alfredo popritkin
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Alfredo PopritkinAlfredo PopritkinAlfredo PopritkinAlfredo PopritkinAlfredo PopritkinAlfredo PopritkinAlfredo PopritkinAlfredo PopritkinAlfredo PopritkinAlfredo PopritkinAlfredo PopritkinAlfredo PopritkinAlfredo PopritkinAlfredo PopritkinAlfredo PopritkinAlfredo PopritkinAlfredo PopritkinAlfredo PopritkinAlfredo PopritkinAlfredo PopritkinAlfredo PopritkinAlfredo PopritkinAlfredo PopritkinAlfredo PopritkinAlfredo PopritkinAlfredo PopritkinAlfredo PopritkinAlfredo PopritkinAlfredo PopritkinAlfredo PopritkinAlfredo PopritkinAlfredo PopritkinAlfredo PopritkinAlfredo PopritkinAlfredo PopritkinAlfredo PopritkinAlfredo PopritkinAlfredo PopritkinAlfredo PopritkinAlfredo PopritkinAlfredo PopritkinAlfredo PopritkinAlfredo PopritkinAlfredo PopritkinAlfredo PopritkinAlfredo PopritkinAlfredo PopritkinAlfredo PopritkinAlfredo PopritkinAlfredo PopritkinAlfredo PopritkinAlfredo PopritkinAlfredo PopritkinAlfredo PopritkinAlfredo PopritkinAlfredo PopritkinAlfredo PopritkinAlfredo PopritkinAlfredo PopritkinAlfredo PopritkinAlfredo PopritkinAlfredo PopritkinAlfredo PopritkinAlfredo PopritkinAlfredo PopritkinAlfredo PopritkinAlfredo PopritkinAlfredo PopritkinAlfredo PopritkinAlfredo PopritkinAlfredo PopritkinAlfredo PopritkinAlfredo PopritkinAlfredo PopritkinAlfredo PopritkinAlfredo PopritkinAlfredo PopritkinAlfredo PopritkinAlfredo PopritkinAlfredo PopritkinAlfredo PopritkinAlfredo PopritkinAlfredo PopritkinAlfredo PopritkinAlfredo PopritkinAlfredo PopritkinTRANSCRIPT
Fraudes en las Empresas y los Gobiernos
Universidad de PalermoFacultad de Ciencias Económicas
27de julio de 2012Alfredo Popritkin, CFE
Mejores Prácticas y Tendencias para Contadores Públicos
LAS EMPRESAS
Encuesta sobre Fraudes ACFE 2012Association of Certified Fraud Examiners
Mayor a USD 1.000.000
• Más de la mitad de los fraudes encuestados superan el millón de dólares de perjuicio económico
5% sobre Ventas Brutas
• Las organizaciones pierden cada año, por fraudes, el equivalente al 5% de las Ventas Brutas, en promedio
• Proyectado a la economía mundial, representan pérdidas de 3,5 trillones de dólares anuales
• 1.388 CASOS• 96 PAÍSES
DefraudadoresPérdidas (promedio)Empleados: 41% USD 60.000 c/caso
Gerentes: 37%USD 180.000 c/caso
Propietarios y Ejecutivos: 18%USD 573.000 c/caso
FRAUDE OCUPACIONAL
Tiempo de demora en detectar los fraudes
18 meses(en promedio)
Delitos EconómicosFraudes del personal
u ocupacionalFraude con los fondos
de los partidos políticos
Delitos tributarios y previsionales
Contrabando Delitos aduaneros Delitos bancarios
Usura Desbaratamiento de derechos Cheques sin fondo
Falsificación Insolvencia fraudulenta Delitos cambiarios
Delitos bursátiles Robo - Hurto Lavado de dineroAdministración
fraudulenta Estafas Retenciones indebidas
Delitos informáticos Delitos societarios Enriquecimiento ilícito
Seguros Balance falso Delitos financieros
Caso: El “mago” de los recibos• Caso: Fraude del personal / Perjuicio: $1,5 millones• El sistema Ipad nunca funcionaba (?)• A los recibos no les colocaba carbónico– El duplicado lo dejaba en blanco– Lo utilizaba para otro cliente– La correlatividad numérica no se veía alterada– Firmaba todos los recibos
• Manejaba su propio stock de mercadería• No había control de remitos
Caso: Investigación• Se analizaron los circuitos administrativos• La documentación firmada por el sospechoso• Las registraciones contables• Se recompuso la maniobra• Se explicó en el informe pericial, caso por caso• Se determinó el monto del perjuicio• La empresa ya había contabilizado la pérdida
Secuencia contable
ESTADOSCONTABLES AJUSTES SUMAS y
SALDOS MAYORES
LIBRO DIARIO ASIENTOS COMPROBANTES OPERACIONES
COMPROBANTES OPERACIONES
LIBRO INVENTARIOS Y
BALANCES
LIBROSSUBDIARIOS
(Ventas – Compras - etc.)
Verificación Secuencia• Se analiza en una empresa los fondos aportados
por un socio:• Se podrá verificar: – el libro Diario, – los comprobantes de los asientos relacionados con el
aporte, – registros de Caja o Ingresos, si existieren, – los libros de Bancos o extractos de las cuentas
bancarias – los registros de Mayor, si existieren
10
MEJORES PRÁCTICAS• Son
caminos a seguir por los contadores públicos. Tienen en cuenta las normas procesales y adquieren diferentes formas.
LOS GOBIERNOS
Tipos de Delitos contra la Administración Pública
Enriquecimiento Ilícito
Malversación de Caudales Públicos
Fraude contra la Administración Pública Lavado de DineroNegociaciones Incompatibles con el ejercicio de Funciones
Públicas
Tráfico de Influencias
Exacciones Ilegales Cohecho
Sospechas de un Delito
Concepto
Venta de inmuebles por valor superior al realDepósitos a plazo fijo no documentados y con intereses a tasas fuera de mercadoDeuda bancaria no comprobadaPasivo inexistente y reversado posteriormenteIngresos por alquileres a personas conocidasAlquileres percibidos por adelantado
Total
$
14.000.00030.000.000
8.000.0008.000.000
10.000.0001.000.000
71.000.000
Delitos relacionados al LdeD
Tráfico de estupefacientes
Contrabando de armas o estupefacientes
Prostitución de menores, pornografía infantil y
trata de personas
Fraudes contra la administración pública
Extorsión Asociación ilícitaFinanciación del
terrorismo Delitos tributarios
La pericia contable
• La documentación verificada por los peritos se limitó a la remitida por el juez y la acompañada por el Perito de la Parte
• Deudas: Los saldos informados en la declaración pública son los siguientes ($12.246.565)
Inmuebles• Inmuebles vendidos durante el año 2008 que
estaban declarados en el año 2007 (14 inmuebles por $ 14.195.300)
Acotación de los peritos:• La documentación respaldatoria exhibida de
las operaciones de venta es la detallada en el Anexo reservado al presente.
No consta en la pericia la documentación analizada
Plazos Fijo al 31/12/2008
Plazos FijoDijeron los peritos:• No se informa el capital de cada uno de los
plazos fijos ni su plazo de vencimiento.• La documentación exhibida consistió en
detalles de los plazos fijos del año 2008 adjuntos en Anexo reservado.
Deudas
Deudas
Alquileres
Los contratos de alquiler de inmuebles exhibidos son los detallados en anexo reservado al presente.
Conclusión de los Peritos
Sigue …
Dictamen: Conclusión final
Conclusiones generalesLa Pericia, está bien o mal?
• Hoy no existen normas• No se cuenta con
protocolos
• La pericia puede gustar o no• No infringe normas
• La reforma al Código Civil: elimina exactitud financiera
Hacia el futuro
• Los cuestionarios periciales deben ser adecuados
• Promover protocolos y buenas prácticas
• Avanzar en la calidad de la información contable