aditoria de gestion

Auditoria IntegralAuditoria Integral PROFESOR: CPC. JORGE MARDONIO PROFESOR: CPC. JORGE MARDONIO

ESPINOZA DE LA CRUZESPINOZA DE LA CRUZ

UNIVERSIDAD SEÑOR DE SIPANUNIVERSIDAD SEÑOR DE SIPANESCUELA DE CONTABILIDADESCUELA DE CONTABILIDAD

AUDITORIA INTEGRAL

AUDITORIA DE GESTION

AUDITORIA DE GESTION AUDITORIA DE GESTION FORMACION FORMACION

El primer antecedente formal sobre el origen de la El primer antecedente formal sobre el origen de la auditoria operacional o de Gestión, se remonta a auditoria operacional o de Gestión, se remonta a 1945, en los EEUU. , cuando con ocasión de la 1945, en los EEUU. , cuando con ocasión de la conferencia Anual del Instituto de Auditoria Interna conferencia Anual del Instituto de Auditoria Interna se incluye, para discusión de panel el tema “se incluye, para discusión de panel el tema “Alcance Alcance de la Auditoria Interna en Operaciones Técnicas”.de la Auditoria Interna en Operaciones Técnicas”. En En 1948. Arthur H. Kent, auditor interno de la Standard 1948. Arthur H. Kent, auditor interno de la Standard Oil Company of California, escribe un artículo Oil Company of California, escribe un artículo denominado denominado “Auditis of Operations” (Auditoria de “Auditis of Operations” (Auditoria de Operaciones). Operaciones).

En 1945 Frederic E. Mints, auditor interno de la En 1945 Frederic E. Mints, auditor interno de la Lockheed Aircraf Corporations, comienza a utilizar Lockheed Aircraf Corporations, comienza a utilizar de manera formal en sus trabajos y reportes el de manera formal en sus trabajos y reportes el termino termino OPERATIONAL AUDITINGOPERATIONAL AUDITING, como se conoce , como se conoce hasta la fecha, causando un gran impacto entre la hasta la fecha, causando un gran impacto entre la comunidad por lo novedoso del nombre de esta comunidad por lo novedoso del nombre de esta naciente disciplina.naciente disciplina.

AUDITORIA DE GESTION AUDITORIA DE GESTION FORMACIONFORMACION

En 1964 el Instituto de Auditores Internos, publica el En 1964 el Instituto de Auditores Internos, publica el Manual de Auditoria OperacionalManual de Auditoria Operacional elaborado por elaborado por Bradford Cadmus, considerado el padre de la Bradford Cadmus, considerado el padre de la auditoria operacionalauditoria operacional. En este manual se presenta en . En este manual se presenta en su primer capítulo la naturaleza y filosofía de la su primer capítulo la naturaleza y filosofía de la auditoria operacional como “auditoria operacional como “un análisis constructivo un análisis constructivo que debe llevar a cabo el auditor interno para que debe llevar a cabo el auditor interno para coadyuvar en la mejora de las operaciones tendiendo coadyuvar en la mejora de las operaciones tendiendo a obtener mayor rentabilidad”. a obtener mayor rentabilidad”.

En 1962 Leonard, el padre de la auditoria En 1962 Leonard, el padre de la auditoria administrativaadministrativa, aporta además de los elementos , aporta además de los elementos básicos de la administración, la evaluación de básicos de la administración, la evaluación de métodos y eficiencia administrativa, recopilación, métodos y eficiencia administrativa, recopilación, análisis, interpretación de información y la análisis, interpretación de información y la preparación del informe administrativo. preparación del informe administrativo.

AUDITORIA DE GESTION AUDITORIA DE GESTION FORMACIONFORMACION

Los conceptos auditoria operacional o de Gestión Los conceptos auditoria operacional o de Gestión y auditoria administrativa son dos nombres para y auditoria administrativa son dos nombres para un mismo proceso, pues en la práctica no existen un mismo proceso, pues en la práctica no existen diferencias notables entre una y otra. diferencias notables entre una y otra.

En la década del 70, se empieza a plantear la En la década del 70, se empieza a plantear la necesidad de darle mayor alcance al objetivo de necesidad de darle mayor alcance al objetivo de auditoria, como señalar que esta es mas útil al auditoria, como señalar que esta es mas útil al desarrollo de las entidades ampliando la desarrollo de las entidades ampliando la cobertura de su acción al examen de operaciones cobertura de su acción al examen de operaciones en términos de eficacia, eficiencia y economía. en términos de eficacia, eficiencia y economía. Así se fortalece un nuevo objetivo de la auditoria, Así se fortalece un nuevo objetivo de la auditoria, configurando un nuevo tipo de auditoria que hoy configurando un nuevo tipo de auditoria que hoy se denomina se denomina AUDITORIA DE GESTION. AUDITORIA DE GESTION.

AUDITORIA DE GESTION AUDITORIA DE GESTION DIFERENCIAS CON LA AUDITORIADIFERENCIAS CON LA AUDITORIA

FINANCIERAFINANCIERARespecto al: Respecto al: Financiera Financiera Operacional Operacional

Objetivo Objetivo

Emitir opinión o dictamen Emitir opinión o dictamen sobre la razonabilidad de la sobre la razonabilidad de la situación financiera, así como situación financiera, así como el resultado de sus el resultado de sus operaciones y el flujo de operaciones y el flujo de fondos a una fecha dada. fondos a una fecha dada.

Evaluar la eficacia, la Evaluar la eficacia, la eficiencia y la economía de eficiencia y la economía de las operaciones para formular las operaciones para formular recomendaciones, para recomendaciones, para corregir deficiencias o para corregir deficiencias o para mejorar la eficacia, eficiencia mejorar la eficacia, eficiencia o economía. o economía.

Alcance Alcance

Limitado a las operaciones Limitado a las operaciones financieras.financieras.

Ilimitado, puede cubrir todas Ilimitado, puede cubrir todas las operaciones o actividades las operaciones o actividades que realiza la entidad. que realiza la entidad.

Orientación Orientación

Hacia la situación financiera y Hacia la situación financiera y el resultado de sus el resultado de sus operaciones de la entidad, operaciones de la entidad, desde un punto de vista desde un punto de vista retrospectivo. retrospectivo.

Hacia las operaciones o Hacia las operaciones o actividades de la entidad en actividades de la entidad en el presente, con proyección al el presente, con proyección al futuro. futuro.

MediciónMedición

Principios de Contabilidad Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, Generalmente Aceptados, (PCGA)(PCGA)

Normas Internacionales de Normas Internacionales de Contabilidad NICs. Normas Contabilidad NICs. Normas Internacionales de Auditoria Internacionales de Auditoria NIAs.NIAs.

No existen aun criterios de No existen aun criterios de medición de aceptación medición de aceptación general. Usualmente se utiliza general. Usualmente se utiliza los principios de la los principios de la Administración y las buenas Administración y las buenas prácticas de gestión. prácticas de gestión.

AUDITORIA DE GESTION AUDITORIA DE GESTION DIFERENCIAS CON LA AUDITORIADIFERENCIAS CON LA AUDITORIA

FINANCIERAFINANCIERARespecto al:Respecto al: Financiera Financiera Operacional Operacional

Método Método Las Normas de Auditoria Las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas Generalmente Aceptadas NAGAs. Y la Normas NAGAs. Y la Normas Internacionales de Auditoria Internacionales de Auditoria NIAs. NIAs.

No existen todavía Normas de No existen todavía Normas de Auditoria Operacional Auditoria Operacional generalmente aceptadas. El generalmente aceptadas. El método se determina de método se determina de acuerdo al criterio del auditor. acuerdo al criterio del auditor.

Usuarios Usuarios

Principalmente externos:Principalmente externos:

En las auditorias públicas es el En las auditorias públicas es el Estado, en las privadas Los Estado, en las privadas Los Accionistas, los Bancos, el Accionistas, los Bancos, el gobierno, y los potenciales gobierno, y los potenciales Inversionistas. Inversionistas.

Principalmente internos:Principalmente internos:

La Alta dirección.La Alta dirección.

En el Externo: Los accionistas, En el Externo: Los accionistas, el gobierno y la comunidad el gobierno y la comunidad cuando se trata de una entidad cuando se trata de una entidad del sector público.del sector público.

Quienes la Quienes la EjecutanEjecutan

Los Contadores Públicos con Los Contadores Públicos con personal de apoyo de la misma personal de apoyo de la misma profesión. profesión.

Interdisciplinario contadores Interdisciplinario contadores públicos y profesionales de públicos y profesionales de otras disciplinas. otras disciplinas.

Contenido del Contenido del

InformeInforme Su contenido está Su contenido está exclusivamente relacionado exclusivamente relacionado con los EEFF. con los EEFF.

Su contenido está relacionado Su contenido está relacionado con cualquier aspecto de con cualquier aspecto de importancias de la importancias de la administración de la entidad. administración de la entidad.

Criterio de ÉxitoCriterio de Éxito Larga existenciaLarga existencia Reciente, aun se encuentra en Reciente, aun se encuentra en su etapa de formación teórica y su etapa de formación teórica y de experimentación. de experimentación.

AUDITORIA DE GESTION AUDITORIA DE GESTION PROPOSITOPROPOSITO

Es formular y presentar conclusiones sobre Es formular y presentar conclusiones sobre aspectos administrativos, gerenciales y aspectos administrativos, gerenciales y operativos, haciendo énfasis en la operativos, haciendo énfasis en la efectividad y eficiencia con los que se han efectividad y eficiencia con los que se han utilizado los recursos financieros, materiales utilizado los recursos financieros, materiales y humanos, mediante modificación de las y humanos, mediante modificación de las políticas, controles operativos y acciones políticas, controles operativos y acciones correctivas para identificar las causas de correctivas para identificar las causas de operaciones posteriores o y explicar operaciones posteriores o y explicar síntomas adversos evidentes en la síntomas adversos evidentes en la eficiencia administrativa.eficiencia administrativa.

AUDITORIA DE GESTION AUDITORIA DE GESTION OBJETIVOS OBJETIVOS

• Identificar las áreas de reducción de costos, mejorar los métodos Identificar las áreas de reducción de costos, mejorar los métodos operativos e incrementar la rentabilidad.operativos e incrementar la rentabilidad.

• Determinar si la función o actividad bajo examen podría operar de Determinar si la función o actividad bajo examen podría operar de manera más eficiente.manera más eficiente.

• Determinar si la producción de un departamento cumple con las Determinar si la producción de un departamento cumple con las especificaciones programadas.especificaciones programadas.

• En la AO, la información esta dirigida hacia el aspecto administrativo En la AO, la información esta dirigida hacia el aspecto administrativo es decir hacia todas las operaciones de la empresa en el presente, es decir hacia todas las operaciones de la empresa en el presente, con proyección al futuro y con retrospección al pasado cercano. con proyección al futuro y con retrospección al pasado cercano.

• Evaluar la efectividad de los procedimientos y prácticas, es decir de Evaluar la efectividad de los procedimientos y prácticas, es decir de una revisión preliminar con el fin de conocer como funcionan estos, una revisión preliminar con el fin de conocer como funcionan estos, para formarse una idea de su efectividad o utilidad. En base a estas para formarse una idea de su efectividad o utilidad. En base a estas revisiones se puede identificar asuntos específicos como áreas revisiones se puede identificar asuntos específicos como áreas problema o deficiencias que requieran de mas estudio. problema o deficiencias que requieran de mas estudio.

AUDITORIA DE GESTIONAUDITORIA DE GESTIONMETODOLOGÍA METODOLOGÍA

• No existe aún una metodología única que aplique un auditor No existe aún una metodología única que aplique un auditor operativo en la realización de su labor. operativo en la realización de su labor.

• El AO. Utilizará su criterio de acuerdo a su experiencia El AO. Utilizará su criterio de acuerdo a su experiencia Básicamente se aplica 4 características en la AO:Básicamente se aplica 4 características en la AO:

FormalizaciónFormalización: Los AO deben conocer cuales son los Objetivos de : Los AO deben conocer cuales son los Objetivos de la actividad, como van a lograrse y como van a determinar los la actividad, como van a lograrse y como van a determinar los resultados. resultados.

• VerificaciónVerificación:: Los AO, deben examinar en detalle una muestra Los AO, deben examinar en detalle una muestra selectiva de transacciones, seleccionarla preferiblemente por selectiva de transacciones, seleccionarla preferiblemente por muestreo estadístico el tamaño de esta dependerá en su propio muestreo estadístico el tamaño de esta dependerá en su propio criterio basado en el grado de confianza que sea necesario para criterio basado en el grado de confianza que sea necesario para que represente razonablemente la población de la cual se que represente razonablemente la población de la cual se seleccionó. Al realizar la verificación los AO usualmente se seleccionó. Al realizar la verificación los AO usualmente se interesan en 3 temas: interesan en 3 temas: Calidad, periodo correcto y costo. Calidad, periodo correcto y costo.

• Evaluación y recomendaciónEvaluación y recomendación: Las recomendaciones deben : Las recomendaciones deben hacerse solamente cuando el AO está totalmente seguro. hacerse solamente cuando el AO está totalmente seguro.

AUDITORIA DE GESTIONAUDITORIA DE GESTIONENFOQUES BÁSICOS ENFOQUES BÁSICOS

Enfoque de organizaciónEnfoque de organización: : • Basado en la administración de un departamento o otra unidad. Examina Basado en la administración de un departamento o otra unidad. Examina

además de las funciones o actividades dentro de una organización la además de las funciones o actividades dentro de una organización la administración de la misma. considerando la activad de su personal, métodos administración de la misma. considerando la activad de su personal, métodos de información y de evaluación de personal de presupuestos en el plan general de información y de evaluación de personal de presupuestos en el plan general de la empresa.de la empresa.

• Realiza una descripción detallada de la estructura de la empresa, para estudiar Realiza una descripción detallada de la estructura de la empresa, para estudiar su forma desde varios ángulos. su forma desde varios ángulos.

Enfoque organizacional:Enfoque organizacional:• Efectúa el seguimiento de una o varias actividadesEfectúa el seguimiento de una o varias actividades desde su inicio hasta su desde su inicio hasta su

término, a través de las unidades implicadas.término, a través de las unidades implicadas.

• Las auditorias Funcionales, son con frecuencia muy difíciles porque realizan un Las auditorias Funcionales, son con frecuencia muy difíciles porque realizan un experimento largo e indirecto en una empresa o Entidad. experimento largo e indirecto en una empresa o Entidad.

AUDITORIA DE GESTIONAUDITORIA DE GESTIONPROCESO PROCESO

Fase I: Estudio PreliminarFase I: Estudio Preliminar Programa de la fase IPrograma de la fase I Fase II: Revisión de la legislación, objetivos, Políticas y NormasFase II: Revisión de la legislación, objetivos, Políticas y Normas Estudio Programa de la fase IIEstudio Programa de la fase II Fase III: Revisión y Evaluación del CI. Fase III: Revisión y Evaluación del CI. Programa de la Fase IIIPrograma de la Fase III Identificación de las áreas críticas.Identificación de las áreas críticas.

Fase IV: Examen profundo de las áreas críticas Fase IV: Examen profundo de las áreas críticas Examen Programa de fase IV Examen Programa de fase IV desarrollo de los hallazgos de auditoriadesarrollo de los hallazgos de auditoria

Fase V: Comunicación de los resultados Fase V: Comunicación de los resultados Programa de la fase VPrograma de la fase VInforme Borrador del Informe Informe Borrador del Informe Conferencia final con los funcionarios responsablesConferencia final con los funcionarios responsables del informe.del informe.

AUDITORIA DE GESTIONAUDITORIA DE GESTIONBENEFICIOS BENEFICIOS

Reducir los costosReducir los costos

Incrementar los ingresosIncrementar los ingresos

Crear una política para llenar un vació que a causa de la ausencia de Crear una política para llenar un vació que a causa de la ausencia de política que afecta adversamente a la empresa. política que afecta adversamente a la empresa.

Modificar una política que no satisface las necesidades de la empresa.Modificar una política que no satisface las necesidades de la empresa.

Volver a definir los objetivos de las unidades cuando haya dejado de Volver a definir los objetivos de las unidades cuando haya dejado de integrarse o ser compatible con las metas de largo plazo del organismo.integrarse o ser compatible con las metas de largo plazo del organismo.

Se puede aplicar en cualquier segmento dentro de la cadena productiva de Se puede aplicar en cualquier segmento dentro de la cadena productiva de las compañías. las compañías.

LOS INDICADORES DE LA LOS INDICADORES DE LA GESTIGESTIÓÓNN

Analizar conjuntamente con los participantes, la organización hasta el grado en que se logre identificar, bajo un criterio profesional, los aspectos más importantes que influye en sus resultados y detectar las posibles desviaciones; y, obtener una visión global de los aspectos conceptuales vinculados con los indicadores y la forma como abordarlos a fin de obtener el conocimiento para la construcción, uso y lectura de los indicadores de gestión


1. Evaluación La Organización y su entorno

2. del Control Interno3. Análisis Sistémico4. Enfoque Insumo – Proceso - Producto5. Análisis Estratégico6. Integración de los Niveles7. Evaluación de Indicadores basados en la

gestión8. Sistema de Información


La OrganizaciLa Organizacióón y su Entornon y su Entorno

Siempre que se inicia una Auditoría de Gestión, es necesario tener una idea general de la organización como sistema, vale decir sobre su contexto interno y externo

En gerencia, se afirma que cuando se enfrenta un problema de una organización, es conveniente emplear un enfoque sistémico, que abarque una visión integral de todos los elementos componentes de la organización que tienen o pueden tener que ver con el problema.

Este enfoque, suele ser eficaz en la resolución de problemas puntuales, aunque el problema en cuestión parezca limitado, debido a la interrelación que existe entre sus elementos.

Este análisis identifica necesidades, obstáculos y restricciones que impiden el desarrollo y de las potencialidades (conjunto de recursos y condiciones favorables que son susceptibles de utilizarse)

Auditoria de Gestión: La Organización y su entorno

FUERZAS

POLITICAS

FUERZAS POLITICAS FUERZAS

ECONOMICAS

FUERZAS ECONOMICAS

FUERZAS SOCIALES

FUERZAS SOCIALES

FUERZAS DEMOGRAFICAS

FUERZAS DEMOGRAFICAS

FUERZAS REGULATORIAS

FUERZAS REGULATORIAS

FUERZAS CIENTIFICO

TECNOLOGICAS

FUERZAS CIENTIFICO

TECNOLOGICAS

COMPETIDORESCOMPETIDORES

CLIENTESCLIENTES

PROVEEDORESPROVEEDORES

ENTIDAD

SISTEMAS DE ADMINISTRACION

SISTEMAS DE OPERACION

ANALISIS INTERNO

ENTORNO PROXIMO

ENTORNO REMOTO

Auditoria de Gestión: Evaluación del Control InternoEvaluación del Control Interno

En la Auditoría de Gestión, uno de los aspectos a evaluar es el control interno, debido a que el grado de calidad y cumplimiento que esta posee, depende la confianza que podrá depositar el auditor en la realización de la auditoría

Se estudiará y evaluará los controles internos establecidos para asegurarse que las operaciones de la organización auditada, se realizan con economía, eficiencia y eficacia

Las organizaciones implementar el control interno como un proceso para aportar un grado de seguridad razonable en el logro de sus objetivos

El desarrollo de este tema se basa en el denominado Informe COSO, emitido por la “Committee of Sponsoring Organization of Treadway”


El Control Interno, constituye un conjunto de acciones estructuradas, coordinadas e integradas dirigidas a la consecución de un fin, que se extiende por todas las actividades de una organización

Para realizar la evaluación preliminar del control interno, se utilizan diversas técnicas, entre otras: narraciones descriptivas, cuestionarios y diagramas de flujo

Para conocer la estructura del control interno, es necesario conocer los 5 componentes del control interno de la organización:

– ambiente de control– evaluación de riesgos– actividades de control– información y comunicación– supervisión


AMBIENTE DE AMBIENTE DE

CONTROLCONTROL

EVALUACION DE EVALUACION DE RIESGOSRIESGOS

INFORMACION Y INFORMACION Y COMUNICACIONCOMUNICACION

ACTIVIDADES DE ACTIVIDADES DE CONTROLCONTROL

SUPERVISIONSUPERVISION

Auditoria de Gestión: Ambiente de Control

El ambiente de control define al conjunto de circunstancias que enmarcan el accionar de una entidad desde la perspectiva del control interno y que son por lo tanto determinantes del grado en que los principios de este último imperan sobre las conductas y los procedimientos organizacionales

Es, fundamentalmente consecuencia de la actitud asumida por la alta dirección, la gerencia, y por los demás agentes con relación a la importancia del control interno

Los principales factores del ambiente de control son:– La filosofía y estilo de la dirección y la gerencia– La estructura, el plan organizacional, los reglamentos y los

manuales de procedimientos– La integridad, los valores éticos, la competencia profesional y el

compromiso de todos los componentes de la organización, así como su adhesión a las políticas y objetivos establecidos

– Las formas de asignación de responsabilidades

Auditoria de Gestión: Evaluación de RiesgosEvaluación de Riesgos

El control interno ha sido diseñado para limitar los riesgos que afectan las actividades de las organizaciones. Mediante el análisis de los riesgos relevantes y el grado que el control vigente los neutraliza, se evalúa la vulnerabilidad del sistema. Debe adquirirse un conocimiento practico de la organización y sus componentes para identificar los puntos débiles, enfocando los riesgos tanto al nivel de la organización (internos y externos) como de la actividad

Los objetivos pueden ser explícitos o implícitos, generales o particulares. Los objetivos de control deben ser específicos, así como adecuados, completos, razonables e integrados a los globales de la institución. Una vez identificados, el análisis de los riesgos incluirá:

· Una estimación de su importancia / trascendencia. · Una evaluación de la probabilidad / frecuencia. · Una definición del modo en que habrán de manejarse

Auditoria de GestiiAuditoria de Gestiióón: n: InformaciInformacióón y n y ComunicaciComunicacióónn

La información relevante debe ser captada, procesada y transmitida de tal modo que llegue oportunamente a todos los sectores permitiendo asumir las responsabilidades individuales.

La información operacional, financiera y de cumplimiento conforma un sistema para posibilitar la dirección, ejecución y control de las operaciones. Está conformada no sólo por datos generados internamente sino por aquellos provenientes de actividades y condiciones externas, necesarios para la toma de decisiones.

Los sistemas de información permiten identificar, recoger, procesar y divulgar datos relativos a los hechos o actividades internas y externas, y funcionan muchas veces como herramientas de supervisión a través de rutinas previstas a tal efecto. No obstante resulta importante mantener un esquema de información acorde con las necesidades institucionales que, en un contexto de cambios constantes, evolucionan rápidamente

Auditoria de Gestión: 3. Auditoria de Gestión: 3. Análisis SistémicoAnálisis Sistémico

Para la implementación de un sistema integral de gestión, se debe realizar el análisis sistémico, con sus factores internos y externos, apoyado con el recurso del esquema:

INSUMO – PROCESO - PRODUCTO El Análisis Sistémico, involucra que el auditor

previamente determine: – ¿Qué hace realmente la organización?– ¿Cómo lo hace?– ¿Para qué lo hace?– ¿Quienes son sus propietarios?– ¿Cuales son sus clientes?– ¿Quiénes afectan sus procesos?

El Enfoque de sistemas comporta una macrovisión que pone al descubierto las categorías de insumo, producto, estructura, proceso, entorno, entre otras, con un atributo sinérgico como es la retroalimentación

Auditoria de GestiAuditoria de Gestióón: n: AnAnáálisis Sistlisis Sistéémicomico

Factores internos (descripción de factores clave) que constituyen sistemas en si mismos, son:– Sistema de Planificación operacional– Sistema de Organización administrativa– Sistema de Administración de personal– Sistema de Administración Bienes y Servicios– Sistema Administración financiera– Sistema de Información

Factores externos: del entorno próximo (EP), remoto (ER):– Clientes (EP)– Competidores (EP) – Proveedores (EP)– Sociales (ER)– Económicas (ER) – Políticas (ER)– Regulatorios (ER)– Cientifico / tecnologías (ER)

Actores (controlables)

Fuerzas (incontrolables)

CPC JORGE MARDONIO ESPINOZA DE LA CRUZ

AUDITOR

MUCHAS GRACIAS

aditoria de gestion

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