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6° Foro Tributario Latinoamericano
Novedades tributarias
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PwC
Agenda
Argentina
Chile
Paraguay
Perú
Uruguay
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Noviembre 2016
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3
2
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PwC
Panelistas
Ignacio Rodríguez PwC Argentina
Luis Avello PwC Chile
Nadia Gorostiaga PwC Paraguay
Gino Menchola PwC Perú
Eliana Sartori PwC Uruguay
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Noviembre 2016
PwC
Argentina
• Unificación del Mercado de Cambios
� “Flotación administrada” por el Banco Central.
• Remoción de controles de cambio y restricciones “de facto” para pagos cross-border
� Remoción total de restricciones para pagos de bienes, servicios y giros al exterior por atesoramiento, préstamos, inversiones, etc.
• Ingreso de fondos en Argentina
� Préstamos financieros no requieren ser ingresados.
� Se deroga el “Encaje” y se reduce el período mínimo de permanencia a 120 días (solo requerido en caso de ingreso al MULC).
• Eliminación de controles adicionales para reembolso de IVA a exportadores en operaciones trianguladas
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Noviembre 2016
PwC
Argentina
• Intercambio automático de información: adopción de OECD standards
� “Early Adopter”: información a ser intercambiada en Septiembre 2017.
� FATCA: sin IGA firmado aún. Negociaciones preliminares.
• Eliminación de export duties (excepto para ciertos productos (p.e. soja, ciertos hidrocarburos).
• Derogación de 10% de retención sobre dividendos incorporada en 2013
� El “equalization tax” continúa siendo aplicable.
• Reducción del Impuesto sobre Bienes Personales: responsable sustituto
� Se reduce de 0,5% a 0,25%. En caso de “buen cumplidor” durante por FY 2014 y FY 2015, se reduce a 0% para años 2016 a 2018.
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Noviembre 2016
PwC
Argentina
• Derogación del Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta desde 2019
• Creación de Comisión Parlamentaria para Reforma Fiscal
• Amnistía Fiscal
� Plan de pagos para obligaciones fiscales, de la seguridad social y aduaneras vencidas hasta el 31 de mayo de 2016.
� Plan de pagos:
o General: pago a cuenta del 5% + 60 cuotas.
o PyMEs: pago a cuenta del 10% + 90 cuotas.
o Grandes Contribuyentes: pago a cuenta del 15% + 90 cuotas.
o Pago al contado goza de 15% descuento adicional.
� Plazo de adhesión hasta el 31 de Marzo de 2017.
� Exención total de multas no firmes y parcial de intereses.
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Noviembre 2016
PwC
ChileNuevo sistema de tributación: reforma 2017
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Noviembre 2016
Observación
El régimen parcialmente integrado también es conocido como régimen en base a retiros o remesas.
El régimen de Renta Atribuida, es conocido por que la tributación se cumple exista flujo o no.
Sin perjuicio de lo anterior, en el régimen de renta atribuida, existen retiros, remesas o distribuciones que también se gravan con impuestos finales.
4.445
1.745
FUT?
4.000
2.000
3.500
FUT
1.000
Recaudación FiscalTotal
Impuesto Soportadopor dueño
PwC
ChileObligación de informar al SII
Los contribuyentes de Renta Atribuida deberán determinar al 31 de diciembre de 2016 e informar al Servicio mediante declaración jurada que deberá ser presentada antes del 15 de marzo de 2017, en la forma que se establecerá por resolución, los siguientes antecedentes:
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Noviembre 2016
Manteneranualmente
Al 31 de diciembre de 2016,
Hasta el 14 de m
arzo de 2017
Al 31 de diciembre de 2016,
Hasta el 14 de m
arzo de 2017
PwC
ParaguayIncentivos para la inversión extranjera
• Consideraciones generales del impuesto: los tres “10”.
• Regímenes especiales e incentivos fiscales: en la década de los 90 se regularon estas disposiciones, pero recién desde el 2008 y recientemente con el gobierno actual se ha dado un gran impulso para su utilización, principalmente en lo relacionado con las operaciones de maquila.
• Ley de Alianza Público Privada: es otra apuesta del gobierno con mira a la inversión combinada con capital privado en proyectos de infraestructura (aeropuertos, concesiones de rutas, entre otros).
• Inversiones en zonas de interés social: enfoque geográfico.
• Uso de la tecnología en las obligaciones formales de carácter impositivo: importante crecimiento en su utilización; corriente que se ha extendido a otras instituciones gubernamentales.
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Noviembre 2016
PwC
ParaguayModificación parcial de legislación 2014
• Incremento del IVA a determinados hechos imponibles (venta de producto agrícolas, frutícolas y hortícolas en estado natural, entre ellos la soja, maíz, arroz, aceite vegetal virgen o crudo desgomado, etc.).
� Se incrementa la tasa sobre las financiaciones (10%).
� Se reduce el porcentaje de devolución del IVA crédito del exportador al 50%.
� Obligación de ajustes de precios para la determinación de los ingresos gravados por la exportación de productos cuyo precio internacional pueda establecerse en función de cotizaciones en mercados transparentes, bolsas de comercio o similares.
� Aplica a la exportación de soja y derivados.
� Se establece un Registro de contratos a cargo de la Administración Tributaria (contrato marco, addenda, etc.).
� Precio internacional a la fecha de cumplido de embarque.
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Noviembre 2016
PwC
ParaguayModificación parcial de legislación 2014
• Modificación: similar a otras disposiciones de la región, que consideran el precio de embarque a efectos de la liquidación del impuesto a las ganancias.
• Precios de transferencia: si bien en Paraguay no existen aún normas de este tipo, se ha determinado que debería realizarse un análisis de la valoración conforme a precios de mercado para admitir la deducción de ciertos gastos.
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Noviembre 2016
PwC 16
Noviembre 2016
• A través de la Ley N° 30.506 se otorgan al Ejecutivo poderes para legislar.
• Los mismos son por 90 días.
• La delegación venecería el 7 de enero de 2017.
• La delegación efectuada para legislar incluye, entre otras materias:
� Reactivación económica.
� Formalización.
PerúDelegación de facultades
PwC 17
Noviembre 2016
PerúModificación de tasas
Impuesto a la Renta
IGV/IVA
� Reducción de la tasa del IGV/IVA de 18% a 17%.
Incremento a la retención por dividendos
� 2016 6,8%
� 2017 – 2018 8,0%
� Desde 2019 9,3%
Cambio de tasa para el 2017:
Retorno a la tasa corporativa de 30% y retención de dividendos de 4,1%
Reducciones a la tasa corporativa
� 2016 28%
� 2017 – 2018 27%
� Desde 2019 26%
PwC 18
Noviembre 2016
PerúIniciativas de formalización: MIPYME
Régimen Especial
Sinceramiento de deudas
Devolución IGV/IVA
Régimen especial para micro y pequeñasempresas que incluye tasas progresivasaplicadas a la utilidad o ingresos a opcióndel contribuyente.
• Descuentos sobre intereses y multaspara deudas de personas naturales,micro, pequeñas y medianas empresas(MIPYME).
• Extinción de deudas de personasnaturales y MIPYME menores a 1 UIT.
• Perfeccionar el régimen de devolución del IGV/IVA.
• Crear un régimen especial similar para MIPYME.
PwC 19
Noviembre 2016
PerúAmnistía tributaria
Perú
Régimen temporal y sustitutorio del IR para declaración y repatriación de rentas no declaradas y generadas hasta el 31 de diciembre de 2015.
El porcentaje de este impuesto será del 10% al 12% para los que declaren, y del 5% al 8% para los que también repatrien e inviertan en el país.
PwC 20
Noviembre 2016
PerúIntroducción de normas BEPS
Intercambio de información
BEPSFiscalidadinternacional
Erosión de bases imponibles
Precios de transferencia
Combate contra elusion tributaria
Secreto bancario y reserva tributaria
PwC
Uruguay
• Limitación a la deducción de pérdidas fiscales ejercicios anteriores Se mantiene período de prescripción de 5 años, pero se limita su deducción al 50% del resultado fiscal del ejercicio (IRAE).
• Ajuste por inflación fiscal
Se podrá realizar cuando la variación del índice de precios al consumo acumulado en los últimos 36 meses supere el 100% (economía hiperinflacionaria). Efecto: eliminación. Impacto: IRAE.
• Resultados gravados por contribuyentes de IRAE no distribuidos: dividendos fictos (IRNR, IRPF)
Antes: resultados sujetos a retención cuando el órgano social competente haya resuelto la distribución.
Hoy: gravar resultados fiscales acumulados con antigüedad mayor a 3 años (aunque no se haya resuelto su distribución). Aplicaría reducción de tasas que disponga CDI vigente.
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Noviembre 2016
PwC
UruguayIncentivos para acelerar actividad económica
• Centro de Servicios Compartidos: Antes: beneficio exoneración 90% IRAE; condición: 150 nuevos puestos trabajo. Hoy: exoneración 75% IRAE; condición: 100 puestos de trabajo. Extenderlo a más actividades: logística y almacenamiento, servicios de administración financiera, soporte a I+D.
• Régimen de Zonas Francas: se permite prestar servicios de gestión, administración y contabilidad a territorio uruguayo no franco (límite: 5% ingresos totales). Sujetos a tributación general.
• Emprendimientos innovación tecnológica y científica: incentivo al financiamiento. Exoneración a distribución de utilidades por 5 años.
• Eventos y congresos internacionales: promoción al turismo de convenciones. Exoneración IVA sobre arrendamiento de sala y servicios asociados.
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Noviembre 2016
PwC
UruguayTransparencia
Octubre 2014: compromiso intercambio automático de información financiera a efectos fiscales (a partir de 2018).
Junio 2016: adhesión a Convención Multilateral sobre Asistencia Administrativa Mutua en Materia Fiscal.
Entidades residentes, domiciliadas, constituidas o ubicadas en países de baja o nula tributación (BONT)
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Tasa 25 %: aumenta tasa para rentas obtenidas por entidades BONT (antes del 12%).
Excepción para dividendos distribuidos por contribuyentes de IRAE (sigue al 7%).
Impuesto al Patrimonio: 3% (antes 1,5%). Sobre bienes que entidades BONT posean en el país.
Para ser considerado BONT: había lista taxativa en IRAE (PT).
Cambio: el Poder Ejecutivo establecerá condiciones que deban cumplirse para ser BONT (podrá seguir aplicando la lista). Parámetros:tributación efectiva y cooperación.
Noviembre 2016
PwC
UruguayTransparencia
Nuevas rentas gravadas: ampliación de fuente
• Rentas de transmisión de participaciones en entidades BONT: cuando el patrimonio esté constituido (directa o indirectamente) en más de un 50% por bienes situados en Uruguay. Anti-abuso: impacto IRAE/IRPF/IRNR.
• Rentas de no residentes que deriven de importación de bienes de entidades BONT y de venta indirecta en el exterior: sujetas al 25% de IRNR cuando la contraparte sea sujeto pasivo del IRAE y sea vinculada.
• Aún en ausencia de vinculación, se gravará por IRNR:
� Ingresos de la enajenación de intangibles a ser utilizados económicamente en territorio nacional por contribuyentes de IRAE.
� Rentas de inmuebles situados en Uruguay: tasa incrementada 30,25%.
� Rentas de otras transmisiones patrimoniales de bienes situados en el país: renta ficta 30% (hoy ficto de 20%).
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Noviembre 2016
Muchas gracias.
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