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188
CONCLUSIONES
Para los efectos de esta investigación, partiendo del análisis y
discusión de los resultados, aplicado a las personas que conforman el
personal de la empresa Tipos Estudio Creativo, C.A., se derivan las
siguientes conclusiones:
En cuanto a evaluar el procedimiento de determinación de los
Impuestos Municipales, se evidencio que la empresa maneja en parte la
información referente a lo que especifica la ley en cuanto al calculo en
base a los ingresos brutos generados, es necesario recalcar, que realizan
determinaciones simultáneas en el Municipio Lagunillas y Maracaibo,
debido a que dichos municipios no llegan a un acuerdo, para la
liquidación de este impuesto en armonización fiscal. Igualmente, se reflejó
que la empresa evade ciertas especificaciones establecidas en la
Ordenanza Municipal, referente al cálculo de la base imponible del
impuesto sobre inmuebles urbanos.
Con referencia, a la evaluación del procedimiento de declaración
de los impuestos municipales, se evidencia que la empresa no cumple en
su totalidad con los procesos establecidos en la Ordenanza Municipal, en
el impuesto sobre inmuebles urbanos, sin embargo en el impuesto a las
actividades económicas, cumple con lo fijado por la Ordenanza Municipal.
Se evidencia que en la empresa, en la evaluación del
procedimiento de pago de los Impuestos municipales, actúa conforme a lo
especificado en la Ordenanza municipal del Impuesto a las actividades
189
económicas, sin embargo. Por otro lado, no cumple con el pago del
Impuesto sobre Inmuebles urbanos, omitiendo su cumplimiento adecuado.
Partiendo de la evaluación del procedimiento de determinación del
Impuesto Sobre la Renta, se evidencia que la empresa cumple con
algunas normativas establecidas en la ley del Impuesto sobre la renta, sin
embargo, es necesario acotar, que esta no cumple con las
especificaciones delimitadas en las deducciones de esta ley.
En referencia a la evaluación del procedimiento de declaración del
Impuesto sobre la Renta, que la empresa se acopla a lo establecido por la
ley, en cuanto a los periodos establecidos, formas y tipo de declaración.
En cuanto al evaluar el procedimiento de pago del impuesto sobre
la renta, se evidencia, que la empresa realiza su pago adecuadamente de
conformidad a lo especificado por la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
190
RECOMENDACIONES
Considerando los resultados arrojados en esta investigaron, se
plantean las siguientes recomendaciones que la empresa Tipos Estudio
Creativo, C.a., deberá considerar con el fin de mejorar el proceso objeto
de estudio, asimismo garantizando la operatividad adecuada y acoplada a
lo que establece la legislación venezolana, en materia tributaria.
Se recomienda, fortalecer las políticas, normas y procedimientos,
para dar a conocer todo lo referente a lo establecido por la ley en los
impuestos objeto de estudio, mediante cursos, charlas o talles que
especifiquen lo que exige en la actualidad la administración tributaria, con
la finalidad ser aplicados dentro de la empresa, para así poder conciliar y
ejecutar las actividades, de manera uniforme.
En relación a sus declaraciones, es necesaria la verificación del
cronograma que ofrece la administración tributaria tanto Nacional como
municipal, para evitar la omisión, y verificar si las cifras son fidedignas en
cuanto a la situación real de la empresa.
Igualmente, es necesario el control de los procesos mediante la
supervisión continua, mediante la asignación a un personal
específicamente encargado de dicha labor, para evitar posibles errores en
cada procedimiento.
Finalmente, se recomienda que el personal que labora en la
organización, participe de forma integrada en cada proceso, asimismo, la
capacitación del personal, actualizando y reforzando los conocimientos de
cada trabajador.
191
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
LIBROS
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FUENTES ELECTRONICAS
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LEYES Y ORDENANZAS
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Providencia 0103 de la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela Nº 39296.
195
INSTRUMENTO DE VALIDACION DIRIGIDO A LOS EXPERTOS
196
REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
UNIVERSIDAD DR. RAFAEL BELLOSO CHACÍN FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURIA PÚBLICA
INSTRUMENTO DE VALIDEZ DE CONTENIDO PARA OBSERVACIÓN DE CAMPO
EVALUACION DEL PROCESO DE DETERMINACION, DECLARACION Y PAGO DE LOS IMPUESTOS MUNICIPALES E IMPUESTO SOBRE LA
RENTA EN LA EMPRESA TIPOS ESTUDIO CREATIVO, C.A.
TRABAJO ESPECIAL DE GRADO PARA OPTAR AL TÍTULO DE LICENCIADO EN CONTADURIA PÚBLICA
EXPEDIENTE Nº C-11.03.10
MARACAIBO, MAYO DE 2011
197
I.- IDENTIFICACIÓN DEL EXPERTO:
Nombre: ___________________________________________________
Título de Pregrado: ___________________________________________
Título de Postgrado: __________________________________________
Título de Doctorado: __________________________________________
II.- IDENTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN
1. TÍTULO
Evaluación del proceso de determinación, declaración y pago de los
Impuestos Municipales e Impuesto sobre la renta en la empresa Tipos
Estudio Creativo C.A.
2. INFORMACIÓN ADICIONAL
2.1. TIPO DE INVESTIGACIÓN
La investigación se considera de tipo evaluativa, descriptiva y de campo.
2.2. DISEÑO DE INVESTIGACIÓN
La investigación se clasifica como un diseño no experimental, transversal
descriptivo.
198
2.3. POBLACIÓN
Esta investigación, contara con una población alrededor de seis (06)
personas, para un amplio y profundo estudio de las variables, dicha
población estará formada por los siguientes empleados, un (01)
administrador, un (01) contador, y cuatro (04) asistentes contables de la
empresa Tipos Estudio Creativo, C.A.
Cuadro 2 Población
Fuentes: Investigadores (2010) 2.4. TÉCNICA DE OBSERVACIÓN
La técnica de observación empleada en esta investigación será la
encuesta.
2.4.1 INSTRUMENTO (S)
En este estudio se realizó dos cuestionarios, con un total de 115
preguntas, dicotómicas, con alternativas de respuestas SI o NO.
Cargo Nº
Administrador 1
Contador 1
Asistente Contable 4
Total 6
199
JUICIO DEL EXPERTO
1. ¿Los ítems son pertinentes con los objetivos? Suficiente _____ Medianamente suficiente ____ Insuficiente ____ Observaciones:____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ 2. ¿Los ítems son pertinentes con la variable? Suficiente _____ Medianamente suficiente ____ Insuficiente ____ Observaciones:____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ 3. ¿Los ítems son pertinentes con las dimensiones? Suficiente _____ Medianamente suficiente ____ Insuficiente ____ Observaciones:____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ 4. ¿Los ítems son pertinentes con los indicadores? Suficiente _____ Medianamente suficiente ____ Insuficiente ____ Observaciones:____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ 5. ¿Considera que la redacción es la adecuada? Suficiente _____ Medianamente suficiente ____ Insuficiente ____ Observaciones:____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ 6. ¿Considera válido este instrumento? Suficiente _____ Medianamente suficiente ____ Insuficiente ____ Observaciones:____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ ______________________________________ NOMBRE Y FIRMA DEL EXPERTO FECHA DE VALIDACIÓN: __________ EXPEDIENTE Nº C-11.03.10
ESTA PLANILLA DEBE ENTREGARSE A LA COORDINACION UNA VEZ REVISADO EL INSTRUMENTO POR EL EXPERTO
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CUADRO DE CONSTRUCCIÓN Y VALIDACIÓN DEL CUESTIONARIO DIRIGIDO AL PERSONAL DEL DEPARTAMENTO DE IMPUESTOS Y TRIBUTOS DE LA EMPRESA TIPOS ESTUDIO CREATIVO, C.A.
Objetivo General: Evaluar el proceso de determinación, declaración y pago de los impuestos municipales e impuesto sobre la renta en la empresa Tipos Estudio Creativo, C.A.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS VARIABLE DIMENSIONES SUB-DIMENSION INDICADORES ÍTEMS
PERTINENCIA REDACCIÓN
OBJETIVO VARIABLE DIMENSIÓN
INDICADOR
P NP P NP P NP P NP A I
Evaluar el procedimiento de determinación de los Impuestos Municipales en la empresa Tipos Estudio Creativo, C. A.
Proceso de determinación, declaración y pago de los Impuestos Municipales.
Procedimiento de determinación de los Impuestos Municipales
Procedimiento de determinación del Impuesto a las Actividades Económicas
Hecho Imponible del Impuestos a las Actividades Económicas.
1. ¿La actividad económica realizada por la empresa es considerada hecho imponible del impuesto a las Actividades Económicas? SI _____ NO ____ EXP_____
2. ¿Las actividades económicas de la empresa son realizadas dentro de la jurisdicción del municipio Maracaibo? SI _____ NO ____ EXP_____
3. ¿la empresa realiza actividades económicas en otro municipio, consideradas como hecho imponible? SI _____ NO ____ EXP_____
Base Imponible del Impuestos a las Actividades Económicas.
4. ¿Para la determinación del impuesto a las actividades económicas en la empresa se consideran como base imponible los ingresos brutos? SI _____ NO ____ EXP_____
5. ¿En la empresa para determinar la base imponible del impuesto a las actividades económicas toman en cuenta las rebajas sobre las prestaciones de servicio? SI _____ NO ____ EXP_____
6. ¿En la empresa para determinar la base imponible del impuesto a las actividades económicas toman en cuenta los descuentos sobre las prestaciones de servicio? SI _____ NO ____ EXP_____
P: pertinente NP: no pertinente A: adecuado I: inadecuado
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P: pertinente NP: no pertinente A: adecuado I: inadecuado
OBJETIVOS ESPECÍFICOS VARIABLE DIMENSIONES SUB-DIMENSION INDICADORES ÍTEMS
PERTINENCIA REDACCIÓN
OBJETIVO VARIABLE
DIMENSIÓN
INDICADOR
P NP P NP P NP P NP A I
Evaluar el procedimiento de determinación de los Impuestos Municipales en la empresa Tipos Estudio Creativo, C. A.
Proceso de determinación, declaración y pago de los Impuestos Municipales.
Procedimiento de determinación de los Impuestos Municipales
Procedimiento de determinación del Impuesto a las Actividades Económicas
Alícuota del Impuestos a las Actividades Económicas.
7. ¿Para la aplicación de la alícuota del impuesto a las Actividades Económicas, en la empresa se basan en las tarifas establecidas en el clasificador de actividades económicas de la ordenanza municipal? SI _____ NO ____ EXP_____
8. ¿En la empresa se aplica la alícuota del impuesto a las Actividades Económicas, dependiendo del tipo de actividad o servicio que ofrece? SI _____ NO ____ EXP_____
9. ¿En la empresa se basan para su aplicación de la alícuota del impuesto a las Actividades Económicas, en el tipo de actividad que realiza según el clasificador de la ordenanza municipal? SI _____ NO ____ EXP_____
Sujeto Pasivo del Impuestos a las Activ idades Económicas.
10. ¿La empresa esta catalogada como sujeto pasivo del Impuesto a las Actividades Económicas en el municipio Maracaibo? SI _____ NO ____ EXP_____
11 ¿La empresa es considerada como contribuyente o responsable del impuesto a las Actividades Económicas en el municipio Maracaibo? Indique:________________
12 Según el Impuesto a las Actividades económicas, la empresa es considera como contribuyente en el municipio Maracaibo: a)Residente b)Eventual
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Objetivo General: Evaluar el proceso de determinación, declaración y pago de los impuestos municipales e impuesto sobre la renta en la empresa Tipos Estudio Creativo, C.A.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS VARIABLE DIMENSIONES SUB-DIMENSION INDICADORES ÍTEMS
PERTINENCIA REDACCIÓN
OBJETIVO VARIABL
E DIMENSIÓ
N INDICAD
OR P NP P NP P NP P NP A I
Evaluar el procedimiento de determinación de los Impuestos Municipales en la empresa Tipos Estudio Creativo, C. A.
Proceso de determinación, declaración y pago de los Impuestos Municipales.
Procedimiento de determinación de los Impuestos Municipales
Procedimiento de determinación del Impuesto a las Actividades Económicas
Exenciones del Impuestos a las Actividades Económicas.
13.¿La empresa realiza actividades consideradas exentas del impuesto a las Actividades Económicas en el municipio Maracaibo? SI____NO____
14.Si la respuesta a la pregunta anterior es positiva mencione las actividades exentas: _______________________________
Exoneraciones del Impuestos a las Actividades Económicas.
15 ¿En la empresa realizan actividades consideradas exoneradas del impuesto a las Actividades Económicas en municipio Maracaibo? SI____NO____
16 Si la respuesta a la pregunta anterior es positiva mencione las actividades exoneradas: ______________________________________________________________
Rebajas del Impuestos a las Actividades Económicas.
17 ¿En la empresa se realizan donaciones a instituciones benéficas que dependan del municipio Maracaibo, que puedan ser consideradas como rebajas? SI _____ NO ____ EXP_____
18 ¿En la empresa se realizan donaciones a asociaciones civiles sin fines de lucro, que puedan ser consideradas como rebajas? SI _____ NO ____ EXP_____
P: pertinente NP: no pertinente A: adecuado I: inadecuado
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Objetivo General: Evaluar el proceso de determinación, declaración y pago de los impuestos municipales e impuesto sobre la renta en la empresa Tipos Estudio Creativo, C.A.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS VARIABLE DIMENSIONES SUB-DIMENSION INDICADORES ÍTEMS
PERTINENCIA REDACCIÓ
N OBJETIVO VARIABL
E DIMENSIÓN
INDICADOR
P NP P NP P NP P NP A I
Evaluar el procedimiento de determinación de los Impuestos Municipales en la empresa Tipos Estudio Creativo, C. A.
Proceso de determinación, declaración y pago de los Impuestos Municipales.
Procedimiento de determinación de los Impuestos Municipales
Procedimiento de determinación del Impuesto sobre Inmuebles urbanos
Hecho Imponible del Impuesto Sobre Inmuebles Urbanos. .
19. ¿La empresa posee inmuebles que pudiesen considerarse como hecho imponible del impuesto sobre inmuebles urbanos? SI____NO____
20. En caso de ser positiva su respuesta a la pregunta anterior indique el tipo de inmueble: ______________________________
21.¿ En caso de ser negativa, estan situados esos bienes dentro de la juridiccion del municipio Maracaibo?: ____________________________________
Base Imponible del Impuesto Sobre Inmuebles Urbanos.
22. ¿Realiza la empresa la determinación de la base imponible del impuesto sobre inmuebles urbanos de acuerdo al valor del inmueble? SI____NO____
23. ¿La empresa determina el impuesto sobre inmuebles urbanos de acuerdo al valor fiscal del inmueble según su naturaleza y uso? SI____NO____
24. La empresa realiza la determinación de la base imponible del impuesto sobre inmuebles urbanos de acuerdo a: a) El valor del terreno b) El valor de lo edificado c) El valor de lo construido d) Todas las anteriores e)Ninguna de las anteriores
Alícuota del Impuesto Sobre Inmuebles Urbanos.
25. La empresa aplica la alícuota del impuesto sobre inmuebles urbanos de acuerdo a: a)Terreno b) Lo edificado c) Lo construido d) Lo instalado e) Todas las anteriores
26. ¿La empresa se basa en la escala establecida en la ordenanza para aplicar la alícuota del impuesto sobre inmuebles urbanos? SI____NO____
P: pertinente NP: no pertinente A: adecuado I: inadecuado
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Objetivo General: Evaluar el proceso de determinación, declaración y pago de los impuestos municipales e impuesto sobre la renta en la empresa Tipos Estudio Creativo, C.A.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS VARIABLE DIMENSIONES SUB-DIMENSION INDICADORES ÍTEMS
PERTINENCIA REDACCIÓ
N OBJETIVO
VARIABLE
DIMENSIÓN
INDICADOR
P NP P NP P NP P NP A I
Evaluar el procedimiento de determinación de los Impuestos Municipales en la empresa Tipos Estudio Creativo, C. A.
Proceso de determinación, declaración y pago de los Impuestos Municipales.
Procedimiento de determinación de los Impuestos Municipales
Procedimiento de determinación del Impuesto sobre Inmuebles urbanos
Sujeto Pasivo del Impuesto Sobre Inmueble Urbanos.
27. ¿Es la empresa sujeto pasivo del impuesto sobre inmuebles urbanos? SI____NO____
28. ¿Esta sometida la empresa a realizar el pago del impuesto sobre inmuebles urbanos? SI____NO____
29. ¿ La empresa es responsable solidario del impuesto sobre inmuebles urbanos, ante la administración municipal? SI____NO____
Exenciones del Impuesto Sobre Inmuebles Urbanos. .
30. ¿ La empresa posee inmuebles considerados exentos del impuesto sobre inmuebles urbanos? SI____NO____
31. Si la respuesta a la pregunta anterior es positiva indique cuales son esos inmuebles exentos: ____________________________ ____________________________
Exoneraciones del Impuesto Sobre Inmuebles Urbanos.
32. ¿ La empresa posee inmuebles considerados exonerados del impuesto sobre inmuebles urbanos? SI____NO____
33. Si la respuesta a la pregunta anterior es positiva explique cuales inmuebles son exonerados: ______________________________________________________________
P: pertinente NP: no pertinente A: adecuado I: inadecuado
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OBJETIVOS ESPECÍFICOS
VARIABLE DIMENSIONES SUB-DIMENSION INDICADORES ÍTEMS
PERTINENCIA REDACCIÓ
N OBJETIVO
VARIABLE
DIMENSIÓN
INDICADOR
P NP P NP P NP P NP A I
Evaluar el procedimiento de declaración de los Impuestos Municipales en la empresa Tipos Estudio Creativo, C.A
Proceso de determinación, declaración y pago de los Impuestos Municipales
Procedimiento de declaración de los Impuestos Municipales
Procedimiento de declaración del Impuesto a las Actividades Económicas
Período de Declaración para el Impuesto a Las Actividades Económicas.
34. ¿Cumple la empresa con los periodos trimestrales de declaración establecido en la ordenanza municipal? SI _____ NO ____ EXP_____
35. ¿Ha realizado la empresa, su declaración trimestral posterior al plazo establecido en la ordenanza municipal de Maracaibo? SI _____ NO ____ EXP_____
36. Si la respuesta anterior es afirmativa, explique el motivo del retraso: __________________________________________________________________
Formas de Declaración del Impuestos a las Actividades Económicas.
37. ¿Realiza la empresa, la declaración del impuesto a las actividades económicas a través de los formularios establecidos en la ordenanza municipal de Maracaibo? SI _____ NO ____ EXP_____
38. ¿La empresa presenta la declaracion atraves de medios electronicos? SI _____ NO ____ EXP_____
P: pertinente NP: no pertinente A: adecuado I: inadecuado
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P: pertinente NP: no pertinente A: adecuado I: inadecuado
OBJETIVOS ESPECÍFICOS VARIABLE DIMENSIONES
SUB-DIMENSION INDICADORES ÍTEMS
PERTINENCIA REDACCIÓ
N OBJETIVO
VARIABLE
DIMENSIÓN
INDICADOR
P NP P NP P NP P NP A I
Evaluar el procedimiento de declaración de los Impuestos Municipales en la empresa Tipos Estudio Creativo, C.A
Proceso de determinación, declaración y pago de los Impuestos Municipales
Procedimiento de declaración de los Impuestos Municipales
Procedimiento de declaración del Impuesto a las Actividades Económicas
Declaración Estimada del el Impuesto a las Actividades Económicas.
39. ¿Realiza la empresa, la declaración estimada del Impuesto a las Actividades económicas? SI _____ NO ____ EXP_____
40.. ¿La empresa presenta la declaración estimada del impuesto a las Actividades económicas, en el plazo anual establecido por la administración tributaria municipal? SI _____ NO ____ EXP_____
Declaración Definitiva del Impuesto a las Actividades Económicas.
41. ¿La empresa realiza la declaración definitiva del impuesto a las Actividades Económicas sobre los ingresos obtenidos? SI _____ NO ____ EXP_____
42. De qué forma la empresa realiza la declaración definitiva del impuesto a las Actividades económicas: a) Mensual b) Trimestral c) Anual
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P: pertinente NP: no pertinente A: adecuado I: inadecuado
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
VARIABLE DIMENSIONES SUB-DIMENSION INDICADORES ÍTEMS
PERTINENCIA REDACCIÓN OBJETI
VO VARIABLE
DIMENSIÓN
INDICADOR
P NP P NP P NP P NP A I
Evaluar el procedimiento de declaración de los Impuestos Municipales en la empresa Tipos Estudio Creativo, C.A
Proceso de determinación, declaración y pago de los Impuestos Municipales
Procedimiento de declaración de los Impuestos Municipales
Procedimiento de declaración del Impuesto a las Actividades Económicas
Declaración Anticipada del Impuesto a las Actividades Económicas.
43. ¿La empresa realiza la declaración anticipada del impuesto a las Actividades Económicas sobre los ingresos obtenidos? SI _____ NO ____ EXP_____
44. De qué forma la empresa realiza la declaración anticipada del Impuesto a las Actividades Económicas: a) Mensual b) Trimestral c) Anual
Declaración Sustitutiva del Impuesto a las Actividades Económicas.
45. ¿La empresa realiza la declaración sustitutiva del impuesto a las Actividades Económicas sobre los ingresos obtenidos? SI _____ NO ____ EXP_____
46. La empresa la declaración sustitutiva del impuesto a las Actividades Económicas de forma: a) Mensual b) Trimestral c) Anual
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P: pertinente NP: no pertinente A: adecuado I: inadecuado
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
VARIABLE DIMENSIONES SUB-DIMENSION INDICADORES ÍTEMS
PERTINENCIA REDACCIÓN OBJETI
VO VARIABLE
DIMENSIÓN
INDICADOR
P NP P NP P NP P NP A I
Evaluar el procedimiento de declaración de los Impuestos Municipales en la empresa Tipos Estudio Creativo, C.A
Proceso de determinación, declaración y pago de los Impuestos Municipales
Procedimiento de declaración de los Impuestos Municipales
Procedimiento de declaración del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos
Declaración Jurada del Impuesto Sobre Inmuebles Urbanos.
47. ¿ La empresa realiza la declaración jurada del impuesto sobre inmuebles urbanos? SI _____ NO ____ EXP_____
48. ¿Realiza la empresa la declaración jurada del impuesto sobre inmuebles urbanos en los meses agosto y septiembre, establecidos en la ordenanza municipal de Maracaibo? SI _____ NO ____ EXP_____
Período de Declaración del Impuesto Sobre Inmuebles Urbanos.
49. ¿Cumple la empresa con el periodo trimestral de declaración del impuesto sobre inmuebles urbanos establecido en la ordenanza municipal de Maracaibo? SI _____ NO ____ EXP_____
50. ¿Ha realizado la empresa, su declaración jurada del impuesto sobre inmuebles urbanos posterior al plazo establecido en la ordenanza municipal de Maracaibo ? SI _____ NO ____ EXP_____
51. Si la respuesta anterior es afirmativa, explique el motivo del retraso: __________________________________________________________________
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P: pertinente NP: no pertinente A: adecuado I: inadecuado
OBJETIVOS ESPECÍFICOS VARIABLE DIMENSIONES
SUB-DIMENSION INDICADORES ÍTEMS
PERTINENCIA REDACCIÓN OBJETI
VO VARIABLE
DIMENSIÓN
INDICADOR
P NP P NP P NP P NP A I
Evaluar el procedimiento de pago de los Impuestos Municipales en la empresa Tipos Estudio Creativo, C.A
Proceso de determinación, declaración y pago de los Impuestos Municipales
Procedimiento de pago de los Impuestos Municipales
Procedimiento de pago del Impuesto a las Actividades Económicas
Forma de Pago del Impuesto a las Actividades Económicas.
52. De qué forma realiza la empresa el pago del impuesto a las Actividades económicas, a través de: a) Transferencia bancaria b) Depósitos bancarios c) Cheques d) Efectivo e) Todas las anteriores f) Ninguna de las anteriores
53. ¿La empresa realiza el pago a través de formularios establecidos en la ordenanza municipal de Maracaibo? SI _____ NO ____ EXP_____
Período de Pago del Impuesto a las Actividades Económicas.
54. ¿La empresa realiza el pago del impuesto a las Actividades Económicas, de manera trimestral? SI _____ NO ____ EXP_____
55. ¿La empresa realiza el pago del impuesto a las actividades económicas los diez primeros días del mes correspondiente a cada periodo trimestral? SI _____ NO ____ EXP_____
Plazo de Pago del Impuesto a las Actividades Económicas.
56. ¿Ha pagado la empresa el impuesto a las Actividades económicas posterior a los diez días después de cada trimestre como lo establece la normativa legal vigente? Explique_________________________
57. ¿La empresa realiza el pago de la declaracion definitiva anual con base a los ingresos brutos obtenidos en el año inmediatamente anterior? SI _____ NO ____ EXP_____
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P: pertinente NP: no pertinente A: adecuado I: inadecuado
OBJETIVOS ESPECÍFICOS VARIABLE DIMENSIONES
SUB-DIMENSION INDICADORES ÍTEMS
PERTINENCIA REDACCIÓN OBJETI
VO VARIABLE
DIMENSIÓN
INDICADOR
P NP P NP P NP P NP A I
Evaluar el procedimiento de pago de los Impuestos Municipales en la empresa Tipos Estudio Creativo, C.A
Proceso de determinación, declaración y pago de los Impuestos Municipales
Procedimiento de pago de los Impuestos Municipales
Procedimiento de pago del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos
Forma de Pago del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos
58. De qué forma realiza la empresa el pago del impuesto sobre inmuebles urbanos, a través de: a) Transferencia bancaria b) Depósitos bancarios c) Cheques d) Efectivo e) Todas las anteriores f) Ninguna de las anteriores
59. ¿La empresa realiza el pago del impuesto sobre inmuebles urbanos a través de las planillas establecidas por la administración tributaria municipal? SI____NO____
Período de Pago del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos.
60. ¿Realiza La empresa el pago del impuesto sobre inmuebles urbanos de forma trimestral? SI___NO____
61. ¿La empresa realiza la cancelación del IIU a través de jornadas especiales para optar por el descuento? SI___NO___
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P: pertinente NP: no pertinente A: adecuado I: inadecuado
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
VARIABLE DIMENSIONES INDICADORES ÍTEMS
PERTINENCIA REDACCI
ÓN OBJETIVO
VARIABLE
DIMENSIÓN
INDICADOR
P NP P NP P NP P NP A I
Evaluar el procedimiento de determinación del Impuesto Sobre la Renta en la empresa Tipos Estudio Creativo, C. A.
Proceso de determinación, declaración y pago del Impuesto Sobre la Renta
Procedimiento de determinación del Impuesto Sobre la Renta
Hecho imponible del ISLR
62. ¿La actividad económica realizada por la empresa es considerada como hecho imponible del ISLR? SI _____ NO ____ EXP_____
63. ¿La actividad económica de la empresa se realiza en establecimientos ubicados en el territorio nacional? SI _____ NO ____ EXP_____
64. Los ingresos netos de la organización son provenientes de fuentes extraterritoriales para la determinación del hecho imponible del ISLR? SI _____ NO ____ EXP_____
Base imponible del ISLR
65. ¿Para la determinación de la base imponible del ISLR, se toma en cuenta el total de los ingresos? SI _____ NO ____ EXP_____
66. ¿Para determinar la base imponible del ISLR, a los ingresos brutos se le restan los costos? SI _____ NO ____ EXP_____
67. ¿Para determinar la base imponible del ISLR a la renta bruta se le restan los gastos? SI _____ NO ____ EXP_____
68. ¿Para la determinación del enriquecimiento neto se realiza la conciliación fiscal? SI _____ NO ____ EXP_____
212
CUADRO DE CONSTRUCCIÓN Y VALIDACIÓN DEL CUESTIONARIO DIRIGIDO AL PERSONAL DEL DEPARTAMENTO DE IMPUESTOS Y TRIBUTOS DE LA EMPRESA TIPOS ESTUDIO CREATIVO, C.A. Objetivo General: Evaluar el proceso de determinación, declaración y pago de los impuestos municipales e impuesto sobre la renta en la empresa Tipos Estudio Creativo, C.A.
P: pertinente NP: no pertinente A: adecuado I: inadecuado
OBJETIVOS ESPECÍFICOS VARIABLE DIMENSIONES INDICADORES ÍTEMS
PERTINENCIA REDACCIÓ
N OBJETIVO
VARIABLE
DIMENSIÓN
INDICADOR
P NP P NP P NP P NP A I
Evaluar el procedimiento de determinación del Impuesto Sobre la Renta en la empresa Tipos Estudio Creativo, C. A.
Proceso de determinación, declaración y pago del Impuesto Sobre la Renta
Procedimiento de determinación del Impuesto Sobre la Renta
Territorialidad del ISLR
69. ¿Considera que la empresa la empresa aplica el principio de territorialidad del ISLR? SI _____ NO ____ EXP_____
70. ¿Los enriquecimientos netos gravables, producidos por la actividad económica de la empresa, se encuentran ubicados en el territorio nacional? SI _____ NO ____ EXP_____
71. ¿La empresa, grava rentas obtenidas del exterior? SI _____ NO ____ EXP_____
Sujeto Pasivo del ISLR
72. ¿Está obligada la empresa, con el cumplimiento de las obligaciones de este tributo? SI _____ NO ____ EXP_____
73. Qué tipo de sujeto pasivo, es la empresa, obligada a pagar el ISLR: Contribuyente ____ Responsable ____
213
CUADRO DE CONSTRUCCIÓN Y VALIDACIÓN DEL CUESTIONARIO DIRIGIDO AL PERSONAL DEL DEPARTAMENTO DE IMPUESTOS Y TRIBUTOS DE LA EMPRESA TIPOS ESTUDIO CREATIVO, C.A. Objetivo General: Evaluar el proceso de determinación, declaración y pago dl los impuestos municipales e impuesto sobre la renta en la empresa Tipos Estudio Creativo, C.A.
P: pertinente NP: no pertinente A: adecuado I: inadecuado
OBJETIVOS ESPECÍFICOS VARIABLE DIMENSIONES INDICADORES ÍTEMS
PERTINENCIA REDACCIÓ
N OBJETIVO
VARIABLE
DIMENSIÓN
INDICADOR
P NP P NP P NP P NP A I
Evaluar el procedimiento de determinación del Impuesto Sobre la Renta en la empresa Tipos Estudio Creativo, C. A.
Proceso de determinación, declaración y pago del Impuesto Sobre la Renta
Procedimiento de determinación del Impuesto Sobre la Renta
Ingresos Bruto Global
74. Los ingresos obtenidos por la empresa provienen de: Venta de Bienes _____ Prestación de Servicios ______ Alquileres de inmuebles _____ Otros _____
75. ¿La empresa obtiene ingresos provenientes de actividades realizadas en el exterior? SI _____ NO ____ EXP_____
76. ¿Se consideran los ingresos obtenidos por la empresa disponibles? SI _____ NO ____ EXP_____
Costo
77. ¿Los ingresos extraterritoriales están sujetos a costos en el país de origen? SI _____ NO ____ EXP_____
78. ¿Los costos que presenta la empresa son normales para la obtención del enriquecimiento? SI _____ NO ____ EXP_____
79. ¿Los costos que presenta la empresa son necesarios para la obtención del enriquecimiento? SI _____ NO ____ EXP_____
80. ¿En la determinación del costo de los bienes muebles adquiridos en la empresa, se toma en cuenta el precio total de factura, más los gastos necesarios para su traslado a la empresa? SI _____ NO ____ EXP_____
214
CUADRO DE CONSTRUCCIÓN Y VALIDACIÓN DEL CUESTIONARIO DIRIGIDO AL PERSONAL DEL DEPARTAMENTO DE IMPUESTOS Y TRIBUTOS DE LA EMPRESA TIPOS ESTUDIO CREATIVO, C.A. Objetivo General: Evaluar el proceso de determinación, declaración y pago de los impuestos municipales e impuesto sobre la renta en la empresa Tipos Estudio Creativo, C.A.
P: pertinente NP: no pertinente A: adecuado I: inadecuado
OBJETIVOS ESPECÍFICOS VARIABLE DIMENSIONES INDICADORES ÍTEMS
PERTINENCIA REDACCIÓ
N OBJETIVO
VARIABLE
DIMENSIÓN
INDICADOR
P NP P NP P NP P NP A I
Evaluar el procedimiento de determinación del Impuesto Sobre la Renta en la empresa Tipos Estudio Creativo, C. A.
Proceso de determinación, declaración y pago del Impuesto Sobre la Renta
Procedimiento de determinación del Impuesto Sobre la Renta
Gastos
81. ¿Los gastos en los que incurre la empresa, son normales para la producción de la renta? SI _____ NO ____ EXP_____
82. ¿Los gastos en los que incurre la empresa, son necesarios para la producción de la renta? SI _____ NO ____ EXP_____
83. ¿Los gastos incurridos en la empresa se encuentran debidamente soportados? SI _____ NO ____ EXP_____
84. ¿Los gastos de la empresa corresponden a egresos causados no imputables al costo? SI _____ NO ____ EXP_____
Renta Bruta
85. ¿Para determinar el enriquecimiento neto se le aplican las deducciones correspondientes a los ingresos brutos, apegados a lo establecido en la ley del ISLR? SI _____ NO ____ EXP_____
86. ¿Para determinar la Renta Bruta, a los ingresos brutos, se les deduce los costos de los productos enajenados o de los servicios prestados en el pais establecidos en la ley del ISLR? SI _____ NO ____ EXP_____
215
CUADRO DE CONSTRUCCIÓN Y VALIDACIÓN DEL CUESTIONARIO DIRIGIDO AL PERSONAL DEL DEPARTAMENTO DE IMPUESTOS Y TRIBUTOS DE LA EMPRESA TIPOS ESTUDIO CREATIVO, C.A. Objetivo General: Evaluar el proceso de determinación, declaración y pago de los impuestos municipales e impuesto sobre la renta en la empresa Tipos Estudio Creativo, C.A.
P: pertinente NP: no pertinente A: adecuado I: inadecuado
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
VARIABLE DIMENSIONES INDICADORES ÍTEMS
PERTINENCIA REDACCIÓN OBJETIV
O VARIABLE
DIMENSIÓN
INDICADOR
P NP P NP P NP P NP A I
Evaluar el procedimiento de determinación del Impuesto Sobre la Renta en la empresa Tipos Estudio Creativo, C. A.
Proceso de determinación, declaración y pago del Impuesto Sobre la Renta
Procedimiento de determinación del Impuesto Sobre la Renta
Enriquecimiento Neto
87. ¿ La empresa, disminuye de la renta bruta, las deducciones permitidas en la ley del impuesto sobre la renta? Si _____ NO ____
88. De ser negativa o positiva su respuesta Explique:______________________
Deducciones del ISLR
89. ¿La empresa, toma en cuenta las deducciones causadas no imputables al costos, realizados en el pais? Si _____ NO ____
90. ¿La empresa, toma en cuenta las deducciones causadas no imputables al costos, necesarios, realizados en el pais? Si _____ NO ____
91. ¿Considera que los gastos aplicados como deducciones, no se encuentran imputados al costo? Si _____ NO ____ EXP____
Exenciones del ISLR
92. Realiza la empresa operaciones exentas del ISLR? SI _____ NO ____ EXP_____
93. De ser afirmativa o negativa la respuesta anterior mencione cuales son las operaciones exentas: ______________________________
Exoneraciones del ISLR
94. Realiza la empresa operaciones exoneradas del ISLR? SI _____ NO ____ EXP_____
95. De ser afirmativa o negativa la respuesta anterior mencione cuales son las operaciones exoneradas:__________________________________________________
216
CUADRO DE CONSTRUCCIÓN Y VALIDACIÓN DEL CUESTIONARIO DIRIGIDO AL PERSONAL DEL DEPARTAMENTO DE IMPUESTOS Y TRIBUTOS DE LA EMPRESA TIPOS ESTUDIO CREATIVO, C.A. Objetivo General: Evaluar el proceso de determinación, declaración y pago de los impuestos municipales e impuesto sobre la renta en la empresa Tipos Estudio Creativo, C.A.
P: pertinente NP: no pertinente A: adecuado I: inadecuado
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
VARIABLE DIMENSIONES INDICADORES ÍTEMS
PERTINENCIA REDACCIÓ
N OBJETIVO
VARIABLE
DIMENSIÓN
INDICADOR
P NP P NP P NP P NP A I
Evaluar el procedimiento de declaración del Impuesto Sobre la Renta en la empresa Tipos Estudio Creativo, C. A.
Proceso de determinación, declaración y pago del Impuesto Sobre la Renta
Procedimiento de declaración del Impuesto Sobre la Renta
Declaración estimada del ISLR
96. La empresa está obligada a efectuar la Declaración Estimada del ISLR? SI _____ NO ____ EXP_____
97. La Empresa determina la declaración estimada del pago del I.S.LR sobre la base del 80% del ingreso del año anterior? SI _____ NO ____ EXP_____
98. La empresa presenta la declaración estimada del ISLR en el plazo gravable en curso establecido por la administración tributaria? SI _____ NO ____ EXP_____
Declaración definitiva del ISLR
99. La declaración definitiva del ISLR contiene todos los enriquecimientos o pérdidas, atribuidos a la empresa? SI _____ NO ____ EXP_____
100. La empresa presenta la declaración definitiva del ISLR en los formularios establecidos por la administración tributaria? SI _____ NO ____ EXP_____
101. La declaración definitiva del ISLR se elabora y se presenta en moneda de curso legal? SI _____ NO ____ EXP_____
217
CUADRO DE CONSTRUCCIÓN Y VALIDACIÓN DEL CUESTIONARIO DIRIGIDO AL PERSONAL DEL DEPARTAMENTO DE IMPUESTOS Y TRIBUTOS DE LA EMPRESA TIPOS ESTUDIO CREATIVO, C.A. Objetivo General: Evaluar el proceso de determinación, declaración y pago de los impuestos municipales e impuesto sobre la renta en la empresa Tipos Estudio Creativo, C.A.
P: pertinente NP: no pertinente A: adecuado I: inadecuado
OBJETIVOS ESPECÍFICOS VARIABLE DIMENSIONES INDICADORES ÍTEMS
PERTINENCIA REDACCIÓN OBJETI
VO VARIABLE
DIMENSIÓN
INDICADOR
P NP P NP P NP P NP A I
Evaluar el procedimiento de declaración del Impuesto Sobre la Renta en la empresa Tipos Estudio Creativo, C. A.
Proceso de determinación, declaración y pago del Impuesto Sobre la Renta
Procedimiento de declaración del Impuesto Sobre la Renta
Declaración sustitutiva del ISLR
102. ¿La empresa ha presentado en algún momento una declaración sustitutiva del ISLR? SI _____ NO ____ EXP_____
103. ¿Las declaraciones sustitutivas se han presentado con posterioridad a lo establecido en la ley del ISLR? SI _____ NO ____ EXP_____
104. ¿La empresa presenta la declaración sustitutiva solo para los periodos objetos de ajuste cuando estos originan una diferencia del impuesto a pagar? SI _____ NO ____ EXP_____
Periodo de declaración del ISLR
105. ¿Cumple la empresa con el periodo de declaración anual establecido en la ley del ISLR? SI _____ NO ____ EXP_____
106. ¿La declaración de ISLR se ha presentado posterior a los tres meses después de finalizado el cierre del ejercicio económico? SI _____ NO ____ EXP_____
218
CUADRO DE CONSTRUCCIÓN Y VALIDACIÓN DEL CUESTIONARIO DIRIGIDO AL PERSONAL DEL DEPARTAMENTO DE IMPUESTOS Y TRIBUTOS DE LA EMPRESA TIPOS ESTUDIO CREATIVO, C.A. Objetivo General: Evaluar el proceso de determinación, declaración y pago del los impuestos municipales e impuesto sobre la renta en la empresa Tipos Estudio Creativo, C.A.
P: pertinente NP: no pertinente A: adecuado I: inadecua
OBJETIVOS ESPECÍFICOS VARIABLE DIMENSIONE
S INDICADORES ÍTEMS
PERTINENCIA REDACCIÓN OBJETI
VO VARIABLE
DIMENSIÓN
INDICADOR
P NP P NP P NP P NP A I
Evaluar el procedimiento de declaración del Impuesto Sobre la Renta en la empresa Tipos Estudio Creativo, C. A.
Proceso de determinación, declaración y pago del Impuesto Sobre la Renta
Procedimiento de declaración del Impuesto Sobre la Renta
Forma de declaración del ISLR
107. ¿Declara la empresa el Impuesto Sobre la Renta a través de taquilla? SI _____ NO ____ EXP_____
108. ¿Realiza la empresa sus declaraciones del impuesto a través del sistema vía Internet? SI _____ NO ____ EXP_____
109. ¿La empresa utiliza los formularios electronico de la pagina del seniat para realizar la declaración de ISLR? SI _____ NO ____ EXP_____
Plazo de pago del ISLR
110. ¿ La empresa realiza el pago del ISLR en los tres meses después de haber finalizado el ejercicio fiscal? Si _____ NO ____
111. De ser negativo el ítem anterior. Explique las causas: _______________________________
Evaluar el procedimiento de pago del Impuesto Sobre la Renta en la empresa Tipos Estudio Creativo, C. A.
112. ¿La empresa presenta el pago de ISLR en una sola porción? SI _____ NO ____ EXP_____
Procedimiento de pago del Impuesto Sobre la Renta
Forma de pago del ISLR
113. ¿Realiza la empresa el pago del ISLR en las instituciones bancarias establecidas por el SENIAT? SI _____ NO ____ EXP_____
114. ¿Cuál es la forma de pago del ISLR utilizada por la empresa? Transferencia bancaria___________ Tarjeta de debito________________ Tarjeta de crédito_______________ Cheque______________________ Efectivo______________________ Otros________________________
115. ¿Realiza la empresa sus pagos del impuesto por taquilla? SI _____ NO ____ EXP_____
INSTRUCCIONES
El presente instrumento tiene como finalidad recabar información para la
realización del trabajo especial de grado que lleva por título: “Evaluación del
proceso de determinación, declaración y pago de los impuestos municipales
e impuestos sobre la renta en la empresa Tipos Estudio Creativo, C. A“, a fin
de optar por el título de Licenciados en Contaduría Pública
Con esa finalidad, los investigadores esperan contar con su valiosa
colaboración leyendo detenidamente cada una de las preguntas,
marcándolas con una X en la alternativa que más se asemeje a su opción de
respuesta. Sea lo más sincero posible, no deje preguntas sin responder, no
coloque su nombre ya que la información es confidencial y será tratada por
los investigadores.
El presente cuestionario está conformado por preguntas, con diferentes
opciones de respuesta.
Agradeciendo altamente su colaboración.
220
1. ¿La actividad económica realizada por la empresa es considerada hecho
imponible del impuesto a las Actividades Económicas?
SI _____ NO ____ EXP_____
2. ¿Las actividades económicas de la empresa son realizadas dentro de la
jurisdicción del municipio Maracaibo?
SI _____ NO ____ EXP_____
3. ¿la empresa realiza actividades económicas en otro municipio,
consideradas como hecho imponible?
SI _____ NO ____ EXP_____
4. ¿Para la determinación del impuesto a las actividades económicas en la
empresa se consideran como base imponible los ingresos brutos?
SI _____ NO ____ EXP_____
5. ¿En la empresa para determinar la base imponible del impuesto a las
actividades económicas toman en cuenta las rebajas sobre las prestaciones
de servicio?
SI _____ NO ____ EXP_____
6. ¿En la empresa para determinar la base imponible del impuesto a las
actividades económicas toman en cuenta los descuentos sobre las
prestaciones de servicio?
SI _____ NO ____ EXP_____
221
7. ¿Para la aplicación de la alícuota del impuesto a las Actividades
Económicas, en la empresa se basan en las tarifas establecidas en el
clasificador de actividades económicas de la ordenanza municipal?
SI _____ NO ____ EXP_____
8. ¿En la empresa se aplica la alícuota del impuesto a las Actividades
Económicas, dependiendo del tipo de actividad o servicio que ofrece?
SI _____ NO ____ EXP_____
9. ¿En la empresa se basan para su aplicación de la alícuota del impuesto a
las Actividades Económicas, en el tipo de actividad que realiza según el
clasificador de la ordenanza municipal?
SI _____ NO ____ EXP_____
10. ¿La empresa esta catalogada como sujeto pasivo del Impuesto a las
Actividades Económicas en el municipio Maracaibo?
SI _____ NO ____ EXP_____
11 ¿La empresa es considerada como contribuyente o responsable del
impuesto a las Actividades Económicas en el municipio Maracaibo?
Indique:________________
12 Según el Impuesto a las Actividades económicas, la empresa es
considera como contribuyente en el municipio Maracaibo:
a)Residente
b)Eventual
222
13.¿La empresa realiza actividades consideradas exentas del impuesto a las
Actividades Económicas en el municipio Maracaibo?
SI____NO____
14.Si la respuesta a la pregunta anterior es positiva mencione las actividades
exentas: _______________________________
15 ¿En la empresa realizan actividades consideradas exoneradas del
impuesto a las Actividades Económicas en municipio Maracaibo?
SI____NO____
16 Si la respuesta a la pregunta anterior es positiva mencione las actividades
exoneradas:
___________________________________________________________
17 ¿En la empresa se realizan donaciones a instituciones benéficas que
dependan del municipio Maracaibo, que puedan ser consideradas como
rebajas?
SI _____ NO ____ EXP_____
18 ¿En la empresa se realizan donaciones a asociaciones civiles sin fines de
lucro, que puedan ser consideradas como rebajas?
SI _____ NO ____ EXP_____
19. ¿La empresa posee inmuebles que pudiesen considerarse como hecho
imponible del impuesto sobre inmuebles urbanos?
SI____NO____
20. En caso de ser positiva su respuesta a la pregunta anterior indique el tipo
de inmueble: ______________________________
223
21.¿ En caso de ser negativa, están situados esos bienes dentro de la
jurisdicción del municipio Maracaibo?:
____________________________________
22. ¿Realiza la empresa la determinación de la base imponible del impuesto
sobre inmuebles urbanos de acuerdo al valor del inmueble?
SI____NO____
23. ¿La empresa determina el impuesto sobre inmuebles urbanos de acuerdo
al valor fiscal del inmueble según su naturaleza y uso?
SI____NO____
24. La empresa realiza la determinación de la base imponible del impuesto
sobre inmuebles urbanos de acuerdo a:
a) El valor del terreno
b) El valor de lo edificado
c) El valor de lo construido
d) Todas las anteriores
e)Ninguna de las anteriores
25. La empresa aplica la alícuota del impuesto sobre inmuebles urbanos de
acuerdo a:
a)Terreno
b) Lo edificado
c) Lo construido
d) Lo instalado
e) Todas las anteriores
224
26. ¿La empresa se basa en la escala establecida en la ordenanza para
aplicar la alícuota del impuesto sobre inmuebles urbanos?
SI____NO____
27. ¿Es la empresa sujeto pasivo del impuesto sobre inmuebles urbanos?
SI____NO____
28. ¿Está sometida la empresa a realizar el pago del impuesto sobre
inmuebles urbanos?
SI____NO____
29. ¿La empresa es responsable solidario del impuesto sobre inmuebles
urbanos, ante la administración municipal?
SI____NO____
30. ¿La empresa posee inmuebles considerados exentos del impuesto sobre
inmuebles urbanos?
SI____NO____
31. Si la respuesta a la pregunta anterior es positiva indique cuáles son esos
inmuebles exentos: ____________________________
____________________________
32. ¿La empresa posee inmuebles considerados exonerados del impuesto
sobre inmuebles urbanos?
SI____NO____
33. Si la respuesta a la pregunta anterior es positiva explique cuáles
inmuebles son exonerados:
___________________________________________________________
225
34. ¿Cumple la empresa con los periodos trimestrales de declaración
establecido en la ordenanza municipal?
SI _____ NO ____ EXP_____
35. ¿Ha realizado la empresa, su declaración trimestral posterior al plazo
establecido en la ordenanza municipal de Maracaibo?
SI _____ NO ____ EXP_____
36. Si la respuesta anterior es afirmativa, explique el motivo del retraso:
___________________________________________________________
37. ¿Realiza la empresa, la declaración del impuesto a las actividades
económicas a través de los formularios establecidos en la ordenanza
municipal de Maracaibo?
SI _____ NO ____ EXP_____
38. ¿La empresa presenta la declaración atraves de medios electrónicos?
SI _____ NO ____ EXP_____
39. ¿Realiza la empresa, la declaración estimada del Impuesto a las
Actividades económicas?
SI _____ NO ____ EXP_____
40. ¿La empresa presenta la declaración estimada del impuesto a las
Actividades económicas, en el plazo anual establecido por la administración
tributaria municipal?
SI _____ NO ____ EXP_____
226
41. ¿La empresa realiza la declaración definitiva del impuesto a las
Actividades Económicas sobre los ingresos obtenidos?
SI _____ NO ____ EXP_____
42. De qué forma la empresa realiza la declaración definitiva del impuesto a
las Actividades económicas:
a) Mensual
b) Trimestral
c) Anual
43. ¿La empresa realiza la declaración anticipada del impuesto a las
Actividades Económicas sobre los ingresos obtenidos?
SI _____ NO ____ EXP_____
44. De qué forma la empresa realiza la declaración anticipada del Impuesto a
las Actividades Económicas:
a) Mensual
b) Trimestral
c) Anual
45. ¿La empresa realiza la declaración sustitutiva del impuesto a las
Actividades Económicas sobre los ingresos obtenidos?
SI _____ NO ____ EXP_____
46. La empresa la declaración sustitutiva del impuesto a las Actividades
Económicas de forma:
a) Mensual
b) Trimestral
227
c) Anual
47. ¿La empresa realiza la declaración jurada del impuesto sobre inmuebles
urbanos?
SI _____ NO ____ EXP_____
48. ¿Realiza la empresa la declaración jurada del impuesto sobre inmuebles
urbanos en los meses agosto y septiembre, establecidos en la ordenanza
municipal de Maracaibo?
SI _____ NO ____ EXP_____
49. ¿Cumple la empresa con el periodo trimestral de declaración del
impuesto sobre inmuebles urbanos establecido en la ordenanza municipal de
Maracaibo?
SI _____ NO ____ EXP_____
50. ¿Ha realizado la empresa, su declaración jurada del impuesto sobre
inmuebles urbanos posterior al plazo establecido en la ordenanza municipal
de Maracaibo?
SI _____ NO ____ EXP_____
51. Si la respuesta anterior es afirmativa, explique el motivo del retraso:
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
52. De qué forma realiza la empresa el pago del impuesto a las Actividades
económicas, a través de:
a) Transferencia bancaria
b) Depósitos bancarios
228
c) Cheques
d) Efectivo
e) Todas las anteriores
f) Ninguna de las anteriores
53. ¿La empresa realiza el pago a través de formularios establecidos en la
ordenanza municipal de Maracaibo?
SI _____ NO ____ EXP_____
54. ¿La empresa realiza el pago del impuesto a las Actividades Económicas,
de manera trimestral?
SI _____ NO ____ EXP_____
55. ¿La empresa realiza el pago del impuesto a las actividades económicas
los diez primeros días del mes correspondiente a cada periodo trimestral?
SI _____ NO ____ EXP_____
56. ¿Ha pagado la empresa el impuesto a las Actividades económicas
posterior a los diez días después de cada trimestre como lo establece la
normativa legal vigente?
Explique_______________________________________________________
57. ¿La empresa realiza el pago de la declaración definitiva anual con base a
los ingresos brutos obtenidos en el año inmediatamente anterior?
SI _____ NO ____ EXP_____
58. De qué forma realiza la empresa el pago del impuesto sobre inmuebles
urbanos, a través de:
a) Transferencia bancaria
229
b) Depósitos bancarios
c) Cheques
d) Efectivo
e) Todas las anteriores
f) Ninguna de las anteriores
59. ¿La empresa realiza el pago del impuesto sobre inmuebles urbanos a
través de las planillas establecidas por la administración tributaria municipal?
SI____NO____
60. ¿Realiza La empresa el pago del impuesto sobre inmuebles urbanos de
forma trimestral?
SI___NO____
61. ¿La empresa realiza la cancelación del IIU a través de jornadas
especiales para optar por el descuento?
SI___NO___
62. ¿La actividad económica realizada por la empresa es considerada como
hecho imponible del ISLR?
SI _____ NO ____ EXP_____
63. ¿La actividad económica de la empresa se realiza en establecimientos
ubicados en el territorio nacional?
SI _____ NO ____ EXP_____
64. Los ingresos netos de la organización son provenientes de fuentes
extraterritoriales para la determinación del hecho imponible del ISLR?
SI _____ NO ____ EXP_____
230
65. ¿Para la determinación de la base imponible del ISLR, se toma en cuenta
el total de los ingresos?
SI _____ NO ____ EXP_____
66. ¿Para determinar la base imponible del ISLR, a los ingresos brutos se le
restan los costos?
SI _____ NO ____ EXP_____
67. ¿Para determinar la base imponible del ISLR a la renta bruta se le restan
los gastos?
SI _____ NO ____ EXP_____
68. ¿Para la determinación del enriquecimiento neto se realiza la conciliación
fiscal?
SI _____ NO ____ EXP_____
69. ¿La empresa aplica el principio de territorialidad del ISLR?
SI _____ NO ____ EXP_____
70. ¿Los enriquecimientos netos gravables, producidos por la actividad
económica de la empresa, se encuentran ubicados en el territorio nacional?
SI _____ NO ____ EXP_____
71. ¿La empresa, grava rentas obtenidas del exterior?
SI _____ NO ____ EXP_____
72. ¿Está obligada la empresa, con el cumplimiento de las obligaciones de
este tributo?
SI _____ NO ____ EXP_____
231
73. Qué tipo de sujeto pasivo, es la empresa, obligada a pagar el ISLR:
Contribuyente ____
Responsable ____
74. Los ingresos obtenidos por la empresa provienen de:
Venta de Bienes _____
Prestación de Servicios ______
Alquileres de inmuebles _____
Otros _____
75. ¿La empresa obtiene ingresos provenientes de actividades realizadas en
el exterior?
SI _____ NO ____ EXP_____
76. ¿Se consideran los ingresos obtenidos por la empresa disponible?
SI _____ NO ____ EXP_____
77. ¿Los ingresos extraterritoriales están sujetos a costos en el país de
origen?
SI _____ NO ____ EXP_____
78. ¿Los costos que presenta la empresa son normales para la obtención del
enriquecimiento?
SI _____ NO ____ EXP_____
79. ¿Los costos que presenta la empresa son necesarios para la obtención
del enriquecimiento?
SI _____ NO ____ EXP_____
232
80. ¿En la determinación del costo de los bienes muebles adquiridos en la
empresa, se toma en cuenta el precio total de factura, más los gastos
necesarios para su traslado a la empresa?
SI _____ NO ____ EXP_____
81. ¿Los gastos en los que incurre la empresa, son normales para la
producción de la renta?
SI _____ NO ____ EXP_____
82. ¿Los gastos en los que incurre la empresa, son necesarios para la
producción de la renta?
SI _____ NO ____ EXP_____
83. ¿Los gastos incurridos en la empresa se encuentran debidamente
soportados?
SI _____ NO ____ EXP_____
84. ¿Los gastos de la empresa corresponden a egresos causados no
imputables al costo?
SI _____ NO ____ EXP_____
85. ¿Para determinar el enriquecimiento neto se le aplican las deducciones
correspondientes a los ingresos brutos, apegados a lo establecido en la ley
del ISLR?
SI _____ NO ____ EXP_____
86. ¿Para determinar la Renta Bruta, a los ingresos brutos, se les deduce los
costos de los productos enajenados o de los servicios prestados en el país
establecidos en la ley del ISLR?
233
SI _____ NO ____ EXP_____
87. ¿La empresa, disminuye de la renta bruta, las deducciones permitidas en
la ley del impuesto sobre la renta?
Si _____ NO ____
88. De ser negativa o positiva su respuesta
Explique:______________________________________________________
89. ¿La empresa, toma en cuenta las deducciones causadas no imputables
al costo, realizado en el país?
Si _____ NO ____
90. ¿La empresa, toma en cuenta las deducciones causadas no imputables
al costo, necesario, realizado en el país?
Si _____ NO ____
91. ¿Considera que los gastos aplicados como deducciones, no se
encuentran imputados al costo?
Si _____ NO ____ EXP____
92. Realiza la empresa operaciones exentas del ISLR?
SI _____ NO ____ EXP_____
93. De ser afirmativa la respuesta anterior mencione cuales son las
operaciones exentas: ______________________________
94. Realiza la empresa operaciones exoneradas del ISLR?
SI _____ NO ____ EXP_____
234
95. De ser afirmativa la respuesta anterior mencione cuales son las
operaciones
exoneradas:_________________________________________________
96. La empresa está obligada a efectuar la Declaración Estimada del ISLR?
SI _____ NO ____ EXP_____
97. La Empresa determina la declaración estimada del pago del I.S.LR sobre
la base del 80% del ingreso del año anterior?
SI _____ NO ____ EXP_____
98. La empresa presenta la declaración estimada del ISLR en el plazo
gravable en curso establecido por la administración tributaria?
SI _____ NO ____ EXP_____
99. La declaración definitiva del ISLR contiene todos los enriquecimientos o
pérdidas, atribuidos a la empresa?
SI _____ NO ____ EXP_____
100. La empresa presenta la declaración definitiva del ISLR en los
formularios establecidos por la administración tributaria?
SI _____ NO ____ EXP_____
101. La declaración definitiva del ISLR se elabora y se presenta en moneda
de curso legal?
SI _____ NO ____ EXP_____
102. ¿La empresa ha presentado en algún momento una declaración
sustitutiva del ISLR?
SI _____ NO ____ EXP_____
235
103. ¿Las declaraciones sustitutivas se han presentado con posterioridad a
lo establecido en la ley del ISLR?
SI _____ NO ____ EXP_____
104. ¿La empresa presenta la declaración sustitutiva solo para los periodos
objetos de ajuste cuando estos originan una diferencia del impuesto a pagar?
SI _____ NO ____ EXP_____
105. ¿Cumple la empresa con el periodo de declaración anual establecido en
la ley del ISLR?
SI _____ NO ____ EXP_____
106. ¿La declaración de ISLR se ha presentado posterior a los tres meses
después de finalizado el cierre del ejercicio económico?
SI _____ NO ____ EXP_____
107. ¿Declara la empresa el Impuesto Sobre la Renta a través de taquilla?
SI _____ NO ____ EXP_____
108. ¿Realiza la empresa sus declaraciones del impuesto a través del
sistema vía Internet?
SI _____ NO ____ EXP_____
109. ¿La empresa utiliza los formularios electrónicos de la pagina del seniat
para realizar la declaración de ISLR?
SI _____ NO ____ EXP_____
110. ¿ La empresa realiza el pago del ISLR en los tres meses después de
haber finalizado el ejercicio fiscal?
Si _____ NO ____
236
111. De ser negativo el ítem anterior. Explique las causas:
___________________________________________________________
112. ¿La empresa presenta el pago de ISLR en una sola porción?
SI _____ NO ____ EXP_____
113. ¿Realiza la empresa el pago del ISLR en las instituciones bancarias
establecidas por el SENIAT?
SI _____ NO ____ EXP_____
114. ¿Cuál es la forma de pago del ISLR utilizada por la empresa?
Transferencia bancaria___________
Tarjeta de debito________________
Tarjeta de crédito_______________
Cheque______________________
Efectivo______________________
Otros________________________
115. ¿Realiza la empresa sus pagos del impuesto por taquilla?
SI _____ NO ____ EXP_____
237
HECHO IMPONIBLE DEL IMPUESTO A LAS ACTIVIDADES
ECONÓMICAS:
Es el ejercicio habitual u ocasional de una actividad lucrativa de
carácter independiente, realizada en el espacio territorial de un Municipio,
vinculado o no a un local, oficina comercial, industrial o espacio físico donde
realizar dicho ejercicio. Moya (2009, p.415)
BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO A LAS ACTIVIDADES ECONÓMICAS:
La base imponible que se tomara en cuenta para la determinación y
liquidación del impuesto previsto en la presente ordenanza, está constituida
por los ingresos brutos efectivamente percibidos en el periodo impositivo
correspondiente por las actividades económicas u otras operaciones
ejercidas en la jurisdicción del Municipio Maracaibo o que deban reputarse
como ocurridas en esa jurisdicción, de acuerdo con los criterios previstos en
la Ley Orgánica del Poder Público Municipal o en los acuerdos o convenios
celebrados a tales efectos. (Art. 8) La Ordenanza sobre la licencia e impuesto
a las actividades económicas, comerciales, industriales, de servicio y de
índole similar en el Municipio Maracaibo del estado Zulia.
238
ALÍCUOTA DEL IMPUESTO A LAS ACTIVIDADES ECONÓMICAS:
La alícuota o tarifa aplicable a los ingresos brutos obtenidos, se encuentra
establecida en el Clasificador de Actividades Económicas, que va a variar,
dependiendo de la actividad o actividades desarrolladas. La alícuota es
proporcional y se fija igualmente un mínimo tributable en Unidades
Tributarias (U.T.). La alícuota impositiva aplicable de manera general a todos
los municipios, será fijada en la Ley de Presupuesto Anual, a proposición del
Ejecutivo Nacional. Moya (2009, p.418)
SUJETO PASIVO DEL IMPUESTO A LAS ACTIVIDADES ECONÓMICAS:
Es el contribuyente y/o el responsable del pago del impuesto, en calidad de
industria o comerciante, siempre y cuando realice una actividad lucrativa
comercial, industrial, de servicios o de índole similar con fines de lucro en el
Municipio, de manera habitual en una industria, comercio, local u oficina. El
contribuyente es el sujeto pasivo respecto del cual se verifica el hecho
imponible de la obligación tributaria. Moya (2009, p.415)
EXENCIONES DEL IMPUESTO A LAS ACTIVIDADES ECONÓMICAS.
Están exentos del pago del impuesto establecido en la presente ordenanza:
- Los Institutos y servicios autónomos nacionales, estadales y municipales.
- Las empresas y demás entes descentralizados de carácter municipal.
- Las mancomunidades en las cuales participe la Municipalidad.
239
- Las personas naturales o jurídicas que ejerzan actividades educativas,
autorizadas por el Minis terio de Educación.
- Las personas que ejerzan la actividad artesanal cuando esta se realice en
su propia residencia o domicilio, sin el auxilio de empleados u obreros a su
servicio.
- Las fundaciones o asociaciones civiles sin fines de lucro, cuando sean
promotoras de actividades culturales, científicas y deportivas.
- Instituciones benéficas a las entidades públicas o privadas dedicadas a la
atención medico-hospitalaria, infancia abandonada, niños de la calle,
tratamiento de personas con problemas de conducta, alcohol, drogas y
trastornos de a tercera edad. (Art. 115) La Ordenanza sobre la licencia e
impuesto a las actividades económicas, comerciales, industriales, de servicio
y de índole similar en el Municipio Maracaibo del estado Zulia.
EXONERACIONES DEL IMPUESTO A LAS ACTIVIDADES ECONÓMICAS.
Se autoriza al Alcalde para decretar la exoneración total o parcial del pago
del impuesto previsto en la presente ordenanza a las actividades económicas
siguientes:
-Actividades culturales.
-Actividades deportivas.
-Actividades turísticas.
- Actividades relacionadas con la construcción de vivienda bajo el sistema de
política habitacional previsto en la Ley de Régimen Prestacional de Vivienda
240
y Hábitat, siempre y cuando el precio de venta al público de la vivienda no
exceda de seis mil unidades tributarias (6000 U.T.), y el proyecto a construir
sea igual o mayor a veinte (20) unidades habitacionales. (Art. 118) La
Ordenanza sobre la licencia e impuesto a las actividades económicas,
comerciales, industriales, de servic io y de índole similar en el Municipio
Maracaibo del estado Zulia.
REBAJAS DEL IMPUESTO A LAS ACTIVIDADES ECONÓMICAS.
Se concede una rebaja equivalente al veinte por ciento (20%), de las
donaciones que se hicieran personas naturales o jurídicas, a las instituciones
benéficas que dependan del Municipio Maracaibo, sobre el impuesto
definitivo a pagar en el ejercicio fiscal en el que se efectúe la donación.
De igual manera se concede una rebaja equivalente al diez por ciento (10%)
de las donaciones que hicieran personas naturales o jurídicas, a las
asociaciones civiles sin fines de lucro o a fundaciones dependientes del
sector privado o del Estado Zulia, sobre el impuesto definitivo a pagar en el
ejercicio fiscal en el que se efectúe la donación.
A lo largo de lo antes mencionado se relaciona según las ordenanzas
ejecutadas por el Alcalde o Alcaldesa del municipio donde se ejecuta dicha
actividad por medio del cual se llevara a cabo tal cual como se menciona en
sus artículos.
Pero es necesario en síntesis que las ordenanzas del municipio son
importantes ya que por medio de ellas se hacen cumplir el impuesto a las
241
actividades económicas y más por las exenciones, exoneraciones y rebajas
que pueda obtener el contribuyente antes de ejecutar la declaración. (Art.
125) La Ordenanza sobre la licencia e impuesto a las actividades
económicas, comerciales, industriales, de servicio y de índole similar en el
Municipio Maracaibo del estado Zulia.
HECHO IMPONIBLE DEL IMPUESTO SOBRE INMUEBLES URBANOS.
Articulo 1. El impuesto sobre inmuebles urbanos, previsto en el Ordinal 3° del
Artículo 31 de la Constitución Nacional, se regirá en jurisdicción de este
Distrito por las disposiciones de la presente Ordenanza. Son inmuebles, a los
efectos del gravamen previsto en esta Ordenanza, los conceptuados como
tales en los Artículos 526,527, 528, 529 y 530 del Código Civil.
Articulo 2. Dicho tributo será satisfecho por los propietarios de inmuebles
comprendidos dentro del perímetro de las zonas que el Consejo Municipal,
mediante Resolución Especial, declare como urbanos, de acuerdo a informes
técnicos necesarios y la opinión de la Dirección Municipal de Catastro.
Ordenanza de Impuesto sobre Inmuebles Urbanos del Municipio Maracaibo
del Estado Zulia.
BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO SOBRE INMUEBLES URBANOS.
El impuesto sobre inmuebles urbanos se calculara tomando como base:
a) El valor del terreno.
242
b) El valor de lo edificado, construido e instalado. (Art. 3)
Ordenanza de Impuesto sobre Inmuebles Urbanos del Municipio
Maracaibo del Estado Zulia.
ALICUOTA DEL IMPUESTO SOBRE INMUEBLES URBANOS.
El impuesto se calculara de acuerdo al valor del terreno más el de las
edificaciones y construcciones e instalaciones según la siguiente escala;
a) Hasta CUENTA MIL BOLIVARES ( BS. 40.000,00) el dos por
mil (2/1.000) anual.
b) De CUARENTA MIL UN BOLIVARES (Bs. 40.001,00) A
OCHENTA MIL BOLIVARES (Bs. 80.000.00) el tres por mil (3/1000)
anual.
c) De OCHENTA MIL UN BOLIVARES ( Bs. 80.001,00) A CIENTO
VEINTE MIL BOLIVARES (Bs. 120.000,00) el cuatro por mil (4/1000)
anual.
d) De CIENTO VEINTE MIL UN BOLIVARES ( Bs. 120.001,00) a
CIENTO CINCUENTA MIL BOLIVARES (Bs. 150.000,00) el cinco por
mil (5/1000) anual.
e) De CIENTO CINCUENTA MIL UN BOLIVARES (Bs.
150.001,00) a DOSCIENTOS MIL BOLIVARES (Bs. 200.000,00) el
seis por mil (6/1000) anual.
f) De DOSCIENTOS MIL UN BOLIVARES (Bs. 200.001,00) en
adelante el siente por mil (7/1000) anual.
243
En caso de edificaciones en condominio el impuesto se calculara
considerando toda la construcción como una unidad y se distribuirá
prorrateando entre los diversos propietarios según la cuota parte de cada uno
establecida en el documento de condominio, y a falta de este, de acuerdo al
valor estimado que corresponda a cada local, oficina o vivienda, de acuerdo
a lo informado por la Dirección Municipal de Catastro.
Parágrafo primero. El terreno que contenga una construcción y pertenezca
ambos a un mismo propietario en caso de exceder el 90% de valor total de
inmuebles será considerado terreno en construcción.
Parágrafo Segundo. En el caso de edificaciones que tengan sótanos con
fines de estacionamiento, su costo no será tomado en cuenta como parte del
valor total del inmueble para los efectos del cálculo del impuesto. (Art. 4)
Ordenanza de Impuesto sobre Inmuebles Urbanos del Municipio Maracaibo
del Estado Zulia.
SUJETO PASIVO DEL IMPUESTO SOBRE INMUEBLES URBANOS.
Quedan Obligados al pago del impuesto y al cumplimento de las demás
disposiciones establecidas en la presente ordenanza:
a) El propietarioi del inmueble, persona natural o jurídica, publica o
privada, y en caso de comunidad solidariamente todos y cada uno de
sus comuneros.
b) Si el inmueble estuviere en usufructo, uso o habitación el
beneficiario de estos derechos solidariamente con el propietario.
244
c) El acreedor anticretista, salvo en contrario conforme al articulo
1856 del Código Civil.
d) El enfiteuta o arrendatario de terrenos nacionales o municipales
sobre la construcción que hubiere hecho, calculando en base al valor
de esta.
e) Los administradores o apoderados de las personas obligadas
que perciban los arredramientos.
Parágrafo Único. Cuando dos o más personas itiliguen sobre la propiedad, o
cualquier otro derecho real, la Dirección Municipal de Catastro atendrá al
instrumento de mas reciente protocolización en la Oficina de Registro
Correspondiente. (Art. 14) Ordenanza de Impuesto sobre Inmuebles Urbanos
del Municipio Maracaibo del Estado Zulia.
EXENCIONES DEL IMPUESTO SOBRE INMUEBLES URBANOS.
Quedan exentos del impuesto los inmuebles siguientes:
a) Los que pertenezcan al dominio público o privado de la nación
o del Estado, no productivos de rentas. Cuando la importancia de esta
exención sea tal que el municipio vea mermado grandemente sus
ingresos con perjuicios de servicios que deba prestar, el consejo
municipal gestionara ante el estado o la Nación para que en justa
compensación recabe una asignación especial.
245
b) Los que sean propiedad de la Municipalidad, de sus institutos
Autónomos y funciones que la misma creare para el cumplimiento de
sus fines específicos.
c) Los templos y edificaciones destinados totalmente al culto
religioso, cuando a los mismos tengan acceso el público y sean
propiedad de alguna iglesia o congregación de carácter religioso.
d) Los terrenos destinados a deportes o parques de recreo
abiertos al público en general, con lo cuales no se persiga fines de
lucro y siempre que pertenezcan a instituciones de enseñanza, clubes
deportivos y otras asociaciones similares.
e) Los que tengan un valor hasta TREINTA MIL BOLIVARES (Bs.
30.000,00) y sean habitados por su propio dueño, cuando este no
posea otros bienes inmuebles y solo perciba ingresos provenientes de
su trabajo. Cuando el propietario sea persona de precaria situación
económica podrá dispensársele de estas últimas condiciones
restrictivas.
f) Los destinados a zonas verdes o para uso púbico en los planos
de desarrollo o de zonificación cuando por tal motivo no pudieren ser
objeto de adecuada utilización por su propietario. (Art. 17) Ordenanza
de Impuesto sobre Inmuebles Urbanos del Municipio Maracaibo del
Estado Zulia.
246
EXONERACIONES DEL IMPUESTO SOBRE INMUEBLES URBANOS.
Artículo 18. Podrán exonerarse mediante resolución especial del consejo
municipal:
a) Los inmuebles propios que se destinen a fines benéficos,
cooperativos y de estudio o cultura para el público, o a su sede de
corporaciones científicas, en la parte dedicada a esos servicios,
siempre que los mismos se presten sin fines de lucro.
b) Los destinados por alguna entidad pública para vivienda
cuando el valor de la construcción no exceda de TREINTA MIL
BOLIVARES (bs. 30.000,00) y estén arrendados por dicha entidad.
Artículo 19. Estarán temporalmente exonerados de la parte del Impuesto
sobre lo edificado o construido pero sujetos al pago de la parte del impuesto
sobre terreno los siguientes inmuebles:
a) Por un (1) año, posterior a la declaratoria de habitabilidad, toda
construcción nueva.
b) Por un (1) año, posterior a la declaratoria de habitabilidad, toda
construcción dedicada al desarrollo industrial. Ordenanza de
Impuesto sobre Inmuebles Urbanos del Municipio Maracaibo del
Estado Zulia.
247
PERIODO DE DECLARACION DEL IMPUESTOS A LAS ACTIVIDADES
ECONOMICAS.
La declaración definitiva anual deberá efectuarla el contribuyente entre el
primero (1º) y el treinta y uno (31) de enero de cada año, con base a los
ingresos brutos obtenidos en el año civil inmediatamente anterior.
Se establecen declaraciones anticipadas trimestrales, sobre la base de los
ingresos brutos obtenidos en el trimestre anterior, las cuales serán
descontadas de la declaración definitiva correspondiente a ese año, salvo
aquellos contribuyentes que hubieren tributado durante la totalidad del
periodo fiscal, conforme al mínimo tributable. (Art. 19) La Ordenanza sobre la
licencia e impuesto a las actividades económicas, comerciales, industriales,
de servicio y de índole similar en el Municipio Maracaibo del estado Zulia.
FORMAS DE DECLARACION DEL IMPUESTOS A LAS ACTIVIDADES
ECONOMICAS.
La declaración definitiva anual deberá efectuarla el contribuyente entre el
primero (1º) y el treinta y uno (31) de enero de cada año, con base a los
ingresos brutos obtenidos en el año civil inmediatamente anterior.
Se establecen declaraciones anticipadas trimestrales, sobre la base de los
ingresos brutos obtenidos en el trimestre anterior, las cuales serán
descontadas de la declaración definitiva correspondiente a ese año, salvo
aquellos contribuyentes que hubieren tributado durante la totalidad del
248
periodo fiscal, conforme al mínimo tributable. (Art. 19) La Ordenanza sobre la
licencia e impuesto a las actividades económicas, comerciales, industriales,
de servicio y de índole similar en el Municipio Maracaibo del estado Zulia.
DECLARACIÓN ESTIMADA DEL IMPUESTO A LAS ACTIVIDADES
ECONÓMICAS.
Las declaraciones anticipadas trimestrales deberán presentarse de la
siguiente manera:
1. Los ingresos brutos obtenidos entre el primero (01) de enero y el treinta y
uno (31) de marzo, deberán ser declarados entre el primero (1) y treinta (30)
de abril.
2. los ingresos brutos obtenidos entre el primero (1) de abril y el treinta (30)
de junio, deberán ser declarados entre el primero (1) y el treinta y uno (31) de
julio.
3. Los ingresos brutos obtenidos entre el primero (1) de julio y treinta (30) de
septiembre, deberán ser declarados entre el primero (1) y el treinta y uno (31)
de octubre. (Art. 20) La Ordenanza sobre la licencia e impuesto a las
actividades económicas, comerciales, industriales, de servicio y de índole
similar en el Municipio Maracaibo del estado Zulia.
249
DECLARACIÓN DEFINITIVA DEL IMPUESTO A LAS ACTIVIDADES
ECONÓMICAS.
Los contribuyentes y responsables sujetos a la presente ordenanza deberán
presentar una declaración jurada de los ingresos indicados en el artículo 8
de la presente ordenanza, obtenidos sobre la base de los movimientos
económicos en su establecimiento o actividad, correspondientes al año civil
causado por cada uno de los ramos a los que se refiere el clasificador de
actividades económicas. (Art. 16) La Ordenanza sobre la licencia e impuesto
a las actividades económicas, comerciales, industriales, de servicio y de
índole similar en el Municipio Maracaibo del estado Zulia.
DECLARACIÓN ANTICIPADA DEL IMPUESTO A LAS ACTIVIDADES
ECONÓMICAS.
Artículo 19: La declaración definitiva anual deberá efectuarla el
contribuyente entre el primero (1º) y el treinta y uno (31) de enero de cada
año, con base a los ingresos brutos obtenidos en el año civil inmediatamente
anterior.
Se establecen declaraciones anticipadas trimestrales, sobre la base de los
ingresos brutos obtenidos en el trimestre anterior, las cuales serán
descontadas de la declaración definitiva correspondiente a ese año, salvo
aquellos contribuyentes que hubieren tributado durante la totalidad del
periodo fiscal, conforme al mínimo tributable.
250
Artículo 20: Las declaraciones anticipadas trimestrales deberán presentarse
de la siguiente manera:
1. Los ingresos brutos obtenidos entre el primero (01) de enero y el treinta y
uno (31) de marzo, deberán ser declarados entre el primero (1) y treinta (30)
de abril.
2. los ingresos brutos obtenidos entre el primero (1) de abril y el treinta (30)
de junio, deberán ser declarados entre el primero (1) y el treinta y uno (31) de
julio.
3. Los ingresos brutos obtenidos entre el primero (1) de julio y treinta (30) de
septiembre, deberán ser declarados entre el primero (1) y el treinta y uno (31)
de octubre.
Artículo 21: Sin perjuicio de lo establecido en el artículo precedente, los
contribuyentes podrán declarar y pagar el último trimestre del año, antes del
treinta y uno (31) de diciembre de cada año, tomando como base de cálculo
lo declarado en el tercer trimestre. En estos casos, los contribuyentes que se
acojan a este beneficio gozaran de una rebaja especial del cinco por ciento
(5%) sobre el impuesto, adicional de la rebaja prevista en el artículo 39 de la
presente ordenanza. La Ordenanza sobre la licencia e impuesto a las
actividades económicas, comerciales, industriales, de servicio y de índole
similar en el Municipio Maracaibo del estado Zulia..
251
DECLARACIÓN SUSTITUTIVA DEL IMPUESTO A LAS ACTIVIDADES
ECONÓMICAS.
Los contribuyentes podrán presentar una declaración sustitutiva cuando
comprobaren que los ingresos obtenidos fueron menores a los declarados,
sin perjuicio de las facultades de verificación y fiscalización por parte de la
Administración tributaria municipal. (Art. 29) La Ordenanza sobre la licencia e
impuesto a las actividades económicas, comerciales, industriales, de servicio
y de índole similar en el Municipio Maracaibo del estado Zulia.
DECLARACION JURADA DEL IMPUESTO SOBRE INMUEBLES
URBANOS.
Además de la inscripción del inmueble en el catastro inmobiliario de la
municipalidad de las personas obligadas a satisfacer, el impuesto previsto en
la presente ordenanza deberán enviar a la dirección de la hacienda
municipal, en el curso de los meses de Agosto y Septiembre de cada año
bisiesto, una declaración jurada contentiva de los datos que se requieran
para la determinación exacta del impuesto. (Art. 22) Ordenanza de Impuesto
sobre Inmuebles Urbanos del Municipio Maracaibo del Estado Zulia.
252
PERIODO DE DECLARACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE INMUEBLES
URBANOS.
Artículo 21. El impuesto se fijará por anualidades, se liquidará por trimestres
y será pagado por el contribuyente en las Oficinas Recaudadoras de la
Municipalidad o en cualquier otra forma que determine el Ayuntamiento.
Artículo 22. Además de la inscripción del inmueble en el catastro inmobiliario
de la municipalidad de las personas obligadas a satisfacer, el impuesto
previsto en la presente ordenanza deberán enviar a la dirección de la
hacienda municipal, en el curso de los meses de Agosto y Septiembre de
cada año bisiesto, una declaración jurada contentiva de los datos que se
requieran para la determinación exacta del impuesto. Ordenanza de
Impuesto sobre Inmuebles Urbanos del Municipio Maracaibo del Estado
Zulia.
FORMAS DE PAGO DEL IMPUESTO A LAS ACTIVIDADES
ECONOMICAS.
Se puede realizar el pago, de los impuestos municipales según el sitio web
de la administración tributaria municipal, SAMAT, (www.samat.gov.ve), a
través de:
- Efectivo.
- Deposito en efectivo.
- Cheque (solo de gerencia, a nombre del Samat).
- Transferencia por internet, (del mismo banco).
253
- Debito (hasta Bs.F. 2.000,00).
- Tarjeta de Crédito.
PERIODO DE PAGO DEL IMPUESTO A LAS ACTIVIDADES
ECONOMICAS.
El pago del impuesto se efectuara dentro del lapso establecido para
presentar la declaración, bien sea por el contribuyente o por sus
representantes o por un tercero, en las oficinas recaudadoras o en
instituciones bancarias y financieras expresamente designadas, y bajo las
modalidades de pago que el efecto establezca la Administración Tributaria
Municipal. (Art. 37) La Ordenanza sobre la licencia e impuesto a las
actividades económicas, comerciales, industriales, de servicio y de índole
similar en el Municipio Maracaibo del estado Zulia.
PLAZO DE PAGO DEL IMPUESTO A LAS ACTIVIDADES ECONÓMICAS.
La declaración definitiva anual deberá efectuarla el contribuyente entre el
primero (1º) y el treinta y uno (31) de enero de cada año, con base a los
ingresos brutos obtenidos en el año civil inmediatamente anterior.
Se establecen declaraciones anticipadas trimestrales, sobre la base de los
ingresos brutos obtenidos en el trimestre anterior, las cuales serán
descontadas de la declaración definitiva correspondiente a ese año, salvo
aquellos contribuyentes que hubieren tributado durante la totalidad del
254
periodo fiscal, conforme al mínimo tributable. (Art. 19) La Ordenanza sobre la
licencia e impuesto a las actividades económicas, comerciales, industriales,
de servicio y de índole similar en el Municipio Maracaibo del estado Zulia.
FORMA DE PAGO DEL IMPUESTO SOBRE INMUEBLES URBANOS.
Se puede realizar el pago, de los impuestos municipales según el sitio web
de la administración tributaria municipal, SAMAT, (www.samat.gov.ve), a
través de:
- Efectivo.
- Deposito en efectivo.
- Cheque (solo de gerencia, a nombre del Samat).
- Transferencia por internet, (del mismo banco).
- Debito (hasta Bs.F. 2.000,00).
- Tarjeta de Crédito.
PERIODO DE PAGO DEL IMPUESTO SOBRE INMUEBLES URBANOS.
El impuesto se fijara por anualidades, se liquidara por trimestres y será
pagado por el contribuyente en las oficinas recaudadoras de la Municipalidad
o en cualquier otra forma que determine el ayuntamiento. (Art. 21)
Ordenanza de Impuesto sobre Inmuebles Urbanos del Municipio Maracaibo
del Estado Zulia.
255
HECHO IMPONIBLE DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
El hecho o presupuesto de hechos establecidos por la ley para tipificar el
tributo y cuya realización origina el nacimiento origina el nacimiento de la
obligación tributaria, (pagar el impuesto); se considerara ocurrido el hecho
imponible en los siguientes casos:
1. En las situaciones de hecho, desde el momento que se hayan realizado
las circunstancias materiales necesarias para que produzca los efectos que
normalmente les corresponden.
2. En las situación jurídicas, desde el momento en que estén definitivamente
constituidas de conformidad con el derecho aplicable.
3. Si el hecho imponible estuviese condicionado por la ley o fuere un acto
jurídico condicionado, se le considerara realizado: a) en el momento de su
acaecimiento o celebración, si la condición fuere resolutoria; b) al producirse
la condición, si esta fuere suspensiva. En caso de duda se entenderá que la
condición es resolutoria.
En el impuesto sobre la renta, para que el hecho imponible ocurra, es
esencial que los enriquecimientos sean efectivamente realizados, para
constituir ganancias imponibles. Es necesario que estos enriquecimientos
sean netos, disponibles y periódicos, obtenidos de actividades económicas
realizadas en el país. Moya (2009, p. 251).
256
BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
Es el monto sobre el cual se hará el cálculo del tributo; son los parámetros,
actividades o situaciones que hay que tomar en consideración para la
determinación de impuesto. En el impuesto objeto de nuestro estudio, se
toma como base imponible la renta. Rodríguez (2003, p. 33).
TERRITORIALIDAD DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
En cuanto a normas de jurisdicción, pudiéramos señalar que existen tres
grandes principios de territorialidad acogidos internacionalmente, por casi
todas las legislaciones tributarias del mundo (fundamentalmente, en las leyes
de impuesto sobre la renta), son los siguientes:
1. Principios de territorialidad: gravar toda renta o enriquecimiento
obtenidos en el país, independiente de la nacionalidad o domicilio de
su titular. Este principio es el acogido por nuestra legislación tributaria,
pero, además, grava otros enriquecimientos de fuente extranjera, por
lo cual Venezuela adopta un principio mixto: territorial y extraterritorial.
2. Principio de la nacionalidad: Están sujetas a tributación las rentas
obtenidas por los súbditos de un país sin importar donde se hayan
producido u obtenido. (Este principio lo acogió la legislación
norteamericana).
Principio de Domicilio: Gravar las rentas obtenidas por todas las personas
domiciliadas en el país aunque las rentas se produzcan en el exterior.
257
Principio aceptado por algunas legislaciones europeas. (Ver artículo 30 del
Código Orgánico Tributario). Ruiz (2004, p. 137).
SUJETO PASIVO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
Es toda persona que por expresa disposición legal está obligada al pago de
impuestos y al cumplimiento de las obligaciones tributarias. Por ello, los
sujetos pasivos de impuesto son los entes sobre los cuales recae el tributo,
los obligados a cumplir con las exigencias tributarias, o sea, los
contribuyentes o responsables. Rodríguez (2003, p. 32).
INGRESO BRUTO GLOBAL DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
El ingreso bruto global de los contribuyentes, a que se refiere este Art. 7, de
esa ley, estará constituido por el monto de las ventas de bienes y servicios
en general, de los arrendamientos y de los cuales quiera otros provento,
regulares o accidentales, tales como los producidos por el trabajo bajo
relación de dependencia por el libre ejercicio de profesiones no mercantiles y
los provenientes de regalías o participaciones análogas, salvo lo que en
contrario establezca la ley.
A fines de la determinación del monto del ingreso bruto de fuente extrajera,
deberá aplicarse el tipo de cambio promedio del ejercicio fiscal en el país,
conforme a la metodología empleada por el Banco Central de Venezuela.
(Art. 16) Ley I.S.L.R.
258
COSTOS.
El costo se define como el “valor” sacrificado para adquirir bienes o servicios.
Polimeni (2005, p. 11)
GASTOS.
Un gasto se define como un costo que ha producido un beneficio y que ha
expirado. Polimeni (2005, p. 11)
RENTA BRUTA.
La renta bruta proveniente de la venta de bienes y servicios en general y de
cualquier otra actividades económica, se determinara restando de los
ingresos brutos computables señalados en el capítulo I de este título, los
costos de los productos enajenados y de los servicios prestados en el país,
salvo que la naturaleza de las actividades exija la aplicación de otros
procedimientos, para cuyos casos esta misma ley establece las normas de
determinación.
La renta bruta de fuente extrajera se determinara restando de los ingresos
brutos de fuente extranjera, los costos imputables a dichos ingresos. (Art. 21)
Ley de I.S.L.R.
259
ENRIQUECIMIENTO NETO.
Es el ingreso que aumenta el patrimonio de quien lo percibe. Este puede ser
regular, como ejemplo la renta que se cobra mensualmente por el alquiler de
un edificio; y accidental, como la ganancia que se obtiene cuando vendemos
la casa en que habitamos. Se puede decir que incremento patrimonial y
enriquecimiento son sinónimos, desde el punto de vista económico, pero no
fiscalmente hablando, ya que no todo enriquecimiento es gravable a los fines
fiscales. Ruiz (2004, p. 111)
DEDUCCIONES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
Para obtener el enriquecimiento neto global se harán de la renta bruta las
deducciones que se expresan a continuación, las cuales, salvo a disposición
en contrario, deberán corresponder a egresos causados no imputables al
costo, normales y necesarios, hechos en el país con el objeto de producir el
enriquecimiento:
1. Los sueldos, salarios, emolumentos, dietas, pensiones,
obvenciones, comisiones, y demás remuneraciones similares, por
servicios prestados al contribuyente, así como egresos por concepto
de servicio profesionales no mercantiles recibidos en el ejercicio.
2. Los intereses de los capitales tomados en préstamos e
invertidos en la producción de la renta.
260
3. Los tributos pagados por razón de actividades económicas o de
bienes productores de renta, con excepción de los tributos autorizados
por esta ley. En los casos de los impuestos al consumo y cuando
conforme a las leyes respectivas el contribuyente no los puede
trasladar como impuesto ni tampoco le sea reembolsable, será
imputable por el contribuyente como elemento del costo del bien o
servicio.
4. Las indemnizaciones correspondientes a los trabajadores con
ocasión de trabajo, determinadas conforme a la ley o a contratos de
trabajo.
5. Las pérdidas sufridas en los bienes destinados a la producción
de la renta y no compensadas por seguros u otras indemnizaciones
cuando dichas pérdidas no sean imputables al costo.
6. Una cantidad razonable para atender la depreciación de activos
permanentes y la amortización del costo de otros elementos invertidos
en la producción de la renta, siempre que dichos bienes estén
situados en el país y tal deducción no se haya imputado al costo.
Para el cálculo de la depreciación podrán agruparse bienes afines de una
misma duración probable. El reglamento podrá fijar mediante tablas, las
bases para determinar las alícuotas de depreciación o amortización
aplicables.
7. Los gastos de traslado de nuevos empleados, incluidos los del
conyugue e hijos menores, desde el ultimo puerto del embarque hasta
261
la república bolivariana de Venezuela, y los regreso, salvo cuando
sean transferidas a una empresa matriz, filial o conexa.
8. Las pérdidas por deudas incobrables cuando reúnan las
condiciones siguientes:
a) Que las deudas provengan de operaciones propias del negocio.
b) Que su monto haya tomado en cuenta para computar la renta
bruta declarada, salvo en los casos de pérdidas de capitales dados
en préstamos por instituciones de crédito o de perdidas
provenientes de préstamos concedidos por las empresas a sus
trabajadores.
c) Que se hayan descargados en el año gravable, en razón de
insolvencia del deudor y de sus fiadores o porque su monto no
justifique los gastos de cobranza.
9. Las reservas que la ley impone hacer a las empresas de
seguros y de capitalización.
10. El costo de las construcciones que deban hacer los
contribuyentes en acatamiento de la ley orgánica del trabajo o de
disposiciones sanitarias.
11. Los gastos de administración y conservación realmente
pagados de los inmuebles dados en arrendamiento, siempre que el
contribuyente suministre en su declaración de rentas los datos
requeridos para fines de control fiscal.
262
12. Los cánones o cuotas correspondientes al arrendamiento de
bienes destinados a la producción de renta.
13. Los gastos de transporte, causados o pagados dentro del
ejercicio gravable, realizados en beneficio del contribuyente pagador,
con el objeto de producir renta.
14. Las comisiones a intermediarios en la enajenación de bienes
inmuebles
15. Los derechos de exhibición de películas y similares para el cine
o la televisión.
16. Las regalías y demás participaciones análogas, así como las
remuneraciones, honorarios y pagos análogos por asistencia técnica o
servicios tecnológicos utilizados en el país.
17. Los gastos de reparaciones ordinarias de bienes destinados a
la producción de la renta.
18. Las primas de seguro que cubran los riesgos a que están
expuestos los bienes y personas distintas del contribuyente,
considerados individualmente, empleados en la producción de la renta
y de los demás bienes, o por la acción u omisión de esas personas,
tales como los de incendios y riesgos conexos, los de responsabilidad
civil, los relativos al personal con ocasión del trabajo y los que
amparen a dicho personal con ocasión de trabajo y los que amparen
a dicho personal conforme a contratos colectivos del trabajo.
263
19. Los gastos de publicidad y propaganda causados o pagados
dentro del ejercicio gravable, realizados en beneficio del propio
contribuyente pagador.
20. Los gastos de investigación y desarrollo efectivamente pagados
dentro del ejercicio gravable, realizados en beneficio del propio
contribuyente pagador.
21. Los pagos hechos por las empresas a sus directores, gerentes,
administradores u otros empleados como reembolso de gastos de
representación, siempre que dichos gastos estén individualmente
soportados por los comprobantes respectivos y sean realizados en
beneficio de la empresa pagadora.
Todos los demás gastos causados o pagados, según el caso, normales y
necesarios, hechos en el país con el objeto de producir rentas. (Art. 27) Ley
I.S.L.R.
EXENCIONES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
Están exentos de impuesto:
1) Las entidades venezolanas de carácter publico, el banco central
de Venezuela y banco de desarrollo económico y social de
Venezuela, así como los demás institutos autónomos que
determine la ley.
2) Los agentes y demás funcionarios diplomáticos extranjeros
acreditados en la republica bolivariana de Venezuela, por las
264
remuneraciones que reciban de sus gobiernos. También los
agentes consulares y otros agentes o funcionarios de
gobiernos extranjeros que, con autorización del gobierno
nacional, residen en la república bolivariana de Venezuela, por
las remuneración que reciban de sus gobiernos, siempre exista
reciprocidad de extensión con el respectivo país a favor de los
agentes o funcionarios venezolano; y las renta que obtengan
los organismos internacionales y sus funcionarios, de acuerdo
previsto en los convenios internacionales suscritos por la
república bolivariana de Venezuela.
3) Las instituciones benéficas y de asistencia social, siempre que
sus enriquecimientos se hayan obtenido como medio para
lograr los fines antes señalados; que en ningún caso,
distribuyan ganancias, a sus fundadores, asociados o
miembros y que no realicen pagos a título de reparto de
utilidades o de su patrimonio.
4) Los trabajadores o sus beneficiarios, por la indemnizaciones
que reciban con ocasión del trabajo, cuando les sean pagadas
conforme a la ley o a contratos de trabajos, por los intereses y
el productos de los fideicomisos constituidos conforme a la ley
orgánica de trabajo y por los productos de los fondos de retiro
y de pensiones.
265
5) Los asegurados y sus beneficiarios, por las indemnizaciones
que reciban en razón de contratos de seguros; pero deberán
incluirse en los ingresos brutos aquellas que compensen
perdidas que hubieren sido incluidas en el costo o en las
deducciones.
6) Los pensionados o jubilados, por las pensiones que reciban por
concepto de retiro, jubilación o invalidez, aun en el caso de que
tales pensiones se traspasen a sus herederos, conforme a la
legislación que las regula.
7) Los donatarios, herederos y legatarios, por las donaciones,
herencias y legados que perciban.
8) Los afiliados a las cajas y cooperativas de ahorro, siempre que
correspondan a un plan general y único establecido para todos
los trabajadores de la empresas que pertenezcan a una misma
categoría profesional de la empresa de que trate, mientras se
mantengan en la caja o cooperativas de ahorros, a los fondos
o planes de retiro, jubilación e invalidez por los aportes que
hagan las empresas u otras entidades a favor a sus
trabajadores, así como también por los frutos o provento
derivados de tales fondos.
9) Las personas naturales, por los enriquecimiento provenientes
de los intereses generados por depósitos a plazo fijo, cedulas
hipotecarias, certificados de ahorro y cualquier otro
266
instrumento de ahorro previsto en la ley general de bancos y
otras instituciones financieras o en leyes especiales, así como
los rendimientos que obtengan por inversiones efectuadas en
fondos mutuales o de inversión de oferta pública.
10) Las instituciones dedicadas exclusivamente a actividades
religiosas, artísticas, científicas, de conservación, defensa y
mejoramiento del ambiente, tecnológicas, culturales,
deportivas y las asociaciones profesionales o gremiales,
siempre que no persigan fines de lucro, por los
enriquecimientos obtenidos como medios para lograr sus fines,
que en ningún caso distribuyan ganancias, beneficio de
cualquier índole o parte alguna de su patrimonio a sus
fundadores , asociados o miembros de cualquier naturaleza y
que solo realicen pagos normales y necesarios para el
desarrollo de las actividades que les son propias. Igualmente,
bajo las misma condiciones, las instituciones universitaria y
educacionales, por los enriquecimiento obtenidos cuando
presten sus servicios dentro de las condiciones generales
fijadas por el ejecutivo nacional.
11) Las instituciones de ahorro y previsión social, los fondos de
ahorros, de pensiones y de retiro por los enriquecimientos que
obtenga en el desempeño de las actividades que les son
propias. Igualmente, las sociedades cooperativas cuando
267
operen bajo las condiciones generales fijadas por el Ejecutivo
Nacional.
12) Las empresas estatales nacionales que se dediquen a la
explotación de hidrocarburos y actividades conexas, por los
enriquecimientos extraordinarios provenientes del valor
comercial que les sea reconocido por sus asociados a los
activos representados por estudios previos, informaciones,
conocimientos e instructivos técnicos, formulas, datos,
grabaciones, películas, especificaciones y otros bienes de
similar naturaleza relacionados con los proyectos objeto de
asociación destinados al desarrollo de los mismos, en virtud de
los convenios de asociación que dichas empresas celebren de
conformidad con la Ley Orgánica que Reserva al estado la
Industria y el comercio de los Hidrocarburos o mediante
contratos de interés nacional previstos en la constitución.
13) Los enriquecimientos provenientes de los bonos de deuda
pública nacional y cualquier otra modalidad de titulo valor
emitido por la República.
14) Los estudiantes becados por los montos que reciban para
cubrir sus gastos de manutención, de estudios o de formación.
(Art. 14) Ley I.S.L.R.
268
EXONERACIONES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
Art. 74. La ley que autorice al Poder Ejecutivo para conceder exoneraciones,
especificará los tributos que comprenda, los presupuestos necesarios para
que proceda y las condiciones a las cuales está sometido el beneficio. La ley
podrá facultar al Poder Ejecutivo para someter la exoneración a
determinadas condiciones y requisitos.
Art. 75. La ley que autorice al Poder Ejecutivo para conceder exoneraciones,
establecerá el plazo máximo de duración del beneficio. Si no lo fija, el término
máximo de la exoneración será de cinco (5) años. Vencido el término de la
exoneración, el Poder Ejecutivo podrá renovarla hasta por el plazo máximo
fijado en la ley, o en su defecto, el de este artículo.
Parágrafo Único: Las exoneraciones concedidas a instituciones sin fines de
lucro, podrán ser por tiempo indefinido.
Art. 76. Las exoneraciones serán concedidas con carácter general, en favor
de todos los que se encuentren en los presupuestos y condiciones
establecidos en la ley o fijados por el Poder Ejecutivo.
Art. 77. Las exenciones y exoneraciones pueden ser derogadas o
modificadas por ley posterior, aunque estuvieren fundadas en determinadas
condiciones de hecho. Sin embargo, cuando tuvieren plazo cierto de
duración, los beneficios en curso se mantendrán por el resto de dicho
término, pero en ningún caso por más de cinco (5) años a partir de la
derogatoria o modificación.
269
Art. 78. Las rebajas de tributos se regirán por las normas de este Capítulo en
cuanto les sean aplicables. Ley I.S.L.R.
DECLARACIÓN ESTIMADA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
El artículo 83 de la ley del impuesto sobre la renta, establece que el ejecutivo
Nacional podrá acordar que ciertas categorías de contribuyentes, que dentro
del año inmediatamente anterior al ejercicio en curso, hayan obtenido
enriquecimiento netos superiores a mil quinientas Unidades tributarias (1.500
U.T), presenten una declaración estimada de sus enriquecimientos
correspondientes al año gravable en curso, a los fines de la determinación y
pago de anticipo de impuesto, todo de conformidad con las normas,
condiciones, plazos y formas que establezca el Reglamento. Ruiz (2004, p.
371).
DECLARACION DEFINITIVA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
Hemos explicado ya la obligación que tienen los diferentes tipos de personas
naturales y jurídicas de formular una declaración anual de rentas a que se
refieren los artículos 80,81 y 82 de la ley en concordancia con los artículos 7
al 13 de la misma. Ahora nos vamos a referir a las personas que puedan
presentar o que tienen capacidad legal para presentar la declaración anual
definitiva de rentas. En primer lugar, puede hacer la declaración en el propio
contribuyente, ya sea persona natural o jurídica. Ruiz (2004, p. 366).
270
DECLARACION SUSTITUTIVA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
Las declaraciones de Rentas no podrán ser sustituidas ni modificadas por
otras declaraciones, excepto que las mismas puedan originar mayor
liquidación de impuestos y multas. Cuando se trate de declaraciones que no
puedan originar menor impuesto y multas, solo serán aceptadas como
sustitutivas aquellas que sean verificadas previamente en sus datos o
informaciones por los funcionarios fiscales competentes. Ruiz (2004, p. 366).
PERIODO DE DECLARACION DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
El impuesto sobre la renta será liquidado sobre los enriquecimientos netos y
disponibles obtenidos durante el año gravable, salvo disposición legal, ya que
el reglamento de la ley del impuesto sobre la renta señalara los casos y
reglas pertinentes en que excepcionalmente podrá liquidarse el impuesto con
base en enriquecimientos obtenidos en periodos menores a un (1) año. Moya
(2009, p. 253).
FORMAS DE DECLARACION DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
Artículo 1. Las personas jurídicas y las entidades sin personalidad jurídica
deberán presentar electrónicamente sus declaraciones del impuesto sobre la
renta, correspondiente a los periodos que inicien el 01/01/2009, así como las
declaración que las sustituyan, siguiendo las especificaciones técnicas
establecidas por el portal fiscal.
271
Igualmente, las personas naturales cuya det4rminacion del impuesto sobre la
renta no arroje impuesto a pagar (pago cero), deberán presentar la
declaración definitiva del impuesto sobre la renta así como las declaraciones
que las sustituyan, siguiendo las especificaciones técnicas establecidas en el
portal fiscal.
Las personas naturales cuya determinación del impuesto sobre la renta
arroje impuesto a pagar, podrán optar por presentar su declaración definitiva
de impuesto sobre la renta, así como las declaraciones que la sustituyan,
electrónicamente siguiendo las especificaciones técnicas establecidas en el
Portal Fiscal, o a través de formularios y formas impresas establecidos por el
Servicio Nacional Integrado de Administración y Tributaria (SENIAT).
Providencia 0103 de la Gaceta Nº 39296.
PLAZO DE PAGO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
Mediante Resolución del Ministerio de Finanzas podrá ordenarse que los
contribuyentes determinen sus enriquecimientos, calculen los impuestos
correspondientes y procedan a su cancelación en las Oficinas Receptoras de
Fondos Nacionales. La Resolución señalará las categorías de contribuyentes
a los cuales se aplicará el procedimiento de la autoliquidación, los plazos que
se fijen para el pago de los impuestos derivados de las declaraciones de
rentas estimadas o definitivas y las normas de procedimiento que deban
cumplirse. (Art. 84) Ley de I.S.L.R.
272
FORMA DE PAGO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
Artículo 3. Efectuada la declaración electrónicamente, en los casos en que
la misma arroje impuesto a pagar, el contribuyente podrá optar entre
efectuarlo electrónicamente o imprimir la planilla generada por el sistema, la
cual será utilizada a los efectos del pago de las cantidades auto
determinadas, en las oficinas receptoras de fondos nacionales. El pago se
realizara bajo las condiciones establecidas en la normativa vigente.
Efectuada la declaración a través de formularios o formas impresas, en los
casos que la misma arroje impuesto a pagar, la persona natural deberá
realizar el pago en las oficinas receptoras de fondos nacionales. Providencia
0103 de la Gaceta N° 39296.
MODELO DEL INSTRUMENTO (APLICADO A LA EMPRESA)
274
ANEXO B.
(MODELO DEL INSTRUMENTO (APLICADO A LA EMPRESA)
INSTRUCCIONES
El presente instrumento tiene como finalidad recabar información para la
realización del trabajo especial de grado que lleva por título: “Evaluación del
proceso de determinación, declaración y pago de los impuestos municipales
e impuestos sobre la renta en la empresa Tipos Estudio Creativo, C. A“, a fin
de optar por el título de Licenciados en Contaduría Pública
Con esa finalidad, los investigadores esperan contar con su valiosa
colaboración leyendo detenidamente cada una de las preguntas,
marcándolas con una X en la alternativa que más se asemeje a su opción de
respuesta. Sea lo más sincero posible, no deje preguntas sin responder, no
coloque su nombre ya que la información es confidencial y será tratada por
los investigadores.
El presente cuestionario está conformado por preguntas, con diferentes
opciones de respuesta.
Agradeciendo altamente su colaboración.
275
1. ¿La actividad económica realizada por la empresa es considerada hecho
imponible del impuesto a las Actividades Económicas?
SI _____ NO ____ EXP_____
2. ¿Las actividades económicas de la empresa son realizadas dentro de la
jurisdicción del municipio Maracaibo?
SI _____ NO ____ EXP_____
3. ¿la empresa realiza actividades económicas en otro municipio,
consideradas como hecho imponible?
SI _____ NO ____ EXP_____
4. ¿Para la determinación del impuesto a las actividades económicas en la
empresa se consideran como base imponible los ingresos brutos?
SI _____ NO ____ EXP_____
5. ¿En la empresa para determinar la base imponible del impuesto a las
actividades económicas toman en cuenta las rebajas sobre las prestaciones
de servicio?
SI _____ NO ____ EXP_____
6. ¿En la empresa para determinar la base imponible del impuesto a las
actividades económicas toman en cuenta los descuentos sobre las
prestaciones de servicio?
SI _____ NO ____ EXP_____
276
7. ¿Para la aplicación de la alícuota del impuesto a las Actividades
Económicas, en la empresa se basan en las tarifas establecidas en el
clasificador de actividades económicas de la ordenanza municipal?
SI _____ NO ____ EXP_____
8. ¿En la empresa se aplica la alícuota del impuesto a las Actividades
Económicas, dependiendo del tipo de actividad o servicio que ofrece?
SI _____ NO ____ EXP_____
9. ¿En la empresa se basan para su aplicación de la alicuota del impuesto a
las Actividades Económicas, en el tipo de actividad que realiza según el
clasificador de la ordenanza municipal?
SI _____ NO ____ EXP_____
10. ¿La empresa está catalogada como sujeto pasivo del Impuesto a las
Actividades Económicas en el municipio Maracaibo?
SI _____ NO ____ EXP_____
11 ¿La empresa es considerada como contribuyente o responsable del
impuesto a las Actividades Económicas en el municipio Maracaibo?
Indique:________________
12 Según el Impuesto a las Actividades económicas, la empresa es
considera como contribuyente en el municipio Maracaibo:
a) Residente
b) Eventual.
277
13. ¿La empresa realiza actividades consideradas exentas del impuesto a las
Actividades Económicas en el municipio Maracaibo?
SI____NO____
14. Si la respuesta a la pregunta anterior es positiva mencione las
actividades exentas: _______________________________
15 ¿En la empresa realizan actividades consideradas exoneradas del
impuesto a las Actividades Económicas en municipio Maracaibo?
SI____NO____
16 Si la respuesta a la pregunta anterior es positiva mencione las actividades
exoneradas:
___________________________________________________________
17 ¿En la empresa se realizan donaciones a instituciones benéficas que
dependan del municipio Maracaibo, que puedan ser consideradas como
rebajas?
SI _____ NO ____ EXP_____
18 ¿En la empresa se realizan donaciones a asociaciones civiles sin fines de
lucro, que puedan ser consideradas como rebajas?
SI _____ NO ____ EXP_____
19. ¿La empresa posee inmuebles que pudiesen considerarse como hecho
imponible del impuesto sobre inmuebles urbanos?
SI____NO____
20. En caso de ser positiva su respuesta a la pregunta anterior indique el tipo
de inmueble: ______________________________
278
21. ¿ En caso de ser negativa, están situados esos bienes dentro de la
jurisdicción del municipio Maracaibo?:
____________________________________
22. ¿Realiza la empresa la determinación de la base imponible del impuesto
sobre inmuebles urbanos de acuerdo al valor del inmueble?
SI____NO____
23. ¿La empresa determina el impuesto sobre inmuebles urbanos de acuerdo
al valor fiscal del inmueble según su naturaleza y uso?
SI____NO____
24. La empresa realiza la determinación de la base imponible del impuesto
sobre inmuebles urbanos de acuerdo a:
a) El valor del terreno
b) El valor de lo edificado
c) El valor de lo construido
d) Todas las anteriores
e) Ninguna de las anteriores
25. La empresa aplica la alícuota del impuesto sobre inmuebles urbanos de
acuerdo a:
a) Terreno
b) Lo edificado
c) Lo construido
d) Lo instalado
e) Todas las anteriores
279
26. ¿La empresa se basa en la escala establecida en la ordenanza para
aplicar la alícuota del impuesto sobre inmuebles urbanos?
SI____NO____
27. ¿Es la empresa sujeto pasivo del impuesto sobre inmuebles urbanos?
SI____NO____
28. ¿Esta sometida la empresa a realizar el pago del impuesto sobre
inmuebles urbanos?
SI____NO____
29. ¿ La empresa es responsable solidario del impuesto sobre inmuebles
urbanos, ante la administración municipal?
SI____NO____
30. ¿La empresa posee inmuebles considerados exentos del impuesto sobre
inmuebles urbanos?
SI____NO____
31. Si la respuesta a la pregunta anterior es positiva indique cuales son esos
inmuebles exentos: ____________________________
____________________________
32. ¿ La empresa posee inmuebles considerados exonerados del impuesto
sobre inmuebles urbanos?
SI____NO____
33. Si la respuesta a la pregunta anterior es positiva explique cuales
inmuebles son exonerados:
___________________________________________________________
280
34. ¿Cumple la empresa con los periodos trimestrales de declaración
establecido en la ordenanza municipal?
SI _____ NO ____ EXP_____
35. ¿Ha realizado la empresa, su declaración trimestral posterior al plazo
establecido en la ordenanza municipal de Maracaibo?
SI _____ NO ____ EXP_____
36. Si la respuesta anterior es afirmativa, explique el motivo del retraso:
___________________________________________________________
37. ¿Realiza la empresa, la declaración del impuesto a las actividades
económicas a través de los formularios establecidos en la ordenanza
municipal de Maracaibo?
SI _____ NO ____ EXP_____
38. ¿La empresa presenta la declaración a través de medios electrónicos?
SI _____ NO ____ EXP_____
39. ¿Realiza la empresa, la declaración estimada del Impuesto a las
Actividades económicas?
SI _____ NO ____ EXP_____
40. ¿La empresa presenta la declaración estimada del impuesto a las
Actividades económicas, en el plazo anual establecido por la administración
tributaria municipal?
SI _____ NO ____ EXP_____
281
41. ¿La empresa realiza la declaración definitiva del impuesto a las
Actividades Económicas sobre los ingresos obtenidos?
SI _____ NO ____ EXP_____
42. De qué forma la empresa realiza la declaración definitiva del impuesto a
las Actividades económicas:
a) Mensual
b) Trimestral
c) Anual
43. ¿La empresa realiza la declaración anticipada del impuesto a las
Actividades Económicas sobre los ingresos obtenidos?
SI _____ NO ____ EXP_____
44. De qué forma la empresa realiza la declaración anticipada del Impuesto a
las Actividades Económicas:
a) Mensual
b) Trimestral
c) Anual
45. ¿La empresa realiza la declaración sustitutiva del impuesto a las
Actividades Económicas sobre los ingresos obtenidos?
SI _____ NO ____ EXP_____
46. La empresa la declaración sustitutiva del impuesto a las Actividades
Económicas de forma:
a) Mensual
b) Trimestral
282
c) Anual
47. ¿La empresa realiza la declaración jurada del impuesto sobre inmuebles
urbanos?
SI _____ NO ____ EXP_____
48. ¿Realiza la empresa la declaración jurada del impuesto sobre inmuebles
urbanos en los meses agosto y septiembre, establecidos en la ordenanza
municipal de Maracaibo?
SI _____ NO ____ EXP_____
49. ¿Cumple la empresa con el periodo trimestral de declaración del
impuesto sobre inmuebles urbanos establecido en la ordenanza municipal de
Maracaibo?
SI _____ NO ____ EXP_____
50. ¿Ha realizado la empresa, su declaración jurada del impuesto sobre
inmuebles urbanos posterior al plazo establecido en la ordenanza municipal
de Maracaibo ?
SI _____ NO ____ EXP_____
51. Si la respuesta anterior es afirmativa, explique el motivo del retraso:
____________________________________________________________
52. De qué forma realiza la empresa el pago del impuesto a las Actividades
económicas, a través de:
a) Transferencia bancaria
b) Depósitos bancarios
c) Cheques
283
d) Efectivo
e) Todas las anteriores
f) Ninguna de las anteriores
53. ¿La empresa realiza el pago a través de formularios establecidos en la
ordenanza municipal de Maracaibo?
SI _____ NO ____ EXP_____
54. ¿La empresa realiza el pago del impuesto a las Actividades Económicas,
de manera trimestral?
SI _____ NO ____ EXP_____
55. ¿La empresa realiza el pago del impuesto a las actividades económicas
los diez primeros días del mes correspondiente a cada periodo trimestral?
SI _____ NO ____ EXP_____
56. ¿Ha pagado la empresa el impuesto a las Actividades económicas
posterior a los diez días después de cada trimestre como lo establece la
normativa legal vigente?
Explique_________________________
57. ¿La empresa realiza el pago de la declaración definitiva anual con base a
los ingresos brutos obtenidos en el año inmediatamente anterior?
SI _____ NO ____ EXP_____
58. De qué forma realiza la empresa el pago del impuesto sobre inmuebles
urbanos, a través de:
a) Transferencia bancaria
b) Depósitos bancarios
284
c) Cheques
d) Efectivo
e) Todas las anteriores
f) Ninguna de las anteriores
59. ¿La empresa realiza el pago del impuesto sobre inmuebles urbanos a
través de las planillas establecidas por la administración tributaria municipal?
SI____NO____
60. ¿Realiza La empresa el pago del impuesto sobre inmuebles urbanos de
forma trimestral?
SI___NO____
61. ¿La empresa realiza la cancelación del IIU a través de jornadas
especiales para optar por el descuento?
SI___NO___
62. ¿La actividad económica realizada por la empresa es considerada como
hecho imponible del ISLR?
SI _____ NO ____ EXP_____
63. ¿La actividad económica de la empresa se realiza en establecimientos
ubicados en el territorio nacional?
SI _____ NO ____ EXP_____
64. Los ingresos netos de la organización son provenientes de fuentes
extraterritoriales para la determinación del hecho imponible del ISLR?
SI _____ NO ____ EXP_____
285
65. ¿Para la determinación de la base imponible del ISLR, se toma en cuenta
el total de los ingresos?
SI _____ NO ____ EXP_____
66. ¿Para determinar la base imponible del ISLR, a los ingresos brutos se le
restan los costos?
SI _____ NO ____ EXP_____
67. ¿Para determinar la base imponible del ISLR a la renta bruta se le restan
los gastos?
SI _____ NO ____ EXP_____
68. ¿Para la determinación del enriquecimiento neto se realiza la conciliación
fiscal?
SI _____ NO ____ EXP_____
69. ¿La empresa aplica el principio de territorialidad del ISLR?
SI _____ NO ____ EXP_____
70. ¿Los enriquecimientos netos gravables, producidos por la actividad
económica de la empresa, se encuentran ubicados en el territorio nacional?
SI _____ NO ____ EXP_____
71. ¿La empresa, grava rentas obtenidas del exterior?
SI _____ NO ____ EXP_____
72. ¿Está obligada la empresa, con el cumplimiento de las obligaciones de
este tributo?
SI _____ NO ____ EXP_____
286
73. Qué tipo de sujeto pasivo, es la empresa, obligada a pagar el ISLR:
Contribuyente ____
Responsable ____
74. Los ingresos obtenidos por la empresa provienen de:
Venta de Bienes _____
Prestación de Servicios ______
Alquileres de inmuebles _____
Otros _____
75. ¿La empresa obtiene ingresos provenientes de actividades realizadas en
el exterior?
SI _____ NO ____ EXP_____
76. ¿Se consideran los ingresos obtenidos por la empresa disponibles?
SI _____ NO ____ EXP_____
77. ¿Los ingresos extraterritoriales están sujetos a costos en el país de
origen?
SI _____ NO ____ EXP_____
78. ¿Los costos que presenta la empresa son normales para la obtención del
enriquecimiento?
SI _____ NO ____ EXP_____
79. ¿Los costos que presenta la empresa son necesarios para la obtención
del enriquecimiento?
SI _____ NO ____ EXP_____
287
80. ¿En la determinación del costo de los bienes muebles adquiridos en la
empresa, se toma en cuenta el precio total de factura, más los gastos
necesarios para su traslado a la empresa?
SI _____ NO ____ EXP_____
81. ¿Los gastos en los que incurre la empresa, son normales para la
producción de la renta?
SI _____ NO ____ EXP_____
82. ¿Los gastos en los que incurre la empresa, son necesarios para la
producción de la renta?
SI _____ NO ____ EXP_____
83. ¿Los gastos incurridos en la empresa se encuentran debidamente
soportados?
SI _____ NO ____ EXP_____
84. ¿Los gastos de la empresa corresponden a egresos causados no
imputables al costo?
SI _____ NO ____ EXP_____
85. ¿Para determinar el enriquecimiento neto se le aplican las deducciones
correspondientes a los ingresos brutos, apegados a lo establecido en la ley
del ISLR?
SI _____ NO ____ EXP_____
288
86. ¿Para determinar la Renta Bruta, a los ingresos brutos, se les deduce los
costos de los productos enajenados o de los servicios prestados en el país
establecidos en la ley del ISLR?
SI _____ NO ____ EXP_____
87. ¿ La empresa, disminuye de la renta bruta, las deducciones permitidas
en la ley del impuesto sobre la renta?
Si _____ NO ____
88. De ser negativa o positiva su respuesta
Explique:______________________
89. ¿La empresa, toma en cuenta las deducciones causadas no imputables
al costo, realizado en el país?
Si _____ NO ____
90. ¿La empresa, toma en cuenta las deducciones causadas no imputables
al costo, necesario, realizado en el país?
Si _____ NO ____
91. ¿Considera que los gastos aplicados como deducciones, no se
encuentran imputados al costo?
Si _____ NO ____ EXP____
92. Realiza la empresa operaciones exentas del ISLR?
SI _____ NO ____ EXP_____
93. De ser afirmativa la respuesta anterior mencione cuales son las
operaciones exentas: ______________________________
289
94. Realiza la empresa operaciones exoneradas del ISLR?
SI _____ NO ____ EXP_____
95. De ser afirmativa la respuesta anterior mencione cuales son las
operaciones
exoneradas:_________________________________________________
96. La empresa está obligada a efectuar la Declaración Estimada del ISLR?
SI _____ NO ____ EXP_____
97. La Empresa determina la declaración estimada del pago del I.S.LR sobre
la base del 80% del ingreso del año anterior?
SI _____ NO ____ EXP_____
98. La empresa presenta la declaración estimada del ISLR en el plazo
gravable en curso establecido por la administración tributaria?
SI _____ NO ____ EXP_____
99. La declaración definitiva del ISLR contiene todos los enriquecimientos o
pérdidas, atribuidos a la empresa?
SI _____ NO ____ EXP_____
100. La empresa presenta la declaración definitiva del ISLR en los
formularios establecidos por la administración tributaria?
SI _____ NO ____ EXP_____
101. La declaración definitiva del ISLR se elabora y se presenta en moneda
de curso legal?
SI _____ NO ____ EXP_____
290
102. ¿La empresa ha presentado en algún momento una declaración
sustitutiva del ISLR?
SI _____ NO ____ EXP_____
103. ¿Las declaraciones sustitutivas se han presentado con posterioridad a
lo establecido en la ley del ISLR?
SI _____ NO ____ EXP_____
104. ¿La empresa presenta la declaración sustitutiva solo para los periodos
objetos de ajuste cuando estos originan una diferencia del impuesto a pagar?
SI _____ NO ____ EXP_____
105. ¿Cumple la empresa con el periodo de declaración anual establecido en
la ley del ISLR?
SI _____ NO ____ EXP_____
106. ¿La declaración de ISLR se ha presentado posterior a los tres meses
después de finalizado el cierre del ejercicio económico?
SI _____ NO ____ EXP_____
107. ¿Declara la empresa el Impuesto Sobre la Renta a través de taquilla?
SI _____ NO ____ EXP_____
108. ¿Realiza la empresa sus declaraciones del impuesto a través del
sistema vía Internet?
SI _____ NO ____ EXP_____
109. ¿La empresa utiliza los formularios electrónicos de la página del seniat
para realizar la declaración de ISLR?
SI _____ NO ____ EXP_____
291
110. ¿La empresa realiza el pago del ISLR en los tres meses después de
haber finalizado el ejercicio fiscal?
Si _____ NO ____
111. De ser negativo el ítem anterior. Explique las causas:
___________________________________________________________
112. ¿La empresa presenta el pago de ISLR en una sola porción?
SI _____ NO ____ EXP_____
113. ¿Realiza la empresa el pago del ISLR en las instituciones bancarias
establecidas por el SENIAT?
SI _____ NO ____ EXP_____
114. ¿Cuál es la forma de pago del ISLR utilizada por la empresa?
Transferencia bancaria___________
Tarjeta de debito________________
Tarjeta de crédito_______________
Cheque______________________
Efectivo______________________
Otros________________________
115. ¿Realiza la empresa sus pagos del impuesto por taquilla?
SI _____ NO ____ EXP_____
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