actividades complementarias gestiÓn eco. financiera unidad 6 · 2015. 6. 24. · gestiÓn eco....

Actividades Complementarias

GESTIÓN ECO. FINANCIERA

Unidad 6

GESTIÓN ECO. FINANCIERA – Unidad 6

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SUPUESTO 1

Para la preparación del presupuesto de caja de la empresa “ Chocolatesa” se

dispone de la siguiente información:

a) De las ventas de cada mes, el 60% es con pago aplazado. El 70% de dicho

pago aplazado se liquida en el mismo mes de la venta. Lo restante se liquida

en el mes siguiente.

b) El coste de las mercancías vendidas es igual al 70% de las ventas. De todas

las compras, el 70% se paga en el mismo mes y el 30% al mes siguiente.

c) La polít ica de inventarios de la empresa consiste en mantener un nivel de

inventarios igual al 40% del presupuesto de ventas del mes siguiente.

d) Los gastos de ventas y administración se presupuestan en 10.000€ para

junio; incluyen 3.000€ de depreciación. Todos estos gastos, excepto la

depreciación, son pagados en el mes en que se producen.

Tesorería inicial a 01 de junio 25.200€

Compras del mes de mayo 67.860€

Ventas del mes de mayo 84.000€

Ventas del mes de junio 124.800€

Ventas del mes de julio 108.000€

Se necesita calcular:

a) La cuenta de resultados presupuestada para el mes de junio.

b) El presupuesto de caja para el mes de junio.


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SOLUCIÓN:

a) La cuenta de resultados presupuestada para el mes de junio.

Teniendo en cuenta que:

Ventas

- Coste de ventas

Beneficio bruto

- Gastos variables

Margen neto

- Costes f ijos

Resultado

Ventas 124.800€

- Coste de ventas -87.360€

(70% de 124.800€)

Beneficio bruto 37.440€

(30% de 124.800€)

- Gastos variables de ventas 0€

Margen neto 37.440€

- Costes f ijos -7.000€

- Depreciación -3.000€

Resultado 27.440€

b) El presupuesto de caja para el mes de junio.

ACLARACIONES

Para calcularlos cobros o entradas de tesorería se debe atender a la polít ica

de cobros de las ventas. Hay que dist inguir entre cobros al contado, cobros

al f inal del mes y cobros aplazados al mes siguiente. Por lo tanto,

primeramente habrá que calcular el porcentaje de las ventas de mayo que

se cobran en junio y en segundo lugar calcular los cobros por ventas del

mes de junio.

Para calcular los pagos o salidas de tesorería se debe calcular el porcentaje

de las compras de mayo que se pagan en junio, y en segundo lugar,

calcular los pagos por compras de junio. Al no disponer de este dato,

debemos realizar un presupuesto de compras para junio. Obtenida la cifra

debemos hallar el porcentaje de esas compras que se paga en junio.


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Teniendo en cuenta que:

PRESUPUESTO DE CAJA = tesorería inicial + cobros – pagos.

COBROS DE JUNIO:

Cobros pendientes de meses anteriores:

Ventas del mes de mayo = 84.000€

Pago aplazado (60%) = 50.400€

- Cobradas en mayo (70%)

- Cobradas en junio (30%) = 15.120€

Cobros por ventas en el mes de junio:

Ventas del mes de junio = 124.800€

Cobro al contado (40%) = 49.920€

Pago aplazado (60%) = 74.880€

- Cobradas en junio (70%) = 52.416€

- Cobradas en julio (30%)

TOTAL COBROS DE JUNIO: 15.120€ + 49.920€ + 52.416€ = 117.456 €

PAGOS DE JUNIO:

Pagos por compras:

- Pagos pendientes del mes de mayo = 67.860€

Pago aplazado (30%) = 20.358€ que se pagarán en junio.

- Por compras del mes de junio (debemos realizar el presupuesto de

compras)

PRESUPUESTO DE COMPRAS PARA JUNIO = coste de ventas +

Variación de inventarios.

Variación de inventarios = Ext. Finales – Ext. Iniciales.

(Ext. Finales = 40% del PPTO. de ventas del mes siguiente).

Ext. Finales de mayo = 40% x 124.800€ = 49.920€

(Ext. Iniciales de junio)

Ext. Finales de junio = 40% x 108.000€ = 43.200€

Costes de ventas = 70% x 124.800€ (ventas de junio) = 87.360€

PPTO. de compras = coste de ventas + Ext. Finales – Ext. Iniciales

87.360€ + 43.200€ – 49.920€ = 80.640€

El 70% de dichas compras se pagan en el mismo mes: 80.640€ x 70% =

56.446€


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Pagos por gastos variables = 0€

Pagos por gastos de ventas y administrat ivos = 10.000€ - 3.000€

(depreciación) = 7.000€

TOTAL PAGOS DE JUNIO: (20.358€ + 56.448€) + 0€ + 7000€ = 83.806€

PRESUPUESTO DE CAJA = Tesorería inicial + cobros – pagos.= 25.200€ +

117456€ – 83.806€ = 58.850€


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SUPUESTO 2

Para constituir una empresa, los socios realizan las operaciones siguientes:

Aportan en enero un capital de 3.090 € , entre los dos.

Piden en febrero un préstamo de 6.000 € y se comprometen a devolver

3.000 € en julio y 3.000 € en diciembre. Los intereses serán de 100 €

cada mes, de marzo a diciembre.

Compran, en enero, materias primas por valor de 700 € y est iman que

sobrarán materias primas por valor de 10 € a final de año.

Compran maquinaria por valor de 3.000 € en marzo, pagando 1.700 € al

contado y dejando a deber el resto, que se pagará el próximo año en

marzo. Se amort izará a 10 años.

Suministros: 300 € de enero a diciembre.

Fianza alquiler: 1.200 € en enero.

Alquiler: 1.000 € de enero a diciembre.

Interés que abona el banco por la cuenta corriente: 10 € de febrero a

diciembre.

Ventas: 100 € mensuales de febrero a diciembre, pero los clientes pagan

a mes vencido (Las ventas de febrero las pagan en marzo, las de marzo en

abril…, y las de diciembre en enero del próximo año).

Tienen un t ipo de Impuesto sobre beneficios del 30% que, en caso de salir a

pagar, se liquida en julio del año siguiente.

Se pide:

Realizar el Plan de tesorería y la Cuenta de resultados previsional.


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SOLUCIÓN:

1. PLAN DE TESORERÍA Y CUENTA DE RESULTADOS PREVISIONAL

Plan de Tesorería previsional:

EN. FEB. MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPT. OCTUBRE NOVBRE. DICBRE. TOTAL

ENTRADA DINERO

Aportac. socios 3090 3090

Préstam 6000 6000

Ventas 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 1000

Intereses 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 110

TOTAL ENTRADA 3090 6010 110 110 110 110 110 110 110 110 110 110 10200

SALIDAS DINERO

Compra mat. primas 700 700

Compra máquina 1700 1700

Devoluc. Préstam 3000 3000 6000

Intereses 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 1000

Suministr 300 300 300 300 300 300 300 300 300 300 300 300 3600

Alquiler 1000 1000 1000 1000 1000 1000 1000 1000 1000 1000 1000 1000 12000

Fianza 1200 1200

TOTAL SALIDAS 3200 1300 3100 1400 1400 1400 4400 1400 1400 1400 1400 4400 26200

ENTRADA - SALIDAS -110 4710 -2990 -1290 -1290 -1290 -4290 -1290 -1290 -1290 -1290 -4290 -16000

SALDO CTA.CTE 4600 1610 320 -970 -2260 -6550 -7840 -9130 -10420 -11710 -16000

SALDO CUENTA CRÉDITO -110 -970 -2260 -6550 -7840 -9130 -10420 -11710 -16000

Comentario:

Como se puede comprobar, tendríamos que recurrir a una cuenta crédito ya que la cuenta corriente se nos pone en descubierto.


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Cuenta de Resultados previsional:

CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS EJERCICIO 200X

Nº DE CUENTAS Nota de la memoria

200X

700, 701, 702, 703, 704, 705, (706), (708), (709)

1. Importe neto de la cifra de negocios

1.100

(6930), 71*, 7930 2. Variación de existencias de productos terminados y en curso de fabricación

73 3. Trabajos realizados por la empresa para su activo

(600), (601), (602), 606, (607), 608, 609, 61*, (6931), (6932), (6933), 7931, 7932, 7933

4. Aprovisionamientos -690

740, 747, 75 5. Otros ingresos de explotación

(64) 6. Gastos de personal

(62), (631), (634), 636, 639, (65), (694), (695), 794, 7954

7. Otros gastos de explotación -15.600

(68) 8. Amortización del inmovilizado -250

746 9. Imputación de subvenciones de inmovilizado no financiero y otras

7951, 7952, 7955 10. Excesos de provisiones

(670), (671), (672), (690), (691), (692), 770, 771, 772, 790, 791, 792

11. Deterioro y resultado por enajenaciones del inmovilizado

(678), 778, NECA 6ª 6 12. Otros resultados

A) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN (1+2+3+4+5+6+7+8+9+10+11+12)

-15.440

13. Ingresos financieros 110

746, NECA 6ª. 4 a) Imputación de subvenciones, donaciones y legados de carácter financiero


9

760, 761, 762, 769 b) Otros ingresos financieros 110

(660), (661), (662), (665), (669) 14. Gastos financieros -1.000

(663), 763 15. Variación de valor razonable en instrumentos financieros

(668), 768 16. Diferencias de cambio

(666), (667), (673), (675), (696), (697), (698), (699), 766, 773, 775, 796, 797, 798, 799

17. Deterioro y resultado por enajenaciones de instrumentos financieros

B) RESULTADO FINANCIERO (13+14+15+16+17)

-890

C) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (A+B)

-16.330

(6300)*, 6301*, (633), 638 18. Impuestos sobre beneficios

D) RESULTADO DEL EJERCICIO (C+18)

-16.330

Comentario:

Es normal que una empresa tenga pérdidas el primer año. Sin embargo, las del presente caso práctico son muy elevadas; tanto que repercutirían en un Patrimonio Neto negativo. Teniendo en cuenta que el Capital Social ha sido de 3.090 €, la situación previsional de la empresa es de quiebra el primer año.

Sería interesante realizar las previsiones a tres años, por si es previsible un aumento considerable de ventas, en cuyo caso los socios se podrían plantear incrementar sus aportaciones para evitar un Patrimonio Neto negativo el primer año.

Si no se prevé ese ascenso en el beneficio de la empresa, directamente no se considerará viable el proyecto.

Independientemente de esto, sorprende que el resultado final del Plan de Tesorería sea muy similar al de la Cuenta de Pérdidas y Ganancias, cuando no tiene por qué ser así. Simplemente se ha debido a que los importes de entradas de Caja que no suponen Ingreso en la Cuenta de Resultados, prácticamente, coinciden con los importes de salidas que no se corresponden con Gasto.


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SUPUESTO 3

Realiza los asientos contables que correspondan a las siguientes operaciones,

teniendo en cuenta que los importes que se indican son netos de I.V.A. y el t ipo

general es el 21%:

12-01: Compra de mercaderías por 3.000 €. Pagamos el 25% en efect ivo,

otro 25% por banco y el resto queda pendiente de pago a 30 días.

02-02: Venta de mercaderías por 2.400 €. Cobramos la mitad al contado

por banco y el resto queda pendiente de cobro a 60 días.

12-02: Pagamos al proveedor lo que le debíamos de la operación del 12-

01.

20-02: Pagamos el seguro por 600 € mediante cheque.

21-03: Tenemos domiciliado un impuesto municipal de 200 € que vence

en esta fecha.

23-03: Compra de mobiliario por 600 €, a pagar en 6 meses.

26-03: Una entidad f inanciera nos concede un préstamo de 3.000 € a

devolver dentro de 5 años.

31-03: Hacemos la declaración de I.V.A. del trimestre.

02-04: Cobramos al cliente de la operación del 02-02.

30-04: Hemos contratado a un primer trabajador en este mes y su nómina

t iene los siguientes conceptos: sueldo bruto 1.000 €, descuento por

I.R.P.F. 20 € y descuento por Seguridad Social 10 €. Los Seguros

Sociales totales correspondientes a este mes ascienden a 100€.

31-12: Amort izamos el mobiliario en 10 años y hacemos recuento de

almacén, teniendo un stock de 300 €.

Una vez contabilizadas las operaciones, realiza la Cuenta de Pérdidas y Ganancias.

SOLUCIÓN:

- CUENTA DE RESULTADOS

12-ene

3.000,00 (600) Compra de mercaderías

630,00 (472) H.P., IVA soportado

a (570) Caja 907,50

a (572) Bancos 907,50

a (401) Prov., ef. comerciales a pagar 1.815,00


11

02-feb

1.452,00 (572) Bancos

1.452,00 (431) Clientes, ef.comerciales a cobrar

a (700) Ventas de mercaderías 2.400,00

a (477) H.P., IVA repercutido 504,00

12-feb

1.815,00 (401) Prov., ef. comerciales a pagar

a (572) Bancos 1.815,00

20-feb

600,00 (625) Primas de seguros

a (572) Bancos 600,00

21-mar

200,00 (631) Otros tributos

a (572) Bancos 200,00

23-mar

600,00 (216) Mobiliario

126,00 (472) H.P., IVA soportado

a (523) Prov., inmov. a c.p. 726,00

26-mar

3.000,00 (572) Bancos

a (170) Deudas a l.p. ent. crédito 3.000,00


12

31-mar

504,00 (477) H.P., IVA repercutido

252,00 (470) H.P., deudor por IVA

a (472) H.P., IVA repercutido 756,00

02-abr

1.452,00 (572) Bancos

a (431) Clientes 1.452,00

30-abr

1.000,00 (640) Sueldos y salarios

90,00 (642) Seg. Soc. a cargo empresa

a (4751) H.P., acreedor retenc.pract. 20,00

a (476) Org. Seg. Soc. acreedores 100,00

a (572) Bancos 970,00

31-dic

45,00 (681) Amortiz. Inmov. material

a (2816) Amort. Acda. Mobiliario 45,00

31-dic

300,00 (300) Mercaderías

a (610) Var Existenc. mercaderías 300,00


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CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS EJERCICIO 200X

Nº DE CUENTAS Nota de la memoria

200X

700, 701, 702, 703, 704, 705, (706), (708), (709)

1. Importe neto de la cifra de negocios

2.400

(6930), 71*, 7930 2. Variación de existencias de productos terminados y en curso de fabricación

73 3. Trabajos realizados por la empresa para su activo

(600), (601), (602), 606, (607), 608, 609, 61*, (6931), (6932), (6933), 7931, 7932, 7933

4. Aprovisionamientos -2.700

740, 747, 75 5. Otros ingresos de explotación

(64) 6. Gastos de personal -9.810

(62), (631), (634), 636, 639, (65), (694), (695), 794, 7954

7. Otros gastos de explotación -800

(68) 8. Amortización del inmovilizado -45

746 9. Imputación de subvenciones de inmovilizado no financiero y otras

7951, 7952, 7955 10. Excesos de provisiones

(670), (671), (672), (690), (691), (692), 770, 771, 772, 790, 791, 792

11. Deterioro y resultado por enajenaciones del inmovilizado

(678), 778, NECA 6ª 6 12. Otros resultados

A) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN (1+2+3+4+5+6+7+8+9+10+11+12)

-10.955

13. Ingresos financieros

746, NECA 6ª. 4 a) Imputación de subvenciones, donaciones y legados de carácter financiero


14

760, 761, 762, 769 b) Otros ingresos financieros

(660), (661), (662), (665), (669)

14. Gastos financieros

(663), 763 15. Variación de valor razonable en instrumentos financieros

(668), 768 16. Diferencias de cambio

(666), (667), (673), (675), (696), (697), (698), (699), 766, 773, 775, 796, 797, 798, 799

17. Deterioro y resultado por enajenaciones de instrumentos financieros

B) RESULTADO FINANCIERO (13+14+15+16+17)

C) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (A+B)

-10.955

(6300)*, 6301*, (633), 638 18. Impuestos sobre beneficios

D) RESULTADO DEL EJERCICIO (C+18)

-10.955

NOTAS:

Este segundo Caso Práctico supone un paso más allá del contenido

presentado en la Unidad 2 (Contabilidad), ya que introduce el I.V.A. Si se

tiene cualquier duda respecto a su resolución, se ruega contactar con su

tutor/a.

Se considera que la nómina permanece igual el resto de meses hasta

final de año.


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SUPUESTO 4

El Señor C.S. posee un capital de 20.000 € y lo aporta para crear un pequeño

comercio.

Desea inaugurar su establecimiento el día 1 de febrero. Calcula que necesitará un

capital total de 40.000€, por lo que decide pedir un préstamo al banco el mes de

enero de 20.000€. Pagará unos intereses trimestrales de 138,89€ y devolverá

cada trimestre, 694,45€ de los 20.000€ que le prestaron. Los meses en que

realizará estos pagos son: marzo, junio, septiembre y diciembre.

Alquila un local cuya renta mensual asciende a 600€. Tardará un mes en

acondicionarlo, lo que supone alquilar el local desde enero para realizar las obras

de acondicionamiento, que costarán 1.000€ y que pagará de la siguiente forma:

500€ en febrero y 500€ en agosto.

En cuanto al mobiliario, adquiere una máquina registradora, estanterías, percheros

y mostrador por un total de 1.000€, que se amort izarán en 10 años. El seguro de

incendio y robo le costará 300€ y lo pagará en su totalidad el mes de febrero.

Encarga a una empresa de marketing que le est ime las ventas mensuales que

puede realizar en el presente año, y obtiene los siguientes datos:

Enero – 0€ Julio – 4.000€

Febrero 1.100€ Agosto – 5.000€

Marzo – 1.300€ Septiembre – 2.600€

Abril – 1.400€ Octubre – 2.100€

Mayo – 2.000€ Noviembre – 2.000€

Junio – 4.000€ Diciembre – 1.600€

Se gastará en publicidad 120€ repart idos de la siguiente forma: enero 40€, julio

40€ y agosto 40€.

La empresa gastó en mercaderías las siguientes cantidades:

Enero – 0€ Julio – 2.000€

Febrero 440€ Agosto – 2.000€

Marzo – 520€ Septiembre – 1.000€

Abril – 560€ Octubre – 840€

Mayo – 800€ Noviembre – 800€

Junio – 1.600€ Diciembre – 640€

A lo largo del año se necesitará un solo empleado, pero durante los meses de

junio, julio y agosto se necesitarán dos empleados más. El salario de cada

empleado es de 970€/mes (están incluidos el prorrateo de las pagas

extraordinarias y demás conceptos) y la Seguridad Social por empleado es de

50€/mes. Recuerda que durante el mes de enero no se contrata a ningún

trabajador, ya que están realizando las obras de acondicionamiento del local.


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Negocia con Hacienda y el Ayuntamiento el aplazamiento del pago de los

impuestos locales y estatales, sin incluir el impuesto sobre beneficios, y como

resultado de las negociaciones deberá pagar dichos impuestos, tasas y

contribuciones en cuatro plazos: marzo, 120€; junio, 120€; septiembre 120€;

diciembre 120€.

El banco abonará a la t ienda, cada mes, 100€ en concepto de intereses.

En concepto de suministros de agua, luz y teléfono se ha presupuestado un gasto

medio por mes de 100€, excepto el mes de enero, que el mes que se realiza la

instalación.

Decide abrir una cuenta de alta remuneración en un banco para ingresar los saldos

posit ivos de cada mes y una cuenta de crédito para cubrir los saldos negativos

(déficit) que pudieran parecer en los dist intos meses del año. Cuando en un

determinado mes se produzca déficit , se recurrirá, en primer lugar, a la cuenta de

alta remuneración para intentar cubrirlo, en caso de que no hubiese bastante saldo

para cubrirlo, se recurre a la cuenta de crédito.

Se pide realizar el Plan de Tesorería y la Cuenta de Resultados.

SOLUCIÓN:


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