402635 comprobantes de diario y mayorizacionde operaciones contables

UNIVERSIDAD CATÓLICA DE OCCIDENTEFACULTAD DE INGENIERÍA Y ARQUITECTURA

Comprobantes de Diario y Mayorización de Operaciones Contables

Asignatura: Contabilidad

Profesora: Licda. Érika de Santos

Alumno: Jaime Oswaldo Montoya Guzmán

Entrega: Santa Ana, 17 de octubre de 2007

ÍNDICE

Introducción……………………………………………………………………………...iii

1. El Catálogo de Cuentas……………………………………………………………..4

2. Transacciones Comerciales……………………………………………………….11

3. Comprobantes de Diario…………………………………………………………...14

4. Mayorización de Cuentas………………………………………………………….20

Conclusión…………………………………………………………………………...…34

2

INTRODUCCIÓN

En este documento se presenta una serie de operaciones comerciales,

las cuales son contabilizadas en Comprobantes o Partidas de Diario y

posteriormente se procede a realizar la mayorización o el establecimiento del

saldo de las cuentas.

Al principio se presenta un modelo de Catálogo de Cuentas, que es el que

se utiliza para la elaboración de los Comprobantes de Diario y también para la

mayorización.

Previo a la contabilización de las operaciones, se incluye un breve marco

teórico para explicar y dejar claros los conceptos de lo que se va a hacer en

cada uno de los pasos presentados.

Se podrá apreciar cómo cada transacción se debe registrar de forma

ordenada y cuidadosa, utilizando siempre como base el Catálogo de Cuentas.

3iii

EL CATÁLOGO DE CUENTAS

El Catálogo de Cuentas es el documento en el cual se presenta la

clasificación de las diferentes cuentas que se utilizan en la contabilidad; por esta

razón también se le llama Plan de Cuentas, Manual de Aplicaciones o

simplemente Catálogo de Cuentas.

Este manual lo elabora el contador de la empresa o en su defecto se

encarga su elaboración a una empresa particular que ofrezca dichos servicios.

En todo caso su contenido está integrado por todas las cuentas que intervienen

en la contabilidad. El documento incluye el manual de aplicación de cuentas, y la

declaración del sistema contable.

Aunque los Catálogos de Cuentas se parecen, nunca son iguales;

ciertamente, todos contienen las cuentas más comunes que se utilizan en toda

contabilidad, pero es conveniente aclarar que cada uno de ellos está

estructurado de acuerdo con la naturaleza del servicio o de la actividad

económica a la cual se dedica cada empresa en particular.

En el momento de elaborar el Catálogo de Cuentas de una empresa es

necesario tomar muy en cuenta los siguientes aspectos:

1) Determinar claramente cuál es la naturaleza o actividad económica a

la que se dedicará la empresa; por ejemplo: si es de servicios,

comercial o industrial.

2) Tener presente que de acuerdo con las características del negocio así

serán sus activos, pasivos, clases de gastos y clases de ingresos.

5

3) Determinar la composición o estructura del patrimonio en base a que

se trata de un negocio individual o de un negocio constituido como

Sociedad Mercantil.

4) Tomando como base el tipo de negocio, deberá seleccionarse el

procedimiento o sistema contable a utilizar, el cual deberá ser

congruente con los sistemas contables legalmente establecidos por la

Ley.

5) Por último, tener presente la forma de codificación que ha de utilizarse

para la clasificación de las cuentas.

A continuación se presentará un modelo de Catálogo de Cuentas que se

usará en la contabilización de las operaciones contables que se presentarán

más adelante, para las cuales se harán partidas de diario y posteriormente la

mayorización.

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EMPRESA S.A. DE C.V. SISTEMA DE CODIFICACIÓN DE CUENTAS

1 ACTIVO11 ACTIVO CORRIENTE

1101 Efectivo y otros medios líquidos110101 Caja11010101 Caja sucursal 111010102 Caja sucursal 211010103 Caja sucursal 3

110102 Caja chica11010201 Caja sucursal 111010202 Caja sucursal 211010202 Caja sucursal 3

110103 Bancos11010301 Banco 1A11010302 Banco 2B11010303 Banco 3C

1102 Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar

110201 Clientes11020101 Clientes sucursal 111020102 Clientes sucursal 211020103 Clientes sucursal 3

110202 Dirección General de Tesorería11020201 IVA Crédito Fiscal11020202 Retenciones IVA 1%11020203 Percepciones IVA 1%11010204 Anticipo a cuenta de IVA 2%11010205 Retenciones Impuesto sobre la Renta11010206 Pago a Cuenta 1.5% ejercicio fiscal

1103 Inventarios110301 Inventario sucursal 1110302 Inventario sucursal 2110303 Inventario sucursal 3

12 ACTIVO NO CORRIENTE

1201 Propiedad, Planta y Equipo120101 Propiedad12010201 Propiedad sucursal 112010202 Propiedad sucursal 212010203 Propiedad sucursal 3

120102 Planta12010201 Planta sucursal 112010202 Planta sucursal 212010203 Planta sucursal 3

120102 R Depreciación Planta12010201 R Depreciación Planta sucursal 112010202 R Depreciación Planta sucursal 212010203 R Depreciación Planta sucursal 3

120103 Equipo12010301 Equipo sucursal 112010302 Equipo sucursal 212010303 Equipo sucursal 3

120103 R Depreciación Equipo12010301 R Depreciación Equipo sucursal 112010302 R Depreciación Equipo sucursal 212010303 R Depreciación Equipo sucursal 3

7

2 PASIVO21 PASIVO CORRIENTE

2101 Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar210101 Proveedores21010101 Proveedores A21010102 Proveedores B21010103 Proveedores C

210102 Préstamos bancarios a corto plazo21010201 Banco N21010202 Banco V21010203 Banco P

210103 Acreedores varios21010301 Compañía de Telecomunicaciones de El Salvador, S.A. de C.V.21010302 Instituto Salvadoreño del Seguro Social21010303 AFP Confía21010304 AFP Crecer21010305 AES CLESA & Cia, S. en C. de C.V.

210104 Dirección General de Tesorería21010401 IVA Débito Fiscal21010402 Retenciones IVA 1%21010403 Percepciones IVA 1%21010404 Retenciones Impuesto sobre la Renta21010405 Pago a Cuenta 1.5%21010406 Impuesto sobre la Renta del ejercicio21010407 IVA por pagar

22 PASIVO NO CORRIENTE

2201 Préstamos bancarios a largo plazo220101 Banco N220102 Banco V220103 Banco P

3 CAPITAL31 CAPITAL INDIVIDUAL

3101 CAPITAL + (Nombre del propietario)310101 Socio A310102 Socio B310103 Socio C

8

4 CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS41 GASTOS

4101 Gastos de Administración410101 Aguinaldos410102 Artículos de limpieza410103 Combustibles y lubricantes410104 Cuota INSAFORP410105 Cuota patronal I.S.S.S.410106 Cuota patronal A.F.P.410107 Depreciación Equipo410108 Depreciación Planta410109 Energía eléctrica410110 Fondo vial410111 Honorarios410112 Horas extras410113 Impuestos municipales410114 Mantenimiento de instalaciones410115 No deducibles de Impuesto sobre la Renta410116 Papelería y útiles de oficina410117 Registros y otros410118 Servicio de agua potable410119 Servicio telefónico410120 Sueldos

4102 Gastos de Venta410201 Aguinaldos410202 Artículos de limpieza410203 Combustibles y lubricantes410204 Comisiones410205 Cuota INSAFORP410206 Cuota patronal I.S.S.S.410207 Cuota patronal A.F.P.410208 Depreciación Equipo410209 Depreciación Planta410210 Energía eléctrica410211 Fondo vial410212 Honorarios410213 Horas extras410214 Impuestos municipales410215 Mantenimiento de instalaciones410216 No deducibles de Impuesto sobre la Renta410217 Papelería y útiles de oficina410218 Registros y otros410219 Servicio de agua potable410220 Servicio telefónico410221 Sueldos410222 Material de empaque

4103 Gastos Financieros410301 Intereses410302 Comisiones

4104 Rebajas, devoluciones y descuentos sobre ventas410401 Rebajas, devoluciones y descuentos sobre ventas sucursal 1410402 Rebajas, devoluciones y descuentos sobre ventas sucursal 2410403 Rebajas, devoluciones y descuentos sobre ventas sucursal 3

9

5 CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS51 INGRESOS DE OPERACIÓN Y NO DE OPERACIÓN

5101 Ventas510101 Ventas sucursal 1510102 Ventas sucursal 2510103 Ventas sucursal 3

5102 Otros ingresos510201 Otros ingresos sucursal 1510202 Otros ingresos sucursal 2510203 Otros ingresos sucursal 3

5103 Rebajas, devoluciones y descuentos sobre compras510301 Rebajas, devoluciones y descuentos sobre compras sucursal 1510302 Rebajas, devoluciones y descuentos sobre compras sucursal 2510303 Rebajas, devoluciones y descuentos sobre compras sucursal 3

6 CUENTA DE CIERRE61 CUENTA LIQUIDADORA

6101 Pérdidas y ganancias610101 Ejercicio fiscal 200X

10

TRANSACCIONES COMERCIALES REALIZADAS

1 DE OCTUBRE DE 2007

1. Se vende mercadería al contado por $4,697.34 y al crédito por $3,232.67.

2. Se compran bolsas y material de empaque por valor de $344.22 a

Distribuidoras de Bolsas, S.A. de C.V. emitiendo el cheque No. 34 del

Banco HSBC.

3. Se compran 10 sillas de espera a razón de $30.00 cada una, por lo cual

se emite cheque No. 35 a nombre de Office Depot, S.A. de C.V.

4. Se apertura el fondo de caja chica por valor de $300.00 para gastos de

hasta $25.00, para lo cual se emite cheque No. 36 a nombre del Sr.

Carlos Gómez, quien será el custodio de dicho fondo.

5. Se envía remesa al banco por valor de las ventas al contado.


1. Se vende mercadería al crédito por $1,900.00 y al contado por $565.33.

2. Se compra una engrapadora y una caja de grapas por valor de $19.65 y

se paga con fondos de caja chica.

3. Se compran 5 garrafas de agua cristal por valor de $13.45 y se paga de

caja chica.

4. Se envía remesa al banco por el valor de las ventas al contado.

5. Se adquiere mercadería al crédito por $1,500.00 de parte de nuestro

proveedor Socaire, S.A. de C.V.


1. Se paga planilla administrativa por valor de $800.00.

2. Se paga planilla de ventas por valor de $1,200.00.

12

3. Se pagan comisiones sobre ventas a nuestros vendedores por valor de

$225.00.

4. Se tienen ventas al contado por $8,944.33 y al crédito por $234.55.


1. Se liquidan los débitos y créditos fiscales del mes para provisionar el IVA

a pagar.

13

COMPROBANTES DE DIARIO

Las Partidas o Comprobantes de Diario tienen como propósito registrar cada

operación que se realiza en una empresa o negocio, ya sea de carácter comercial,

industrial o de servicio.

Se elabora un Comprobante por cada día en el que se registren transacciones

económicas. Una de las características de las Partidas de Diario es que en los totales, el

DEBE siempre tendrá igual cantidad que el HABER.

A continuación se muestran los cuatro Comprobantes de Diario correspondientes

a cada uno de los días en los que se registraron las transacciones comerciales presentadas

anteriormente.

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EMPRESA S.A. DE C.V.33 Calle Poniente #10. Tel.: 5555-0000

Fecha: 1 de octubre de 2007 Comprobante de diario No.: 1

CÓDIGO CUENTA DEBE HABER11010101 Caja sucursal 1 $4,697.34 11010201 Caja sucursal 1 300.00 11010301 Banco 1A 4,697.34 11020101 Clientes sucursal 1 3,232.67 11020201 IVA Crédito Fiscal 39.60 11020201 IVA Crédito Fiscal 34.51 12010301 Equipo sucursal 1 265.49 410222 Material de empaque 304.62 11010101 Caja sucursal 1 $4,697.3411010301 Banco 1A (cheque No. 34) 344.2211010301 Banco 1A (cheque No. 35) 300.0011010301 Banco 1A (cheque No. 36) 300.0021010401 IVA Débito Fiscal 540.4021010401 IVA Débito Fiscal 371.90510101 Ventas sucursal 1 4,156.94510101 Ventas sucursal 1 2,860.77

Movimientos del día.

TOTALES $13,571.57 $13,571.57

_________________ _________________ _________________ Elaborado Revisado Auditoría

16



CÓDIGO CUENTA DEBE HABER11010101 Caja sucursal 1 $565.33 11010301 Banco 1A 565.33 11020101 Clientes sucursal 1 1,900.00 11020201 IVA Crédito Fiscal 172.57 110301 Inventario sucursal 1 1,327.43 11010101 Caja sucursal 1 $565.3321010101 Proveedores 1,500.0021010401 IVA Débito Fiscal 283.62510101 Ventas sucursal 1 2,181.71


TOTALES $4,530.66 $4,530.66


17



CÓDIGO CUENTA DEBE HABER11010101 Caja sucursal 1 $8,944.33 11020101 Clientes sucursal 1 234.55 410120 Sueldos 800.00 410204 Comisiones 225.00 410221 Sueldos 1,200.00 11010301 Banco 1A (cheque No. 37) $800.0011010301 Banco 1A (cheque No. 38) 1,200.0011010301 Banco 1A (cheque No. 39) 225.0021010401 IVA Débito Fiscal 1,028.9921010401 IVA Débito Fiscal 26.98510101 Ventas sucursal 1 7,915.34510101 Ventas sucursal 1 207.57


TOTALES $11,403.88 $11,403.88


18



CÓDIGO CUENTA DEBE HABER21010401 IVA Débito Fiscal $2,251.89 11020201 IVA Crédito Fiscal $246.6821010407 IVA por Pagar 2005.21


TOTALES $2,251.89 $2,251.89


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MAYORIZACIÓN Y ESTABLECIMIENTO DEL SALDO DE LAS CUENTAS

Para mayorizar y establecer saldos, se toma la información que aparece

en los Comprobantes de Diario y se realiza una sumatoria de los saldos para

cada una de las cuentas utilizadas, según los días en que se realizaron las

operaciones.

Se debe tener presente lo siguiente:

1) Las cuentas de ACTIVO tienen Saldo Deudor.

2) Las cuentas de PASIVO tienen Saldo Acreedor.

3) Las cuentas de CAPITAL tienen Saldo Acreedor.

4) Las cuentas de EGRESOS tienen Saldo Deudor.

5) Las cuentas de INGRESOS tienen Saldo Acreedor.

Ahora se mostrará la mayorización y establecimiento de saldos para cada

una de las cuentas utilizadas para contabilizar las transacciones contables

presentadas anteriormente.

21


Código: 110101 Libro Mayor de la cuenta: Caja

FECHA CONCEPTO DEBE HABER1-Oct-07 Movimientos del día. $4,697.34 $4,697.343-Oct-07 Movimientos del día. 565.33 $565.337-Oct-07 Movimientos del día. $8,944.33 ------------

SUMATORIA $14,207.00 $5,262.67 SALDO DEUDOR $8,944.33 ------------

22


Código: 110102 Libro Mayor de la cuenta: Caja chica

FECHA CONCEPTO DEBE HABER1-Oct-07 Movimientos del día. $300.00 ------------

SUMATORIA $300.00 ------------ SALDO DEUDOR $300.00 ------------

23


Código: 110201 Libro Mayor de la cuenta: Bancos

FECHA CONCEPTO DEBE HABER1-Oct-07 Movimientos del día. $4,697.34 $944.223-Oct-07 Movimientos del día. 565.33 ------------7-Oct-07 Movimientos del día. ------------ 2,225.00

SUMATORIA $5,262.67 $3,169.22 SALDO DEUDOR $2,093.45 ------------

24


Código: 110201 Libro Mayor de la cuenta: Clientes

FECHA CONCEPTO DEBE HABER1-Oct-07 Movimientos del día. $3,232.67 ------------3-Oct-07 Movimientos del día. 1,900.00 ------------7-Oct-07 Movimientos del día. 234.55 ------------

SUMATORIA $5,367.22 ------------ SALDO DEUDOR $5,367.22 ------------

25


Código: 110202 Libro Mayor de la cuenta: Dirección General de Tesorería

FECHA CONCEPTO DEBE HABER1-Oct-07 Movimientos del día. $74.11 ------------3-Oct-07 Movimientos del día. 172.57 ------------7-Oct-07 Movimientos del día. ------------ $246.68

SUMATORIA $246.68 $246.68 CUENTA SALDADA ------------ ------------

26


Código: 1103 Libro Mayor de la cuenta: Inventarios

FECHA CONCEPTO DEBE HABER3-Oct-07 Movimientos del día. $1,327.43 ------------

SUMATORIA $1,327.43 ------------ SALDO DEUDOR $1,327.43 ------------

27


Código: 120103 Libro Mayor de la cuenta: Equipo



28


Código: 210101 Libro Mayor de la cuenta: Proveedores

FECHA CONCEPTO DEBE HABER3-Oct-07 Movimientos del día. ------------ 1,500.00

SUMATORIA ------------ 1,500.00 SALDO ACREEDOR ------------ 1,500.00

29


Código: 210104 Libro Mayor de la cuenta: Dirección General de Tesorería

FECHA CONCEPTO DEBE HABER1-Oct-07 Movimientos del día. ------------ $912.303-Oct-07 Movimientos del día. ------------ 283.627-Oct-07 Movimientos del día. ------------ 1,055.9715-Oct-07 Movimientos del día. $2,251.89 2,005.21

SUMATORIA $2,251.89 $4,257.10 SALDO ACREEDOR ------------ $2,005.21

30


Código: 4101 Libro Mayor de la cuenta: Gastos de Administración



31


Código: 4101 Libro Mayor de la cuenta: Gastos de Ventas

32


Código: 5101 Libro Mayor de la cuenta: Ventas

FECHA CONCEPTO DEBE HABER1-Oct-07 Movimientos del día. ------------ $7,017.713-Oct-07 Movimientos del día. ------------ 2,181.717-Oct-07 Movimientos del día. ------------ 8,122.91

SUMATORIA ------------ $17,322.33 SALDO DEUDOR ------------ $17,322.33

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CONCLUSIÓN

La realización de Partidas de Diario y la mayorización de cuentas son dos

aspectos básicos y fundamentales en la contabilidad. No se puede realizar un

segundo paso sin antes haber realizado el primero, de manera que no se puede

proceder a realizar estados financieros que reflejen la situación económica de

una empresa sin que antes se hayan realizado las Partidas de Diario y la

mayorlzación de cuentas respectiva.

En este documento se presentaron ejemplos y aplicaciones prácticas de

transacciones comerciales que con frecuencia realizan las empresas.

El marco teórico que acompaña al desarrollo de los documentos

contables se ha incluido para explicar en qué consisten las operaciones

realizadas.

Es verdad que en la actualidad estas operaciones no se hacen de forma

manual, sino que utilizando sistemas de información o programas especialmente

diseñados para la administración contable de las empresas; sin embargo,

conocer la estructura, diseño y forma de realizar estos documentos es

necesario, pues los mismos diseñadores de estos programas informáticos tienen

que respetar y basarse en los modelos contables y legales para el registro y

contabilización de las transacciones económicas realizadas por las empresas.

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Jaime Montoya

[email protected]

www.jaimemontoya.com

Santa Ana, 17 de octubre de 2007

35

http://www.jaimemontoya.com/

mailto:[email protected]

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