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º
UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA
MODALIDAD DE ESTUDIOS A DISTANCIA
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
“IMPLANTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE EN LA FERRETERÍA
ENCARNACIÓN DEL CANTÓN EL PANGUI, DURANTE EL PERIODO
ABRIL- MAYO DEL 2012”
Tesis previa a obtener el título de Ingeniera en Contabilidad y Auditoría. CPA.
Autora:
SONIA MARISOL LOJANO LOJANO.
Directora:
MG. MARÍA DEL ROCÍO DELGADO GUERRERO
Loja – Ecuador 2014
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II
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III
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IV
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V
DEDICATORIA
El presente trabajo lo he dedicado a Dios que me regalo la vida y una familia
maravi llosa, a mis familiares y allegados quienes en todo momento supieron
brindarme su apoyo y comprensión.
Sonia Lojano
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VI
AGRADECIMIENTO
A las autoridades de la Universidad Nacional de Loja, a la carrera de Contabilidad
y Auditoría de la Modalidad Estudios a Distancia, a sus directivos y al personal
docente, quienes impartieron valiosos conocimientos durante el proceso
académico.
Una especial gratitud a la Mg. María del Rocío Delgado Guerrero, Directora de
tesis, por su apoyo y orientación académica, lo que hizo posible la elaboración y
culminación de este trabajo de investigación.
Al Sr. Segundo Miguel Encarnación Bravo, propietario de la FERRETERÍA
ENCARNACIÓN del Cantón El Pangui, donde realice mí trabajo, quien con su
participación e interés facilitó la información para la presente tesis.
Sonia Marisol
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1
a. TÍTULO
“IMPLANTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE EN LA FERRETERÍA
ENCARNACIÓN DEL CANTÓN EL PANGUI, DURANTE EL PERIODO
ABRIL- MAYO DEL 2012”
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b. RESUMEN EN CASTELLANO Y TRADUCIDO AL INGLES
La presente tesis hace referencia a la: “IMPLANTACIÓN DE UN SISTEMA
CONTABLE EN LA FERRETERÍA ENCARNACIÓN DEL CANTÓN EL PANGUI,
DURANTE EL PERIODO ABRIL- MAYO DEL 2012”, tiene como finalidad
relacionar los conocimientos teóricos con los prácticos y a la vez se trata de
ayudar a solventar problemas de la empresa a través de diferentes técnicas de
investigación.
Los objetivos de este trabajo se cumplieron durante su desarrollo: ya que se
implantó un sistema contable en la Ferretería Encarnación del Cantón El Pangui,
para conocer la situación financiera y los resultados que su actividad genera;esto
se llevo a cabo mediante la elaboración de un plan y manual de cuentas acorde a
las necesidades de la empresa; además se delinió los registros contables
principales como mayor de la cuenta bancos y auxiliares como: anexos de
compra, anexos de venta y tarjetas kardex para sintetizar y controlar los
movimientos financieros que se generan en las actividades realizadas y se realizó
el proceso contable hasta la obtención de los Estados Financieros: Estado de
Situación Financiera, Estado Económico, Estado del Flujo de Efectivo.
Para la elaboración del presente trabajo investigativo se utilizaron los siguientes
métodos: el método científico, inductivo, deductivo. Los datos que permitieron
llevar a cabo la presente investigación se obtuvieron mediante la aplicación de
técnicas e instrumentos: una entrevista aplicada al propietario de la empresa, la
misma que permitió determinar información importante para la formulación de
antecedentes de la presente tesis; además se utilizó la recolección bibliográfica, la
observación directa y la observación participante.
Al terminar la investigación se concluye que: el proceso contable realizado
oportunamente hasta la obtención de los Estados Financieros, permitió determinar
la situación financiera y los resultados que su actividad genera conociendo las
fortalezas y debilidades que posee la Ferretería Encarnación, de la que se obtuvo
como resultado una disminución notoria del Efectivo Neto y sus Equivalentes en el
Estado de Flujo del Efectivo durante el periodo investigado.
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3
SUMMARY
This thesis refers to " IMPLEMENTATION OF AN ACCOUNTING SYSTEM ON
THE INCARNATION OF CANTON Panguí HARDWARE, FOR THE PERIOD
APRIL- MAY 2012", aims to relate theoretical knowledge with practical and yet it
comes to helping to solve business problems through different research
techniques.
The objectives of this work were completed during development : as an accounting
system was implemented in the Incarnation of the Canton Hardware The Pangui to
know the financial condition and results of their activity , that took place through
the development of a plan and manual accounts according to the needs of the
company , plus major as major banks accounting records and ancillary features as
delinió : Annexes purchase, sale and annexes kardex cards to synthesize and
control the financial flows generated in the activities and the accounting process
was performed to obtain the Financial Statements: Statement of Financial
Position, State Budget , State of Cash Flows.
Scientific, inductive, deductive method: For the development of this research work
the following methods were used. Data used to conduct this research was
obtained through the application of techniques and instruments: an interview
applied to the owner of the company, which identified the same important
background for the formulation of this thesis information, and it was used the
Bibliographic collection, direct observation and participant observation.
After the investigation is concluded that: the accounting process performed timely
to obtain financial statements, allowed to determine the financial position and
results of their activity knowing the strengths and weaknesses that owns the
Hardware Incarnation, which was obtained as results in a marked decrease in Net
Cash and Equivalents in the Cash Flow Statement for the period investigated
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c. INTRODUCCIÓN
En el cantón El Pangui más conocido como Orquídea de la Amazonía se
encuentra asentada la “Ferretería Encarnación”, empresa creada por el Sr.
Segundo Miguel Encarnación Bravo iniciando sus actividades en el año 1986 con
un capital de 120.000.000 sucres dedicada a la venta al por menor de artículos de
ferretería, se encuentra ubicado en el Cantón El Pangui, parroquia El Pangui en la
Avda. Jorge Mosquera y Cordillera del Cóndor a dos cuadras del Parque Central
con su teléfono 072310074; la empresa adquirió obligaciones tributarias al
adquirir su RUC Nº 1900074996001 el 1º de Mayo de 1995; durante los primeros
años la empresa ha cruzado por difíciles problemas económicos y gracias al
incremento de capital y a la adquisición oportuna de promociones de los artículos
por parte de su dueño ha logrado superarlo.
Por otro lado en la actualidad las empresas comerciales son de gran importancia
para la economía del País, ya que es una entidad u organización que se
establece en un lugar determinado con el propósito de desarrollar actividades
relacionadas con la producción y comercialización de bienes y/o servicios en
general, para satisfacer las diversas necesidades de la colectividad y mediante
ello lograr una utilidad y de esta manera crecer como empresa.
La necesidad de lograr nuevos conocimientos y entender la raíz de los graves
problemas por los que atraviesa el mundo entero, y las consecuencias que traen a
nuestro medio, nos lleva a adoptar rutas investigativas que sin lugar a duda nos
conducen a la verdad. Nuestra provincia no está exenta de la crisis económica
política y social por la que se atraviesa, razón por la cual debemos incentivar a los
comerciantes y empresarios a prepararse intelectualmente sobre la crisis
existente, y a la vez plantear la alternativa de contratar un profesional en
Contabilidad para que de esta manera adquieran conocimientos de cómo se
debe manejar los recursos económicos y las obligaciones tributarias que tiene la
empresa.
Es necesario puntualizar el verdadero propósito del tema planteado, ya que sus
resultados reflejarán la realidad económica de la “Ferretería Encarnación”,
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5
permitiendo a través de su análisis la adopción de políticas adecuadas de
comercialización y la toma de decisiones acertadas por parte del propietario de la
ferretería antes mencionada
El presente trabajo ha sido ordenado acorde a lo establecido en el Reglamento de
Régimen Académico de la Universidad Nacional de Loja, inicia con el Título que
conceptualiza el trabajo realizado; Resumen en Castellano y Traducido al
Inglés, que contiene los principales lineamientos del tema en estudio teniendo
como punto principal el cumplimiento de los objetivos ; Introducción en la que se
relata el tema y su importancia y se realiza un breve síntesis de cada uno de los
apartados incluidos en el informe final de tesis; Revisión de la Literatura abarcan
los conceptos científicos y textuales del proceso contable; Materiales y Técnicas
en él se hace referencia a los métodos, técnicas e instrumentos de investigación
necesarias para el desarrollo del tema y el cumplimiento de los objetivos
planteados; Resultados es donde encontramos todo el proceso contable
desarrollado iniciando con un plan y manual de cuentas y finalizando con los
Estados Financieros respectivos durante el periodo de abril-mayo 2012;
Discusión donde constatamos como se encontraba inicialmente la empresa y
como queda luego de la aplicación y ejecución del trabajo; Conclusiones donde
se destaca los hallazgos y consecuencias que se encontraron durante la
investigación; Recomendaciones se plantean de acuerdo a las conclusiones, y
están enfocadas a proponer soluciones y alternativas de mejoramiento luego de
culminar el presente trabajo; Bibliografía donde se citan las referencias
bibliográficas que fueron investigadas y facilitaron la realización de la
investigación; Anexos donde se puede observar la información de formatos de
recolección de información y documentos importantes para el desarrollo de la
investigación y la obtención de resultados, y por último Índice en donde se
detallan los nombres de los apartados que estructuran el trabajo incluyendo las
páginas en la que se encuentra la información.
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6
d. REVISIÓN DE LITERATURA
CONTABILIDAD
Según el libro CONTABILIDAD BÁSICA Y DOCUMENTOS MERCANTILES por
Ayaviri García Daniel, describe el Concepto de Contabilidad como: “La Ciencia y/o
técnica que enseña a clasificar y registrar todas las transacciones financieras de
un negocio o empresa para proporcionar informes que sirven de base para la
toma de decisiones sobre la actividad”.
Por lo antes expuesto el concepto de contabilidad como técnica de información ha
logrado predominio absoluto y se ha eliminado el prejuicio de considerarla sólo un
registro de hechos históricos, en la actualidad es una herramienta intrínsecamente
informativa, muy importante, que es utilizada para facilitar el proceso
administrativo y la toma de decisiones internas (dentro de la misma organización,
este tipo de decisión implica variación en el desarrollo habitual del negocio u
empresa) y externas (genera una conducta sobre el entorno de la empresa
vinculada con proveedores, bancos y accionistas, etc.).
IMPORTANCIA
Permite conocer con exactitud la real situación económica – financiera de una
empresa; a través del control que ejerce sobre las operaciones y sobre quienes
las realizan, así mismo a partir de la permanente y oportuna información que
brinda apoyará a los ejecutivos en la toma de decisiones más acertadas; lo que
determina la enorme importancia que le brinda a esta técnica.
OBJETIVOS
El objetivo primordial de la Contabilidad es el de proporcionar información
financiera de la organización de un período determinado a personas naturales y
entidades interesadas en sus resultados y en su situación económica.
La Contabilidad suministra información de la empresa a los administradores,
como contribución a sus funciones de planeación, control y toma de decisiones;
para lo cual necesitan de información financiera confiable, comprensible, objetiva,
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7
razonable y oportuna. Los accionistas de la organización requieren también de
información financiera con el propósito de precisar el rendimiento del capital
invertido y confiado a la administración. El gobierno también hace uso de dicha
información para determinar el porcentaje de impuestos de rentas,
complementarios y otros tributos a cargo de la empresa. Además los acuerdos y
entidades crediticias lo hacen para determinar su capacidad de pago o decidir la
autorización de un préstamo.
NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD O NIC
Desde el año 2005, las cuentas anuales consolidadas que elaboran las
sociedades que tienen valores admitidos a negociación en un mercado regulado;
se formulan con las normas internacionales de contabilidad.1
NIC 1. Presentación de estados financieros.-Su objetivo es establecer las
bases para la presentación de los estados financieros con propósito de
información general, para asegurar la comparabilidad de los mismos, tanto con los
estados financieros de la propia entidad correspondientes a ejercicios anteriores,
como con los de otras entidades.
NIC 2 Existencias.-Su objetivo es prescribir el tratamiento contable de las
existencias. Un tema fundamental en la contabilidad de las existencias es la
cantidad de coste que debe reconocerse como activo, y ser diferido hasta que los
correspondientes ingresos ordinarios sean reconocidos.
NIC 7. Estado de flujos de efectivo.- La información acerca de los flujos de
efectivo es útil porque suministra a los usuarios de los estados financieros las
bases para evaluar la capacidad que tiene la entidad para generar efectivo y
equivalentes al efectivo, así como sus necesidades de liquidez. Para tomar
decisiones económicas, los usuarios deben evaluar la capacidad que la entidad
tiene para generar efectivo.
1http://www.ecuadorcontable.com/casa/index.php/biblioteca/contabilidad/16-nics/46-normas-
internacionales-de-contabilidad-nic 07/06/2013 15:59
http://www.normasinternacionalesdecontabilidad.es/nic/nic.htmhttp://www.ecuadorcontable.com/casa/index.php/biblioteca/contabilidad/16-nics/46-normas-internacionales-de-contabilidad-nic%2007/06/2013http://www.ecuadorcontable.com/casa/index.php/biblioteca/contabilidad/16-nics/46-normas-internacionales-de-contabilidad-nic%2007/06/2013
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CLASES DE CONTABILIDAD
La Contabilidad permite obtener información útil sobre las operaciones de las
empresas dedicadas a diferentes actividades, se ha desarrollado una variedad de
fases especializadas de la contabilidad. Entre las más importantes podemos
describir las siguientes:2
Contabilidad de Servicios.- Registra las actividades que realizan las
empresas dedicadas a la prestación de servicios tales como: transporte,
servicio médico, telefonía, etc.
Contabilidad Industrial o de Costos.- La actividad de las empresas es la
de transformar la materia prima en producto final, se caracteriza por un
proceso productivo; la contabilidad registra todos los movimientos
referentes a dicha transformación.
Contabilidad Agropecuaria.- Es una rama de la contabilidad de Costos,
pues es importante conocer el costo de producción de un quintal de papas,
un litro de aceite, etc.
Contabilidad Bancaria.- Registra las actividades que realizan las
entidades del Sistema Financiero, en función del plan de cuentas y del
catálogo de cuentas que emite la Superintendencia de Bancos. Es
importante señalar que dependiendo de las necesidades de la entidad, se
pueden incluir sub-cuentas previa autorización de la Superintendencia de
Bancos
Contabilidad Gubernamental.- Registra, controla, analiza e interpreta las
operaciones de las entidades de Derecho Público, Nación, Ministerios,
Municipios, etc. Gracias a este registro el Gobierno puede disponer de
control y planeamiento en materia tributaria, financiera y económica.
Contabilidad Financiera.- Es un sistema de información que expresa en
términos cuantitativos y monetarios las transacciones que realiza una
entidad económica, así como ciertos acontecimientos económicos que la
afectan, con el fin de proporcionar información útil y segura a usuarios
externos a la organización.
2http://www.monografias.com/trabajos96/contabilidgeneral/contabilidgeneral.shtml 07/06/2013 20:54
http://www.monografias.com/trabajos96/contabilidgeneral/contabilidgeneral.shtml%2007/06/2013
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Contabilidad de Cooperativas.- Es aquella que buscan satisfacer las
necesidades de sus asociados sin fin de lucro, en las diferentes actividades
como: Producción, Distribución, Ahorro y Crédito, Vivienda, Transporte,
Salud y la Educación.
Contabilidad Hotelera.- Se relaciona con el campo Turístico por lo que
registra y controla todas las operaciones de estos establecimientos.
CONTABILIDAD COMERCIAL
La Contabilidad Comercial se aplica a las empresas que se dedican a la compra y
venta de bienes, con el fin de obtener una ganancia, agregándole al costo del bien
el margen de utilidad.
SISTEMA DE REGISTRO Y CONTROL DE MERCADERÍAS
Los sistemas de registro y control de mercaderías para la venta (mercaderías),
reconocidos por la Ley de Régimen Tributario Interno, y avalados por las normas
contables son:
Sistema de Cuenta Múltiple o Inventario Periódico
Sistema de Cuenta Permanente o Inventario Perpetuo
Sistema de Cuenta Múltiple.-Se denomina también Sistema de Inventario
Periódico, consiste en controlar el movimiento de la cuenta mercaderías en varias
o múltiples cuentas que por su nombre nos indican a que se refiere cada una de
ellas, además se requiere la elaboración de inventarios periódicas o
extracontables que se obtiene mediante la constatación física, complementando
con tarjetas individuales para el registro contable de los ingresos y egresos de
mercaderías que existe en la empresa en un momento determinado; se utiliza
varias cuentas como:
Mercaderías
Compras
Descuento en compras
Devolución en compras
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Transporte en compras
Ventas
Descuento en ventas
Sistema de cuenta permanente.- Consiste en controlar el movimiento de la
cuenta mercadería mediante la utilización de tarjetas kardex para el control de
cada uno de los artículos destinados a la venta; las mismas que permiten conocer
el valor y la existencia física de mercadería y el costo de ventas en forma
permanente. En este sistema se utilizan las siguientes cuentas:
Inventario de mercaderías
Ventas
Costo de ventas
Utilidad bruta en ventas o Pérdida en Ventas
Inventario de Mercaderías.- En esta cuenta se registran los valores del
inventario inicial de mercaderías, de las adquisiciones o compra de mercaderías y
el valor de las ventas al costo.
Se debita por las compras de mercaderías y por las devoluciones de ventas al
costo.
Se acredita por las devoluciones en compras y por las ventas de mercaderías al
costo
Ventas.- En esta cuenta se registran todas las ventas de mercaderías, sean estas
al contado o a crédito y las devoluciones en ventas a precio de venta.
Se debita por el valor de las devoluciones en venta a precio de venta y por el valor
de las ventas netas en el asiento de regulación.
Se acredita por el valor de las ventas a precio de venta.
Costo de Ventas.- En esta cuenta se registran las ventas de mercaderías y las
devoluciones en venta al precio de costo.
Se debita por las ventas de mercaderías al costo.
Se acredita por la devolución de ventas al costo y por el valor de la regulación
Se requiere de un asiento de regulación para determinar la Utilidad bruta en
ventas o la Pérdida en ventas.
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11
Utilidad Bruta en Ventas.- En esta cuenta se registra el valor de la utilidad bruta
en ventas (sin restar gastos o egresos) obtenida durante el ejercicio.
Se debita por el asiento de cierre de libros con crédito a la cuenta Cuentas de
Resultado.
Se acredita por el valor establecido mediante la diferencia entre las ventas netas
menos el costo de ventas en el asiento de regulación.
Pérdida en Ventas.- En esta cuenta se registra el valor de la pérdida en ventas,
establecida en el ejercicio, cuando el costo de ventas es mayor que las ventas
netas.
Se debita por el valor de la perdida en ventas.
Se acredita por el asiento de cierre de libros con debito a la cuenta Cuenta de
Resultados.
"FERRETERÍA ENCARNACIÓN"
DIARIO GENERAL
DEL 01 DE ABRIL AL 31 DE MAYO DEL 2012 Expresado en Dólares USD $
Folio Nº 1
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
ASIENTO DE COMPRA
11/05/2012 - 1 -
Inventario de mercadería xxx IVA Compras xxx
Caja
xxx Proveedores
xxx
Retención en la Fuente por
pagar
xxx P/r Anexo de compra N° 006
ASIENTO DE VENTA
13/05/2012 -2
Caja Xxx Costo de Ventas Xxx
Anticipo Retención en la Fuente Xxx Ventas
xxx
IVA Ventas
xxx
Inventario de Mercadería
xxx P/r Anexo de ventas N° 006
ASIENTO DE REGULACIÓN
31/05/2012 -3
Ventas Xxx Costo de ventas
xxx
Utilidad bruta en ventas
xxx P/r la uitilidad bruta en ventas
Valoración de inventario de mercaderías.- Las mercaderías se valoran de la
siguiente manera; las compras, al precio de adquisición y las ventas de acuerdo a
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los diferentes métodos que se apliquen; el movimiento de las mercaderías se
controla en tarjetas kardex, las que se detallan a continuación
Método FIFO o P.EP.S (Primeras entradas, Primeras Salidas)
Método LIFO o U.E.P.S. (Últimas en entrar, Primeras en salir)
Método Promedio Ponderado.-
Basicamente se suman los valores correspondientes al saldo del inventario inicial
y de todas las compras realizadas hasta el momento de efectuar el cálculo y este
valor se divide para el número total de unidades que constan en la columna de
saldo o existencia de la tarjeta para así aplicar en las siguientes salidas.
"FERRETERÍA ENCARNACIÓN"
TARJETA KARDEX
Expresado en Dólares USD $
NOMBRE DEL ARTÍCULO:
EXISTENCIA MÁXIMA:
MÉTODO: PROMEDIO PONDERADO UNIDAD DE MEDIDA:
EXISTENCIA MÍNIMA:
FECHA DESCRIPCIÓN
ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS
CANT. V. U. V. T. CANT. V. U. V. T. CANT. V. U. V. T.
PLAN DE CUENTAS
Es la lista de cuentas ordenada metódicamente, ideada de manera específica
para una empresa, que sirve de base al sistema de procesamiento contable para
el logro de sus fines. Al iniciar la contabilidad toda empresa debe estructurar un
plan de cuentas, con la finalidad de manejar todas las cuentas mediante códigos
de identificación; especialmente en la actualidad que se utiliza en el sistema
computarizado para poder ingresar a los datos. No se puede hablar de un plan de
cuentas uniforme para todas las empresas, su estructura dependerá del tamaño
de las necesidades de la empresa y de quien lo elabore.
MANUAL DE CUENTAS
Es un instrumento que explica detalladamente el concepto y significado de cada
cuenta, los motivos de sus débitos y de sus créditos, qué representa su saldo, y
otros datos que sirvan para enriquecer el funcionamiento del sistema de
información contable del ente.
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PROCESO CONTABLE
El proceso contable se refiere a todas las operaciones y transacciones que
registra la contabilidad en un período determinado regularmente el del año
calendario o ejercicio económico desde la apertura de libros hasta la elaboración
y presentación de Estados Financieros.3
DOCUMENTOS FUENTE
Es la justificación de las transacciones realizadas por la empresa y el elemento
esencial para el registro contable, son una prueba integra y verificable por parte
de terceras personas.
3 BRAVO Valdivieso, Mercedes; Contabilidad General, Séptima Edición, Editorial nuevo día, Quito -
Ecuador 2007 Pág. 31.
DOCUMENTOS FUENTE
ESTADO DE SITUACION INICIAL
MAYOR GENERAL
DIARIO GENERAL
AJUSTES
CONTABLES
ESTADOS
FINANCIEROS
ESTADO DE RESULTADOS
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA.
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
INVENTARIO INICIAL
BALANCE DE COMPROBACIÓN
HOJA DE TRABAJO
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14
Factura: Es un documento tributario de compra y venta que registra la
transacción comercial obligatoria y aceptada por la ley y tiene como finalidad
acreditar la transferencia de bienes o la prestación de servicios. Es necesario
identificar y registrar el nombre del cliente, la razón del documento y su RUC, el
desglose del IVA.
Comprobante de retención: Es un documento que acredita las retenciones de
impuesto a la renta y el valor agregado, realizadas por los distintos sujetos que
reciben la calidad de agentes de retención. Para su impresión se debe cumplir
con los mismos requisitos exigidos en los comprobantes de venta.
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INVENTARIO INICIAL
Son la recopilación ordenada de las pertenencias que posee una persona o
empresa en su actividad, así como las obligaciones que tiene que cancelar. Son
documentos contables donde se registran en forma ordenada, detallada y
valorada el conjunto de bienes, derechos y obligaciones que constituyen el
patrimonio del negocio o la empresa.
“FERRETERÍA ENCARNACIÓN” INVENTARIO DE MERCADERÍAS
DEL 01 DE ABRIL DEL 2012
Expresado en Dólares USD $
CÓDIGO CUENTAS Y DETALLE CANT U/MEDIDA VALOR UNIT. VALOR TOT.
GERENTE CONTADORA
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ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL
Es la demostración contable que se presenta al iniciar las actividades
comerciales, se lo elabora al inicio de las operaciones, consiste en la
presentación ordenada de las cuentas del activo, pasivo y patrimonio que se
encuentran en el inventario inicial.
"FERRETERÍA ENCARNACIÓN"
ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL
AL 01 DE ABRIL DEL 2012
Expresado en Dólares USD $
ACTIVO ACTIVO CORRIENTE
Caja XXX Bancos XXX Banco de Loja XXX Inventario de Mercadería XXX Cuentas por Cobrar XXX Crédito Tributario XXX Suministros de Oficina XXX Total Activo Corriente
XXX
ACTIVO NO CORRIENTE
Muebles de Oficina XXX Equipo de Oficina XXX Vehículo XXX Total Activo no Corriente
XXX
TOTAL ACTIVO
XXX
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Proveedores XXX
Retención en la Fuente x Pagar (1%) XXX Total Pasivo Corriente XXX
PASIVO NO CORRIENTE Préstamos por Pagar XXX
Total Pasivo no Corriente XXX TOTAL PASIVO
XXX
PATRIMONIO
Capital
XXX Total Patrimonio
XXX
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO
XXX
El Pangui,… de…. del 20…
Sr. Segundo Encarnación
Sra. Sonia Lojano.
GERENTE CONTADORA
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DIARIO GENERAL
Es el primer registro contable principal, sirve para anotar en orden cronológico de
fecha las operaciones que ocurren en la empresa, en base a la documentación
fuente.
“FERRETERÍA ENCARNACIÓN” DIARIO GENERAL
DEL 01 DE ABRIL AL 31 DE MAYO DE 2012 Expresado en Dólares USD $
Folio Nº 1
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
GERENTE CONTADOR
MAYOR GENERAL
Es el segundo registro contable principal, presenta las cuentas y movimientos que
constan en el libro diario y permite conocer los diferentes registros de las cuentas
contables, así como su saldo.
“FERRETERÍA ENCARNACIÓN” MAYOR GENERAL
DEL 01 DE ABRIL AL 31 DE MAYO DE 2012 Expresado en Dólares USD $
CUENTA: CÓDIGO:
FECHA DETALLE A F DEBE HABER SALDO
TOTALES
BALANCE DE COMPROBACIÓN
Agrupa la información de las cuentas contables, de un periodo determinado a
nivel de mayor, además permite verificar el cumplimiento de la partida doble.
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FERRETERÍA ENCARNACIÓN
BALANCE DE COMPROBACIÓN
DEL 01 DE ABRIL AL 31 DE MAYO DEL 2012 Expresado en Dólares USD $
CÓDIGO CUENTAS
SUMAS SALDOS
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
TOTALES
GERENTE CONTADORA
HOJA DE TRABAJO
Es una herramienta contable que permite al Contador presentar en forma
resumida y analítica gran parte del proceso contable. Se elabora a partir de los
Saldos del Balance de Comprobación y contiene Ajustes, Balance Ajustado,
Estado de Resultados y Estado de Situación Financiera.
“FERRETERÍA ENCARNACIÓN” HOJA DE TRABAJO
DEL 01 DE ABRIL AL 31 DE MAYO DEL 2012 Expresado en Dólares USD $
Nº CUENTAS SALDOS AJUSTES BALANCE
AJUSTADO ESTADO DE
RESULTADOS
EST. DE
SITUACIÓN FINANCIERA
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
GERENTE CONTADORA
AJUSTES
Es el asiento contable necesario para llevar el saldo de una cuenta a su valor real.
DIFERIDOS:
POR GASTOS: Son futuras gastos, que siendo cuentas de activo (pagos
anticipados), se convierten en gastos ciertos con el transcurso del tiempo
de acuerdo cómo se va recibiendo el servicio. En los cargos y créditos
diferidos la característica de ir devengando contablemente de acuerdo a
http://www.monografias.com/trabajos14/nuevmicro/nuevmicro.shtml
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como se van dando la entrega o recepción del servicio de ahí que es
importante conocer la definición de este término
POR INVENTARIOS: Se llaman también de regulación y su objetivo es
reflejar contablemente el inventario físico al final del periodo contable, en
primera instancia nos referimos a la regulación de la cuenta mercaderías
cuando se utiliza el sistema de cuenta múltiple en la empresa comercial o
industrial; pero también se hace ajuste por inventario en los materiales o
suministros de oficina de la empresa.
POR DEPRECIACIONES: Los activos fijos de la empresa están sujetos al
desgaste o al deterioro físico como consecuencia de su uso y falta de uso
por lo que es necesario depreciarlos, para ello el Servicio de Rentas
Internas (SRI), permite utilizar cualquiera de los métodos de depreciación
permitidos por el ente gubernamental. Los métodos deberán ser aplicados
a grupos de activos de una similares características y que sobre todo sea
el más adecuado, considerando la naturaleza del bien y de los beneficios
que representan tal o cual método
POR PROVISIONES: Son cuentas especiales a manera de reserva que
originan obligaciones por pagar y un gasto a la vez; porque ya se recibió el
servicio lo que se encuentra expediente de pago
ESPECIALES O VARIOS
La clasificación de especiales o varios, tiene lugar porque no encuadran por su
connotación en la clasificación anterior:
NOTA DE DÉBITO: Da lugar cuando la empresa recibe notas de débito por
parte de las instituciones financieras, que prestan sus servicios o por error
del banco o la misma empresa, estas representan disminución del saldo en
las cuentas: bancos y generalmente da lugar a una cuenta de gasto.
ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros se elaboran al finalizar un periodo contable con el objetivo
de proporcionar información sobre la situación económica y financiera de la
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empresa. Esta información permite examinar los resultados obtenidos y evaluar el
potencial futuro de la empresa o negocio. Estos son:
ESTADO DE RESULTADOS
Presenta de manera ordenada y clasificada por ingresos generados, los costos y
gastos incurridos por la empresa en un período determinado.
"FERRETERÍA ENCARNACIÓN"
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 01 DE ABRIL AL 31 DE MAYO DEL 2012
Expresado en Dólares USD $
INGRESOS
VENTAS XXX
(-) COSTO DE VENTAS XXX
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS XXX
GASTOS
GASTOS ADMINISTRATIVOS
GASTO SUELDOS Y SALARIOS XXX
GASTO SERVICIOS BANCARIOS XXXX
GASTO SUMINISTROS DE OFICINA XXX
CUENTAS INCOBRABLES XXX
DEPRECIACIÓN MUEBLES DE OFICINA XXX
DEPRECIACIÓN EQUIPO DE OFICINA XXX
DEPRECIACIÓN VEHÍCULO XXX
TOTAL GASTOS ADMINISTRATIVOS XXX
GASTOS OPERACIONALES
TRANSPORTE DE MERCADERÍA XXX
SEGURO DE MERCADERÍA XXX
SERVICIOS BANCARIOS XXX
INTERESES PAGADOS XXX
TOTAL GASTOS OPERACIONALES XXX
TOTAL GASTOS
XXX
UTILIDAD DEL EJERCICIO
XXX
15% REPARTICIÓN DE TRABAJADORES POR PAGAR XXX
23% IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR
XXX
UTILIDAD NETA
XXX
GASTOS + UTILIDAD DEL EJERCICIO
XXX
El Pangui, 31 de Mayo del 2012.
Sr. Segundo Encarnación Sra. Sonia Lojano
GERENTE CONTADORA
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Hace referencia a los saldos finales en que cuenta las cuentas de activo, pasivo y
patrimonio, más o menos la utilidad o ganancia según sea el caso. “El balance
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21
proporciona una foto de la posición financiera de una empresa en un determinado
momento.”4
"FERRETERÍA ENCARNACIÓN"
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL 31 DE MAYO DEL 2012
Expresado en Dólares USD $
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
CAJA
XXX
BANCOS
XXX
BANCO DE LOJA XXX
INVENTARIO DE MERCADERÍAS
XXX
CUENTAS POR COBRAR XXX XXX
(-) PROVISIÓN DE CUENTAS INCOBRABLES XXX
CRÉDITO TRIBUTARIO
XXX
ANTICIPO RETENCIÓN{ON FUENTE 1%
XXX
SUMINISTROS DE OFICINA
XXX
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
XXX
ACTIVO NO CORRIENTE
MUEBLES DE OFICINA XXX XXX
DEPRECIACIÓN ACUM. MUEBLES DE OFIC. XXX
EQUIPO DE OFICINA XXX XXX
DEPRECIACIÓN ACUM. EQUIPO DE OFIC. XXX
VEHÍCULO XXX XXX
DEPRECIACIÓN ACUM.VEHICULO XXX
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE
XXX
TOTAL ACTIVO
XXX
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
RETENCIÓN EN LA FTE POR PAGAR
XXX
PROVEEDORES
XXX
15% REPARTICIÓN DE TRABAJADORES POR PAGAR XXX
23% IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR
XXX
TOTAL PASIVO CORRIENTE
XXX
PASIVO NO CORRIENTE
PRESTAMOS POR PAGAR
XXX
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE
XXX
TOTAL PASIVO
XXX
PATRIMONIO
CAPITAL
XXX
UTILIDAD NETA
XXX
TOTAL PATRIMONIO
XXX
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO
XXX
El Pangui, 31 de Mayo del 2012.
Sr. Segundo Encarnación Sra. Sonia Lojano
GERENTE CONTADORA
4BREITNER, Leslie, Contabilidad Financiera, 2010, pág. 20
-
22
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
El Estado de Flujo de Efectivo es un estado contable que nos informa de la
variación de efectivo de una empresa, es decir, de los cobros y pagos que se han
producido durante un ejercicio económico y de los motivos de esta variación.
Conviene tener presente que la importancia del Estado de flujo de efectivo no se
encuentra tanto en el hecho de indicar cuál ha sido la variación del efectivo, sino
en explicar cuáles son las causas o los motivos que la han provocado.5
"FERRETERÍA ENCARNACIÓN"
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
DEL 01 DE ABRIL AL 31 DE MAYO DEL 2012
Expresado en Dólares USD $
1. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES OPERATIVAS
Recibido de Clientes y Proveedores
XXX
Dinero Recibido de Clientes XXX
Dinero Recibido de Cuentas por Cobrar XXX
Dinero Recibido de Préstamo XXX
Pago a Proveedores y Terceros
XXX
Compras XXX
Pago a Proveedores XXX
Pago Servicios Básicos XXX
Pago Sueldos y Salarios XXX
Pago Aportes al Seguro XXX
Pago al SRI XXX
Pago Transporte XXX
Servicios Bancarios XXX
Efectivo Neto por Actividades de Operación
XXX
2. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
Efectivo Neto por Actividades de Inversión
3. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
XXX
Pago de Préstamo XXX
4. AUMENTO NETO DEL EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES
Aumento Neto del Efectivo y sus Equivalentes
XXX
Aumento Neto del Efectivo y sus Equivalentes al Inicio del Periodo XXX
Aumento Neto del Efectivo y sus Equivalentes al Final del Periodo XXX
El Pangui, 31 de Mayo del 2012.
Sr. Segundo Encarnación Sra. Sonia Lojano
GERENTE CONTADORA
5 CARME, Nuria. Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y Estado de Flujos de Efectivo, Profit Editorial
Barcelona 2010
-
23
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Es la relación jurídica personal existente entre el Estado y los Contribuyentes o
Responsables del pago de los tributos, en virtud de la cual se debe satisfacer el
pago de un tributo ya sea en efectivo, especies o servicios.
IMPUESTO
Las personas naturales que realizan alguna actividad económica están obligadas
a inscribirse en el RUC; emitir y entregar comprobantes de venta autorizados por
el SRI por todas sus transacciones y presentar declaraciones de impuestos de
acuerdo a su actividad económica.
Se encuentran obligadas a llevar contabilidad todas las personas nacionales y
extranjeras que realizan actividades económicas y que cumplen con las siguientes
condiciones: tener ingresos mayores a $ 100.000, o que inician con un capital
propio mayor a $60.000, o sus costos y gastos han sido mayores a $80.000.
PLAZOS PARA DECLARAR Y PAGAR
Los plazos para presentar las declaraciones y pagar los impuestos se establecen
conforme el noveno dígito del RUC:
Noveno
Digito del
Ruc
IVA Impuesto
a
la Renta
Mensual Semestral
Primer
Semestre
Segundo
Semestre
1 10 del mes
siguiente
10 de
Julio
10 de
enero
10 de
Marzo
2 12 del mes
Siguiente
12 de
Julio
12 de
Enero
12 de
Marzo
3 14 del mes
Siguiente
14 de
Julio
14 de
Enero
14 de
Marzo
4 16 del mes
Siguiente
16 de
Julio
16 de
Enero
16 de
Marzo
5 18 del mes
Siguiente
18 de
Julio
18 de
Enero
18 de
Marzo
6 20 del mes
Siguiente
20 de
Julio
20 de
Enero
20 de
Marzo
-
24
7 22 del mes
Siguiente
22 de
Julio
22 de
Enero
22 de
Marzo
8 24 del mes
Siguiente
24 de
Julio
24 de
Enero
24 de
Marzo
9 26 del mes
Siguiente
26 de
Julio
26 de
Enero
26 de
Marzo
0 28 del mes
Siguiente
28 de
Julio
28 de
Enero
28 de
Marzo
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
El IVA grava al valor de la transferencia de dominio o a la importación de bienes
muebles de naturaleza corporal en todas sus etapas de comercialización, y al
valor de los servicios prestados. La tarifa de este impuesto es del 12% del valor
del bien transferido o servicio prestado.
RETENCIONES DEL IVA
Los porcentajes a retener conforme las disposiciones de la Ley de Régimen
Tributario Interno son:
AGENTE DE RETENCIÓN
(Comprador; el que realiza el
pago)
RETENIDO: El que vende o transfiere bienes, o presta servicios.
ENTIDADES Y
ORGANISMOS DEL SECTOR
PÚBLICO Y EMPRESAS PÚBLICAS
CONTRIBUYE
NTES ESPECIALES
SOCIEDADES PERSONAS NATURALES
OBLIGADA A LLEVAR
CONTABILIDAD
NO OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD
EMITE FACTURA
O NOTA DE VENTA
SE EMITE LIQUIDACIÓ
N DE COMPRAS
DE BIENES O
ADQUISICIÓN DE
SERVICIOS (INCLUYE
PAGOS POR
ARRENDAMIENTO AL EXTERIOR)
PROFESIONALES
POR ARRENDAMI
ENTO DE BIENES
INMUEBLES
PROPIOS
ENTIDADES Y ORGANISMOS DEL SECTOR
PÚBLICO Y EMPRESAS
PÚBLICAS
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO
RETIENE
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS
NO RETIENE
BIENES 30% SERVICIOS
70%
BIENES 30% SERVICIOS
70%
BIENES 30%
SERVICIOS
70%
BIENES 100% SERVICIOS
100%
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS
100%
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS
100%
CONTRIBUYENTES ESPECIALES
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO
RETIENE
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS
NO RETIENE
BIENES 30% SERVICIOS
70%
BIENES 30% SERVICIOS
70%
BIENES 30%
SERVICIOS
70%
BIENES 100% SERVICIOS
100%
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS
100%
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS
100%
SOCIEDAD Y PERSONA
NATURAL OBLIGADA A LLEVAR
CONTABILIDAD
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO RETIENE
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO RETIENE
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO RETIENE
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO RETIENE
BIENES 30%
SERVICIOS 70%
BIENES 100% SERVICIOS
100%
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS 100%
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS 100%
-
25
CONTRATANTE DE SERVICIOS DE
CONSTRUCCIÓN
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO RETIENE
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS 30%
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS 30%
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS 30%
BIENES NO
RETIENE SERVICIOS
30%
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS 100%
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS 30%
---------------
COMPAÑÍAS DE SEGUROS Y REASEGUROS
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO
RETIENE
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS
NO RETIENE
BIENES 30% SERVICIOS
70%
BIENES 30% SERVICIOS
70%
BIENES 30%
SERVICIOS
70%
BIENES 100% SERVICIOS
100%
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS
100%
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS
100%
EXPORTADORES
(ÚNICAMENTE EN LA ADQUISICIÓN
DE BIENES QUE SE EXPORTEN, O EN LA COMPRA
DE BIENES O SERVICIOS PARA
LA FABRICACIÓN Y COMERCIALIZACI
ÓN DEL BIEN EXPORTADO)
BIENES NO
RETIENE SERVICIOS NO
RETIENE
BIENES NO
RETIENE SERVICIOS
NO RETIENE
BIENES 100%
SERVICIOS 100%
BIENES 100%
SERVICIOS 100%
BIENES
100% SERVICIOS
100%
BIENES 100%
SERVICIOS 100%
BIENES 100%
SERVICIOS 100%
-----------------
-
Impuesto a la renta
El Impuesto a la Renta se aplica sobre aquellas rentas que obtengan las personas
naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades sean nacionales o extranjeras.
El ejercicio impositivo comprende del 1º de enero al 31 de diciembre
Los plazos para la presentación de la declaración, varían de acuerdo al noveno
digito de la cédula o RUC, de acuerdo al tipo de contribuyente
Noveno
Dígito
Personas
Naturales
Sociedades
1 10 de marzo 10 de abril
2 12 de marzo 12 de abril
3 14 de marzo 14 de abril
4 16 de marzo 16 de abril
5 18 de marzo 18 de abril
6 20 de marzo 20 de abril
7 22 de marzo 22 de abril
8 24 de marzo 24 de abril
9 26 de marzo 26 de abril
0 28 de marzo 28 de abril
-
26
Retenciones en la Fuente
Toda persona jurídica o persona natural obligada a llevar contabilidad que pague
o acredite en cuenta cualquier tipo de ingreso que constituya renta gravada para
quien los reciba, actuará como agente de retención del Impuesto a la Renta. Los
agentes de retención están obligados a entregar el respectivo comprobante de
retención, dentro del término no mayor de cinco días de recibido el comprobante
de venta, a las personas a quienes deben efectuar la retención. Igualmente están
obligados a proporcionar al SRI cualquier tipo de información vinculada con las
transacciones por ellos efectuadas.
Los porcentajes de retención aplicables son los siguientes:
Código de retención
Actual (aplicados
desde
01/01/2011)
Concepto Retención Actual (aplicados desde 01/01/2011) Porcentajes de
Retención
303 Honorarios profesionales y dietas 10
304 Servicios predomina el intelecto - Por pagos
rea lizados a notarios y registradores de la propiedad o mercantiles - Honorarios y demás pagos realizados a personas naturales que presten
servicios de docencia. - Por remuneraciones a deportistas, entrenadores, cuerpo técnico, árbi tros y artistas residentes
8
307 Servicios predomina la mano de obra 2
308 Servicios entre sociedades 2
309 Servicios publicidad y comunicación 1
310 Transporte privado de pasajeros o servicio público o privado de carga
1
312 Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal 1
319 Arrendamiento mercantil 1
322 Seguros y reaseguros (primas y cesiones) (10% del va lor de las
primas facturadas)
1
323 Por rendimientos financieros (No aplica para IFIs) 2
325 Por loterías, ri fas, apuestas y s imilares 15
327 Por venta de combustibles a comercializadoras 2/mi l
328 Por venta de combustibles a distribuidores 3/mi l
332 Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retención No apl ica retención
333 Convenio de Débito o Recaudación -
334 Por compras con tarjeta de crédito No apl ica retención
340 Otras retenciones aplicables el 1% 1
341 Otras retenciones aplicables el 2% 2
-
27
342 Otras retenciones aplicables el 8% 8
343 Otras retenciones aplicables el 25% 25
344 Apl icables a otros porcentajes Abierto
hasta 100
403 Sin convenio de doble tributación intereses y costos financieros
por financiamiento de proveedores externos (si el va lor se encuentra dentro de la tasa activa máxima referencial del BCE se retiene el 24%)
24
405 Sin convenio de doble tributación intereses de créditos externos registrados en el BCE (si el valor se encuentra dentro de la tasa
activa máxima referencial del BCE se retiene el 24%)
24
421 Sin convenio de doble tributación por otros conceptos 24
427 Pagos al exterior no sujetos a retención No apl ica retención
401 Con convenio de doble tributación Porcentaje dependerá
del convenio
Anexo de Retenciones en la Fuente de Impuesto a la Renta por otros
conceptos (REOC)
“Es la información detallada mensual relativa a las compras o adquisiciones
detalladas por comprobante de venta y retención, y los valores retenidos en la
Fuente de Impuesto a la Renta por Otros Conceptos”6
El archivo puede ser enviado por Internet o entregado en cualquiera de las
oficinas del SRI, según el siguiente calendario:
Noveno Digito del Ruc o Cédula Mes Subsiguiente
1 10
2 12
3 14
4 16
5 18
6 20
7 22
8 24
9 26
0 28
Internet Ultimo día del Mes
6REOC: http://www.auditoresycontadores.com/impuestos/que-es-un-anexo-transaccional-y-como-
funciona, en línea, consultado el 30 de marzo de 2012 20:35
http://www.auditoresycontadores.com/impuestos/que-es-un-anexo-transaccional-y-como-funcionahttp://www.auditoresycontadores.com/impuestos/que-es-un-anexo-transaccional-y-como-funciona
-
28
Anexo de Retenciones en la Fuente por relación de dependencia (RDPE)
“Corresponde a la información relativa a las retenciones en la fuente del
Impuesto a la Renta realizadas a sus empleados bajo relación de dependencia
por concepto de sus remuneraciones en el período comprendido entre el 1 de
enero y el 31 de diciembre.
Deberá ser presentado una vez al año en el mes de febrero. “7
El archivo puede ser enviado por Internet o entregado en cualquiera de las
oficinas del SRI, según el siguiente calendario:
Noveno Digito del Ruc o Cédula Año Subsiguiente
1 10 de febrero
2 12 de febrero
3 14 de febrero
4 16 de febrero
5 18 de febrero
6 20 de febrero
7 22 de febrero
8 24 de febrero
9 26 de febrero
0 28 de febrero
Internet Ultimo día del Mes
7 Servicio de Rentas internas, RDEP http://www.sri.gob.ec/web/guest/136@public (en línea) consultado el
30 de marzo de 2012 21:20
http://www.sri.gob.ec/web/guest/136@public
-
29
e. MATERIALES Y MÉTODOS
MÉTODOS
Científico: Estuvo presente en el desarrollo de toda la investigación es decir
desde el primer acercamiento al problema de la Ferretería Encarnación pasando
por todo el proceso investigativo, la elaboración de un plan y manual de cuentas,
el dilineamiento de los registros contables tanto principales como auxiliares hasta
la obtención de los Estados Financieros.
Deductivo: Se lo utilizó en la descripción de la problemática existente, las causas
y efectos, la construcción de la revisión de la literatura y enunciación de las
conclusiones y recomendaciones.
Analítico: Permitió la organización y sistematización de los registroa de control de
inventarios
Sintético: Sirvió para determinar el sistema contable a implantar en la empresa,
para la interpretación y evaluación del sistema.
TÉCNICAS E INSTRUMENTOS
Entrevista: Estuvo dirigida al Sr. Segundo Miguel Encarnación Bravo propietario
de la FERRETERÍA ENCARNACIÓN DEL CANTÓN EL PANGUI y sirvió para
recolectar información real sobre el tipo de organización, las debilidades y
fortalezas de su negocio, funcionamiento, y los productos que ofrece a la
colectividad entre otros aspectos; y de esta manera se obtuvo una visión
anticipada del problema objeto de estudio.
Recolección Bibliográfica: Con esta técnica se recopiló información necesaria
de los diferentes temas para el desarrollo del presente trabajo investigativo,
apoyándonos en conocimientos teóricos y científicos siendo un medio de guía
libros, revistas, páginas de internet referentes al tema investigado, entre otras.
-
30
Observación Directa: Fue útil para diagnosticar las etapas administrativas,
respecto de los documentos utilizados y el debido uso de los mismos, la
información y su correcta aplicación contable y tributaria.
Análisis de Documentos: En el presente trabajo esta técnica permitió identificar
plenamente los documentos habilitantes y aplicables en consideración a las
disposiciones emitidas por los organismos pertinentes respecto de las
operaciones transaccionales en determinado periodo.
-
31
f. RESULTADOS
"FERRETERIA ENCARNACION"
PLAN DE CUENTAS
1. ACTIVO
1.01. ACTIVO CORRIENTE
1.01.01 Caja
1.01.02 Bancos
1.01.03 Inventario de Mercaderías
1.01.04 Cuentas por Cobrar
1.01.05 (-) Provisión de Cuentas Incobrables
1.01.06 IVA Compras
1.01.07 Crédito Tributario
1.01.08 Anticipo Retención en la Fuente (1%)
1.01.09 Suministros de Oficina
1.02. ACTIVO NO CORRIENTE
1.02.01 Muebles de Oficina
1.02.02 Depreciación Acumulada Muebles y Enceres
1.02.03 Equipo de Oficina
1.02.04 Depreciación Acumulada Equipo de Oficina
1.02.05 Vehiculo
1.02.06 Depreciación Acumulada Vehículo
2. PASIVO
2.01. PASIVO CORRIENTE
2.01.01 Proveedores
2.01.02 IESS por Pagar
2.01.03 IVA Ventas
2.01.04 Retención en la Fuente por Pagar (1%)
2.01.05 Provisiones por Pagar
2.01.06 Vacaciones
2.01.07 15% Repartición Trabajadores por Pagar
2.01.08 23% Impuesto a la Renta por Pagar
2.02. PASIVO NO CORRIENTE
2.02.01 Préstamos por Pagar
3. PATRIMONIO
3.01. CAPITAL
3.01.01 Capital Propio
3.02. RESULTADOS
3.02.01 Cuenta de Resultados
3.02.02 Utilidad del Ejercicio
3.02.03 Utilidad Neta
4. INGRESOS
4.01. INGRESOS OPERACIONALES
4.01.01 Ventas
4.01.02 Utilidad Bruta en Ventas
4.02. COSTOS
4.02.01 Costo de Ventas
5. GASTOS
5.01. GASTOS ADMINISTRATIVOS
5.01.01 Gasto Sueldos y Salarios
5.01.02 Gasto Servicios Básicos
5.01.03 Gasto Suministros de Oficina
5.01.04 Cuentas Incobrables
5.01.05 Depreciación Muebles de Oficina
5.01.06 Depreciación Equipo de Oficina
5.01.07 Depreciación Vehículo
5.02. GASTOS OPERACIONALES
5.02.01 Transporte de Mercaderías
5.02.02 Seguro de Mercaderias
5.02.03 Servicios Bancarios
5.02.04 Intereses Pagados
-
32
MANUAL DE CUENTAS
Es un conjunto de conceptos básicos de cada cuenta del plan de cuentas, en el
que se describe su movimiento, porque se debita, se acredita y el saldo que tiene.
1. ACTIVO.- Son todos los bienes, valores y servicios de propiedad de la empresa
o negocio.
1.01. ACTIVO CORRIENTE.- Se define como el efectivo y demás activos que
podrían convertirse en efectivo o que se van a vender o a consumir en un período
de un año, que dura el ciclo de operación o ciclo contable.
1.01.01. Caja.- Esta cuenta esta representa por las monedas, billetes y los
cheques a la vista que la empresa posee en un tiempo determinado.
Se debita: Por las ventas al contado, pago de clientes, y de recepción de cheques
de cualquier entidad bancaria y por el sobrante cuando se realiza el arqueo de
caja.
Se acredita: Cuando se hacen depósitos o se realizan pagos en efectivos y por el
faltante cuando se realiza el arqueo de caja.
Saldo: Deudor.
1.01.02. Bancos.- En esta cuenta controla el movimiento de los fondos que la
empresa posee en bancos.
Se debita: Por los depósitos en cuentas corrientes y de ahorro y por las notas de
crédito emitidas y por los depósitos efectuados en el banco.
Se acredita: Por los cheques girados sobre las cuentas corrientes, por los retiros
efectuados y por las notas de débito emitidas por los bancos.
Saldo: Deudor.
1.01.03. Inventario de Mercaderías.- Representa toda la mercadería que posee
en el momento del conteo.
Se debita: Por la compra al momento de su recepción.
Se acredita: Por las ventas o las devoluciones de mercadería
Saldo: Deudor
-
33
1.01.04. Cuentas por Cobrar.- Son los créditos concedidos a los clientes sin
respaldo de las letras de cambio, títulos de crédito y pagares que se encuentra a
favor de la empresa. Esta registra los cobros totales o parciales que realiza el
cliente.
Se debida: Por los créditos concedidos a los clientes. Su saldo es deudor
Se acredita: Por los pagos totales o parciales que efectúan los clientes.
Saldo: Deudor.
1.01.05. (-) Provisión de Cuentas Incobrables.- Son estimaciones obligatorias
que permiten cubrir probables pérdidas causadas por la imposibilidad de cobro de
las deudas.
Se debita: Por los valores que se han declarado como incobrables.
Se acredita: por el porcentaje estimado como incobrable al cierre del ejercicio.
Saldo: Acreedor
1.01.06. IVA Compras.- Acumula los valores que se paga por el IVA 12% que se
graba a la adquisición de bienes y servicios de acuerdo a la L.R.T.I.
Se debita: Por el pago del IVA en la adquisición de bienes y servicios.
Se acredita: Por la liquidación mensual del IVA y por la devolución en compras.
Saldo: Deudor
1.01.07. Crédito Tributario.- Se origina cuando el valor del IVA en compras es
mayor al valor de IVA en ventas, representa un valor a favor de la empresa
Se debita: Cuando el valor de IVA compra supera el monto de IVA en ventas
Se acredita: Por la declaración del impuesto al valor agregado, cuando el valor
de IVA ventas es mayor al de IVA compras
Saldo: Deudor
1.01.08. Anticipo Retención en la Fuente (1%).- Registra los valores del
impuesto en la venta de bienes y/o servicios que están sujetos a retención en la
fuente del impuesto a la renta.
Se debita: Por el impuesto retenido en la venta de bienes o servicios a empresas
que actúan como agentes de retención.
Se acredita: Al momento de realizar la declaración del impuesto a la renta.
-
34
Saldo: Deudor.
1.01.09. Suministros de Oficina.- Son los materiales de oficina como: papel,
lápices, borradores entre otros que son adquiridos para uso regular de sus
propias actividades.
Se debita: Por la adquisición, consumo de los mismos.
Se acredita: Por el consumo de los materiales mediante ajuste al final del periodo
y por la devolución.
Saldo: Deudor
1.02. ACTIVO NO CORRIENTE.- Los activos no corrientes están constituidas por
las inversiones realizadas por la empresa cuyos efectos se proyectan a lo largo de
más de un ejercicio económico, es decir, los bienes y derechos destinados a
servir de forma duradera en la empresa o al menos por un período superior a
doce meses.
1.02.01. Muebles de Oficina.- Registran los muebles de oficina que se
encuentran al servicio de la empresa se relaciona con escritorios, sillas,
anaqueles etc.
Se debita: Por el costo de adquisición sobre el valor estimado en su momento.
Se acredita: Por la venta, donación entregadas pérdidas o baja.
Saldo: Deudor
1.02.02. Depreciación Acumulada Muebles de Oficina.- Registra el valor
representado por los muebles de oficina por efecto del uso u obsolescencia de
acuerdo a la naturaleza y la duración de su vida útil y la técnica contable su valor
porcentual es del 10% anual.
Se debita: Por el valor de la depreciación acumulada al momento de la venta,
baja, donación o pérdida.
Se acredita: Por el valor de la depreciación acumulada, calculada por cualquier
método.
Saldo: Acreedor.
1.02.03. Equipo de Oficina.- Registra los equipos electrónicos y mecánicos de
propiedad de la empresa, utilizados para el desarrollo de sus actividades.
http://www.sistematutoring.es/demo/MF0498_3/UF0333/unidad1/a3_vf1.html
-
35
Se debita: Por el costo de adquisición, fabricación o el valor estimado.
Se acredita: Por las ventas que se hagan, por las bajas a causa de deterioro y
por donación.
Saldo: Deudor.
1.02.04. Depreciación Acumulada Equipo de Oficina.- Controla el valor por la
disminución de los equipos de oficina por efectos de uso u obsolescencia, la cual
representa la parte recuperada del costo de adquisición, a través de su vida útil de
uso o servicio y considerando un valor o no de desecho.
Se debita: Por el valor de la depreciación acumulada al momento de la venta,
baja, donación o pérdida.
Se acredita: Por el valor de la depreciación acumulada, calculada por cualquier
método.
Saldo: Acreedor
1.02.05. Vehículo.- Está compuesto por los vehículos que posee la empresa para
ser utilizados en el desarrollo de sus operaciones.
Se debita: Por la compra o adquisición realizadas.
Se acredita: Por la venta, donaciones entregadas, pérdidas y cuando se da de
baja dichos bienes.
Saldo: Deudor
1.02.06. Depreciación Acumulada Vehículo.- Esta cuenta registra los aumentos
y disminuciones que se realiza a los vehículos de acuerdo a la naturaleza y la
duración de su vida útil y la técnica contable su valor porcentual es del 20% anual.
Se debita: Por el valor acumulado, por la venta o liquidación de la empresa.
Se acredita: Por el valor de la depreciación en el momento de efectuarla.
Saldo: Acreedor
2. PASIVO.- Un pasivo es el conjunto o segmento cuantificable, de las
obligaciones presentes de una entidad, virtualmente ineludibles, de transferir
activos o proporcionar servicios en el futuro a otras entidades, como
consecuencia de transacciones o eventos pasados.
http://www.monografias.com/trabajos14/obligaciones/obligaciones.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/contabm/contabm.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/verific-servicios/verific-servicios.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos13/gaita/gaita.shtml
-
36
2.01. PASIVO CORRIENTE.- Los pasivos corrientes hacen referencia a los
pasivos que la empresa debe pagar en un plazo igual o inferior a un año.
2.01.01. Proveedores.- Representa el registro de los aumentos y disminuciones
derivados de la compra de mercancía única y exclusivamente a crédito, ya sea
documentado o no. Por lo tanto se dice que la cuenta representa la obligación que
tiene la entidad de pagar a sus proveedores de los adeudos provenientes de la
compra de mercancías a crédito.
Se debita: Por el importe de los pagos parciales o totales a cuenta o en
liquidación del adeudo con proveedores o por el importe de las devoluciones
sobre compras de mercancías a crédito.
Se acredita: Por el importe de compras de mercancías a crédito.
Saldo: Acreedor
2.01.02. IESS por Pagar.- Detalla el descuento que se hace mensualmente a los
empleados por concepto de aportes, se deducirá del rol de pagos mensuales de
acuerdo al Art. 94 del código del Trabajo y según lo determine el IESS.
Se debita: Cuando se cumple esta obligación.
Se acredita: Al momento que se registra en el rol de pagos.
Saldo: Acreedor
2.01.03. IVA Ventas.- Representa los impuestos retenidos al vender.
Se debita: Cancelación del impuesto, compensaciones ajustes.
Se acredita: Por los impuestos retenidos al vender según facturas emitidas.
Saldo: Acreedor.
2.01.04. Retención en la Fuente por Pagar (1%).- Valor retenido en los pagos a
los proveedores de bienes y servicios, por disposición de la ley.
Se debita: Cuando se realiza la declaración de las retenciones efectuadas en el
mes siguiente
Se acredita: Cuando retenemos en calidad de agentes de retención al comprar.
Saldo: Acreedor
2.01.05. Provisiones por Pagar.- Constituye el valor a pagar al empleado de la
Ferretería Encarnación por remuneraciones adicionales, establecidos por la ley
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37
Se debita: Por el pago total del compromiso adquirido
Se acredita: En el momento de la provisión de esta obligación.
Saldo: Acreedor.
2.01.06. Vacaciones.- En esta cuenta se registran los montos devengados por
concepto de vacaciones generadas por los empleados, las cuales serán
usufructuadas en el futuro, sin embargo debe reconocerse el gasto a medida que
las mismas se van generando mediante la constitución de una provisión al efecto.
Se debita: Por el pago de esta obligación.
Se acredita: En el momento de la provisión de esta obligación.
Saldo: Acreedor.
2.01.07. 15% Repartición Trabajadores por Pagar.- Representa el importe de la
obligación que tiene la empresa de participar a sus trabajadores en las utilidades.
Se debita: Durante el ejercicio del importe del pago realizado a los trabajadores
como participación en las utilidades de la empresa.
Se acredita: Al iniciar el ejercicio del importe de su saldo acreedor que representa
la obligación de participar a los trabajadores en las utilidades de la empresa.
Saldo: Acreedor.
2.01.08. 23% Impuesto a la Renta por Pagar.- Constituye el valor del impuesto a
la renta que la empresa debe cancelar en el año fiscal
Se debita: Cuando se realiza la cancelación del impuesto a la renta.
Se acredita: Por el valor del impuesto a la renta causado.
Saldo: Acreedor
2.02. PASIVO NO CORRIENTE.- Está constituido por las deudas que tiene la
empresa y deben ser pagadas en un plazo mayor a un año.
2.02.01. Préstamos por Pagar.- Son las obligaciones contraídas con bancos a
largo plazo con la finalidad de realizar inversiones dentro de la empresa.
Se debita: Por el pago de las alícuotas o por las notas de débito emitas por el
banco o cooperativas.
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Se acredita: En el momento del otorgamiento del crédito por parte de la
institución financiera.
Saldo: Acreedor
3. PATRIMONIO.- Representa el valor residual de comparar el activo con el
pasivo producto de los recursos netos del ente económico que han sido
suministrados por su propietario ya sea en forma directa o como el resultado del
giro ordinario del negocio.
3.01. Capital.- Representa el valor de la inversión que tiene el propietario de su
capital.
3.01.01. Capital Propio.- Es el producto de los recursos netos del ente
económico que ha sido suministrado por el propietario del negocio, ya sea
directamente o como consecuencia del giro ordinario de sus negocios.
Se debita: Por el retiro parcial del aporte inicial o por carga de las pérdidas
ocasionadas en el periodo.
Se acredita: Por la inversión original, por cualquier ampliación posterior a esta y
por la utilidad del ejercicio obtenido.
Saldo: Acreedor.
3.02. RESULTADOS.- Permite calcular y explicar los beneficios o pérdidas de una
empresa. Se puede expresar de formas diversas, según se agrupen los diversos
conceptos de ingresos y costes, y según cuales sean los criterios que se sigan a
la hora de contabilizar esos ingresos y costes
3.02.01. Cuentas de Resultado.- Son rubros representativos de los ingresos y
egresos de la explotación, las cuentas de ingreso son de resultado positivo y las
de egreso son de resultado negativo.
Se debita: Al cerrar las cuentas de gasto.
Se acredita: Al cierre de las cuentas de ingreso.
Saldo: Acreedor.
3.02.02. Utilidad del Ejercicio.- Es lo que la empresa gana en un periodo
determinado que por lo general es de un año. Sabemos que las empresas tienen
-
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ingresos, pero también tienen gastos y costos. Y la diferencia entre los ingresos y
los costos y gastos, es lo que llamamos utilidad.
Se debita: Por el valor de la distribución de utilidades.
Se acredita: Por el valor de la diferencia obtenida con el cierre de todas las
cuentas de resultado.
Saldo: Acreedor.
3.02.03. Utilidad Neta.-Se registrará el saldo de las utilidades del ejercicio en
curso después de las provisiones para participación a trabajadores e impuesto a
la renta.
Se debita: Para efectuar el cierre de la cuenta de resultado.
Se acredita: Para contabilizar el valor de la diferencia favorable obtenida con el
cierre de todas las cuentas de resultado.
Saldo: Acreedor.
4. INGRESOS.- Los ingresos de actividades ordinarias surgen en el curso de las
actividades ordinarias de la entidad, y corresponden a las denominaciones, tales
como ventas, honorarios, intereses, dividendos, alquileres y regalías. Son
ganancias otras partidas que, cumpliendo la definición de ingresos, pueden o no
surgir de las actividades ordinarias llevadas a cabo por la entidad. Las ganancias
suponen incrementos en los beneficios económicos y, como tales, no son
diferentes en su naturaleza de los ingresos de actividades ordinarias. Los
ingresos se registrarán en el período en el cual se devengan.
4.01. INGRESOS OPERACIONALES.- Son todos los aumentos brutos del
patrimonio originados directamente en el desarrollo del objeto social del ente,
distintos de los aumentos en los aportes de los propietarios. Todo ingreso
operacional representa una fuente bruta interna de recursos y resulta del giro
ordinario del negocio.
4.01.01. Ventas.- Por su naturaleza es una cuenta de resultado positivo y por su
saldo es acreedor. Representa los ingresos por ventas de mercadería.
Se debita: Al final del ejercicio por el cierre de costo de ventas para determinar la
ganancia bruta en ventas.
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40
Se acredita: Al efectuarse la venta de mercadería.
Saldo: Acreedor.
4.01.02. Utilidad Bruta en Ventas.- En esta cuenta se registra el valor de la
utilidad bruta en ventas obtenidas durante el ejercicio.
Se debita: Al final del ejercicio económico por el cierre de las cuentas de ingreso
Se acredita: Por el valor establecido mediante la diferencia entre las ventas netas
menos el costo de ventas en el asiento de regulación.
Saldo: Acreedor.
4.02. COSTOS.- El costo es el valor del producto antes de establecer el precio
de venta al público del bien en cuestión (el precio al público es la suma del costo
más el beneficio).
4.02.01. Costo de Ventas.- En esta cuenta se registran las ventas de
mercaderías y las devoluciones en venta al precio de costo.
Se debita: Por las ventas de mercadería al costo.
Se acredita: Por el valor de la regulación al determinar ganancia bruta en ventas.
Saldo: Acreedor
5. GASTOS.- Es un egreso o salida de dinero que una empresa debe pagar para
un artículo o por un servicio.
5.01. GASTOS ADMINISTRATIVOS.- Los gastos de administración son los que
se generan del manejo o dirección de la empresa, es decir, todos los gastos que
se generan en las oficinas y por causa del personal administrativo.
5.01.01. Gasto Sueldos y Salarios.- En esta cuenta registra los valores pagados
a los empleados, de acuerdo a lo establecido en la Ley.
Se debita: Al efectuar el pago a los empleados.
Se acredita: Por ajustes realizados al final del ejercicio económico por el cierre de
las cuentas de gasto.
Saldo: Deudor.
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41
5.01.02. Gasto Servicios Básicos.- Esta cuenta registra el pago del consumo de
servicios básicos.
Se debita: Por el pago que se realiza.
Se acredita: Al final del ejercicio económico por el cierre de las cuentas de gasto.
Saldo: Deudor
5.01.03. Gasto Suministros de Oficina.- Los gastos de suministros de oficina
son fundamentales para el buen funcionamiento de una oficina de la pequeña
empresa.
Se debita: Por el consumo de suministros de oficina
Se acredita: Al final del ejercicio económico por el cierre de cuentas de gasto.
Saldo: Deudor
5.01.04. Cuentas Incobrables.- Registra la provisión de incobrabilidad de las
cuentas por cobrar.
Se debita: Por el monto de provisión de cuentas incobrables.
Se acredita: Por el cierre de las cuentas de gasto al final del ejercicio económico.
Saldo: Deudor.
5.01.05. Depreciación Mueble de Oficina.- Registra el monto del desgaste de
Mueble de Oficina dentro del periodo vigente.
Se debita: Por la cuota de depreciación del periodo
Se acredita: Al final de ejercicio económico por el cierre de las cuentas de gasto
Saldo: Deudor.
5.01.06. Depreciación Equipo de Oficina.- Pérdida que sufren anualmente los
equipos de oficina por su uso u obsolescencia.
Se debita: Por el valor de la depreciación al final del cada mes
Se acredita: Al final del ejercicio económico por el cierre de las cuentas de gasto.
Saldo: Deudor.
5.01.07. Depreciación Vehículo.- Corresponde el valor que se registra para
cubrir la pérdida del valor ya sea por uso u obsolescencia.
Se debita: Por valor de la depreciación al final de cada mes.
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Se acredita: Al final del ejercicio económico por el cierre de las cuentas de gasto
Saldo: Deudor
5.02. GASTOS OPERACIONALES.- Son todas las disminuciones brutas del
patrimonio originadas en el desarrollo del objeto social del ente distintas de la
distribución de utilidades a los propietarios. Los gastos operacionales tienen
relación directa con el giro ordinario de los negocios.
5.02.01. Transporte de Mercaderías.- Es el gasto que la empresa realiza para
transportar la mercadería que adquiere en otras ciudades.
Se debita: Por los pagos efectuados por el transporte de las mercaderías.
Se acredita: Al final del ejercicio por el cierre de las cuentas de gasto.
Saldo: Deudor.
5.02.02. Seguro de Mercaderías.- Esta cuenta se utiliza cuando se transporta
cualquier mercancía existe un riesgo real de que cualquier inconveniente
provoque la pérdida total o parcial de la misma, por lo general se contrata y
cancela un seguro que cubra y proteja la mercancía de cualquier riesgo potencial.
Se debita: Por los pagos efectuados por el seguro de mercaderías.
Se acredita: Al final del ejercicio por el cierre de las cuentas de gasto.
Saldo: Deudor.
5.02.03. Servicios Bancarios.- Registran los valores que los Bancos cobran a la
empresa por servicios prestados.
Se debita: Por las notas de débito, emisión de estados de cuenta, chequeras y
otros
Se acredita: Al final del ejercicio por el cierre de cuentas de gasto.
Saldo: Deudor.
5.02.04. Intereses Pagados.- Intereses pagados por la empresa que
corresponden a ejercicios siguientes.
Se debita: Al realizar el pago de los intereses correspondientes.
Se acredita: Al final del ejercicio por cierre de cuentas de gasto.
Saldo: Deudor
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43
FERRETERIA "ENCARNACION"
INVENTARIO DE MERCADERIAS
DEL 01 DE ABRIL DEL 2012
Expresado en Dolares USD $
Folio.- 01
COD. CUENTAS Y DETALLES CANT. U/MEDIDA V.UNIT. V.TOTAL
1. ACTIVO
1.01. ACTIVO CORRIENTE
1.01.01 CAJA
BILLETES 29 100,00 2.900,00
BILLETES 51 50,00 2.550,00
BILLETES 78 20,00 1.560,00
BILLETES 306 10,00 3.060,00
BILLETES 206 5,00 1.030,00
MONEDAS 650 1,00 650,00
MONEDAS 332 0,50 166,00
MONEDAS 685 0,25 171,25
MONEDAS 793 0,10 79,30
MONEDAS 902 0,05 45,10
MONEDAS 335 0,01 3,35
TOTAL CAJA 12.215,00
1.01.02 BANCOS
BANCO DE LOJA CTA. CTE.N°2901054839 578,66
TOTAL BANCOS 578,66
1.01.03 INVENTARIO DE MERCADERIAS
ABRAZADERA IND. LATON ZINCADO 17 A 19 62 UNIDAD 0,49 30,38
ABRAZADERA IND. LATON ZINCADO 23 A 25 23 UNIDAD 0,52 11,89
ABRAZADERA TW 3/4 ST34 187 UNIDAD 0,07 13,09
ABRAZADERA ½ 100 UNIDAD 0,15 15,00
ABRAZADERA INDUSTRIAL 3/7 25/32 10 UNIDAD 2,30 23,00
ACANALADO BLANCO 1,83X2,50X15M 3 UNIDAD 56,25 168,75
ACCESO P/CORTINA (SOPORTE) PLASTICO 1" 15 UNIDAD 0,27 4,01
ACCESO P/CORTINA (SOPORTE) PLASTICO 3/4" 11 UNIDAD 0,25 2,75
ACCESO P/CORTINA (TERMINAL) DORADO 3/4" 18 UNIDAD 0,18 3,24
ACEITE HAVOLINE SAE 40 1/4 GL 12 GALON 3,80 45,60
ACEITE 3 EN UNO 30 ML 11 UNIDAD 0,61 6,71
ACEITE 3-EN-1 90ML 9 UNIDAD 1,19 10,71
ACEITE CASROL 20W-50 4 TIEMPOS 20 UNIDAD 4,16 83,20
ACEITE CASTROL 40 CUARTO 67 UNIDAD 3,60 241,20
ACEITE HAVOLINE # 30 40 UNIDAD 4,30 172,00
ACEITE CASTROL HIDRAULICO TQD CUARTO 7 UNIDAD 3,88 27,16
ACEITE CASTROL # 40 20 UNIDAD 15,20 304,00
ACEITE CASTROL SUPER TT 80 UNIDAD 2,99 239,28
ACEITE HAVOLINE SAE 20W50 GL 8 GALON 16,04 128,32
ACEITE HAVOLINE SAE 20W50 1/4 85 UNIDAD 4,06 345,10
ACEITE HAVOLINE SAE 40 1/4 18 UNIDAD 3,88 69,84
ACEITE HAVOLINE SAE 40 GL 3 UNIDAD 14,82 44,46
ACEITE MUEBLES OLD ENGLISH ROJO 4 UNIDAD 2,77 11,07
ACEITE P/MUEBLE ROJO MANSIÓN 6 UNIDAD 1,45 8,70
ACEITE URSA 40 1/4 3 UNIDAD 4,03 12,09
ACEITE # 2 50 UNIDAD 3,00 150,00
ACEITE URSA 40 GL 9 GALON 15,20 136,80
ADAPTADOR FLEX 1 1/2" 12 UNIDAD 0,29 3,53
PASAN 2.311,87
-
44
“FERRETERÍA ENCARNACIÓN "
INVENTARIO INICIAL
DEL 01 DE ABRIL DEL 2012
Expresado en Dólares USD $
Folio.- 02
CÓD. CUENTAS Y DETALLES CANT. U/MED V.UNIT. V.TOTAL
VIENEN 2.311,87
ADAPTADOR FLEX C/ROSCA 2" 15 UNIDAD 0,38 5,68
ADAPTADOR UNIVERSAL EPEM 15 UNIDAD 0,15 2,25
AGARRADERA NIQUELADA 4" 13 UNIDAD 0,06 0,78
AGARRADERA NIQUELADA 6" 12 UNIDAD 0,12 1,44
AGUA DE BATERÍAS LITRO 45 UNIDAD 0,53 24,03
AGUJA PARA PELOTAS O VÁLVULA 23 UNIDAD 0,37 8,46
ALAMBRE SÓLIDO CONELSA # 10 400 METROS 0,58 232,08
ALAMBRE RETORCIDO 40 ROLLOS 27,80 1.112,00
ALAMBRE SÓLIDO CONELSA #12 1 ROLLOS 37,48 37,48
ALAMBRE TAIWÁN Nº 14 9 ROLLOS 25,10 225,90
ALAMBRE TELÉFONO INT 100 MTS 40 METROS 0,17 6,80
ALAMBRE AMARRE 105 METROS 0,30 31,50
ALAMBRE GALVANIZADO 79 LIBRAS 0,96 75,84
ALDABAS ALASKA 50 UNIDAD 2,50 125,00
ALDABAS INDUMA 2" 60 UNIDAD 1,95 116,76
ALFOMBRA CAUCHO GRIS 7 METROS 24,22 169,54
ALICATE ELES 8" 1003 12 UNIDAD 3,90 46,74
ALICATE CENTURY M/FORR AMAR/NEGRO 6" 50 UNIDAD 1,48 74,00
ALTO SOLIDO BRILLANTE CATAL GAL. 4 GALÓN 11,57 46,28
ALTO SOLIDO BRILLANTE CATAL LIT. 2 LITRO 3,45 6,90
ALTO SOLIDO CAOBA CATAL 2 LITRO 3,45 6,90
ALTO SOLIDO CAOBA CATAL GL 12 GALÓN 12,17 146,04
ALTO SOLIDO CARAMELO 2 GALÓN 13,03 26,06
ALTO SOLIDO FONDO BLANCO CATAL 3 GALÓN 14,13 42,39
ALTO SOLIDO FONDO BLANCO CATAL 7 LITRO 3,91 27,38
ALTO SOLIDO ROJO INGLES 10 LITRO 4,30 43,00
ALTO SOLIDO MIEL. CATAL 7 LITRO 3,87 27,09
ALTO SOLIDO NOGAL CATAL 5 GALÓN 13,17 65,87
AMARRAS PLÁSTICAS DE 15 9 UNIDAD 1,33 11,97
AMARRAS PLÁSTICAS DE 20 10 UNIDAD 2,27 22,70
AMOLADORA 7/9" SILK 1 UNIDAD 93,96 93,96
ANGULO 40 X 03 X 6 A 24 6 UNIDAD 5,30 31,80
ANTENA AEREA EXTER 2 UNIDAD 8,60 17,20
ANTENA INTER BASE CONEJO 1 UNIDAD 1,74 1,74
ANZUELO BLANCO COREANO 12 789 UNIDAD 0,04 28,09
ANZUELO COREANO 15 997 UNIDAD 0,03 29,91
ANZUELO 50 CAJAS 2,40 120,00
ANZUELO COREANO 17 987 UNIDAD 0,02 19,74
ANZUELO MARIPOSA # 130 3 UNIDAD 0,44 1,32
ANZUELO MARIPOSA #164 5 UNIDAD 0,55 2,75
ARCO DE SIERRA 12" TUBULAR CROMADO 10 UNIDAD 2,57 25,70
ARCO DE SIERRA 21" MONTARRAS 5 UNIDAD 2,99 14,95
ARCO DE SIERRA FIJO 12" 1 UNIDAD 5,31 5,31
ARCO DE TALLAR 30" 4 UNIDAD 8,78 35,12
ARCO SIERRA CROMADO TUBULAR 3 UNIDAD 2,97 8,90
ARCO SIERRA STANLEY USA # 20 2 UNIDAD 3,71 7,42
PASAN 5.524,64
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45
“FERRETERÍA ENCARNACIÓN "
INVENTARIO INICIAL
DEL 01 DE ABRIL DEL 2012
Expresado en Dólares USD $
Folio.- 03
CÓD. CUENTAS Y DETALLES CANT. U/MED. V.UNIT. V.TOTAL
VIENEN 5.524,64
ARMADOR UNIVERSAL BLANCO 800 UNIDAD 0,19 152,00
ARMADOR/ALAMBRE PLASTX 12 PZS 10 JUEGOS 1,78 17,80
ARMADORES P/ROPA SURTIDOS 72 UNIDAD 1,29 92,88
ATARRAYA NYLON KOREANA OJO PEQUEÑO # 10 3 UNIDAD 55,00 165,00
AZADA 4 UNIDAD 3,00 12,00
AZADONES 1,94 LBS H366/1 3 UNIDAD 4,56 13,68
AZADONES 2,13 LBS H366/2 1 UNIDAD 4,70 4,70
AZADONES 2,54 LBS H366/4 1 UNIDAD 4,64 4,64
BACÍN GRANDE 6 UNIDAD 0,79 4,74
BAILEJO 10 3 UNIDAD 1,94 5,82
BAILEJO BELLOTA "F" ESPAÑOL AZUL 10 UNIDAD 10,91 109,10
BAILEJO STANDAR AZULADO DE 10" 4 UNIDAD 2,57 10,28
BALANZA COLGANTE C/2 GANCHOS ACERO INOXIDABLE 6 UNIDAD 11,60 69,60
BALANZA DE MANO PLÁSTICA BTZ 5 UNIDAD 1,98 9,88
BALANZA ROMANA T/ALEMANA 7 UNIDAD 2,33 16,29
BALANZA/ METE PLATA PLANO 4 UNIDAD 200,15 800,60
BALANZA/MESA PLATO CUCHARA 15KG/33LB 6 UNIDAD 10,49 62,96
BALDE TRANSPARENTE 1 GALÓN 21 UNIDAD 1,20 25,20
BALDE 1 GLN C/TAPA CLARIFICADA 11 UNIDAD 1,63 17,93
BALDE 1 GL VARI COL1P59904-1P 14 UNIDAD 0,90 12,60
BALDE 12 LTS CAFÉ TORTUGA 12 UNIDAD 3,30 39,60
BALDE 2 GLN C/TAPA CLARIFICADA 6 UNIDAD 2,65 15,90
BALDE COMERCIAL 1 GL C/TAPA 13 UNIDAD 1,77 23,01
BALDE COMERCIAL 2 GL C/TAPA 6 UNIDAD 2,81 16,86
BALDE DE 3 LITROS 9 UNIDAD 0,50 4,50
BALDE ROBUSTO # 12 CON ASA DE METAL 15 UNIDAD 1,57 23,55
BALDE ROBUSTO # 15 CON ASA DE METAL 14 UNIDAD 1,96 27,44
BALDE ROBUSTO # 20 CON ASA DE METAL 11 UNIDAD 2,38 26,18
BALDE ROBUSTO # 25 CON ASA DE METAL 12 UNIDAD 2,65 31,80
BALDE PLÁSTICO 10 UNIDAD 0,90 9,00
BALDE INDUSTRIAL 20 UNIDAD 1,60 32,00
BAÑERA CAFÉ GRANDE 95 LT 5 UNIDAD 11,25 56,25
BARNIZ POLIURETANO BRILLANTE GLIDDEN GALÓN 4 GALÓN 21,79 87,16
BARNIZ POLIURETANO BRILLANTE GLIDDEN LITRO 6 LITRO 6,05 36,30
BARNIZ POLIURETANO BRILLANTE GLIDEN 4 GALÓN 20,75 83,00
BARNIZ SUPREMO 6 LITRO 2,61 15,67
BARNIZ SUPREMO 4 GALÓN 8,57 34,28
BARNIZ SUPREMO LITRO 6 LITRO 2,48 14,88
BARNIZ UNITH ADVANCE 6 UNIDAD 8,25 49,53
BARRA LISA 08 X06 A24 20 UNIDAD 51,52 1.030,40
BARRA LISA 15 X 06 A 24 6 UNIDAD 8,92 53,52
BARRA ESTAÑO 15 UNIDAD 2,20 33,00
BARRETA DE HIERRO MACISA 5 LBS PORTUGUÉS 3 UNIDAD 7,79 23,37
BASE QO 6 UNIDAD 2,06 12,36
BATEPIEDRA 2 GALÓN 11,03 22,06
BATERÍA YUASA GY N50 9/50 2 UNIDAD 70,32 140,64
PASAN 9.074,60
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46
“FERRETERÍA ENCARNACIÓN"
INVENTARIO INICIAL
DEL 01 DE ABRIL DEL 2012
Expresado en Dólares USD $
Folio.- 04
CÓD. CUENTAS Y DETALLES CANT. U/MED. V.UNIT. V.TOTAL
VIENEN 9.074,60
BATERÍA YUASA GY N50Z 11/60 2 UNIDAD 85,23 170,46
BATERÍA YUASA GY N50ZL 11/60 2 UNIDAD 85,23 170,46
BATERÍA YUASA GY N70 13/70 1 UNIDAD 95,11 95,11
BATERÍA YUASA GY NS70 13/65 3 UNIDAD 100,10 300,30
BESTVALUE ALICAT P/CABLES AUTOMATIC 8" 2 UNIDAD 7,47 14,94
BESTVALUE LLAVE CRUZ NIQ 3 UNIDAD 6,85 20,55
BESTVALUE TECLE MANUAL 2 UNIDAD 14,15 28,29
BIDON 5 GLS AMAR/BLANCO 6 UNIDAD 3,91 23,46
BINDA ESTANDAR 10 FUNDA 3,48 34,80
BINDA PORCELANATO 51 FUNDA 6,70 341,70
BIPOLAR (SWITCH) M/LOZA CHINO 2 X 60 4 UNIDAD 1,16 4,64
BIPOLAR (SWITCH) M/LOZA REVERSIBLE/ 3X100 3 UNIDAD 7,71 23,13
TABLERO EMERGENCIA LUMINOSO 15 UNIDAD 6,83 102,45
BISAGRA DE PRESIÓN PAVONADA INDUMA 50 PAR 0,56 28,21
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