ajustes por depreciaciÓn de activos fijos

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La depreciación es el gasto en que incurre una empresa a medida que sus activos fijos tangibles se desgastan durante la vida útil.

Vida útil es el lapso durante el cual se espera que la propiedad, planta y quipo contribuirá a la generación de ingresos.

Para su determinación es necesario considerar la vida útil legal reglamentada por el Estatuto Tributario o una vida útil técnica fijada teniendo en cuenta las especificaciones de fabrica, la obsolescencia por avances tecnológicos, el deterioro por el uso y el tiempo.


De acuerdo con la legislación tributaria colombiana, el tiempo de vida útil y porcentaje de desgaste establecido para efectos de la depreciación anual, son los siguientes:

ACTIVO DESPRECIABLE **

VIDA UTIL % DEPRECIACION ANUAL

Construcciones y Edificaciones

Maquinaria y Equipo

Equipo de Oficina

Equipo de Computación y Comunicación

Flota y Equipo de Transporte

20 años

10 años

10 años

5 años

5 años

5%

10%

10%

20%

20%

** Los activos fijos despreciables adquiridos a partir de 2004 por valor igual o inferior a 898000 podrán despreciarse en el mismo año de adquisición, sin considerar su vida útil. Art 6 Dec. 3804/2003.


La depreciación de inmuebles (edificios, almacenes, bodegas y bienes raíces en general) deberá calcularse excluyendo el valor del terreno respectivo, ya que los terrenos se contabilizan en cuenta separada y no son despreciables.

Quienes están obligados a realizar ajustes por inflación, deben determinar la depreciación sobre el bien, una vez ajustado por el PAAG.


METODOS PARA CALCULAR EL VALOR DE LA DEPRECIACION

•Método línea recta: El método de la línea recta es el método mas sencillo y más utilizado por las empresas, y consiste en dividir el valor del activo entre la vida útil del mismo. Las formulas que se usan para calcular la depreciación anual, mensual y diaria son:

Depreciación anual: COSTO DEL ACTIVO/ VIDA ÚTIL PROBABLE.Depreciación mensual: COSTO DEL ACTIVO x Nº DE MESES/ VIDA ÚTIL PROBABLE x 12 MESES.Depreciación diaria: COSTO DEL ACTIVO x Nº DE DIAS / VIDA ÚTIL PROBABLE x 360 DÍAS.


EJEMPLO:

El 1 de marzo de 2010, se compra un edificio por $120’000.000 de los cuales $24’000.000 corresponden al valor del terreno. ¿La depreciación acumulada el 31 de diciembre del mismo año será?

Desarrollo:

Valor que se registra en Edificios: $120’000.000-$24’000.000= $96’000.000

Depreciación edificio en 10 meses: 96’000.000 x 10 meses/ 20 años x 12 meses = $4’000.000


• Método de suma de los dígitos de los años de vida: Es un sistema de depreciación acelerada, según el cual los activos fijos s deprecian más durante los primeros años de vida y menos durante los últimos años.

La fórmula que se usa es:

DEPRECIACION: COSTO x FACTOR DE DEPRECIACIÓN.

El factor de depreciación es una fracción cuyo numerador representa los años de vida que le quedan al activo, y el denominador representa la suma de los años de vida útil probable y es constante para cualquier año en que se calcule la depreciación.


EJEMPLO:

¿La depreciación anual de un vehículo comprado por $30’000.000 en su primer año de vida será?

Desarrollo:

Denominador: suma de los años de vida: 1+2+3+4+5=15

Factor para cada año de vida: 5/15, 4/15, 3/15, 2/15, 1/15= 15/15

Depreciación en los cinco años de vida útil:


AÑOS DEPRECIACIÓN ANUAL

DEPRECIACION ACUMULADA

VALOR EN LIBROS

1.

2.

3.

4.

5.

$30’000.000 x 5/15= 10’000.000

30’000.000 x 4/15= 8’000.000

30’000.000 x 3/15= 6’000.000

30’000.000 x 2/15= 4’000.000

30’0000.000 x 1/15= 2’000.000

$10’000.000

$18’000.000

$24’000.000

$28’000.000

$30’000.000

$30’000.000$20’000.000

$12’000.000

$6’000.000

$2’000.000

-0-


REGISTRO CONTABLE DE LA DEPRECIACION

Para contabilizar la perdida de valor que sufren las propiedades, plata y quipo, por representar un gasto para la empresa, en el asiento de ajuste se debita la cuenta 5160 o 5260 de Gastos, y se acredita la cuenta 1592 Depreciación Acumulada.

Ejemplo:El 31 de agosto de 2010, se registra la depreciación de un archivador para oficina comprado el 1 de agosto de 2010, en $724.138; IVA 16%.

Desarrollo:Depreciación: 840.000 x 1 mes/ 10años x 12 meses= $7.000Asiento de ajuste:

CÓDIGO CUENTA DEBE HABER

5160 DEPRECIACIONES

516015 Equipo de Oficina 7.000

1592 DEPRECIACIÓN ACUMULADA



VENTA DE ACTIVOS FIJOS

Para determinar la utilidad o perdida en la enajenación de activos se procede así:

1.Se determina el valor real:

Costo en libros = Costo adquisición + adiciones+ ajustes por inflación – Depreciación acumulada ajustada por inflación. Esta información se consigue en al tarjeta de control de Activo Fijo.

2.Se calcula la utilidad o pérdida:

Utilidad o pérdida = Precio de venta – Costo ajustado.Si el precio de venta es mayor que el valor real, hay utilidad; si es menor, hay pérdida.


EJEMPLO:Un archivador modular que tenia un costo de $480.000 y una depreciación acumulada de $120.000 fue vendida al contado en $400.000.Se calcula la utilidad o perdida y se registra la operación.

Valor real: Costo – Depreciación acumuladaValor real: $ 480.000 - $ 120.000= $360.000Utilidad: $ 400.000- $ 360.000= $ 40.000

Asiento de venta de activos fijos con depreciación acumulada:


1105 CAJA 400.000

1592 DEPRECIACION ACUMULADA


1524 EQUIPO DE OFICINA

480.000

4245 UTILIDAD EN VTA. DE PROP, PLANTA Y EQUIPO


Se vende archivador modular en $300.000.

Valor real: $480.000-$120.000= $360.000Pérdida: $300.00-$360.000= -$60.000

Asiento de venta:


1105 CAJA 300.000



5310 PERDIDA EN VENTA Y RETIRO DE BIENES

531015 Venta de Propiedades, Planta y Equipo

60.000


480.000

Se vende archivador modular en $360.000

Valor real: $480.000-$120.000= $360.000Utilidad o pérdida: $360.000-$360.000= 0

Asiento de venta:


1105 CAJA 360.000




480.000

SHESLLEY ADRIANA ARBELÁEZ LUNA

ANNIE NATHALIA HERNÁNEDEZ CELIS

DIANA CAROLINA SANTOS JÍMENEZ

DANIELA MARÍA PINILLA GRANADOS

MARÍA ALEJANDRA GOMEZ TORRES

ajustes por depreciaciÓn de activos fijos

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