RIESGOS POTENCIALES Y ASERCIONES AFECTADAS

1.-EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO-TESORERÍA

RIESGO ASERCIONES AFECTADASPersonas no autorizadas pueden tener acceso a las funciones de procesamiento, de transacciones de los programas de aplicación o registros de datos resultantes, permitiéndoles leer, modificar, agregar o eliminar información de los archivos de datos o ingresar sin autorización transacciones para su procesamiento.

TRANSACCIONES Y EVENTOSCORTELos saldos de caja y bancos representan efectivo en mano o entregado en depósitos a terceros

CLASIFICACIÓNLos saldos de caja y bancos no están sobrevaluados ni subvaluados como consecuencia de un reconocimiento inadecuado de transferencias de fondos entre compañías vinculadas o entre bancos

R. DE CONTROLNo existen límites de crédito debidamente formalizados.

TRANSACCIONES Y EVENTOS

Para las transferencias interbancarias o intercompañías seleccionadas que se han concretado antes o después del cierre del período, realizar pruebas de corteTodos los saldos de caja y bancos están adecuados íntegramente contabilizados en los registros correspondientes

R. DE CONTROLNo existen límites de crédito debidamente formalizados.

Confirmar que las conciliaciones periódicas de los extractos bancarios con el mayor general son revisadas y aprobadas por un funcionario del nivel apropiado

R. CONTROLno se actualizan periódicamente las inversiones de acuerdo a valores de mercado

PRESENTACION Y REVELACIONOCURRENCIA Y DERECHOS Y OBLIGACIONES Los eventos, las transacciones y los otros asuntos revelados han ocurrido y corresponden a la entidad

R. INHERENTELa bolsa de valores se encuentra afectada por factores externos y los precios de las acciones están muy volátilestraducción de los saldos en moneda extranjera.

PRESENTACIÓN Y REVELACIONVALUADOLos saldos de caja y bancos (incluyendo los sobregiros) reflejan todos los hechos y circunstancias que afectan su valuación (incluyendo variaciones en los tipos de cambio de moneda extranjera), de acuerdo con los principios contables aplicados.

2.-VENTAS, CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-COBROS

RIESGO ASERCIONES AFECTADASlos registros frecuentes de la existencias no son muy confiables

EXISTENCIACada cosa que está registrada o revelada en los estados financieros Existe para la fecha apropiada y debe ser incluida. Los activos, pasivos, transacciones registradas y notas a los estados financieros existen, han ocurrido, y corresponden a la entidad.

R. CONTROLse ha realizado numeroso pagos duplicados a proveedores

SALDOS DE CUENTAS AL FINAL DEL PERIODOEXACTITUD Y ASOCIACIÓNTodos los pasivos, ingresos ordinarios, elementos de gastos, derechos a activos (en la forma de tenencia o control), y las revelaciones de los estados financieros son propiedad u obligación de la entidad y han sido registradas en la cantidad apropiada y asignadas (Asociadas) al período apropiado. Esto también incluye la apropiada clasificación de las cantidades contenidas en los estados financieros

Diferencia entre el registro de ventas y las declaraciones juradas PDT 0621 correspondiente a los periodos agostos y setiembre del año 2102

PRESENTACIÓN Y REVELACIÓNVALUACIÓN

Los activos, pasivos están registrados en los estados financieros a la cantidad (valor) apropiada. Cualesquiera ajustes por valuación o asignación requeridos por su naturaleza o por los principios de contabilidad aplicables han sido Apropiadamente registrados.

R. INHERENTEIncremento de deudores por las ventas al crédito

CLASES DE TRANSACCIONES OCURRENCIA Las transacciones y eventos que han sido registrados, han ocurrido y corresponden a la entidad

R. INHERENTE EXACTITUD Las cantidades y los otros datos relacionados

modificación de los procedimientos de cobranza

con las transacciones y eventos registrados han sido registrados de manera apropiada

R. INHERENTE

La competencia ha reducido el precio del servicio similar o igual al nuestro es la ley de la oferta y la demanda.

PRESENTACION Y REVELACIONINTEGRIDADRevelación que deben incluidos en los estados financieros

Los principales proveedores están experimentando dificultades financieras y podrán interrumpir la distribución de materiales de construcción importantes para el giro del negocio.Revisar la actualización de sistemas y por medio de una indagación confirmar que los sistemas contables y de control no han sufrido cambios durante todo el período

SALDOS DE CUENTAS AL FINAL DEL PERIODOINTEGRIDADObtener del cliente y verificar la exactitud e integridad cuando corresponda o generar manualmente un listado de los asientos significativos en las cuentas de control de caja y bancos del mayor general para todo el periodo e investigar con el alcance que se considere necesario

Obtener un análisis de las cuentas para evaluar su riesgo

SALDOS DE CUENTAS AL FINAL DEL PERIODOPara los saldos significativos en el exterior, determinar si existen restricciones para el uso o transferencia de los fondos y, de ser así, si se ha constituido una previsión adecuada que refleje una posible disminución en el valor

3.-OTRAS CUENTAS POR COBRAR: PERSONAL DE SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS, DIVERSAS- COBROS

RIESGOS ASERCIONES AFECTADASR INHERENTESe realizan importantes transacciones con empresas vinculadas.

SALDOS DE CUENTAS AL FINAL DEL PERIODOPara los saldos significativos en el exterior, determinar si existen restricciones para el uso o transferencia de los fondos y, de ser así, si se ha constituido una previsión adecuada que refleje una posible disminución en el valor.

No se revisan periódicas de las cuentas por cobrar.

PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN OCURRENCIA, DERECHOS Y OBLIGACIONES Los eventos, las transacciones y los otros

asuntos revelados han ocurrido y corresponden a la entidad

Falta de conciliación de la cuentas por cobrar y por pagar a sus distintos clientes

INTEGRIDADTodas las revelaciones deben ser incluidas en los estados financieros

4.-INVENTARIO Y COSTOS

RIESGOS ASERCIONES AFECTADASR CONTROLlos registros permanentes de existencias no son confiables

PRESENTACIÓN Y REVELACION VALUACIÓNLa información financiera y otra informaciones revelada razonablemente y a sus importes apropiados.

las existencias no son protegidas adecuadamente

SE ORIGINA DEL PROCEDIMIENTO INTERNO DE TRANSACCIONES Y OPERACIONES.Según naturaleza de la actividad productivaOrdenes de trabajo

Por procesos de fabricación

Sistema de combinado

Valoración y asignaciónLas existencias deben de tener concordancia con los estados financieros estos deben de tener un importe y registro apropiado

R. CONTROLPersonas no autorizadas pueden tener acceso directo a los archivos de datos o programas de aplicación utilizados para procesar transacciones, permitiéndoles realizar cambios no autorizados a los datos o programas

Revisar la actualización de sistemas y por medio de una indagación confirmar que los sistemas contables y de control no han sufrido cambios durante todo el período

5.-INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO

RIESGOS ASERCIONES AFECTADASactivos fijos no están sujetos a inspecciones físicas periódicas (incluyendo inspecciones in situ de losproyectos de construcción), las diferencias son investigadas en forma oportuna y los ajustes resultantes con los valores de libros son

PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN OCURRENCIA, DERECHOS Y OBLIGACIONES Los eventos, las transacciones y los otros asuntos

revisados y aprobados por un funcionario del nivel Apropiado.

revelados han ocurrido y corresponden a la entidad

políticas de depreciación y las vidas útilesestimadas son apropiadas y uniformes con las de períodos anteriores

6.-ACTIVO DIFERIDO E INTANGIBLES- AMORTIZACIÓN

RIESGOS ASERCIONES AFECTADASverificar la exactitud matemática de la operación, el cargo por depreciación hasta la fecha del retiro y las pérdidas o ganancias resultantes del retiro del activo

SALDOS DE CUENTAS AL FINAL DEL PERIODOVALORACIÓN Y ASIGNACIÓN Los pasivos son incluidos en los estados financieros a su importe apropiado y cualquier ajuste de valuación o asignación resultante

Para las revaluaciones de activos fijos efectuadas durante el período, revisar las bases y la documentación de respaldo,Determinar la razonabilidad de los datos proporcionados a los valuadores, verificar la exactitud matemática de los cálculos y comparar los asientos correspondientes en el mayor general.

PRESENTACION Y REVELACIONCLASIFICACIÓN Y COMPRENSIBILIDADLa información financiera está apropiadamente presentada y descrita, y las revelaciones están claramente expresadas

R CONTROLVerificar costo de los activos y saldos de depreciación acumulada por categoría de activo

7.- COMPRAS, CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES PAGOS

RIESGOS ASERCIONES AFECTADASR. CONTROLRegistro adecuado de las facturas que se ingresan por los servicios efectuados

EXACTITUD Y VALUACIÓN La información financiera (y otra) está revelada razonablemente y en las cantidades apropiadas

R. CONTROLLas compras de los materiales utilizar en las diferentes obras exceden de los requerimientos de producciónR.CONTROLNo existe documentación sustentatoria de las calificaciones y buena pro de compras

SALDOS DE CUENTAS AL FINAL DEL PERIODO

EXISTENCIA

Cada cosa que está registrada o revelada en los estados financieros existe para la fecha apropiada y debe ser incluida. Los activos, pasivos, transacciones registradas y notas a los estados financieros existen, han ocurrido, y corresponden a la entidad.

R.CONTROL

El registro de compras se anota la fecha de emisión distinta a la del respectivo comprobante de pago

PRESENTACIÓN Y REVELACIONVALUACIÓNLa información financiera y otra informaciones revelada razonablemente y a sus importes apropiados. Debido que se observa relación de documentos cuya anotación de la fecha de emisión, difiere con la fecha del comprobante de pago

R.CONTROL

el archivo físico de compras existe comprobantes de pago en copia simple

SALDOS DE CUENTAS AL FINAL DEL PERIODO

EXISTENCIA Cada cosa que está registrada o revelada en los estados financieros existe para la fecha apropiada y debe ser incluida. Los activos, pasivos, transacciones registradas y notas a los estados financieros existen, han ocurrido, y corresponden a la entidad.

8.-OTRAS COMPRAS, OTRAS CUENTAS POR PAGAR –PAGOS

RIESGOS ASERCIONES AFECTADASR.INHERENTEadquisiciones de la entidad se realizan en dólares americanos

REGISTROS INDEBIDOS Y TIPO DE CAMBIO INADECUADO/EXACTITUD VALUACIÓN

INTEGRIDAD No hay activos pasivos, transacciones o eventos sin registrar n i partidas sin revelar

R.CONTROLLos comprobantes de pago, cuyo número de documento difiere con la información consignada en el registro de compras

PRESENTACIÓN Y REVELACIÓNVALUACIÓNLa información financiera y otra informaciones revelada razonablemente y a sus importes apropiados.

R.CONTROLComprobantes de pago por operaciones gravadas de las cuales no se ha hecho uso del crédito fiscal

9.-OBLIGACIONES FINANCIERAS, PRESTAMOS- PAGOS

RIESGOS ASERCIONES AFECTADASR.CONTROLNo cuenta con una estructura de costos que le permita gerenciar su desempeño sobre una base de instrumentos de gestión confiables reales.

SALDOS DE CUENTAS AL FINAL DEL PERIODOINTEGRIDAD DERECHOS Y OBLIGACIONESLa entidad maneja o controla los derechos sobre las obligaciones de la entidad

R. APLICACIONLos datos permanentes y de transacciones ingresados para su procesamiento pueden ser imprecisos, incompletos o ser ingresados más de una vez (datos de referencia general, valores contables, etc.).

PRESENTACION Y REVELACIONEXACTITUD Y VALUACIÓN La información financiera (y otra) está revelada razonablemente y en las cantidades apropiadas

R.CONTROLVerificar los leasings seleccionados concertados durante el período (incluyendo las modificaciones, revisiones, ampliaciones y renovaciones de leasings existentes

SALDOS DE CUENTAS AL FINAL DEL PERIODO

EXISTENCIA Cada cosa que está registrada o revelada en los estados financieros Existe para la fecha apropiada y debe ser incluida. Los activos, pasivos, transacciones registradas y notas a los estados financieros existen, han ocurrido, y corresponden a la entidad.

10.-PATRIMONIO NETO

RIESGOS ASERCIONES AFECTADASR. INHERENTELos programadores pueden realizar cambios incorrectos no autorizados en el software de aplicación, lo cual reducirá la confiabilidad de la información financiera procesada en el sistema.

REALIZAR UNA ACTUALIZACIÓN DE SISTEMASVALUACIÓN Los activos, pasivos, e intereses de patrimonio están registrados en los estados financieros a la cantidad (valor) apropiada. Cualesquiera ajustes por valuación o asignación requeridos por su naturaleza o por los principios de contabilidad aplicables han sido apropiadamente registrados

11.-GASTOS OPERATIVOS

RIESGOS ASERCIONES AFECTADASR. CONTROLPara los gastos de reparación y mantenimiento seleccionados, revisar la documentación de respaldo para determinarsi la imputación contable es apropiada (por ej., gastos o cargos al activo fijo

SALDOS DE CUENTAS AL FINAL DEL PERIODOVALORACIÓN Y ASIGNACIÓN Los pasivos son incluidos en los estados financieros a su importe apropiado y cualquier ajuste de valuación o asignación resultante

12.-OTROS INGRESOS Y EGRESOS

RIESGOS ASERCIONES AFECTADASR. APLICACIONLos datos rechazados y las partidas en suspenso pueden no ser identificadas, analizadas y corregidas

PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN OCURRENCIA, DERECHOS Y OBLIGACIONES Los eventos, las transacciones y los otros asuntos revelados han ocurrido y corresponden a la entidad

13.-DISTRIBUCION LEGAL DE LA RENTA E IMPUESTO ALA RENTA

RIESGOS ASERCIONES AFECTADASR. APLICACION

Las transacciones reales que han sido ingresadas para su procesamiento o generadas por el sistema, pueden perderse o ser procesadas o registradas en forma incompleta o inexacta o en el periodo contable incorrecto

PRESENTACION Y REVELACIONEXACTITUD Y VALUACIÓN la información financiera (y otra) está revelada razonablemente y en las cantidades apropiadas