31 LISR)
DATOS
Inversión: Muebles de oficinaFecha de adquisición: Ago-11Monto original de cada inversión: 316,320Tasa de depreciación: 10%Fecha de enajenación: Mar-15Valor de enajenación: 290,000
Monto original de la inversión 316,320Por:Tasa de depreciación anual 10%Depreciación anual 31,632 Entre:Meses del ejercicio 12Depreciación mensual 2,636 Por:Meses de uso completo al ejercicioinmediato anterior 40 Depreciación acumulada 105,440 Vs.Monto original de la inversión 316,320Saldo por depreciar 210,880 Por:Factor de actualización 1.1590 INPC último mes de la 1a. mitad Ene-15 116.6971Entre:INPC de adquisición Ago-11 100.6800Monto actualizado por deducir 244,410 Vs.Valor de enajenación: 290,000 Ganancia acumulable por la enajenación de AF 45,590
Libros sugeridos:Estudio Práctico del ISR para Personas Morales 201460 Casos Prácticos ISR, IVA, IMSS 2014
EDICIONES FISCALES ISEF 16
CASO 8GANANCIA O (PERDIDA) FISCAL EN LA
ENAJENACION DE TERRENOS(Arts. 18-IV y 19 LISR)
DATOS
Inversión: TerrenoFecha de adquisición Sep-95Monto original de la inversión 1,270,300 Fecha de enajenación Oct-15Valor de enajenación 6,869,470
1. Obtención del factor de actualización
FACTOR DE ACTUALIZACION
INPC mes inmediato anterior a la enajenación (Art. 21 LISR) Sep-15 118.4301Entre:INPC adquisición Sep-95 27.7614Factor de actualización 4.2660
2. Actualización del monto original de la inversión
Monto original de la inversión 1,270,300Por:Factor de actualización 4.2660Monto actualizado del MOI histórico 5,419,101
3. Determinación de la utilidad o pérdida fiscal
VALOR DE ENAJENACION 6,869,470Menos:Monto actualizado del MOI 5,419,101Utilidad (pérdida) fiscal por enajenación 1,450,368
Libros sugeridos:Estudio Práctico del ISR para Personas Morales 201460 Casos Prácticos ISR, IVA, IMSS 2014
CASOS PRACTICOS 17C
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CASOS PRACTICOS 25
CASO 13CUENTA DE CAPITAL DE APORTACION
(Art. 78 LISR)
1. Integración del capital social
Fecha Acciones Valornominal
Aportación Aportación Total
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2. Saldo inicial de la CUCA al 31-Dic-91
Fecha Aportación INPC Dic. 91
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36,000 15,303,947
3. Actualización del saldo de la CUCA al 31-Dic-95
Fecha Monto INPCmes
cierre
INPCmes última actualiza-
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EDICIONES FISCALES ISEF 28
2. Determinación de la utilidad fiscal neta de 1987 y 1988
Ejercicio fiscal
Títuloaplica-
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Resulta-do fiscal
Propor-ciónISR
Resulta-do fiscal propor-cional
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1987 VII 1,533,934 80% 1,227,147 42% 515,4021987 II 2,100,109 20% 420,022 35% 147,008Sumas 3,634,042 1,647,169 662,410
1988 VII 5,436,444 60% 3,261,866 42% 1,369,9841988 II 3,940,633 40% 1,576,253 35% 551,689Sumas 9,377,077 4,838,119 1,921,673
3. Determinación de los gastos no deducibles de 1987 y 1988
Ejerciciofiscal
Título aplicable
Gastos nodeducibles
ProporciónISR
Gastos nodeducibles
proporcionales1987 VII 26,091 80% 20,8731987 II 26,091 20% 5,218Sumas 26,091
1988 VII 67,712 60% 40,6271988 II 67,712 40% 27,085Sumas 67,712
4. Dividendos percibidos actualizados
Fecha pago
Dividendo Factor de actualización
(1)
Dividendo actualizado
a dic. 01Abr-80 8,324 924.5409 7,695,925Nov-81 4,897 814.2215 3,986,836Sumas 11,682,761
5. Dividendos distribuidos actualizados
Fecha pago
Dividendo Factor de actualización
(1)
Dividendo actualizado
a dic. 01Feb-79 4,764 1,177.1615 5,607,997 Jul-81 5,813 685.7739561 3,986,404 Oct-81 16,810 645.3365071 10,848,107 Dic-82 27,200 310.0701461 8,433,908Sumas 28,876,416
(1) Factores supuestos.
Nota: Ver regla 3.6.2. de RMF 2007 y Artículo Transitorio Décimo Tercero de RMF 2008.
CASOS PRACTICOS 29
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EDICIONES FISCALES ISEF 30
7. Dividendos distribuidos de 1989 a 2001
Fecha pago Dividendo Factoractualización
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Sumas 139,761,520(1) Factores supuestos.
8. Saldo de la CUFIN al 31 de diciembre de 2001
Suma de las utilidades fiscales netas de 1978 a 1988 30,210,132Más:Suma de los dividendos percibidos actualizados de 1978 a 1982 11,682,761Resultado 41,892,893Menos:Suma de los dividendos distribuidos de 1978 a 1982 28,876,416Resultado 13,016,477Más:Suma de las utilidades fiscales netas de 1989 a 2001 136,979,842Resultado 149,996,319Menos:Suma de los dividendos distribuidos de 1989 a 2001 139,761,520Saldo CUFIN al 31 de diciembre de 2001 10,234,799
Nota: Se sugiere consultar el Artículo Noveno de Disposiciones Transitorias de la LISR, fracciones XXV y XXX.
A partir de 2014 deberán llevarse 2 cuentas de CUFIN:1a. CUFIN. Con utilidades generadas hasta el 31 de diciembre de 2013.2a. CUFIN. Con utilidades generadas a partir del 1 de enero de 2014.
Cuando no se lleven 2 cuentas por separado se entenderá que las mismas fueron generadas a partir del año 2014, consecuentemente causarán el im-puesto adicional del 10% de los artículos 140 segundo párrafo y 164 fraccio-nes I y IV.
CASOS PRACTICOS 31
CASO 15GANANCIA O PERDIDA EN ENAJENACION DE ACCIONES
(Art. 22 LISR)
1. DETERMINACION DEL MONTO ORIGINAL AJUSTADO DE LAS ACCIONES
CONCEPTO “A” “B” “C” “D”
a) Costo comprobado de adquisición actualizado de las acciones 456,000 456,000 456,000 456,000
Más:
b) UFIN a la fecha de enajenación ac-tualizada 490,000 490,000 490,000 490,000
Menos:
b’) UFIN a la fecha de adquisición ac-tualizada 275,000 275,000 275,000 275,000
Resultado del inciso a) de la fracción II del artículo 22 de la LISR 671,000 671,000 671,000 671,000
Menos:
c) Pérdidas fiscales pendientes de dis-minuir a la fecha de la enajenación actualizadas 295,000 295,000 295,000 -
Menos:
d) Reembolsos pagados por la emisora actualizados 97,050 97,050 97,050 97,050
Menos:
e) UFIN negativa pendiente de dismi-nuir a la fecha de la enajenación ac-tualizada 19,000 19,000 19,000 19,000
Resultado del inciso b) de la fracción II del artículo 22 de la LISR 259,950 259,950 259,950 554,950
Más: Más: Menos: Sinconside-rar
f) Pérdidas fiscales de ejercicios ante-riores a la tenencia de acciones dis-minuidas de la utilidad fiscal durante el período de tenencia accionaria actualizadas 25,000 25,000 25,000 25,000
Más:
g) UFIN negativa determinada con fechas anteriores a la tenencia ac-cionaria y que se disminuyó de la CUFIN durante el período de tenen-cia accionaria (no especifica actua-lización), de acuerdo con el artículo 21 del RLISR 270,000 64,000
Monto original ajustado de las ac-ciones 554,950 348,950 284,950 579,950
EDICIONES FISCALES ISEF 32
Entre:
Número total de acciones propiedad del contribuyente 1,400 1,400 1,400 1,400
Costo promedio por acción 396 249 204 414
Vs.
Ingreso obtenido por acción 520 520 520 520
Ganancia por enajenación de accio-nes 124 271 316 106
Libros sugeridos:Régimen Fiscal de la Enajenación de Acciones 2013Asamblea de Socios o Accionistas en las Sociedades Mercantiles 2014
CASOS PRACTICOS 33C
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CASOS PRACTICOS 35
Determinación del factor de piramidación
2015 AGaPeSDividendo total 100 100Menos:ISR 30 21 Dividendo neto 70 79
Dividendo total 100 100Entre:Dividendo neto 70 79 Factor del art. 10 primer párrafo 1.4286 1.2658
Determinación de la tasa de AGAPES
Resultado Fiscal 100Régimen Fiscal de las Actividades Agropecuarias 2013 30%ISR del ejercicio 30Por:Tasa de reducción 30%ISR a reducir 9
ISR del ejercicio 30Menos:ISR a reducir 9ISR causado en el ejercicio 21Entre:Base del impuesto 100Tasa efectiva 21%
(1) El ISR adicional es por el 10% sobre el dividendo sin impuesto a la tasa del 30%; es definitivo y no tiene derecho al acreditamiento.
Continúa...
EDICIONES FISCALES ISEF 36
ACREDITAMIENTO DEL ISR PAGADO POR DIVIDENDOS (Arts. 10 fracciones I y II; 140 fracciones I y II)
AGAPE’sConcepto 2015 AGAPES
(3)Concepto Monto
Fracción IResultado Fiscal 1,428,600 1,265,800 SMG 69.95Por: Por:Tasa aplicable 30% 21% Veces exced. 40ISR a cargo 428,580 265,818 Monto día 2,798.00Menos: Por:ISR acreditado 428,580 265,818 Días del año 365ISR a pagar 0 0 Exced. de 1,021,270.00
Fracción IIISR acreditado 428,580 265,818 Entre:Factor correspon-diente 0.4286 0.2658 Cantidad a disminuir de la UFIN 999,953 1,000,068
Concepto Monto
Determinación del saldo UFIN SMG 69.95Por:
Concepto 2015 AGAPES Veces exced. 423(3) Exced. de 29,588.85
Resultado fiscal 1,428,600 1,265,800 Por:Menos: Días del año 365ISR pagado 428,580 265,818 Exced. de 10,799,930.25Menos:No deduciblesUFIN (Art. 88) 1,000,020 999,982 Menos:Cantidad a disminuir de UFIN 999,953 1,000,068 Saldo UFIN 67 - 86
Notas:1. El ISR acreditado evita que haya una doble tributación, no obstante, el
ISR que no se acredite dentro del ejercicio y los dos siguientes ya no se recupera.
2. El monto disminuido de la CUFIN equivale al dividendo que recibieron los socios, no proveniente de CUFIN.
3. La reducción es aplicable a PM cuyos ingresos excedan de 40 VSMG, pero no de 423 VSMG.
Libros sugeridos:Régimen Fiscal de la Enajenación de Acciones 2013Asamblea de Socios o Accionistas en las Sociedades Mercantiles 2014
CASOS PRACTICOS 37
CASO 17FORMAS DE TRIBUTAR EN EL ISR DE LOS
CONTRIBUYENTES QUE SE DEDIQUEN EXCLUSIVAMENTE A LAS ACTIVIDADES AGRICOLAS, GANADERAS,
SILVICOLAS O PESQUERAS (Art. 74 LISR)
1er. Límite por cada socio persona físicaConcepto “A” “B”
SMG 69.95 66.29 VSMG máximo 20 20VSMG por día 1,399 1,326 Por:Días del año 365 365Monto límite para no pagar ISR 510,635 483,990
2o. Límite por todos los sociosConcepto “A” “B”
SMG 69.95 66.29 VSMG máximo 200 200VSMG por día 13,990 13,258 Por:Días del año 365 365Monto límite para no pagar ISR 5,106,350 4,839,170
3o. Límite mínimo para personas morales exclusivamente AGAPESConcepto “A” “B”
SMG 69.95 66.29VSMG máximo 40 40Monto límite para no pagar ISR 2,798 2,652Por:Días del año 365 365Monto límite para no pagar ISR 1,021,270 967,980
4o. Límite máximo para personas morales exclusivamente AGAPESConcepto “A” “B”
SMG 69.95 66.29 VSMG máximo 423 423Monto límite para no pagar ISR 29,589 28,041Por:Días del año 365 365Monto límite para no pagar ISR 10,799,985 10,234,965
Por el excedente se pagará el impuesto en los términos del séptimo párrafo de este artículo, reduciéndose el impuesto determinado conforme a la frac-ción II de dicho párrafo, en un 30% para personas morales.
Ingresos totales 16,641,175Menos:Monto límite para no pagar ISR 11,226,905 Excedente para el pago de ISR 5,414,270 Entre:Ingresos totales 16,641,175 Proporción de deducciones 0.3254Por:Erogaciones totales 12,480,080 Deducciones aplicables 4,061,018
Libros sugeridos:Régimen Fiscal de las Actividades Agropecuarias 2013
EDICIONES FISCALES ISEF 38
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CASOS PRACTICOS 59
PAGO PROVISIONAL
Base gravable: 407,696Menos:Límite inferior 392,842 Excedente 14,854 Por:% Aplicable sobre el excedente 30%Impuesto sobre el excedente 4,456.21 Más:Cuota Fija 73,703.41 ISR art. 177 78,159.62 Por:Años entre adquisición y enajenación 6Pago provisonal 468,958
* Se pone límite al monto de las deducciones personales: No podrá exceder de la cantidad que resulte menor entre 4 SMG elevados
al año del área geográfica del contribuyente o del 10% del total de los in-gresos del contribuyente, incluyendo por los que no se pague el impuesto.
EDICIONES FISCALES ISEF 60
CASO 26INGRESOS POR LA ADQUISICION DE BIENES
(Art. 130-I LISR)
El contribuyente adquirió un bien inmueble por donación en el mes de marzo de acuerdo con lo siguiente:
Valor de avalúo 4,180,492
1. EROGACIONES REALIZADAS:Contribuciones locales 99,288Gastos por juicio de prescripción -Gastos de avalúo 122,803Gastos notariales 185,510Suma: 407,601
2. DETERMINACION DEL INGRESO EXENTO (Art. 93 fracción XIX)SMG 69.95 Por:Días del año 365Anual 25,532 Por:Veces 3Ingreso exento 76,595
3. DETERMINACION DEL INGRESO ACUMULABLEIngreso obtenido 4,180,492Menos:Ingreso exento 76,595 Ingreso gravable 4,103,897 Menos:Deducciones autorizadas (art. 131) 407,601 Ingreso acumulable 3,696,296
4. RETENCION DEL NOTARIO (Art. 132)Ingreso obtenido 4,180,492 Por:Tasa aplicable 20%Pago provisional 836,098
5. DETERMINACION DEL ISR DEL EJERCICIO(Como único ingreso)Base gravable 4,103,897Límite inferior 3,000,000.01Excedente 1,103,896.99% s/excedente 35%Impuesto s/excedente 386,363.95Cuota fija 940,850.81ISR anual 1,327,215
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EDICIONES FISCALES ISEF 64
2. CALCULO DEL ISR DE LOS INGRESOS ACUMULABLES
Ingresos acumulables 7,675,986Menos:Pérdidas o diferencia por exceso de deducciones que se pueden aplicar contra ingresos de otros ca-pítulosTotal de ingresos acumulables 7,675,986 Menos:Deducciones personales 206,842Base del impuesto 7,469,143Menos:Límite inferior 3,000,000 Excedente 4,469,143 Por:Porciento para aplicarse sobre el excedente 35%Impuesto s/excedente 1,564,200.20 Más:Cuota fija 940,850.81 ISR sobre ingresos acumulables 2,505,051 Más:ISR sobre ingresos no acumulables 683,707 ISR total a cargo del contribuyente 3,188,758 Menos:Pagos provisionales efectuados 148,224 Diferencia 3,040,533 Menos:Retenciones realizadas al contribuyente 1,889,559ISR del ejercicio a cargo 1,150,974
Se limitan las deducciones personales. Ver caso 36.
CASOS PRACTICOS 65
CASO 28PAGO DECLARACION ANUAL EN PARCIALIDADES
(Regla I.3.16.4. RMF)
Procedimiento: Ejemplo 1 Ejemplo 2 Ejemplo 3 Ejemplo 4
Paso 1: Monto de la primera parcialidad
Monto total del adeudo 27,000 36,000 104,000 312,000Entre:Número de par-cialidades elegido (máximo 6) 4 3 6 6Igual:Monto de la primera parcialidad, a cu-brirse al presentar declaración anual oportunamente 6,750 12,000 17,333 52,000
Paso 2: Determinación del importe de la segunda y siguientes parcialidades (3)
Monto de la primera parcialidad, a cu-brirse al presentar declaración anual oportunamente 6,750 12,000 17,333 52,000Por:Factor (fracción II) 1.057 1.057 1.057 1.057Monto de la se-gunda parcialidad en adelante* 7,135 12,684 18,321 54,964
Paso 3: Cuando no se pague alguna parcialidad en el plazo se-ñalado procede lo siguiente:
Se pagarán recargos
Meses de atraso 2 1 3 2Por:Factor (fracción III) 0.013 0.013 0.013 0.013Resultado 0.026 0.013 0.039 0.026Más:La unidad 1 1 1 1Importe obtenido 1.026 1.013 1.039 1.026Por:
Continúa...
EDICIONES FISCALES ISEF 66
Monto de la se-gunda parcialidad en adelante* 7,135 12,684 18,321 54,964Igual:Parcialidad atra-sada más recar-gos 7,321 12,849 19,036 56,393Menos:Monto de la se-gunda parcialidad en adelante* 7,135 12,684 18,321 54,964Igual:Monto de los re-cargos por mora 186 165 715 1,429
* Deberán pagarse a más tardar el último día de cada uno de los meses ele-gidos.
Notas:I.3.16.4. Para los efectos del artículo 150, primer párrafo de la Ley del ISR, los contribuyentes que deban presentar declaración anual por dicha contribución, podrán efectuar el pago hasta en seis parcialidades, mensuales y sucesivas, siempre que dicha declaración la presenten dentro del plazo establecido por el precepto mencionado.Quedan exceptuadas de presentar escrito libre por el cual manifiesten la op-ción de pago en parcialidades, siempre que en dicha declaración cumplan con los siguientes requisitos:a) Que señalen la opción de pago en parcialidades.b) Que indiquen el número de parcialidades elegidas.La opción establecida en esta regla quedará sin efectos y las autoridades fis-cales requerirán el pago inmediato del crédito fiscal, cuando el mismo no se haya cubierto en su totalidad a más tardar en el mes de septiembre de 2014.Las posteriores parcialidades se cubrirán durante cada uno de los siguientes meses de calendario, utilizando para ello exclusivamente el FCF que se debe-rá solicitar ante la ALR que corresponda al domicilio fiscal del contribuyente, o bien, a través de INFOSAT (01-800-46-36-728), opción 9,1. La última parciali-dad deberá cubrirse a más tardar en el mes de septiembre de 2014.Dispensa de garantizar el interés fiscal I.2.14.1. Para los efectos del artículo 66-A, fracción III, segundo párrafo del CFF, tratándose del pago a plazos, ya sea en parcialidades o diferido, se po-drá dispensar a los contribuyentes de la obligación de garantizar el interés fiscal, en cualquiera de los siguientes casos:I. Cuando el crédito fiscal corresponda a la declaración anual de personas físicas por ISR, siempre que el número de parcialidades solicitadas sea igual o menor a seis y que dicha declaración se presente dentro del plazo establecido en el artículo 150 de la Ley del ISR.
Libros sugeridos:Pago a Plazos Diferido o en Parcialidades
CASOS PRACTICOS 67
CASO 29IMPAC POR RECUPERAR
1. Cuadro resumen de impuestos pagados
EJERCICIO IMPAC ISR IETU DIFERENCIACOMPENSADA
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Sumas 510,000 1,580,000 455,000 55,000
2. Comparación ISR vs. IMPAC para monto máximo a solicitar en devolución
CONCEPTO 2008 2009 2010ISR efectivamente pagado en el ejer-cicio de que se trata 100,000 200,000 300,000 Menos:IMPAC pagado menor los ejercicios 2005, 2006 ó 2007 110,000 110,000 110,000 Monto máximo a solicitar en devolu-ción (1a. condicionante) - 90,000 190,000 Vs.Monto máximo a solicitar en devolu-ción (2a. condicionante) 51,000 51,000 51,000 IMPAC a solicitar en devolución - 51,000 51,000 IMPAC en devolución acumulado - 51,000 102,000
Cantidades actualizadas IMPAC efec-tivamente pagado 510,000Por:Por ciento máximo a solicitar en de-volución en cada ejercicio 10%Monto máximo a solicitar en devolu-ción en cada ejercicio 51,000
Continúa...
EDICIONES FISCALES ISEF 68
CONCEPTO 2011 2012 2013ISR efectivamente pagado en el ejer-cicio de que se trata 60,000 120,000 70,000 Menos:IMPAC pagado menor los ejercicios 2005, 2006 ó 2007 110,000 110,000 110,000 Monto máximo a solicitar en devolu-ción (1a. condicionante) - 10,000 - Vs.Monto máximo a solicitar en devolu-ción (2a. condicionante) 51,000 51,000 51,000 IMPAC a solicitar en devolución - 10,000 - IMPAC en devolución acumulado 102,000 112,000 112,000
Cantidades actualizadas IMPAC efec-tivamente pagadoPor:Por ciento máximo a solicitar en de-volución en cada ejercicioMonto máximo a solicitar en devolu-ción en cada ejercicio
CONCEPTO 2014 2015 2016ISR efectivamente pagado en el ejer-cicio de que se trata 100,000 80,000 300,000 Menos:IMPAC pagado menor los ejercicios 2005, 2006 ó 2007 110,000 110,000 110,000 Monto máximo a solicitar en devolu-ción (1a. condicionante) - - 190,000 Vs.Monto máximo a solicitar en devolu-ción (2a. condicionante) 51,000 51,000 51,000 IMPAC a solicitar en devolución - - 51,000 IMPAC en devolución acumulado 112,000 112,000 163,000
Cantidades actualizadas IMPAC efec-tivamente pagadoPor:Por ciento máximo a solicitar en de-volución en cada ejercicioMonto máximo a solicitar en devolu-ción en cada ejercicio
CASOS PRACTICOS 69
CONCEPTO 2017ISR efectivamente pagado en el ejerci-cio de que se trata 250,000 Menos:IMPAC pagado menor los ejercicios 2005, 2006 ó 2007 110,000 Monto máximo a solicitar en devolu-ción (1a. condicionante) 140,000 Vs.Monto máximo a solicitar en devolu-ción (2a. condicionante) 51,000 IMPAC a solicitar en devolución 51,000 IMPAC en devolución acumulado 214,000
Cantidades actualizadas IMPAC efecti-vamente pagadoPor:Por ciento máximo a solicitar en devo-lución en cada ejercicioMonto máximo a solicitar en devolu-ción en cada ejercicio
Nota:
Para 2014 con base en la fracción XXXVIII, del Artículo Noveno de Disposicio-nes Transitorias de la LISR.Los contribuyentes que hubieran estado obligados al pago del impuesto al activo, que en el ejercicio fiscal de que se trate efectivamente paguen el ISR, podrán continuar aplicando, en sus términos, el Artículo Tercero Transitorio de la LIETU, publicada en el DOF el 1 de octubre de 2007.
EDICIONES FISCALES ISEF 70
CASO 30PAGOS MENSUALES DE IVA
(Arts. 4 y 5 LIVA)
Se unifica la tasa a 16% en Región Fronteriza.
1. DETERMINACION DE LA BASE DEL IVA
CONCEPTO Ene-14 Feb-14 Jun-14VALOR DE ACTOS GRAVADOS tasa generalActividad empresarial 404,000 259,000 155,000 Prestación de servicios inde-pendientes 78,000 85,000 120,000 Por otorgar el uso o goce temporal de bienes 78,000 76,000 75,000 VALOR TOTAL DE ACTOS GRAVADOS: 560,000 420,000 350,000
2. IMPUESTO EFECTIVAMENTE TRASLADADO
CONCEPTO Ene-14 Feb-14 Jun-14Por actividad empresarial 64,640 41,440 24,800Por prestación de servicios independientes 12,480 13,600 19,200Por otorgar el uso o goce temporal de bienes 12,480 12,160 12,000IVA trasladado total 89,600 67,200 56,000CANTIDAD ACTUALIZADA A REINTEGRARSE POR AJUSTE - 16 -IVA TRASLADADO TOTAL MAS AJUSTE: 89,600 67,216 56,000
3. IMPUESTO EFECTIVAMENTE PAGADO
CONCEPTO Ene-14 Feb-14 Jun-14Por actividad empresarial 30,170 40,204 23,800Por prestación de servicios in-dependientes 4,050 12,090 18,470Por otorgar el uso o goce tem-poral de bienesIVA efectivamente pagado por el contribuyente: 34,220 52,294 42,270Proporción de IVA acreditable 0.90 0.84 0.90IVA acreditable proporcional 30,798 43,927 38,043CANTIDAD ACTUALIZADA ACREDITABLE POR AJUSTE - - 102IVA acreditable para el contri-buyente 30,798 43,927 38,145
CASOS PRACTICOS 71
4. DETERMINACION DEL PAGO MENSUAL
CONCEPTO Ene-14 Feb-14 Jun-14IVA TRASLADADO TOTAL MAS AJUSTE: 89,600 67,216 56,000 Menos:IVA acreditable para el contri-buyente: 30,798 43,927 38,145 DIFERENCIA A CARGO: 58,802 23,289 17,855 DIFERENCIA A FAVOR: - - - Menos:IVA RETENIDO POR HONO-RARIOS 8,320 9,067 12,800 IVA RETENIDO POR ARREN-DAMIENTO 8,320 8,107 8,000 SUMA DE RETENIDOS: 16,640 17,174 20,800
SALDO A FAVOR ACREDITA-DOSIVA A ENTERAR 42,162 6,115 - IVA A FAVOR - - 2,945
Libros sugeridos:Pagos Mensuales del IVA 201460 Casos Prácticos ISR, IVA, IMSS 2014
EDICIONES FISCALES ISEF 72
CASO 31AJUSTE A LOS PAGOS MENSUALES DE IVA POR
INVERSIONES QUE SE UTILIZAN DE MANERA INDISTINTAEN ACTOS EXENTOS O GRAVADOS
(Arts. 5-V-d y 5-A LIVA)
Se unifica la tasa a 16% en Región Fronteriza.
Inversión MaquinariaMonto original de la inversión 298,379 IVA trasladado al contribuyente por la inversión 47,741 Proporción del mes de acreditamiento 0.811. DETERMINACION DE LA PROPORCION MENSUAL DE IVA ACREDITABLE
CONCEPTO Ene-14 Feb-14 Jun-14Actividades tasa 16% 1,071,000 1,582,000 2,215,000 Actividades tasa 11% 448,000 Actividades tasa 0% 205,000 85,000 120,000 Suma de actividades gravadas 1,724,000 1,667,000 2,335,000 Actividades por las que no se debe pagar IVA 270,000 750,000 818,000 Otras actividades por las que no se debe pagar IVA 2,500 2,500 2,500 Suma de actividades por las que no se está obli-gado 272,500 752,500 820,500
Total de actos 1,996,500 2,419,500 3,155,500
Proporción que los actos gravados representan del total de actos reali-zados 0.86 0.69 0.74
Variación de la propor-ción respecto del mes base en aumento 5% 69% 74%Variación de la propor-ción respecto del mes base en disminución 0% 12% 7%
Continúa...
CASOS PRACTICOS 73
2. DETERMINACION DEL IVA ACREDITABLE O REINTEGRABLE
CONCEPTO Ene-14 Feb-14 Jun-14IVA trasladado al contribuyen-te 47,741 47,741 47,741 Por:Porciento máximo de deduc-ción 10% 10% 10%
a) Monto obtenido 4,774 4,774 4,774 Entre:Doce 12 12 12
b) Monto determinado 397.84 397.84 397.84 Por:Proporción del mes en que se efectuó el acreditamiento 0.81 0.81 0.81
c) Cantidad obtenida del inciso c) 322.25 322.25 322.25
b) Monto determinado 398 398 398 Por:Proporción del mes del ajuste 0.86 0.69 0.74
d) Cantidad obtenida del inciso d) 342.14 274.51 294.40 Vs.:Cantidad obtenida en el inciso c) 322.25 322.25 322.25
e) Cantidad que podrá acreditar-se, actualizada 5A-II-e) (d - c) 20 - -
e) Cantidad que deberá reinte-grar actualizada 5A-II-e) (c - d) - 48 28
Libros sugeridos:Pagos Mensuales del IVA 201460 Casos Prácticos ISR, IVA, IMSS 2014
EDICIONES FISCALES ISEF 74
CASO 32DETERMINACION DEL IVA A REINTEGRAR O RECUPERAR
(Arts. 5-A LIVA y 19 RLIVA)
Se unifica la tasa a 16% en Región Fronteriza.
1. DETERMINACION DE LA PROPORCION DE IVA ACREDITABLE
CONCEPTO Ene-14 Feb-14 Jun-14Total de actos gravados co-brados 541,314 405,813 324,564Más:Total de actos exentos co-brados 59,777 79,814 76,132Total de ingresos efectiva-mente cobrados 601,091 485,627 400,696
Total de actos gravados co-brados 541,314 405,813 324,564Entre:
Total ingresos efectivamen-te cobrados 601,091 485,627 400,696Proporción de IVA acredi-table 0.90% 0.84% 0.81%
2. DETERMINACION DEL IVA ACREDITABLE O REINTEGRABLE
CONCEPTO Feb-14 May-14 Jun-14 Sumas
IVA trasladado al contribu-yente 12,375 33,296 31,356
Por:
Por ciento máximo de de-ducción 25% 25% 25%
a) Monto obtenido 3,094 8,324 7,839
Entre:
Doce 12 12 12
b) Monto determinado 257.81 693.67 653.25
Por:
Proporción del mes en que se efectuó el acreditamiento 0.90 0.84 0.81
c) Cantidad obtenida del inci-so c) 232.03 582.68 529.13
b) Monto determinado 257.81 693.67 653.25
Continúa...
CASOS PRACTICOS 75
Por:
Proporción del mes del ajuste 0.84 0.90 0.90
d) Cantidad obtenida del inci-so d) 216.56 624.30 587.93 Vs:
Cantidad obtenida en el in-ciso c) 232.03 582.68 529.13
e) Cantidad que podrá acre-ditarse, actualizada 5A-II-e) (d - c) - 41.62 58.79
e) Cantidad que deberá rein-tegrar actualizada 5A-II-e) (c - d) 15.47 - -
INPC mes más reciente del período (1) 111.4755 110.6283 111.1482 Entre:
INPC mes más antiguo del período (1) 110.8540 110.6394 110.6283
Factor de actualización 1.0056 1.0000 1.0047
e) Cantidad que podrá acre-ditarse, actualizada 5A-II-e) (d - c) - 42 59 101
e) Cantidad que deberá rein-tegrar actualizada 5A-II-e) (c - d) 16 - - 16
Libros sugeridos:Pagos Mensuales del IVA 2014Escuelas Régimen Jurídico-Fiscal 2014El Nuevo Sistema de Acreditamiento del IVA 2005
EDICIONES FISCALES ISEF 76
CASO 33ESTIMULO POR COLEGIATURAS
DECRETO que compila diversos beneficios fiscales y estable-ce medidas de simplificación administrativa. Artículos 1.8, 1.9 y 1.10 (DOF 26/12/2013)
Este Decreto permite disminuir los pagos de colegiaturas, desde nivel prees-colar hasta bachillerato o equivalente. Para hacer efectivo este beneficio de-berá contar con el comprobante de pago correspondiente.
Características
1. Fiscales, que las cantidades correspondientes fueron efectivamente pagadas en el año de calendario que se trate a instituciones educati-vas residentes en el país. Si el contribuyente recupera parte de dichas cantidades, el estímulo únicamente será aplicable por la diferencia no recuperada.Además de los requisitos fiscales, deberá incluir: nombre del alumno, CURP, nivel educativo, valor unitario sobre el importe total consignado en el comprobante y RFC del contribuyente que paga.
2. Pagos por servicios de enseñanza correspondientes a los tipos de edu-cación básico y medio superior a que se refiere la Ley General de Edu-cación, efectuados por el contribuyente para sí, para su cónyuge o para la persona con quien viva en concubinato y para sus ascendientes o sus descendientes en línea recta, siempre que el cónyuge, concubino, ascendiente o descendiente de que se trate no perciba durante el año de calendario ingreso en cantidad igual o superior a la que resulte de calcular el salario mínimo general del área geográfica del contribuyente elevado al año y se cumpla con lo siguiente:
El cónyuge, concubino, ascendiente o descendiente de que se trate, no perciba durante el año de calendario ingreso superior a:
Estimados 2014
SMG Zona “A” $ 69.95 por días del año 365 25,532
SMG Zona “B” $ 66.29 por días del año 365 24,196
3. La cantidad que se podrá disminuir en los términos del Artículo Primero del presente Decreto no excederá, por cada una de las personas a que se refiere el citado artículo, de los límites anuales de deducción que para cada nivel educativo corresponda, conforme a la siguiente tabla:
Nivel educativo
Límite anual de deducción
(1)Preescolar $ 14,200.00Primaria $ 12,900.00Secundaria $ 19,900.00Profesional técnico $ 17,100.00Bachillerato o su equivalente $ 24,500.00
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CASOS PRACTICOS 77
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EDICIONES FISCALES ISEF 78
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CASOS PRACTICOS 79
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CASOS PRACTICOS 83
CASO 35AMORTIZACION DE PERDIDAS FISCALES
(Art. 57 LISR)
Ejercicio Dic-12 Dic-13 Dic-14 Dic-15 Dic-16
Pérdida Fiscal 820,000 640,000 310,000
Utilidad Fiscal 302,450 1,240,720
Menos:
Pérdida Fiscal amortizada 302,450 1,240,720
Resultado Fiscal - -
ACTUALIZACIONES
INPC actual dic-12 107.246
INPC anterior jul-12 104.964
Factor de Actualización 1.0217
Monto actualizado dic. 11 837,794
INPC actual jun-13 108.645
INPC anterior dic-12 107.246
Factor de Actualización 1.013
Monto actualizado jun. 12 848,685
Menos:
Monto amortizado 302,450
Monto por amortizar 2011 a jun.12 546,235
ACTUALIZACIONES
INPC actual dic-14 116.2322
INPC anterior jul-14 113.032
Factor de Actualización 1.0283
Monto 2013 actualizado a dic. 13 658,112
INPC actual jun-15 116.2322
INPC anterior jun-13 108.645
Factor de Actualización 1.0698
Monto 2011 actualizado a jun. 2014 584,362
Menos:
Monto amortizado 584,362
Monto por amortizar 2011 a dic. 14 -
INPC actual jun-15 116,2322
INPC anterior dic-14 116.2322
Factor de Actualización 1
Monto actualizado 658,112
Menos:
Monto amortizado 656,358
Monto por amortizar 2012 a 2015 1,754
Ver Disposiciones Transitorias Artículo Noveno, fracción VI.
EDICIONES FISCALES ISEF 84
CASO 36 LIMITE A LAS DEDUCCIONES PERSONALES
(Art. 151, último párrafo LISR)
Deducciones personales erogadas por la Persona Física en el ejercicio
Pagos por honorarios médicos, dentales, de enferme-ras y gastos hospitalarios (1) 20,000.00 Alquiler o compra de aparatos para rehabilitación, pró-tesis, medicinas (sólo cuando el paciente esté hospi-talizado y se incluyan en la factura correspondiente), análisis y estudios clínicos (1) 3,000.00 Compra de lentes ópticos graduados para corregir de-fectos visuales, hasta por un monto de 2,500 pesos, siempre y cuando se describan las características en el comprobante o se cuente con diagnóstico de un of-talmólogo u optometrista (1) 3,500.00 Gastos funerarios (2) 20,000.00 Primas por seguros de gastos médicos. 5,000.00 Los intereses reales efectivamente pagados, por cré-ditos hipotecarios destinados a su casa habitación. 50,000.00 Transporte escolar de sus hijos o nietos (4)El importe de los depósitos en las cuentas personales especiales para el ahorro (5)
Total deducciones personales 101,500.00
Donativos no onerosos ni remunerativos (3) 0
Límite a las deducciones personales (Art. 151, último párrafo LISR)
Concepto A BSMG 69.95 66.29Por:Días del año 365 365Monto anual 25,531.75 24,195.85Veces 4 4Monto Límite* 102,127.00 96,783.40
Total de ingresos efectivamente cobrados durante el ejercicio
Ingreso real percibido 1,000,000.00 950,000.00Por:Porciento máximo art. 151 10% 10Monto Máximo Anual 100,000.00 95,000.00
* Para este caso se considera el monto mínimo tanto en zona “A” como en “B” que es el relativo a las 4 veces el salario mínimo elevado al año.
CASOS PRACTICOS 85
Notas:
(1) Efectuados para el contribuyente, su cónyuge, ascendien-tes o descendientes siempre que dichas personas perciban ingresos inferiores a 1 salario mínimo elevado al año. 25,531.75
Que los pagos se efectúen mediante cheque nominativo del contribuyente, transferencias electrónicas de fondos desde cuentas abiertas a nombre del contribuyente, o me-diante tarjeta de crédito, débito o de servicios.
(2) Se puede deducir hasta un salario mínimo anual de su área geográfica (los servicios funerarios a futuro se pueden de-ducir en el año en que se utilice el servicio). 25,531.75
(3) Se limita la deducción de donativos a la Federación, Entidades Federa-tivas, Municipios, etc., a un 4% de la utilidad fiscal.Donativos a Gobierno+Donatarias autorizadas<=7% UF (Art. 27 fracción I LISR)
(4) Siempre que sea obligatorio o cuando se incluya en la colegiatura para todos los alumnos y se señale por separado en el comprobante corres-pondiente.
(5) Pagos de primas de contratos de seguro que tengan como base planes de pensiones relacionados con la edad, jubilación o retiro, así como la adquisición de acciones de sociedades de inversión. El monto máximo de esta deducción es de 10% de los ingresos acumulables, sin que di-chas aportaciones excedan de 5 salarios mínimos generales de su área geográfica, elevados al año.
Libros sugeridos:40 Casos Prácticos Sobre Deducciones Autorizadas
EDICIONES FISCALES ISEF 86
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EDICIONES FISCALES ISEF 92
CASO 39LIMITE A LA DEDUCCION DE DONATIVOS
(Art. 27 fracción I LISR)
Ejemplo 1Concepto Gobierno Donatarias
Utilidad fiscal ejercicio anterior 1,000,000 1,000,000 Por:Tasa máxima de donativo 4% 3%Monto máximo a donar 40,000 30,000
Se limita la deducción de donativos a la Federación, Entidades fede-rativas, Municipios, etc., a un 4% de la utilidad fiscal y para Donata-rias autorizadas <= 7% de la Utilidad Fiscal
Ejemplo 2Concepto Gobierno Donatarias
Utilidad fiscal ejercicio anterior 800,000 800,000 Por:Tasa máxima de donativo 3% 4%Monto máximo a donar 24,000 32,000
Ejemplo 3Concepto Gobierno Donatarias
Utilidad fiscal ejercicio anterior 3,200,000 3,200,000 Por:Tasa máxima de donativo 2% 5%Monto máximo a donar 64,000 160,000
Ejemplo 4Concepto Gobierno Donatarias
Utilidad fiscal ejercicio anterior 1,650,000 1,650,000 Por:Tasa máxima de donativo 1% 6%Monto máximo a donar 16,500 99,000
Ejemplo 5Concepto Gobierno Donatarias
Utilidad fiscal ejercicio anterior 6,327,104 6,327,104 Por:Tasa máxima de donativo 0% 7%Monto máximo a donar - 442,897
Libros sugeridos:40 Casos Prácticos Sobre Deducciones AutorizadasDonativos-El Efecto del ISR en Donantes y Donatarias Autorizadas
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CASOS PRACTICOS 99
CASO 42FLUJOGRAMA DE LA CONTABILIDAD ELECTRONICA
Ingresarán de forma mensual su información contable a través de la página de Internet del SAT, de conformidad con reglas de carácter general.
Flujo que lleva a la generación de la balanza, que da pie a la ela-boración de los estados financieros y sus notas.
CFF 28-IV, LIF 2015 Art. 22-IV
Operación
Efectos económicos
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Directos Civiles
Particulares Mercantiles
Fiscales
Generales Financieras
Indirectos Otras
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EDICIONES FISCALES ISEF 100
Proceso de Registro Contable
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Registro en el libro diario
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EDICIONES FISCALES ISEF 102
CASO 43CATALOGO DE CUENTAS CON CODIGO AGRUPADOR
DEL SAT, SEGUN ANEXO 24 DE LA RESOLUCION MISCELANEA FISCAL
El presente caso pretende apoyar al lector en la agrupación de cuentas de su catálogo, basado en el anexo 24 publicado en el Diario Oficial de la Federación el 11 de julio de 2014, no obstante a la fe-cha de publicación de nuestro producto, existe extraoficialmente un anteproyecto de dicho anexo 24 que aún no ha sido publicado en el Diario Oficial de la Federación y que contiene más de 1000 cuentas y subcuentas. Razón por la cual habrá que estar al pendiente de su publicación a efecto de cumplir con dicha obligación y con las dispo-siciones vigentes en su caso.
Catálogo de Cuentas al 31/Ene/2015 Fecha: Nivel Código Nombre Agrupador
SAT1 000-0100 ACTIVO 2 000-0110 CIRCULANTE 3 100-0000 Fondo Fijo Caja 1.103 101-0000 Caja 1.103 102-0000 Bancos 2.103 103-0000 Clientes 4.103 104-0000 Documentos por Cobrar 4.103 105-0000 Deudores Diversos 4.103 106-0000 IVA Acreditable 15.103 107-0000 Funcionarios y Empleados 8.103 108-0000 Inventario, Mercancías o Almacén 13.103 109-0000 Anticipo a Proveedores 17.102 000-0120 FIJO 3 120-0000 Mobiliario y Equipo de Oficina 23.103 121-0000 Depreciación Acumulada de Mob. y Eq. Ofi-
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ción 36.10
CASOS PRACTICOS 103
1 000-0200 PASIVO 2 000-0210 CIRCULANTE 3 200-0000 PROVEEDORES 37.103 201-0000 ACREEDORES DIVERSOS 39.303 202-0000 IMPUESTOS POR PAGAR 444 202-1000 IVA por Pagar 44.104 202-2000 IMPAC 44.704 202-3000 ISR 44.304 202-4000 2% sobre Nómina 44.604 202-5000 IMSS 44.704 202-6000 5% Infonavit 44.704 202-7000 SAR 44.704 202-8000 10% Retención Honorarios 44.704 202-9000 10% Retención Arrendamientos 44.703 203-0000 DOCUMENTOS POR PAGAR 384 203-1000 Bancarios 38.204 203-2000 Particulares 38.103 204-0000 IVA Trasladado 42.103 205-0000 Anticipos de Clientes 40.103 206-0000 Sueldos por Pagar 47.103 207-0000 Gastos por Pagar 47.103 208-0000 PTU por Pagar 51.102 000-0220 FIJO 3 220-0000 Acreedores Hipotecarios 49.403 221-0000 Créditos Bancarios 49.502 000-0230 DIFERIDO 3 230-0000 Intereses Cobrados por Adelantado 47.101 000-0300 CAPITAL 2 000-0310 Capital Social 52.102 000-0320 Reserva Legal 53.102 000-0330 Resultado Ejercicios Anteriores 55.102 000-0340 Resultado del Ejercicio 54.102 000-0350 Utilidades Retenidas 56.101 000-0400 RESULTADOS ACREEDORAS 2 400-0000 Ventas 57.102 401-0000 Productos Financieros 59.102 402-0000 Venta Activos Fijos 60.102 403-0000 Ingresos Varios 60.102 404-0000 Intereses Cobrados 59.102 405-0000 Devoluciones Sobre Ventas 58.102 406-0000 Descuentos Sobre Ventas 58.101 000-0500 RESULTADOS DEUDORAS 2 501-0000 GASTOS DE VENTA 613 501-0100 Sueldos y Salarios 69.903 501-0200 Gratificaciones 69.90
EDICIONES FISCALES ISEF 104
3 501-0300 Indemnizaciones 69.903 501-0400 Seguro Social (Cuota Patronal) 69.903 501-0500 Depreciaciones 72.103 501-0600 Amortizaciones 73.103 501-0700 Primas de seguro 65.143 501-0800 Luz 65.903 501-0900 Impuestos 65.163 501-1000 Papelería y Utiles 65.113 501-1100 Fletes y Acarreos 65.233 501-1200 Transportes 65.233 501-1300 Gastos Correos y Teléfonos 65.303 501-1400 Gastos de Viaje 65.503 501-9100 Partidas no Deducibes 65.153 501-9200 Gastos Varios 65.102 502-0000 GASTOS FINANCIEROS 68.102 503-0000 GASTOS ADMINISTRATIVOS 673 503-0100 Sueldos y Salarios 67.103 503-0200 Gratificaciones 67.103 503-0300 Indemnizaciones 67.103 503-0400 Seguro Social (Cuota Patronal) 67.103 503-0500 Depreciaciones 67.103 503-0600 Amortizaciones 67.103 503-0700 Primas de seguro 67.103 503-0800 Luz 67.103 503-0900 Impuestos 67.103 503-1000 Papelería y Utiles 67.103 503-1100 Gastos Legales 67.103 503-1200 Transportes 67.103 503-1300 Honorarios 67.103 503-1400 Gastos Correos y Teléfonos 67.103 503-1500 Gastos de Viaje 67.103 503-9100 Partidas no Deducibles 67.103 503-9200 Gastos Varios 67.102 504-0000 Costo Venta 61.102 505-0000 Compras 62.102 506-0000 Gastos Sobre compras 62.102 507-0000 Costo de Venta Activos Fijos 61.102 508-0000 Devoluciones Sobre Compra 63.102 509-0000 Descuentos Sobre Compras 63.10
Relación de cuentas impresas:Total de cuentas: 113Cuentas de acumulación: 15Cuentas de afectación: 98
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